会计-02-基础讲义17zkkj zjfjc第三节非货币性资产交换处理

第三节非货币性资产交换的会计处【例12—1】20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B公司生产的一批，换入的作为固定资产管理。A、B公司均为一般，适用的税率为17%。的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格，B公司换入A公司的设备是生产过程中需要使用的设备。出资产）15000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存计提A公B公：150累计折旧：45公允价值：90账面价值：110BB公A公 1050 450 1500 15 15 应交税费—应交（进项税额）153 900153 1100贷：库存商品—1100900000（公允价值）153000（900165000（1065000-900 1065（1050 应交税费—应交销项税额153000（900（（换入资产成本＝（换出资产公允价值+换出资产销项税额）+支付的补价-换入资12—2（修改 准备，在交换日的公允价值为755万元；乙公司拥有的机器设备的账面为1000万元公司支付的135.7045假定两公司均为一般销售固定资产和无形资产适用的税率分别为＝45÷（75545）账面：1000万 8000应交税费—应交（进项税额 1500 9000应交税费—应交（销项税额453000（7550 50 1357＝7550000－（9000000－150050000（万元 7000 3000贷：固定资产10000 7550453000（7550 13577000应交税费—应交销项税额 1000＝8000000－（10000000－3000＝1000000（万元（（产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格，甲公司将产品运抵乙专利技术的入账价值是（D.819【答案解析】入账价值＝换出产品公允价值+销项税额+支付的补价换入资产成本＝（换出资产账面价值+换出资产销项税额）+支付的补价-换入资2020 900 200贷：固定资产——专有设备4500 200 120012003300700假定甲公司和乙公司上述交易涉及的进项税额按照税定可抵扣且已得到认＝40.50÷（1原值：1500原值：1300公允价值：1000应纳应纳＝1＝1000－（1＝709.50－（1公允价值：100应纳＝100×17%原值：1300折旧：680公允价值：700应纳＝700×17%＝700－（1账面余额：300公允价值：350应纳＝350×17%①应纳＝1＝1450（万元①应纳＝1409.50（万元两者公允价值之间差额＝1450－1409.50＝40.50（万元）132007800000（3000）150006000 7095 700022（总资产处置损失：200000＋2000 13200

14095 3500应交税费——应交（销项税额 2465 3000 300014095000×[7095400/（7095000＋7000000）]＝7095400（元14095000×[7000000/（7095000＋7000000）]＝7000000（元 12300累计折 13700000（6900000＋6800 13000 13000 10000——货 1000原材 3500应交税费——应交（进项税额 2465 12300应交税费——应交（销项税额 2396银行存 473营业外收 1795（总资产处置总收益＝800000＋995000）14500000×[10000000/（10000000＋1000000＋3＝10000000（元

1450014500000×[1000000/（10000000＋1000000＋3500＝1000000（元14500000×[3500000/（10000000＋1000000＋3500＝3500000（元【例12—5】20×9年5月，甲公司因经营发生较大转变，产品结构发生较大调整，150原值：1200折旧：750账面价值＝1200-750＝450（万元余额：15045006300120004500①在建工程＝6300000×（5000÷6000）＝4②长期股权投资＝6300500750398600（元48191