成本费用控制策略和方法

成本费用控制策略和方法目录低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用管理的作用我国某些国有企业成本费用管理扫描：审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量大量坏帐损失和销售回扣问题。我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制的层面上。国外企业成本费用管理扫描：成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍应用日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速度：24小时收现；库存期：35天战略管理计划与决策经营与管理控制财务报告成本费用管理作用基于战略考虑的成本管理：成本领先，形成竞争优势盈利规划、预算、现金流量管理和相关决策经营控制：中层经理对基层的控制；管理控制：高层经理对中层经理的控制外部报告和内部报告成本管理信息提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的非财务信息。2、成本费用的构成内容直接材料直接工资制造费用成本费用内容资产负债表生产成本营业费用管理费用财务费用期间费用存货销售成本现金流量表利润表水电动力修理及维护其他成本成本费用内容资产负债表总成本利息支出汇兑损益费用现金流量表利润表货品及材料成本折旧及摊销员工费用实例分析生产成本存货销售200010001500－1000期间费用有关税费直接支付当期损益30050150501003、成本费用的分类变动成本费用按成本性态划分固定成本费用混合成本费用特点举例其总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用水平相对固定其总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定，单位成本或成本费用率与业务量增减变动成反比与业务量增减不成不成正比例增减变动如货品及材料成本、销售佣金等如折旧、固定工资、管理费用等如机械设备维修费用、机物料消耗等成本费用与业务关系图成本费用变动成本固定成本业务量约束性成本费用固定费用分类选择性成本费用特点 因素 举例与长期决策有关与短期决策有关规模、经验、技术、复杂性员工参与、过程设计、供应商关系、管理水平折旧、固定工资、长期租金广告费、维修费、培训费、管理费等固定定成成本本约束束性性固固定定成成本本短期期决决策策选择择性性固固定定成成本本成本本费费用用与与业业务务量量之之间间的的非非线线性性规规律律－－－－阶梯式成本费费用成本费用业务量成本费用与业业务量之间的的非线性规律律

－－波浪式成本费费用成本费用业务量成本费用与业业务量之间的的非线性规律律

－－抛物线式成本本费用成本费用业务量常态与混沌状状态下的费用用变化成本费用时间非线性关系的的处理方法1、视同变动动成本费用处处理根据历史数据据确定相应的的成本费用水水平2、采用一定定方法将其分分解为变动、、固定成本费费用根据历史数据据，采用数学学方法进行分分解3、采用累进进递减的方法法计算成本费用＝∑∑一定范围业业务量×成本本费用率×（（1－%）基于经验数据据及效益原则则估计递减百百分比4、采用风险险分析法控制制混沌状态下下的成本费用用水平非线性关系的的处理举例例1：月份机器工作小时x维修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合计12601007107525137700Y＝a+bxA=∑y-b∑x/nb=n∑(xy)-∑x∑y/n∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司司当营业额为为100万元元时，费用率率为5%，营营业额每增减减20%，费费用率降低程程度为0.5%。当营业业额达到20万元时，物物料消耗控制制的金额为：：100×5%＋20××4.5%＋20××4%＋20×3.5%＋20××3%＋20×2.5%＝8.5万元费用率＝8.5/200×100%＝4.25%目录低层次的思考考只是对事物物的简单认知知，而高层次次的思考则是是全面、系统统地看待所有有的事物。成成本控制也是是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用用控制的原理理输入过程输出反馈控制前馈控制过程控制2、成本费用用控制的程序序广义成本控制制前馈控制反馈控制前馈控制成本预测成本决策成本预算成本分析成本考核成本审计成本控制成本核算3、成本费用用控制系统观观念管理流向业务流程战略规划管理控制作业管理高层管理人员员中层管理人员员基层管理人员员数据加工和挖挖掘市场研发采购生产销售目标前馈控制过程控制反馈控制决策风险绩效物流、信息、、资金流计划控制实时控制关键信息4、成本费用用控制的原则则广义成本控制制全面控制原则则预算与例外原原则责权利原则成本效益原则则全过程、全员员、全范围成成本控制明确责任、授授权审批、绩绩效考评绝对成本控制制与相对成本本控制相结合合预算控制与例例外管理结合合5、成本费用用控制的方法法成本控制方法法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法战略成本法作业成本法生命周期法业务流程法传统成本控制制方法现代成本控制制方法目录低层次的思考考只是对事物物的简单认知知，而高层次次的思考则是是全面、系统统地看待所有有的事物。成成本控制也是是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、预算控制制方法合理确定成本本费用预算指指标在预算指标内内审批成本费费用支出一般不得脱离离成本费用预预算例外审批制度度定期进行成本本费用预算差差异分析成本费用内部部报表考核与激励制制度的结合2、标准成本本控制法成本控制方法法预算控制法标准成本法责任成本法目标成本法价值分析法价格差异、用用量差异工资率差异、、效率差异变动费用：耗耗费差异、效效率差异变动费用差异异、固定费用用差异变动费用差异异、固定费用用差异3、责任成本本控制法责任中心涉及的内部单位控制重点关注问题收入中心按产品或地区划分的销售事业部等销售规模和结构收入动因分析，订单获取成本、订单完成成本成本中心车间、管理部门等成本费用水平成本转嫁、短期目标、预算宽裕利润中心自然形成的利润中心或模拟利润中心盈利水平边际利润、固定成本、盈利动因分析投资中心集团总部、投资公司投资报酬率、剩余收益、经济附加值资金成本，评价指标的局限性4、目标成本本控制法1、目标成本本费用＝200－10－－30＝160元2、成本费用用降低率＝20/180×100%＝11%3、分解成本本费用明细，，并按重要性性排序4、确定各成成本费用项目目降低率收入－费用＝＝利润费用＋利润＝＝收入收入－利润＝＝费用例：某项产品品单位售价200元，单单位销售税金金10元，单单位目标利润润30元，上上年单位产品品成本费用180元。5、价值分析析控制法理论基础：功能：产品的的用途和作用用。成本：产品的的寿命周期成成本（设计、、制造、销售售、使用等））提高产品价值值的途径：1、功能不变变，成本降低低2、成本不变变，功能提高高3、功能提高高，成本降低低价值工程运用用的程序：选择产品对象象（新产品、、产量大、成成本高、问题题多的产品））进行功能评价价（计算功能能系数）确定总目标成成本计算价值系数数计算成本降低低额价值工程运用用的实例：某企业甲产品品成本计算表表：零部件功能系数目标成本实际成本价值系数成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合计1706095000.7424406、战略成本本控制法属性传统成本控制战略成本控制目标特定目标竞争优势范围狭窄广泛时间短期长期频率定期经常持续形式事后反应式事前行动式对象某个成本费用项目价值链战略成本控制制的程序竞争战略关键指标关键成功因素素战略成本控制制识别价值链活活动成本动因降低成本或增增加价值战略成本控制制的实例分析析指标类别成功指标及关键成功因素财务指标销售增长率、利润增长率、股利增长率、现金流、股票价格增长、债权与信用等级顾客指标市场份额及增长率、顾客服务、准时送获、顾客满意度、品牌认同等内部过程指标产品或服务质量、高生产率、技术革新、生产经营周期、废品减少、安全事故减少等创新与学习指标高层经理素质、企业文化、员工发展、教育培训、生产经营创新、管理创新战略成本控制制的实例分析析价值链环节主要作业活动分析降低成本或增值的可能设计研究开发取得材料采购组装部件组装、测试等制造加工、装配、包装、运送完工产品分销批发、零售、代理售后服务培训、退货、索赔、修理等7、作业成本本控制法作业成本控制制法（ABM）：通过对对作业活动及及成本动因的的分析，确定定如何降低成成本和增加顾顾客价值。概念说明作业企业内部一些系列的行动、活动或工作，如开具发票、发运货物、机器运转、行政管理等成本动因概念导致某项作业的成本变动因素，如工作时数、订单人数、发送产品数量、运输数量等作业基础与特定的生产作业相联系：如机器准备、产品检查、包装等数量基础在总体水平上制定的：产品数量、直接人工工时等约束性战略决策形成的选择性短期经营决策形成的作业成本控制制的实例分析析作业成本动因数量分配率分配额获得订单订单数量5000100/份500000复印/传真份数30001/份3000长途电话次数15010/份1500收款发票数量5005/本2500质量控制检验数量10002/件20008、生命周期期成本控制法法成本都高的行行业：制药业业、汽车制造造业上游成本高的的行业：计算算机软件、专专用设备行业业下游成本高的的产业：零售售业、化妆品品和卫生用品品行业研究开发设计生产营销客户服务上游成本下游成本9、业务流程程成本控制法法通过流程重组组，并结合ERP方案，，寻找降低成成本的途径。。案例：福特汽汽车公司再造造采购流程，，减少人员20%。再造前流程：：订购签约发货验收订单货物审核付款货款发票订单副本验货单再造后流程：：业务流程再造造的特点：1、以最大限限度满足顾客客需求为核心心2、面向流程程变革3、采用先进进的管理理论论和技术4、大幅度改改善业绩订购签约发货验收订单货物数据库货款收货资料数据库企业主要经营指标完成情况评价现金净流量信用/收款资产管理融投资利润资源分配/效率成本费用控制采购/销售收入产品/服务质量顾客满意度订单公司形象价格策略顾客需要企业战略实施施评价财务计划财务控制业绩考评激励会计信息系统内部管理报表财务管理基础础目录低层次的思考考只是对事物物的简单认知知，而高层次次的思考则是是全面、系统统地看待所有有的事物。成成本控制也是是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用用结构的控制制经营杠杆率＝＝边际际利润边际利润－固固定成本或＝利润增减减%/销售增增减%销售变动%固定成本%利润销售增减%××经营杠杆率率＝利润增减减%例：某公司99年和2000年有关关数据如下：：年度销售收入变动成本固定成本利润2000A方案100403030B方案1002050302001A方案120483042＋40%B方案120245046＋53%2、采购业务务成本控制采购组织供应商管理采购成本采购计划应付帐款合同管理采购分析请购供应商订单验收结算优化采购业务务流程，降低低采购成本的的途径采购计划流程程采购战备采购策略采购政策采购计划变化因素修正正采购实施销售计划生产计划库存计划资金计划销售订单生产订单库存情况资金情况供应商管理流流程供应商信息确定底价询价、招标供应商审核比质比价分析析审批、开标确定供应商签订合同责任部门和人人员主管总经理采购部门采购部门质检部门仓储部门财务部门采购计划管理理采购管理控制制实例1、控制网络络化管理层到位成立价格管理理领导小组机构到位物价、信息中中心、计划、、经营销售、、供应、设备备、质检、物物管、审计、、财务、企管管部门人员到位配备相应人员员2、管理制度度化制定物资采购购管理条例等等规定3、运作程序序化下达计划比较价格质量监督票据审核严格考核3、销售业务务成本控制销售组织客户管理应收帐款销售计划销售成本合同管理销售分析销货通知单审核订单发货开具发票结算价格管理信用管理收到订单分销管理特殊业务销售计划管理理流程销售战备销售策略销售政策销售计划变化因素修正正销售预算实施施采购计划生产计划库存计划资金计划销售订单生产订单库存情况资金情况分销需求计划划管理程序客户订货预测需求运输负荷DRP库存记录MRP库存配置车辆负荷就收帐款动态态控制程度建立客户信用用档案提醒付付款对货物物的满满意程程度询问客客户收收货情情况报告逾逾期未付款款项催促付付款5、人人力资资源成成本控控制人力资资源战战略岗位说说明招聘程程序日常管管理培训开开发绩效管管理薪酬管管理公司业业绩下下降公司战略薪酬管管理问问题员工不不满意意降低效效率员工流流失启蒙思思想家家格言言：你知道道事物物应该该是什什么样样？说明你你是一一个聪聪明人人！你知道道事物物实际际是什什么样样？说明你你是一一个有有经验验的人人！你知道道如何何使事事物变变得更更好？？说明你你是一一个有有才能能的人人！9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Sunday,December11,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。21:37:2021:37:2021:3712/11/20229:37:20PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2221:37:2021:37Dec-2211-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。21:37:2021:37:2021:37Sunday,December11,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2221:37:2021:37:20December11,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。11十二二月20229:37:20下下午21:37:2012月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月229:37下下午午12月月-2221:37December11,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/1121:37:2021:37:2011December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。9:37:20下下午9:37下下午午21:37:2012月月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Sunday,December11,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。21:37:2021:37:2021:3712/11/20229:37:20PM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2221:37:2021:37Dec-2211-Dec-2212、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。21:37:2021:37:2021:37Sunday,December11,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2221:37:2021:37:20December11,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。11十十二月20229:37:20下午午21:37:2012月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月229:37下下午12月-2221:37December11,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/12/1121:37:2021:37:2011December202217、空山新雨后后，天气晚来来秋。。9:37:20下午9:37下下午21:37:2012月-229、杨柳散散和风，，青山澹澹吾虑。。。12月-