财务会计稽核管理制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档西藏天路交通股份有限公司财务、会计管理和内部控制制度(2002年修订)目录第一章：财务管理总则————————————————————————第二章财务管理人员权责——————————————————————第三章主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法———————第四章、资产管理——————————————————————————一、货币资金管理——————————————————————————二、应收款项管理——————————————————————————三、存货管理————————————————————————————四、固定资产管理——————————————————————————五、无形资产管理——————————————————————————第五章权益分配管理————————————————————————第六章收入管理——————————————————————————第七章、成本费用管理————————————————————————一、工程成本管理——————————————————————————二、业务招待费管理—————————————————————————三、差旅费管理———————————————————————————四、办公费管理———————————————————————————第八章、财务、会计核算———————————————————————一、通用财务、会计核算———————————————————————二、工程项目核算——————————————————————————三、内部银行核算——————————————————————————四、内部往来核算——————————————————————————五、北京、成都驻外办事处会计核算——————————————————六、证券部会计核算—————————————————————————第九章财务预算管理————————————————————————第十章财务会计稽核管理制度————————————————————第十一章发票管理制度———————————————————————第十二章会计工作移交管理制度———————————————————第十三章会计档案管理制度—————————————————————第十四章：内部控制制度———————————————————————一、货币资金内控制度————————————————————————二、投融资内控制度—————————————————————————三、“八项准备”内控制度——————————————————————四、关联交易内控制度————————————————————————五、募集资金内控制度————————————————————————第十五章：财务、会计分析——————————————————————第十六章：会计报表报送制度—————————————————————

第一章财务管理总则第一条为确定公司内部各级部门之间的财务关系，全面落实公司内部各方面的经济责任、经济权利和经济利益，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”的经营机制要求，全面促进企业参与市场竞争，实现可持续发展的需要，特制订本办法。第二条公司财务管理制度系根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》，《企业会计制度》的有关规定制定，按规范化股份制企业财务管理制度运行。第三条公司实行“两级管理，两级核算，六个统一“的财务管理体系。（一）、两级管理、两级核算1、公司管理产权，负责固定资产的购买、管理、调拨、出售和处置；各分公司管理资产的使用权和经营权。2、公司核算股东权益，进行利润分配，统一对外融资、投资等；各分公司核算产、供、销方面的经济业务，并核算至利润总额，对外只能签订购销方面的合同、协议，不得对外借款、贷款和投资，不得以任何形式对外提供担保。（二）、六个统一统一会计政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳企业所得税、统一财务人员职能管理。第二章财务管理人员权责第一条总经理的财务管理职责1、全面主持公司经营和管理工作。总经理对董事会和董事长负责，依法行使企业理财自主权，并对企业的经营盈亏负直接经营责任。2、全面负责公司财务的管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证企业财务目标的实现。3、确定公司财务管理机构的设置，根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他有关法律法规的规定和公司经营范围、公司规模及工作基础，选定公司应采取的具体会计核算模式，确保在公司内有效实施。4、领导公司会计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。5、组织拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议，提交董事会审查决定。6、承办董事会和董事长交办的其他工作。第二条分管财务工作的副总经理管理职责1、协助总经理主持公司经营和管理工作，对总经理负责。2、负责公司财务的管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证企业财务目标的实现。3、根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及其他有关法律法规的规定和公司经营范围、公司规模及工作基础，选定公司应采取的具体会计核算模式，确保在公司内有效实施。4、指导公司会计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。5、指导组织编制公司财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。6、审阅公司财务专题报告，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请总经理处理。7、负责审核财务收支工作，转报总经理批准。8、定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解决执行中存在的问题。9、参与拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议。10、承办总经理交办的其他工作。第三条财务负责人管理职责1、负责组织公司的会计核算和财务会计工作，直接对董事会、董事长、总经理和分管财务工作的副总经理负责。2、协助分管财务工作的副总经理和总经理行使自主理财权，组织成本费用预测、计划控制、核算、分析、考核、出席公司的重要生产经营管理会议，参与新产品开发计改，科技研究，商品品价格和工资、奖金方按的制定。3、负责组织编制公司财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。4、负责签署财务专题报告，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请分管财务工作的副总经理和总经理处理。5、负责审核财务收支工作，转报分管财务工作的副总经理和总经理批准。6、指导编制公司季度、中期和年度财务报告，并依据公司章程规定向董事会和股东大会作财务报告。7、协调各职能部门、各分公司和子公司、参股公司与财务部门的关系，定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解决执行中存在的问题。8、宣传、贯彻、监督、执行国家有关会计政策、法规，组织会计人员学习或定期培训，对公司财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘任，提出方案；对会计人员进行业务考核，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。9、承办董事会、董事长、总经理和分管财务工作的副总经理交办的其他工作。第四条财务部经理管理职责1、参与制定公司的财务制度，编制公司全年预算。2、协助筹集公司日常经营所需资金，保证公司经营的资金供给。3、负责组织对成本和财务指标进行分析，为公司战略发展提供基础报告。4、协助下属单位定期进行经济活动分析，指导各下属公司财务部门的业务。5、组织编制公司月度、季度、中期和年度财务报告。6、签署财务专题报告、月度、季度、中期和年度财务报告。7、指导预算监督和财务指标考核，主持公司的会计核算工作。8、参与编制年度预算资金计划部分，并监督计划执行，保证资金合理使用。9、审核各项付款计划，监督计划执行。10、按照公司管理规定，制定、修改资金使用、审批管理制度。11、审核公司内部单位的资金使用，提出资金流向分析报告。12、负责公司单位往来的管理，及时核对和督促单位往来的结算。13、监督工资基金计划，审核工资、奖金发放。14、每周编制下周的资金预测滚动情况表，每月、季度末编制下月、季度资金预测滚动情况表，编制月、季度生产资金使用分析表、融资分析表。15、协调财务部与公司其他部门的关系。16、完成上级交办的其他工作。第五条财务人员职责按公司制定的财务部《岗位职责》执行。第三章主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法第一条会计制度：公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。第二条会计年度：会计年度自公历1月1日起第三条记帐本位币：公司以人民币作为记帐本位币。第四条记帐基础和计价原则：公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价原则。第五条现金等价物的确定标准：凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。第六条短期投资核算方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。第七条坏帐损失的核算方法：公司坏帐损失采用备抵法核算。本公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他信息确定应收款项（应收帐款、其他应收款）的坏帐准备计提比例为：应收款项帐龄计提比例1年以内5%1～2年8%2～3年10%3～5年50%5年以上100%坏帐的确认标准为：第八条存货计价方法：(1)本公司存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。本公司存货实行永续盘存制度。购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用个别计价法计价；产成品发出采用加权平均法计价；生产成本按照完工程度约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配；低值易耗品和包装物采用一次摊销法核算。(2)存货跌价准备按期末单个存货项目的帐面成本高于其可变现净值的差额提取。单个存货项目的可变现净值由公司采购部门及销售部门根据市场公允价值扣除变现费用后确定。第九条长期股权投资的核算方法：本公司长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股利确认本公司投资收益；投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认本公司的投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但具有实质控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。第十条长期债权投资的核算方法：(1)长期债券投资：按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入帐，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。按实际收回的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。(2)其他债权投资：按实际支付的价款计价入帐，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。第十一条长期投资减值准备：本公司在会计期末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作为长期投资减值准备。第十二条固定资产计价与折旧政策：固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。购入的固定资产按实际支付的买价、运费、交纳的税金等计价入帐；股东投入的固定资产，按评估确认或协议价入帐。固定资产折旧采用直线法分类计算，并预计原值4%的残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估计如下：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）房屋建筑物25-403.84-2.40通用设备10-149.60-6.86专用设备9-1010.59-9.60运输设备8-1212.00-8.00其他设备5-1019.20-9.60固定资产减值准备本公司在会计期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备；如果固定资产实质上已经发生了减值，本公司亦计提减值准备。本公司固定资产减值准备按单项资产计提。第十三条在建工程核算方法：在建工程根据实际发生的支出入帐，按工程项目分类核算并在工程完工交付使用的当日，按工程的实际成本结转固定资产。在建工程减值准备本公司在会计期末，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程存在下列一项或若干项情况的，本公司计提减值准备。（1）、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；（2）、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第十四条借款费用的会计处理方法：用借款进行的在建工程发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化；在固定资产达到预定可使用状态之后，计入当期财务费用。第十五条无形资产计价及其摊销：本公司无形资产按取得成本计价。采用直线法从公司设立之日起按50年期限摊销。无形资产减值准备本公司在会计期末，检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，存在下列一项或若干项情况的，本公司计提无形资产减值准备。（1）、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）、其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。第十六条长期待摊费用及其摊销：本公司长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用；公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的；公司在筹建期间内发生的损益性支出。固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；委托其他单位发行股票支付的相关费用在不超过2年的期限内平均摊销；筹建期间内发生的费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。第十七条收入确认的方法：(1)公路工程收入：按完工百分比法，在工程合同的总收入、工程的完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生的成本和完成工程将要发生的成本能够可靠地计量时，确认公路工程收入的实现。(2)销售商品：已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再拥有对该商品的继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。(3)运输收入及其他收入：以劳务已提供，相关的收入已收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。第十八条所得税的会计处理方法：本公司对所得税的会计处理采用应付税款法。第十九条合并会计报表编制方法：合并会计报表的编制执行财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》及其补充规定。以本公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数据编制而成，母公司与子公司之间的重大内部交易和内部往来予以抵销。第四章资产管理一、货币资金管理（一）现金管理制度第一条现金使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必须携带的差旅费；7、结算起点（1，000员人民币）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。第二条公司及所属分公司，当天收到的现金（包括贷款现金，下同），必须送存指定银行，并取得当日进帐依据；如因收款时间超过银行办公时间，可以暂存附近的储蓄所，但必须于次日上午转存指定的开户银行。否则，以违反现金管理制度处理。第三条核定各分公司备用金库存现金额度，各单位当日库存现金余额分别核定为：财务部不得超过3，000元，制氧厂不得超过2，000元，汽车运输分公司不得超过2，000元，汽车贸易分公司不得超过2，000元，各工程项目经理部根据实际情况，在确保资金安全的前提下，确定适度的现金库存。严禁超限额库存现金。第四条借款审批权限1、公司员工零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，一次性借款5，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务负责人审批；5，000元至10，000元（含10，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务负责人复审，报分管财务的副总经理审批；10，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，送财务负责人复审，送分管财务的副总经理复审，报总经理审批。休假借支公款在规定包干路费数额内、由财务负责人审批。2、分公司和工程项目经理部员工零星购物或治病、探亲、出差等，需要借支公款，提取现金时，10，000元以内参照公司借款审批程序和权限执行，10，000元以上必须报公司财务部逐级审批。休假借支公款在规定包干路费数额内、由分公司经理和项目经理审批。第五条公司员工零星购物借用现金，必须在一个月内了清帐务，治病、探亲、休假、出差等，员工借用现金必须在返回单位报到一个月内了清帐务。凡超过一个月未报销结帐的，员工应定出还款计划，财务部门有权从次月开始在该员工工资中扣除，直至扣完为止。第六条报销审批权限1、公司发生的业务招待费，1，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审批；1，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审核，报分管财务的副总经理审核后，报总经理审批。2、分公司和项目经理部发生的业务招待费，1，000元（含1，000元）以内参照公司业务招待费报销审批程序和权限执行，1，000元以上必须报公司财务部逐级审批。3、公司正常的出差费、招投标费用、电话费、水电费、公务车油料费等较固定的开支，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审批。因公受伤的医疗费，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审核，报分管财务副总经理审核，报总经理审批。分公司和项目经理部正常的出差费、电话费、水电费、公务车油料费等较固定的开支，参照公司此项费用报销审批权限执行。分公司和项目经理部因公受伤的医疗费，必须报公司财务部逐级审批。4、除上述第3条以外的费用，1，000元以内（含1，000元），由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审批；1，000元以上，由各部门经理审核后，送分管副总经理复审，报财务部经理复核，报财务负责人审核，报分管财务的副总经理审核后，报总经理审批。分公司和项目经理部除上述第3条以外的费用，参照公司此项费用报销审批权限执行。5、分公司和项目经理部为保证工作、生产、经营正常运行，购买零星用品、材料，需在月初编报预算送财务部审批后，在预算范围内的开支，由分公司和项目经理部财务主管审核，报经理审批核销。（二）银行存款管理制度第七条各分公司一律在财务部内部银行开户，并将各项经营收入款存入财务部内部银行开设的统一帐户，任何人不得以私人名义存入公款，私开帐户，私设小金库。违反者公司将解除第一负责人及当事人的劳动合同。第八条各分公司在办理对外转帐、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务主管以及分管经理必须对该项业务的使用款项的真实性、合理性、合法性负责。各分公司的财务主管负有直接检查权，财务部负有监督权。一旦发现其真实性、合理性、合法性有问题时，财务主管有权拒绝办理。当财务主管无法拒绝或不便拒绝时，必须将所了解的详细情况上报公司财务负责人或财务部全权处理。否则，公司将追究因此造成损失责任者的违纪责任。第九条生产经营资金存款使用转帐、汇款结算的业务，凡一次支出20，000元以下的，只须按已审批的月财务计划，由各分公司经理签字批准；当月没有安排和虽有安排计划但超过20，000元以上在200，000元以下的，由部门经理、分公司经理会同财务部审核后报总经理批准给予支付。几项固定开支，如电费、税款、工资、奖金、销售、社会统筹等，虽然数额较大，但属财务计划已有安排的，经办部门写出用款申请，部门经理、分公司经理事先商得财务部门同意后，可批准使用。超过200，000元的款项，各部门、分公司和项目经理部必须层层上报，经总经理审批，并通知财务部组织资金，办理支付手续。第十条生产经营中按经济合同签定的托收承付（含委托收款承付）结算，必须由各分公司、财务部按前款规定的审批权限通知各级责任人检查其承付业务款项的真实性、合理性、合法性，并审批签字决定是否承付。（三）经营资金结算制度第十一条购买原材料、燃料、包装物、低值易耗品及其结算往来的款项，只能采用托收、汇款、转帐结算，原则上不准支用现金，如确需支用现金，则按现金管理制度权限审批。第十二条为了减少预付贷款、垫付税金的占压，各分公司应及时结帐、追开税务发票，连同入库手续办理结帐。经济业务了结的一个月内必须结清一切手续，否则停发经办人员的次月工资，公司各项费用的清结也适用本条办法。第十三条员工调离（包括分公司之间的调动、变动、聘用）必须了清所有经办手续，结清帐、物、方能调出，人力资源部得到财务部的清帐通知后，才能办理调离手续。（四）实现利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金解交制度第十四条各分公司实现利润应及时、全额上交股份公司，未按期上交的，股份公司财务部有权在其帐户上扣收。第十五条按规定计提的工会经费应上交部分，应交的养老、失业、医疗保险金、住房公积金等，各分公司应及时解交，公司财务部有权根据人力资源部、工会的通知，在分公司存款中扣缴。第十六条分公司上缴利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，不受审批权限的限制。各经办部门根据计划可在商得财务部门的同意下及时上交。第十七条上交工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，应由工会、人力资源部上交手续，财务部只负责审核应交数额是否正确，只要按规定计算的应交金额，财务部门无权干涉。（五）财务部资金的管理第十八条流动资金的管理1、各分公司一律在财务部申请设立结算帐户，未经许不得随意在的专业银行以及非金融机构申请开户。2、各分公司款项收入时，凭银行入帐回单填制内部银行收款凭证，方能入内部存款。3、各分公司对外付款时，结算户有存款，并且属生产、经营正常支付范围，根据审批后的财务计划先填制内部银行付款凭证，各分公司经理签字即可办理。凡名称有误、开户行不清、帐号不对、大小金额不符等一律不得支付结算。第十九条技改资金管理1、技改资金：新建工程经可行性论证立项，按月在财务部依工程进度取得专项借款，该款只能以财务部审计稽核和财务负责人审批金额支付，严禁专项资金挪作他用。专项存款户出现透支时，一律不得支付。2、在内部借款办理后，借款合同上有明确支付专门用途的一律不得挪作他用，只能专款专用。3、凡属以单项投资的项目，由公司统一安排资金。不论资金来源，凡属由公司统一投资的基建技改项目均应附可行性研究报告、项目概（预）算、办理立项手续，经投资发展部、市场与技术部、采购部、财务部签署意见后，按公司章程对总经理、董事长的授权权限进行投资审批。4、由公司安排的基建技改项目，对内对外应根据工程进度，投资概算，由承办单位上报月份用款计划，报公司财务部平衡后，按月将工程款拨给承办单位，存入专户。支付时，根据承办单位签订的各项合同、协议和平衡后的用款计划，逐笔审查后签字批准支付，在专户中支取。5、基建技改工程竣工后，承办单位应及时编制工程决算（结算），报经财务部稽核审查后，结付工程价款。工程投入使用时，应及时办理结转固定资产手续。二、应收款项管理第二十条应收账款是指企业因对外赊销产品（商品）、供应劳务而形成的应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。第二十一条各分公司在销售产品（商品）时，原则上不允许赊销，以免造成应收账大幅度增加。做好清欠工作，当应收款项超过一个会计期间的款项必须由经办人员和该公司负责人及时负责催收，财务部配合，责任明确、回收及时。第二十二条各财务部门要严格按照公司各项规定及时清理各种应收款项，特别是对超过1年以上的其他应收款项，要及时通知有关部门进行清理，减少资金占用，保证资产的安全。第二十三条严控公司职工因私借支公款，对超过规定期限未予归还者，财务部门将从其工资中扣回，直至扣完为止。第二十四条公司年度会计期末，应对应收款项作全面清理核对，采取公司内部经济合同、发票等原始凭单与会计账务相核对和公司向债务单位发询证函询证相结合的方式。第二十五条年度会计期末，在对应收款项全面清理核对后，编制《应收款项帐龄分析明细表》，对应收款项进行风险评估和风险控制，严格按照公司坏帐准备政策计提坏帐准备金。第二十六条要严格控制预付款项的发生，如果确需在大型设备等购置中需预付款项时，应严格按规定办理。三、存货管理四、固定资产管理五、无形资产管理第五章权益分配管理第一条公司当年利润按规定缴纳所得税，税后利润按以下顺序分配：1、弥补亏损。2、提取法定盈余公积金。3、提取法定公益金。4、提取任意盈余公积金。5、支付普通股股利。第二条公积金分为盈余公积金和资本公积金两类1、盈余公积金分为以下几种：（1）公司分配当年税后利润时，应提取利润的10%列入法定盈余公积金，公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。税后利润提取5%至10%列入公司法定公益金。股东大会决议，可以提取任意盈余公积金。2、下列款项应列入资本公积金（1）股票超面额发行所得的净溢价额；（2）接受赠予；（3）按照国家规定应列入的其它款项。3、经股东大会决议提取任意盈余公积金。第三条公积金可用于下列各项1、公司可使用公积金弥补亏损。2、扩大公司的生产经营。3、经股东大会决议，在办理增资手续后，公司可将公积金转为股本，按股东原有股份比例派发新股。但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存公司的该项公积金不少于注册资本的25%为限。公司按当年税后利润（减弥补亏损）的5%--10%提取法定公益金。法定公益金用于支付职工福利设施。第五条公司的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金、法定公益金前，不得分配股利。第六条公司发放股利可采取下列形式：1、现金；2、股票。第七条公司股利每年支付一次，按股东持有股份分配，公司董事会在股东大会年会召开后两个月内按照股东大会批准的利润分配方案完成向股东派发股利事项。股利分配，采用书面通知或在指定的报刊公告的办法通告股东。第六章收入管理第七章、成本费用管理一、工程成本管理第一条工程成本的管理模式对外工程项目的获取，由股份公司市场与技术部负责。当签定一个工程项目合同后，实行公司内部招投标制度（非严格意义上的一种招投标制度），公司根据整体赢利目标和毛利率，预先由公司扣除毛利金额，余下的就是工程成本。由公司的项目经理竞争承担工程项目。项目经理完全对工程成本负责，提出一个完成该工程项目的竞价成本，由提出最优成本的项目经理来承担该项目的施工工程。第二条工程项目经理部应对标后预算总成本承担完全责任。工程项目经理部建立成本核算员，通过建立成本核算会计帐簿和报送《工程项目成本报单》，分析控制工程项目成本。第三条财务部垂直领导和管理工程项目部成本核算和成本控制管理。财务部根据工程项目部报送的《工程项目成本报单》，建立工程成本核算和工程收入核算，对口建立收入、成本核算会计帐簿和《工程项目收入、成本确认计量明细表》，用以分析控制工程项目收入、成本、结算资金的收付。第四条财务部严格根据工程项目进行会计核算，从工程合同、标后预算、施工过程中会计核算、竣工会计决算、资金收支、缺陷责任期会计核算，建立一套完整的工程项目财务会计档案。第五条各工程项目部应制定严格规范的业务招待费、差旅费及其他日常间接费用的开支范围和标准。第六条、公司对分包工程的管理公司对外分包工程项目，应预先扣除比行业平均利润率高出2-3个百分点利润额，然后将余留金额分包给分包商。签定分包合同时，要同分包商商定由我公司代扣代缴分包商的营业税、分包商必须从我公司采购工程材料（我公司可以按成本价买给分包商、此做法主要是保证工程质量）、我公司根据分包合同和分包商必须每月向我公司提供一份按工程成本项目编制的成本明细表，进行分包工程成本核算。严格按分包工程施工进度和经我公司工程技术管理人员、施工监理单位和业主计量确认工程量和工程结算款来支付分包工程款。二、业务招待费管理第七条为了节省开支，压缩业务费用，合理开支业务招待费，杜绝浪费现象，特制定本规定。第八条本着少花钱多办事、精打细算的原则，各部门要严格业务开支，对确有必要的开支，必须事先申请，并经在家主持工作的领导（各分公司要经分公司在家主持工作的领导）批准，方能开支招待费，事后要送审报销。出差在外地办公需发生业务招待的，必须通过电话向公司主持工作的领导申请，经领导批准后方可执行，事后必须补报。第九条各部门报销业务招待费，必须填制《公司业务招待费用审批表》，经办人填明日期、招待事由、招待人员、参加人员、计划开支金额、并签名，报部门领导审核，部门领导审核后报公司主持工作的领导审批。《公司业务招待费用审批表》存根由各部门连续编号存档，《公司业务招待费用审批表》主表随同报销单、发票、业务开支详细清单送财务部门报销。财务部门将根据《审批表》的计划金额（上限）、予以报销。实际开支超出计划开支金额，须有部门领导、公司主持工作领导在《审批表》上签字同意追加开支，方可报销。对于没有经过领导批准、无《审批表》的擅自开支招待的，不予报销。第十条对发生的业务开支要有明细帐，相应的菜肴价格、酒水价格、香烟价格、饮料价格等均要有详细的清单附在《审批表》和报销单、发票之后。第十一条应从严控制参加接待的人员。被接待人员在5人（含5人）以下的，接待人员原则不得超过3人；被接待人员在6人（含6人）以上的，接待人员原则不得超出被接待人员的50%。对于接待特别重要的客人，参加接待人员可适当放宽。第十二条一般情况下不得超出计划开支（以领导的批示为准），超出部分由经办人个人负担。对于特殊情况出现超支，要有书面报告和充分的证明材料方可追加。三差旅费管理第十三条为了加强企业内部管理，结合本公司的生产经营、业务管理特点，根据《财务内部管理办法》，制定本办法。本办法只适用于出差、休假的差旅费包干的范围。第十四条经批准出差人员实行差费、住宿、城市交通费包干制度。1、区内出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人每天100元；其他董事、监事及部门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人每天70元；其他人员每人每天50元。2、在北京市、上海市、广东省、海南省、福建省、北海市、大连市、青岛市出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人每天230元；其他董事、监事及部门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人每天200元；其他人员每人每天150元。以该区住宿天数为准，路途按该规定所辖区域内包干执行。3、区外一般地区（除前款所述省市以外）出差，董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员每人每天120元；其他董事、监事及部门经理（含正副职）和中级专业技术人员每人每天90元；其他人员每人每天70元。以住宿天数为准；路途按该规定所辖区域内包干执行。4、高级管理人员及随行人员由于出差或会议期间安排住宿等原因高于包干费用，经主管领导批准，按实际发生费用报销，并按每人每天包干费标准的30%领取出差补助。家住出差地的员工只享受30%的补助。5、以所在单位为准，当日返回的出差人员（送货、送车、送人、业务联系）往返路途在200公里内，不能享受差旅费包干。6、出差人员路途往返直接按实报销。7、出差时间由主管领导提前审定。7、董事长、监事会主席、副董事长、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人、董事会秘书、工会主席、高级专业技术人员在同一档次内增加500元。8、休假期已到，如确因工作需要离不开岗位，根据各分公司实际情况及办法执行（分公司办法报公司备案）。9、女职工休产假，符合计划生育政策的按自治区有关计划生育的政策办理。第十五条区内休探亲假报销规定1、汽车交通费按每公里0.50元计算。2、中途转车，每天按50元报销住宿及其他费用（中途转车不得超过三天）。3、其他特殊情况、根据各分公司、各部门实际情况自行制定，并报公司备案。第十六条区内外产假按现行财政文件执行。第十七条事假报销规定1、职工因直系亲属去世的路费全部凭据报销，工资照发。（直系亲属只包括配偶、子女、父母及配偶方父母）。如直系亲属病危请事假的，只发工资不报路费。2、原则上不得批准事假，确因特殊情况，经领导批准，路费自理，工资停发。第十八条十四岁以下符合国家计划生育政策的员工子女探亲往返路费只报销一次。四办公费管理第十九条为了加强企业内部管理，合理开支各项办公费用，根据《财务内部管理办法》，办公项目开支统一由公司办公室管理，各分公司可参照本办法执行。第二十条购买零星、小型器材、复印器材、微机器材、办公桌椅、增添设备、设施、照明及日用电器维修材料等不论金额大小，必须造册申请用款，由部门经理审核、并联系财务部准备资金后先批准。由办公室统一采购，登记后再报销。第二十一条购买办公用小汽车（轿车）、电脑、复印机、摄像机、照相机、高档办公桌椅、书柜、家具等控购商品，由各部门、各分公司提出申请，经部门经理、负责人和分管副总审核，报总经理批准后方可购买。由办公室协同采购部统一采购，登记后再报销。第二十二条董事长、副董事长、监事会主席、总经理、副总经理、总工程师、财务负责人每人配置一部手机，住宅电话一部。其他董事、监事及各部门的正职、副职、各分公司的正职、副职配置一部住宅电话，公司员工根据工作需要配置传呼机。执行公务的驾驶员，根据工作需求配置传呼机。第二十三条董事长、副董事长、监事会主席、总经理手机费每人每月1200元，住宅电话每人每月200元；副总经理、财务负责人、董事会秘书、总工程师住宅电话费和手机费每人每月600元；其他董事、监事及各部门的领导住宅电话每人每月80元，传呼机按电信局的月租费予以核销。当月未使用完的话费（手机持有者在银行开户结算话费）结转下月，全年不得突破所核标准，否则自理。第八章财务、会计核算一通用财务、会计核算第一条通用财务、会计核算指必须按照《企业会计准则》和《企业会计制度》要求进行的会计核算，公司不能自行改变的会计账务处理，在此公司就不在重复设计核算要求，而是列出《企业会计准则》和《企业会计制度》的文号，严格执行财政部已经颁布和今后将要颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》进行会计核算。第二条财政部已经颁布的《企业会计准则》文号1、企业会计准则——基本准则（1992年11月16日国务院批准，1992年11月30日财政部令第5号发布）2、企业会计准则——关联方关系及其交易的披露（1997年5月22日财政部财会字[1997]21号文发布）3、企业会计准则——资产负债表日后事项（1998年5月12日财政部财会字[1998]14号文发布）4、企业会计准则——收入（1998年6月20日财政部财会字[1998]23号文发布）5、企业会计准则——建造合同（1998年6月20日财政部财会字[1998]25号文发布）6、企业会计准则——或有事项（2000年4月27日财会字[2000]6号文发布）7、企业会计准则——无形资产；借款费用；租赁；现金流量表；债务重组；投资；会计政策、会计估计变更和会计差错更正；非货币性交易（2001年1月18日财会字[2001]7号文发布）8、企业会计准则——固定资产（2001年12月11日9、企业会计准则——存货（2001年12月11日第三条财政部颁布的《企业会计制度》（2000年12月29日财会[2000]25号文发布）二工程项目核算（一）、财务部核算工程项目会计科目设置第四条财务部核算工程收入、工程成本、工程税金、工程项目资金结算款等，设置会计科目“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加——营业税”、“应收帐款——各工程项目”、“预付帐款——各工程项目部”、“预收帐款——业主（各工程项目）”、“应付帐款——各协作劳务队”。第五条“主营业务收入”科目，核算当期确认的合同收入；第六条“主营业务成本”科目，核算当期确认的合同费用；第七条“主营业务税金及附加——营业税、城建税及其他”科目，核算当期确认的工程收入的营业税、根据营业税确认的城建税及其他；第八条“应收帐款——各工程项目”科目，核算根据当期确认的工程收入，而应向工程建设单位或业主应收取的工程结算款，应收而尚未收到的工程款记入本科目的借方，收到工程款记入本科目的贷方；第九条“预付帐款——各工程项目部”科目，核算预付给各工程项目经理部的工程施工款或工程进度施工款，分各工程项目经理部建立二级明细户；第十条“预收帐款——业主（各工程项目）”科目，核算工程项目开工前实际收到的建设单位或业主支付的工程前期备料款或启动款；“应付帐款——各协作劳务队”科目，核算工程计量支付或工程完工结算后应支付协作工程劳务队的工程款，协作劳务队指除本公司一线工程员工外，本公司聘请的外单位协作工程劳务队。（二）、工程项目经理部工程成本核算会计科目设置第十一条工程项目经理部只核算工程成本，围绕工程成本设置资产负债类会计科目“现金”、“银行存款”、“存货——分门别类”、“预付帐款——各协作劳务队”、“预收帐款——财务部（三级明细户为工程款、材料物资及其他）”、“应付帐款——各协作劳务队”；设置损益类会计科目“工程施工——二级明细户”第十二条“现金”、“银行存款”科目，核算工程项目经理部从公司财务部拨入的工程施工款；第十三条“存货——分门别类”科目，核算工程项目经理部从公司采购部调入的工程施工用材料物资和工程项目经理直接购入的工程施工用材料物资；第十四条“预付帐款——各协作劳务队”科目，核算工程项目经理部预付给外单位协作劳务的劳务款或生活费等；第十五条“预收帐款——财务部”科目，核算工程项目经理部从公司财务部拨入的工程施工款和调入的材料物资等；第十六条“应付帐款——各协作劳务队”科目，核算工程项目经理部已同各协作劳务队结算但尚未支付的劳务款。第十七条具体会计核算程序如下：A、财务部收到建设单位或业主支付的工程前期备料款或启动款时，财务部记帐：借：银行存款贷：预收帐款——建设单位或业主——某工程B、财务部给工程项目经理部拨付工程施工款时，（1）、财务部记帐：借：预付帐款——某工程项目经理部贷：银行存款或现金（2）、项目经理部记帐：借：银行存款或现金贷：预收帐款——财务部C、财务部给工程项目经理部调拨工程用材料物资时，（1）、财务部记帐：借：预付帐款——某项目部——某材料贷：原材料——某材料（2）、工程项目经理部记帐：借：原材料——某材料贷：预收帐款——财务部——某材料D、每月公司支付工程项目经理部本公司职工的养老、失业、医疗等统筹金时，财务部记帐：借：工程施工——某工程项目部——统筹金贷：应付工资——某项目部统筹金借：应付工资——某项目部统筹金贷：银行存款（或现金）E、每月公司计算分摊各工程项目部应承担的施工机械折旧费用时，财务部记帐：借：工程施工——某工程项目部——折旧费用贷：累计折旧F、工程项目部每月根据权责发生制原则记录发生工程施工成本，发生时，工程项目部记帐：（1）、发生材料费用时，借：工程施工——直接材料——某材料贷：原材料——某材料（2）、发生人工费用时，借：工程施工——直接人工——本公司职工贷：现金借：工程施工——直接人工——工程协作劳务队贷：现金或银行存款贷：应付帐款——某协作劳务队（3）、发生项目部直接零星租赁工程施工设备租赁费时，借：工程施工——机械使用费——零星设备租赁费贷：现金或银行存款贷：应付帐款——某单位（人）——零星设备租赁费（4）、工程项目经理部发生间接费用时，借：工程施工——间接费用——三级明细项目贷：现金G、每月末，工程项目部将本月记录的“工程施工”帐户，一方面结转入“预收帐款——财务部”，一方面根据“工程施工”明细项目，按要求填报《工程项目成本报单》，报送财务部。（1）、将“工程施工”帐户结转入“预收帐款——财务部”，借：预收帐款——财务部贷：工程施工（2）、按要求填制《工程项目成本报单》H、每月末，财务部根据各工程项目经理部报送的《工程项目成本报单》，记帐：借：工程施工——某项目部——三级明细项目贷：预付帐款——某项目部I、每月末，财务部结转“工程施工”帐户，记帐：借：主营业务成本——某工程贷：工程施工——某工程J、每月末，财务部根据工程成本完工百分比法，确认工程项目收入，记帐：借：应收帐款——某工程建设单位或业主预收帐款——前期的备料款或启动款或业主预付的工程款贷：主营业务收入——某工程某项目累计发生的成本计算方法：（1）、成本完工百分比=*100%标后预算项目部的总成本（2）、某项目累计应确认收入=[工程合同总价+变更增减（+/-）金额]*（1-5%）*成本完工百分比[说明：（1-5%），指（工程合同总价+变更增减（+/-）金额）应扣除工程完工后缺陷责任期内建设单位或业主扣留的保留金，此项保留金待过缺陷责任期后才确认收入]（3）、本期应确认的收入=累计确认收入-前期已确认收入K、以后收到工程建设单位或业主支付的工程款时，记帐：借：银行存款贷：应收帐款——某工程建设单位或业主第十八条每月末，各工程项目经理部成本核算会计应编制一份资产负债表，随同工程项目成本报单一并在次月规定的时间内报送财务部。财务部在审核工程项目部的资产负债表后，采用汇表或调表的方式，将库存在工程项目部的货币资金、存货或其他形式的资产反映记入公司的资产负债表，以全面真实地反映公司的资产状况和资产结构。第十九条每月末，公司财务部将工程项目部报送的工程成本报单上记录的“工程施工”结转入“预付帐款——工程项目部”后，财务部“预付帐款——工程项目经理部”的余额应等于工程项目经理部将“工程施工”结转入“预收帐款——财务部”后，工程项目经理部“预收帐款——财务部”的余额。在汇表或调表工程项目部的资产负债表时，财务部应编制抵销分录：借：预收帐款——财务部贷：预付帐款——工程项目部（三）、工程项目成本报单第二十条工程项目成本报单的总体要求1、工程项目成本报单系按照《企业会计准则——建造合同》的要求，并结合本公司工程项目施工的实际情况设计。2、设计并要求各工程项目部成本核算员按要求填制“工程项目成本报单”是为满足本公司工程成本管理和控制的需要；满足本公司按照《企业会计准则——建造合同》的要求来进行会计核算的需要。3、各工程项目部成本核算员应在每月底填报本“工程项目成本报单”一式四份，于次月3日前通过传真、电子邮件或专人送递等适合各项目部传送便利的方式报到公司财务部。4、各工程项目部成本核算员在填制本“工程项目成本报单”时，必须同会计帐簿明细帐、总帐上会计数据核对一致。5、各工程项目部成本核算员在填制本“工程项目成本报单”时，其“报单”上的统计数据（诸如：本月完成的台班数、本月完成的土方、石方数、本月完成的工时等），必须同项目统计员统计报表上的数据核对一致。6、各工程项目部成本核算员在填制本“工程项目成本报单”时，必须经过工程项目总工程师、项目经理的确认，本月各工程项目部成本核算员上报公司财务部的“工程项目成本报单”上必须有工程项目统计员、项目成本核算员、项目总工程师、项目经理四方的签字。第二十一条填制要求1、工程项目成本报单按成本项目分两大项、四小项、根据各项目特点若干明细项。两大项指：直接费用、间接费用；四小项指：直接材料、直接人工、直接机械使用费、工程项目发生的管理费用及其他零星费用；根据各项目特点若干明细项指：各项目使用的沥青、水泥、钢筋、木料、碎石、炸药、其他材料各项目具体规格型号都不一定一致、各项目使用的人工及人工费也不一定一致、各项目使用的机械使用费也不一定一致，因此，具体明细项有成本核算员根据成本帐簿上核算要求开设并填报。（具体项目的填制，参见“工程项目成本报单”上的成本项目）2、“直接材料”下的已使用的沥青、已使用的水泥、已使用的钢筋、已使用的木料、已使用的碎石、已使用的炸药、已使用的其他材料，指：从工地仓库发出已投入工程施工中的工程材料，未从工地仓库发出的材料形成在工地仓库中的存货。每月工地工程施工使用多少材料成本，成本核算员根据工地仓库发出的材料数量※“工程材料单价明细表”上的单价=当月已使用的材料成本。由公司采购部给项目经理部采购的工程材料，公司采购部应尽可能把材料运往工地时，就同时取得供货商的材料发票和运输发票，以明确材料单价，若公司采购部不能及时取得供货商的材料发票和运输发票，那么就由公司采购部根据采购合同和运输合同上注明的单价提供“书面单价证明资料”给项目经理、项目总工程师、项目成本核算员、项目统计员、公司财务部，以便工程项目成本核算员根据“书面单价证明资料”上材料单价计算当月已使用的材料成本。3、“直接人工”下的民工已结算并支付的工资，民工尚未结算未支付的工资，其他。民工已结算并支付的工资，指：当月使用的民工完成多少工时或完成多少工程量※结算单价=当月民工已结算并支付的工资。民工尚未结算未支付的工资，指：当月使用的民工完成多少工时或完成多少工程量※结算单价=当月民工尚未结算未支付的工资，此项，意在按照权责发生制原则计量人工成本，成本计入当月损益，未支付的工资挂“应付帐款”。结算单价应在组成项目经理部时，由项目经理部在工程开工前提出结算单价方案报公司工程管理部，由公司工程管理部、财务部、技术与市场部审核会签后，报主管领导批准。变事后结算定单价为事前就确定结算单价，也便于分析成本和控制成本。“直接人工”下的本公司在册职工工资、福利由每月项目部根据功效挂钩原则确定，并由项目部发放和计提直接计入当月人工成本。本公司在册职工的养老、医疗、失业保险等统筹金，由公司人力资源部每月造出花名册提供给公司财务部，由公司财务部统一向社保局交纳，并在公司财务部核算各工程项目部成本时，摊入项目部成本。项目成本核算员不核算这部分成本，在“工程项目成本报单”中不反映此项。4、“机械使用费”下的已结算并支付的机械使用费、尚未结算未支付的机械使用费、其他，均指：项目部直接对外零星租用的机械设备。已结算并支付的机械使用费，指：当月租用的机械设备完成多少台班或完成多少工程量※租用单价=当月已结算并支付的机械使用费。尚未结算未支付的机械使用费，指：当月租用的机械设备完成多少台班或完成多少工程量※租用单价=当月尚未结算未支付的机械使用费，此项，意在按照权责发生制原则计量机械使用成本，成本计入当月损益，未支付的机械使用费挂“应付帐款”。租用单价应在项目经理部租用时，由项目经理部提出租用单价方案报公司工程管理部，由公司工程管理部、财务部、技术与市场部审核会签后，报主管领导批准。变事后结算定单价为事前就确定结算单价，也便于分析成本和控制成本。“机械使用费”下的租用本公司资产管理分公司的机械设备，由工程项目部同资产管理分公司签定设备使用协议，工程项目部支付服务费和承担租用设备的折旧。服务费由工程项目部直接支付给资产管理分公司，按月平均计入工程项目部的成本，在“工程项目成本报单”中反映。承担租用设备的折旧由资产管理分公司按月计提，并将计提的折旧数据提供给公司财务部，在公司财务部核算各工程项目部成本时，摊入项目部成本。项目成本核算员不核算这部分成本，在“工程项目成本报单”中不反映此项。这样做，是为合理避免资产管理分公司交纳营业税。5、“间接费用”下的内部租用设备服务费、交验费、质检费、试验费、资料图纸费、物料消耗、业务招待费、差旅费、其他，指：工程项目部零星、直接发生的各项管理费用，发生时，直接计入工程成本。第二十二条工程项目开支情况报表及工程项目成本报单由财务部另行下发。三、内部银行核算四、内部往来核算第二十八条公司内部往来涉及三方面内容：一是财务部与分公司、分公司之间往来款项，即内部之间形成的债权债务关系；二是分公司经营性占用股份公司实物资产形成的往来关系，即财务部与分公司拨付（入）资产关系；三是分公司核算至利润总额，全额上缴利润总额与财务部形成的往来关系。第二十九条本章节内容不包括公司与工程项目经理部的往来，公司与工程项目经理部的往来另在工程成本核算中规范。第三十条财务部与分公司、分公司之间往来款项，即内部之间形成的债权债务关系，统一规定使用“其他应收款”、“其他应付款”科目，每一会计科目必须建立二级明细户。第三十一条分公司经营性占用股份公司实物资产形成的往来关系，即财务部与分公司拨付资产关系，统一规定使用“拨付所属资金”、“拨入所属资金”科目，每一会计科目必须建立二级明细户。第三十二条分公司核算至利润总额，全额上缴利润总额与财务部形成的往来关系，统一使用“应收利润”、“应付利润”科目。第三十三条每月末财务部与分公司、分公司之间必须核对以上六个往来科目，核对一致后，编制《内部往来核对明细表》，财务部在编制整个股份公司会计报表时，必须编制内部往来汇总抵销分录，（1）、借：其他应付款贷：其他应收款（2）、借：拨入所属资金贷：拨付所属资金（3）、借：应付利润贷：应收利润五、北京、成都驻外办事处会计核算第三十四条每年初（1月15日之前），根据公司总经理办公会议决议，对北京办事处、成都办事处全年的费用开支核定一个限额，并遵照此限额执行。第三十五条对北京办事处、成都办事处发生的费用采用核销的方式。但两个办事处需每月编制资产负债表、费用收支明细表。第三十六条财务部给北京办事处、成都办事处拨付资金时，财务部会计记帐：借：其他应收款——北京办事处其他应收款——成都办事处贷：银行存款——某帐户同时，北京办事处、成都办事处会计记帐：借：银行存款——某帐户贷：其他应付款——财务部第三十七条北京办事处、成都办事处日常发生费用开支时，会计记帐：借：管理费用——（费用二级明细项目）贷：银行存款（或现金）第三十八条北京办事处、成都办事处收到财务部拨付的资金，形成银行存款，将产生一定额度的利息收入时，会计记帐：借：银行存款（或现金）贷：财务费用——利息收入第三十九条每月末，北京办事处、成都办事处应及时、完整、准确地编制费用收支明细表上报财务部。财务部根据北京办事处、成都办事处上报的费用收支明细表核销对北京办事处、成都办事处拨付的资金。会计记帐：借：管理费用——（费用二级明细项目）贷：其他应收款——北京办事处其他应收款——成都办事处借：其他应收款——北京办事处其他应收款——成都办事处贷：财务费用——利息收入同时，北京办事处、成都办事处结转发生管理费用、利息收入，会计记帐：借：其他应付款——财务部贷：管理费用借：财务费用——利息收入贷：其他应付款——财务部第四十条财务部需定期或不定期到北京办事处、成都办事处稽核其发生的费用开支明细帐和原始单据。第四十一条为准确反映股份公司的资产形态：1、若每月末，财务部核销“其他应收款——北京办事处”、“其他应收款——成都办事处”后，“其他应收款——北京办事处”、“其他应收款——成都办事处”还留有借方余额，则此余额对应的是货币资金。所以，每月末，北京办事处、成都办事处还需编制“资产负债表”。其“其他应付款”结转费用后的余额对应的是货币资金余额。财务部帐面“其他应收款——北京办事处”借方余额应等于北京办事处帐面“其他应付款——财务部”贷方余额；财务部“其他应收款——成都办事处”借方余额应等于成都办事处帐面“其他应付款——财务部”贷方余额。2、若每月末，财务部核销“其他应收款——北京办事处”、“其他应收款——成都办事处”后，“其他应收款——北京办事处”、“其他应收款——成都办事处”留有贷方余额，则表示财务部对北京办事处、成都办事处的负债。同时亦表示北京办事处、成都办事处形成有对外负债。（但是，原则上，北京办事处、成都办事处的资金来源于财务部的拨款。所以，财务部帐面一般不会形成贷方余额。）3、若每月末，财务部核销“其他应收款——北京办事处”、“其他应收款——成都办事处”后，“其他应收款——北京办事处”、“其他应收款——成都办事处”余额结平，则表示财务部拨付给北京办事处、成都办事处的资金全部用于费用开支。第四十二条财务部每月末将北京办事处、成都办事处上报的资产负债表汇总，并抵销往来款余额。汇总抵销分录：借：其他应付款——财务部贷：其他应收款——北京办事处其他应收款——成都办事处汇总抵销往来款余额后，北京办事处、成都办事处帐面留有的货币资金余额便汇进了股份公司会计报表。六、证券部会计核算第四十三条证券部作为独立核算，与财务部的关系，采用汇表的方式。第四十四条由于证券部与成都办事处是一套人员、两块牌子。但是，会计帐务应分设，即证券部一套帐、成都办事处一套帐。第四十五条证券部独立核算，每月末应编制资产负债表、利润表、现金流量表。第四十六条财务部拨付证券部用于股票投资的资金时：财务部会计记帐：借：预付帐款——证券部贷：银行存款证券部会计记帐：借：银行存款贷：预收帐款——财务部财务部“预付帐款——证券部”与证券部“预收帐款——财务部”数额一致。每月末汇总会计报表时，应编制汇总抵销分录：借：预收帐款——财务部贷：预付帐款——证券部第九章、财务预算管理第一条财务预算是反映企业一定预算期内财务状况和经营成果及现金收支等各项预算的具体内容。它能使财务资金使用、目标制定更加具体化、系统化。财务预算必须根据各自的具体情况，科学、客观的制定反映。第二条预算的目的1、实现西藏天路的经营目标。2、协调公司下属各分公司经营活动与财务预算。3、监督和控制各分公司经营过程中出现的问题。4、分析各分公司、各部门的经营成果和经济效益。第三条预算对象股份公司本部预算和各分公司预算。公司为一级预算单位，各分公司为二级预算单位。第四条预算的期间预算年度为每年的1月1日至12月31日。年度预算需按季或按月加以分解，求得季度或月度预算，以利逐月跟踪分析。第五条预算编制原则1、一致性原则：各预算单位，必须服从公司制定的近期发展目标和长期发展目标。2、分级预算原则：各级预算单位分别编制本级预算，后由上级预算单位审核确定。3、全面完整性原则：各项预算必须全面、完整。它包括成本预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、现金预算、损益预算、负债预算等。4、事实求是原则：预算编制要根据企业实际情况，从实际出发，充分估计各项目标在实现过程中可能发生的变动因素，保证预算能切实可行，充分发挥其指导和控制作用。第六条财务部财务预算的工作职能1、提出年度财务预算编制建议。2、核准各预算部门名单。3、向董事会提交预算方案。4、向董事会提交各分公司预算的审查意见及建议。5、审议预算管理制度的变动。6、财务部门也应编制相应的管理费用预算、投资收入预算、办公费及招待费预算。第七条预算编制程序1、公司财务部根据公司董事会确定的原则，向预算对象下达编制提示意见。2、财务部对各部门的预算、建议进行初审后，编制预算方案，报公司董事会审定，并以书面通知各部门组织实施。3、各分公司定期、定时的根据预算编制方案上报各期预算情况。4、财务部对上报的预算情况进行分析，并向董事会提交预算执行情况。5、年度终了各财务部门编制编报决算，由公司财务部审核后提交董事会审议。第八条财务预算的管理1、各分公司必须根据公司的总体目标，根据自身的发展情况，制定每月的预算情况（包括：原材料、人工、制造费用预算，销售及管理费用预算、收入预算。）报公司财务部审核。公司财务部门在审核每月的预算情况时，应了解各分公司的预算组成部分，按公司制定的目标结合市场环境，对各分公司的管理费用预算、制造费用预算、生产成本预算、财务费用预算、直接材料‘直接人工预算。做具体的分析对各部门编报的预算进行协调、平衡，并拿出审核意见报领导审批。2、各分公司在按报送每月的预算情况时，还应编制季度的财务预算情况。各分公司应根据每月的销售、管理费用预算、成本预算、制造费用预算、人工、材料预算编制每季度的损益预算表及负债预算表，并上报财务部门审核。财务部门应对各部门上报的预算作出调查、研究，分析各部门每季的管理销售费用预算、生产成本预算、人工材料预算、制造费用预算是否合理，是否达到了企业制定的各阶段的经营目标，是否出现不合理的开支，资金使用渠道是否正确，是否可提高企业的经济效益。在经过认真的调查研究后，把审核的意见呈报企业决策领导层。3、各分公司在上报了月报、季报的同时，也应做相应的现金预算上报公司财务部门。公司财务部门根据各分公司的现金预算认真核实各分公司的现金收支是否合理，是否以各项预算（财务费用预算、销售管理费用预算、生产成本预算、制造成本预算、人工及材料费用预算等）为基础，并体现了各项预算。在经过认真的分析研究后，对现金收支的差额通过协调资金筹措及运用来调整，控制不必要的支出。注意保持期末现金余额在合理的上下限度内波动。4、每年各分公司还要编制全年的财务预算，它包括资产负债预算、损益预算。公司财务部门根据各分公司上报财务预算分析研究各分公司的财务预算表是否真实的反映了各项预算的具体内容，企业经营成果是否真实、有效。从而了解各分公司资金运用是否合理的全部体现，在经营过程中资金运用有无失误或偏差。了解企业预算年度内的流动资金来源及其增减变动情况。确定企业的资金运用是否合理、科学，是否给企业带来巨大的经济效益。经研究，拿出具体意见报公司决策层审查。决算的编报1、决算编报应根据实事求是原则，严格按照国家财务制度的要求准时进行。2、决算时，财务部对分公司损益有重大影响的事项应逐项审查，然后作出指导并进行处理。3、财务部对照预算，认真分析经营结果与预算的差距，并为来年的工作提出改进措施。4、财务部将决算形成报告，上报公司总经理、财负责人，由公司总经理提交董事会审议。第十条预算的考核评价公司财务部门据各分公司决算情况，对各分公司预算完成情况作出合理评价。确定各预算指标的权重，考虑客观因素影响和预算管理的完善程度，给予适当评分，将年度决算的考评结果提供给总经理办公会议。第十章财务会计稽核管理制度一总则第一条为了加强西藏天路财务管理和内部稽核监督，促使公司按上市公司的有关规定规范运作，保障公司在日趋激烈的市场竞争中，经济向着健康稳定的方向发展，按照《公司法》、《会计法》、《公司内部财务管理办法》并结合我公司的具体实际情况，制定本办法。第二条内部稽核是指由财务部内设机构对本公司以及所属各分公司、以及分公司所属各项目部、公司驻外办事处、控股子公司、联营公司实施内部监督，检查会计帐薄及相关资产、财务收支的真实、合法、经营情况。第三条公司及所属分公司主管财务的领导应特别重视稽核工作，在稽核过程中应给予大力支持、协调内部稽核机构与本单位内部其他部门的关系，以利于稽核工作的顺利开展。第四条内部稽核机构受公司财务负责人和总经理领导。二内部稽核机构人员第五条内部稽核由一名财务部稽核副经理负责，不设专职稽核人员，根据稽核工作需要，由稽核副经理抽调财务人员组成稽核小组，实施财务稽核工作。第六条内部稽核机构应当配备与其承担的稽核任务相适应的内部稽核人员。内部稽核人员应当具备良好的政治素质和较高的政策水平、具备与从事内部稽核工作相适应的业务能力和所必须的相关知识。第七条内部稽核人员要恪守职业道德、严守稽核纪律，客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守机密。内部稽核人员办理稽核事项，与被稽核单位或稽核事项具有利害关系的应当回避。第八条内部稽核人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。第九条内部稽核人员每年应保证给予一定的时间学习上市公司的有关政策、法规和会计业务知识。三内部稽核的权限和范围第十条在稽核管辖范围内，内部稽核机构的主要权限和范围是：（一）根据内部稽核工作的需要，要求公司及所属各分公司按时向内审办报送用款计划、预算、决算、报表和有关文件资料；（二）检查公司及所属分公司的凭证、帐簿、报表、资金和财产的记录，查阅有关文件和资料；（三）参加有关重要的业务工作会议和经济活动分析有关会议；（四）对稽核涉及有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；（五）对稽核中发现正在进行严重违反财经纪律和公司管理规定的、造成严重损失行为的，作出临时的制止决定并报总经理。（六）提出改进管理，提高经济效益的建议以及纠正处理违反财经法纪行为的建议；对查出的问题及时向总经理汇报。（七）对正在进行严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经部门或单位负责人同意，作出临时制止决定，并提出纠正处理意见。同时，督促检查经批准的稽核决定和稽核意见的落实，对作出临时的制止决定并报总经理人；（八）对严重违反财经法规的和造成严重损失浪费的直接责任人，及时上报总经理；（九）阻挠、妨碍审计稽核工作及拒绝提供有关资料的，经公司总经理批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；（十）对严格执行上市公司有关政策、法规，严格执行《企业会计制度》及《内部财务管理办法》的财务部门和个人经征求公司总经理同意后给予表彰和奖励。四内部稽核工作程序第十一条内部稽核工作的主要程序是：（一）根据总经理的安排和具体情况，按期拟定稽核计划，报总经理批准后实施；（二）做好稽核有关准备工作，制定稽核工作方案，并应当在实施稽核3日前、向被稽核单位送达稽核通知书。稽核通知的内容包括：稽核范围、内容、时间和方式，稽核人员名单，对被稽核单位配合稽核工作的要求。分段被稽核单位应按稽核通知书的有关要求，做好各项稽核准备工作，并积极配合，提供必要的工作条件；（