济宁初级会计会计实务第一章资产习题汇总3

济宁市中万达写字楼811室应收款项

固定资产

类型：建造建筑物+进转+视销+直线法折旧+清理

【例题·不定项1】甲企业为增值税一般纳税人。2010年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

（1）1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。

（3）1月10日，领用本单位生产的水泥用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，税率17%。（4）1月15日，领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

（5）1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

（6）3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

（7）2014年12月10日，该仓库突遭火灾焚毁，残料价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。1.根据5日业务，建造仓库领用工程物资的成本为（）万元。

A.20

B.23.4

C.3.4

D.16.6

『正确答案』B2.根据10、15日业务，下列各项会计处理正确的是（）。

A.借：在建工程2.51

贷：主营业务收入2

应交税费—应交增值税（销项税额）0.51

B.借：在建工程2.51

贷：库存商品2

应交税费—应交增值税（销项税额）0.51

C.借：在建工程1

贷：原材料1

D.借：在建工程1.17

贷：原材料1

应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.17

『正确答案』BD3.至3月31日，仓库的入账价值的是（）万元。

A.29.32

B.25.92

C.30

D.31

『正确答案』C

『答案解析』

仓库入账价值

＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92

＝30（万元）4.2010年度仓库应计提的折旧额正确的是（）万元。

A.1.125

B.1.0875

C.1.05

D.1.0245

『正确答案』C

『答案解析』2010年度仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）5.2014年12月10日，结转清理净损益处理正确的是（）。

A.借：固定资产清理13.35

贷：营业外收入13.35

B.借：固定资产清理13.35

贷：营业外支出13.35

C.借：营业外支出13.35

贷：固定资产清理13.35

D.借：营业外收入13.35

贷：固定资产清理13.35

『正确答案』C

『答案解析』30-6.65（4年9个月）-5+2-7=13.35

借：固定资产清理23.35

累计折旧6.65

贷：固定资产30

借：银行存款5

贷：固定资产清理5

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：其他应收款7

贷：固定资产清理7

借：营业外支出13.35

贷：固定资产清理13.35【业务解析】

（1）1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

借：工程物资23.4

贷：银行存款23.4

（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。

借：在建工程23.4

贷：工程物资23.4

（3）1月10日，领用本单位生产的水泥用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，税率17%。

借：在建工程2.51

贷：库存商品2

应交税费—应交增值税（销项税额）0.51

（4）1月15日，领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

借：在建工程1.17

贷：原材料1

应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.17

（5）1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

借：在建工程2

贷：应付职工薪酬2

借：在建工程0.92

贷：银行存款0.92

（6）3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

借：固定资产30

贷：在建工程30

借：管理费用1.05

贷：累计折旧1.05

（7）2014年12月10日，该仓库突遭火灾焚毁，残料价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

借：固定资产清理23.35

累计折旧6.65

贷：固定资产30

借：银行存款5

贷：固定资产清理5

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：其他应收款7

贷：固定资产清理7

借：营业外支出13.35

贷：固定资产清理13.35

类型：打包购进设备+计提折旧+日常修理费+减值

【例题·不定项2】甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。2010年度至2011年度发生的有关业务如下：

（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装；同时，支付购置合同签订费、差旅费等费用2万元。全部款项已由银行存款支付。

（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，A、C设备采用双倍余额递减法，B设备使用年数总和法计提折旧。

（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。

（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力难以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为100万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）。

A.支付的相关增值税额应计入固定资产的取得成本

B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本

C.固定资产取得时按各自公允价值入账

D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本

『正确答案』BD2.根据资料（1）（2），下列各项计算结果正确的是（）。

A.A设备的入账价值为1612万元

B.B设备的入账价值为1450.8万元

C.C设备的入账价值为967.2万元

D.三项设备的入账价值总额为4030万元

『正确答案』BC

『答案解析』

2000/（2000+1800+1200）×100%=40%

A=（4000+30）×2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）

B=（4000+30）×1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）

C=（4000+30）×1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）3.根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）。

A.“银行存款”减少4050万元

B.“管理费用”增加2万元

C.“制造费用”增加2万元

D.“应交税费—应交增值税（进项税额）”增加680万元

『正确答案』BD

『答案解析』

借：固定资产—A1630

—B1450.8

—C967.2

应交税费—应交增值税（进项税额）680

管理费用2

贷：银行存款47304.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）。

A.A设备前3年计提折旧所使用的折旧率为40%

B.A设备2011年度应计提折旧额为652万元

C.B设备2011年度应计提折旧额为473.928万元

D.C设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响

『正确答案』ABCD

『答案解析』A设备=1630×2/5=652（万元）；

B设备=1450.8×（1-2%）×5/15=473.928（万元）5.根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）。

A.“固定资产”增加2万元

B.“管理费用”增加2万元

C.“在建工程”增加2万元

D.“营业外支出”增加2万元

『正确答案』B6.根据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）。

A.资产减值损失增加100万元

B.营业利润减少100万元

C.利润总额减少100万元

D.净利润减少100万元

『正确答案』ABC【例题·不定项3】（2013）甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，为拓展业务，需要建造新厂房和购置设备。

（1）购入需要安装的设备一台，增值税专用发票价款700万元，增值税119万元，2011年11月达到预定使用状态，发生安装费20万元，预计使用年限5年，预计净残率3%，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）2012年11月末，上述设备使用不当报废，经批准保险公司赔偿300万元未收。（改编）

（3）2011年7月建设厂房，工程总价款600万元，按总价款60%支付工程款，2012年12月交付使用并支付余额。

（4）上述厂房按平均年限法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残率5%。1.根据资料（1），该固定资产入账价值是（）万元。

A.720

B.819

C.700

D.839

『正确答案』A

『答案解析』

借：在建工程700

应交税费—应交增值税（进项税额）119

贷：银行存款819

借：在建工程20

贷：银行存款20

借：固定资产720

贷：在建工程7202.根据资料（1）-（2），2011年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.288

B.24

C.386

D.368

『正确答案』B

『答案解析』年折旧率=2/5=40%，2012年折旧额=720×2/5÷12=288÷12=24（万元）。3.根据资料（2），下列表述正确的是（）。

A.经批准保险公司赔偿300万元未收计入应收账款

B.经批准保险公司赔偿300万元未收计入其他应收款

C.报废固定资产净损失为132万元

D.报废固定资产净损失为240.6万元

『正确答案』BC

『答案解析』

借：固定资产清理432

累计折旧288

贷：固定资产720

借：其他应收款300

贷：固定资产清理300

借：营业外支出132

贷：固定资产清理1324.根据资料（3），下列会计处理正确的是（）。

A.借：在建工程360

贷：银行存款360

B.借：预付账款360

贷：银行存款360

C.借：在建工程240

贷：银行存款240

D.借：固定资产600

贷：在建工程600

『正确答案』ACD【例题·不定项4】（2014）甲公司为增值税一般纳税人，2013年发生有关业务如下：

（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用年限为5年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。

（2）11月，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。

（3）12月，甲公司某仓库因火发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，以现金支付清理费用2万元，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未到赔款。

（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。

根据上述资料回答以下问题：1.根据资料（1）甲公司购入设备的入账成本是（）万元。

A.116.66

B.114.66

C.98

D.100

『正确答案』D

『答案解析』甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元），相关分录如下：

借：在建工程98

应交税费—应交增值税（进项税额）16.66

贷：银行存款114.66

借：在建工程2

贷：银行存款2

达到预定可使用状态：

借：固定资产100

贷：在建工程1002.根据资料（1）下列关于该设备折旧的表述中正确的是（）。

A.2013年10月该设备不应计提折旧

B.如采用直线法，该设备2013年第4季度应计提折旧额为3.2万元

C.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15

D.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%

『正确答案』ABCD

『答案解析』直线法下第四季度应该计提的折旧=（100-4）/5/12×2=3.2（万元）3.根椐资料（2）更新改造后，该生产线的入账成本是（）万元。

A.140

B.150

C.260

D.270

『正确答案』A

『答案解析』更新改造后的该生产线的入账成本=200-120+70-10=140（万元）4.根据资料（3）甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（）。

A.残料入库时：

借：原材料5

贷：固定资产清理5

B.将毁损的仓库转入清理时：

借：固定资产清理300

累计折旧100

贷：固定资产400

C.确定应由保险公司理赔的损失时：

借：其他应收款150

贷：营业外收入150

D.支付清理费用时：

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

『正确答案』AB

『答案解析』应由保险公司赔款，应该借记“其他应收款”150，贷记“固定资产清理”150，选项C错误；用库存现金支付清理费用，应该贷记库存现金科目，选项D错误。

资料（3）有关分录如下：

借：固定资产清理300

累计折旧100

贷：固定资产400

借：原材料5

贷：固定资产清理5

借：固定资产清理2

贷：库存现金2

借：其他应收款150

贷：固定资产清理150

借：营业外支出147

贷：固定资产清理1475.根据资料（4）应记入“营业外支出”科目借方的金额是（）万元。

A.1

B.0.2

C.0.8

D.0.1

『正确答案』D

『答案解析』应计入营业外支出科目的借方金额=1-0.8-0.1=0.1（万元）

账务处理如下：

借：待处理财产损溢0.2

累计折旧0.8

贷：固定资产1

借：其他应收款0.1

营业外支出0.1

贷：待处理财产损溢0.2【例题·不定项5】（2014）（改编）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下：

（1）2010年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资200万元（不含税）；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为17万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关税费30万元，全部符合资本化条件。

（2）2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。（3）2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元，发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。

（4）2012年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。

（5）2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。

（6）2013年12月31日，甲企业将房屋出租，其账面原值为400万元，已计提折旧90万元，租赁期开始日房屋的公允价值是330万元，假定不考虑相关税费的影响，该企业投资性房地产按公允价值计量。（改编）

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业自行建造生产线业务处理正确的是（）。

A.领用工程物资时：

借：在建工程200

贷：工程物资200

B.支付相关费用时：

借：在建工程30

贷：银行存款30

C.领用生产用原材料时：

借：在建工程117

贷：原材料100

应交税费—应交增值税（进项税额转出）17

D.分配工程人员工资时：

借：在建工程40

贷：应付职工薪酬40

『正确答案』ABD

『答案解析』建造生产线，领用生产用原材料，增值税进项税额可以抵扣，不用做转出处理。

（1）领用工程物资200万元：

借：在建工程200

贷：工程物资200

（2）领用生产用原材料100万元：

借：在建工程100

贷：原材料100

（3）分配工程人员工资40万元：

借：在建工程40

贷：应付职工薪酬40

（4）用银行存款支付其他相关税费30万元：

借：在建工程30

贷：银行存款302.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲企业计提折旧的表述正确的是（）。

A.2010年应计提的折旧额为18万元

B.自2010年6月开始计提折旧

C.自2010年7月开始计提折旧

D.应计提的折旧总额为360万元

『正确答案』ACD

『答案解析』固定资产的入账价值=200+100+40+30=370（万元），采用直线法计提折旧，年折旧额=（370-10）/10=36（万元），2010年6月30日达到预定可使用状态，2010年7月1日开始计提折旧，2010年共需计提折旧的月份是6个月，所以，2010年应该计提的折旧=36/2=18（万元）。固定资产的入账价值为370万元，预计净残值为10万元，所以应该计提的折旧总额=370-10=360（万元）。3.根据资料（1）至（3），该生产线更新改造后的入账价值是（）万元。

A.466

B.376

C.370

D.480

『正确答案』A

『答案解析』2010年6月30日，生产线的账面价值=370万元，自2010年7月1日至2011年12月31日，共计提折旧（370-10）/10/12×18=54（万元），更新改造期间，符合资本化的支出为150万元，所以，更新改造之后的入账价值=370-54+150=466（万元）。4.根据资料（5），正确的说法是（）。

A.影响利润总额金额为119万元

B.影响利润总额金额为29万元

C.计入固定资产清理的账面价值为376万元

D.计入固定资产清理的账面价值为366万元

『正确答案』BC5.根据资料（6），正确的说法是（）。

A.影响利润总额金额为20万元

B.影响利润总额金额为0万元

C.计入投资性房地产的入账价值为330万元

D.计入投资性房地产的入账价值为310万元

『正确答案』BC【业务解析】（1）2010年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资200万元（不含税）；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为17万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关税费30万元，全部符合资本化条件。

借：在建工程200

贷：工程物资200

借：在建工程100

贷：原材料100

借：在建工程40

贷：应付职工薪酬40

借：在建工程30

贷：银行存款30

（2）2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。

借：固定资产370

贷：在建工程370

（3）2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元，发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。

借：在建工程150

贷：原材料100

应付职工薪酬—工资50

借：管理费用10

贷：银行存款10

（4）2012年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。

借：银行存款60