白酒制造行业纳税评估模型

数)

％~

1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或

2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯净水进行勾兑，然后用含活性炭的3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发4.影响白酒产品出酒率的因素众多。白酒产品的投入产出比例（即出酒率）受5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平1．评估模型评估期白酒产量=评估期原粮总投入量×出酒率=期初库存白酒数量+评估期白酒产出数量一期评估期某产成品销售数量=期初库存某产成品数量+评估期某产品生产数量一期评估期测算应税销售收入=∑(评估期某产成品销售数量×销售单价)。问题值=（评估期测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率=期初库存数量+评估期购进数量一期末库存数=期初库存数量+评估期某产成品生产数量一期末库存评估期测算应税销售收入=∑(评估期某产成品销售数量×销售单价)问题值=（评估期测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率2．标准值参考范围围）： 32％－40％

3．数据获取（1）从企业库存商品明细帐上可以获取各类白酒的有关数量，以确定白酒实际4．疑点分析和应用要点

（1）应用上述模型及相互关系可以初步分析企业申报的销售收入是否真实，销1.原理描述2．评估模型粮食投入量＝窖池总窖积×200×365÷发酵周期3．标准值参考范围

18—30

4．数据获取途径5．判断疑点6．应用要点1．评估模型（1）增值税税负变动率=（评估期增值税税负率-基期增值税税负率）÷基期增（2）增值税税负差异率

=（评估期增值税税负率-行业增值税税负率）÷行业增（3）销售收入变动率=（评估期实际销售收入-基期销售收入）÷基期销售收入

2．指标参数3.应用模型的注意点4.数据获取途径

5.应用要点（2）侧重分析白酒生产企业评估所属期与本行业增值税税负率之间的差异情

1.增值税税负对比分析（2）增值税税负差异率

=（评估期增值税税负率-行业增值税税负率）÷行业增值税税负率×100%=（1.027%-4%）/4%=-74.33%

（3）销售收入变动率=（评估期实际销售收入-基期销售收入）÷基期销售收入×100%=（5466470.12-4853820.63）/4853820.63=12.62%2.消费税税负对比分析

=当期应纳税额÷当期应税销售额×

100%=1623896.87÷

100%=1610998.97÷消费税税负变动率=（29.47%-36.07%）÷36.07%×100%=—18.30%

1.027%低于行业增值税税负

个百分点，消费税税负变动率为-18.30%，剔除消费税税率变动因素外，仍然

评估期生产产成品耗用白酒数量=期初库存白酒数量+评估期白酒产出数量一期=期初库存数量+评估期购进数量一期末库存数合计评估期耗用白酒及酒精数量=80197+90075=170272

供A酒品A酒

品A酒

评估期某产成品销售数量=期初库存某产成品数量+评估期某产品生产数量一期评估期测算应税销售收入=∑(评估期某产成品销售数量×销售单价)。

年销售不畅，销售收入较低，导致库存产成品较大；2006

元（6247.3

斤）、

元（13101.42

斤）。根据企业自查补报情况，经主管税务机关核实，2006

税:（69529.18+149817.18）×17%