坏账损失若干问题的探讨

职业技术学院毕业论文标题：坏账损失若干问题的探讨系另U：会计系专业：会计电算化学号：姓名：指导教师：年月曰摘要随着商品交易的日益发展，商品赊销的信用方式得以广泛运用，越来越多的企业采用这一手段，以增强企业竞争力，扩大市场份额。应收账款被对方经营，本企业无法控制，只有变现流入企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。如果不能及时收回账款，资金将无法有效地周转，企业就会面临经营危机。在这样的环境下，研究企业坏账损失存在原因，提出相应的对策建议有着非常重要的现实意义。关键词：坏账损失；应收账款；对策；探讨TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"摘要1目录2引言31坏账损失概述32产生坏账损失的原因43减少坏账损失的对策5结束语7\o"CurrentDocument"致谢8\o"CurrentDocument"参考文献8坏账损失若干问题的探讨引言坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的"虚拟资产"，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。1坏账损失概述1.1坏账损失的定义坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项，也可理解为企业确认的无法收回的坏账、滞账。企业坏账损失的来源通常有两类：一类是应收账款，另一类是其他应收款。企业坏账损失的主要来源是应收账款，符合下列条件之一的，应确认为坏账：一是债务人破产依照破产清算程序进行清偿后，确实无法追回的部分；二是债务人死亡，以其遗产清偿后，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分；三是债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收账款。1.2坏账损失的现状在经济全球化的今天，企业的结算方式成为一种新的竞争手段。在这种情况下，应收账款大量地出现在信用交易中。而在我国，这个方式还不够成熟，相应的经验和制度完善还远远不够。目前我国约有80%的企业采取了赊销方法，这样就使企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。一些管理不完善的企业，坏账损失占销售额的比率达到8%，而且还有上升趋势。1.3坏账损失的危害性坏账损失的存在，意味着企业的资金运转出现了不同程度的困难，如果在市场不景气的时期，那就会产生连锁反应，使企业不堪不良债权的重负而破产倒闭。坏账损失对企业的影响有以下几个方面：（1）影响利润坏账的产生必定要采取措施将损失降低到尽可能低的范围，这就要求企业将组织人力物力去清欠，这样反而增加了成本费用，破坏了原有的财务计划，降低了利润。（2）影响企业正常的经营运作坏账的发生，会造成企业资金被不合理占用，资金运转不开，如果坏账较多必然会影响其他方面的资金支出，例如企业职工的薪酬和购买原材料的资金，企业基本的生产都不能保证，长此以往会造成恶性循环，影响企业的运转。（3）造成企业信誉度的下降企业的信誉是一个企业立足商场重要武器，不良债权的发生，对企业的信誉打击很大。特别是对上市公司，影响更大，它会造成投资者对该公司信誉的动摇，打击股票持有者的信心，甚至会造成投资者抛售该公司股票之风潮，引发股市的混乱。2产生坏账损失的原因发生坏账损失的原因是多种多样的，既有企业内部在经营管理中存在的问题，也有企业外部市场等客观因素的影响。1企业内部原因1.1没有对客户进行深入细致的资信调查对客户资信调查不详甚至失实、赊销手续不够完备、对应收账款管理不善、没有设置应收账款管理簿，高估了客户的偿债能力；应收账款也没有回收日期的详细记录，货款一拖再拖，而无具体措施，日积月累增加了收款的难度。1.2管理工作职责不清有些企业没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，财务部门与销售部门之间不能很好地配合，造成债权不明晰，，又不能做到与往来单位及时对账，必将使已经形成的应收账款产生坏账的风险加大。1.3赊销手续不够完备在商品赊销过程中，经常讲究人情账，往往凭一些"老关系"，，由业务部门或销售部门负责人在销售发票上签字，购货单位经办人打的欠条就作为销售处理，这种手续不完备的赊销常常给日后应收账款的清收带来了不必要的麻烦。还有因合同不规范，被客户利用，收到货后，以各种理由推迟付款或拒付也会造成坏账。2.2企业外部原因2.2.1金融环境的影响国家实行了稳健的货币政策，各商业银行加强了对各种不良贷款的控制，加大了对各类贷款的审批力度与监控措施，所以银根紧缩，资金融通不畅，企业的资金运转更加困难，企业的生产能力或销售能力无法充分发挥，连筹集维持自身正常经营用的资金都很难，还要筹集更多的资金来偿还债务就显得心有余而力不足了。2.2法制不完善我国由于社会主义市场经济法制建设相对滞后，法律制度还不够完善，对企业间相互拖欠账款应承担的法律责任也没有作出明确界定。法律制度的不健全在一定程度上纵容了那些任意拖欠账，欠债不还现象比较普遍。在追索债权的过程中，企业的法律意识相对薄弱，很少拿起法律的武器，向国家寻求法律上的保障。但具体实施起来却差强人意。法院判决企胜诉后，败诉企业不能及时履行偿债义务，使得债权方不得不向法院申请强制执行，结果还是得不到应有的偿还。在这样的情况下，企业不愿意耗费人力、财力打经济官司，导致坏账的形成。2.3买方市场的形成随着市场经济的发展，原先的卖方市场被打破，取而代之的是买方市场。同行竞争激烈，主动权掌握在流通领域，企业必须采取赊销方式，才能第一时间占领市场，抢占市场，这也是应收账款失控的原因之一。3减少坏账损失的对策企业很难完全避免坏账损失，但可以通过加强内部管理，做好防范工作，把企业的坏账损失降低到最低限度。1加强对企业坏账损失的外部监督3.1.1增加对合作企业的关注度充分发挥注册会计事务所、财政部门、社会舆论的监督作用，可以对合作企业的经济情况有一定的了解，避免企业采用不合规定的坏账准备核算办法，可以真实地反映企业的坏账损失情况，加强企业核算方法的透明度。3.1.2检查用户是否突破信用额度企业向用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。1.3考察拒付情况考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，并通过付款记录、账龄分析表、应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例等指标，按账龄分类估计潜在的风险损失，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率高于或低干预计坏账损失率，企业必须审查信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。2建立健全的内部控制制度建立健全的内部控制制度，对会计人员和企业进行有效的监督和督促，防止企业和会计人员随心所欲的利用计提坏账准备来减少和增加企业当期利润，有力的保证了企业会计资料和会计信息的真实性和完整性。2.1制定合理的赊销方针对客户提供赊销时，要制定一定的信用标准，对赊销标准应严格执行。对于信誉好的客户可以加强与其合作，争取共同发展；对于信誉中、良的企业在考虑机会成本的条件下适当赊销；对于信誉差的客户在销售过程中尽量少赊销或不赊销。为了尽早的收回企业的应收账款，还可以对客户进行一个赊销款项的还款优惠条件，如现金折扣等。鼓励客户因享受优惠而提前还款，同时也可以吸引顾客前来购货以扩大销售量。2.2加强赊销合同的管理企业可在与客户签订合同时对赊销的款项做一定的限制，制定严格的还款协议、确定还款期限和违约责任，可以要求客户为应收账款提供担保人或抵押物品。在销售过程中企业也可在合同中注明如客户到期仍未付款，企业可将销售出的商品收回，这样可以减少企业的损失。或者说企业逾期未付款公司可按一定比例提取违约金，这样可以促使企业按期付款。3.3赊销手续要加强完善对客户提供赊销时，要先制定一些具体的信用标准，并对其要严格的执行。对于信誉好的客户可以加强合作，争取共同发展；对于信誉中良的客户在考虑机会成本的条件下适当赊销；对于信誉差的客户尽量少赊销或不赊销。在与客户签订合同时对赊销的款项期限和违约责任作出明确要求，不能模棱两可。通过日常分工负责制度和责任制度，明确凡赊销或预付必须有两人以上经手，并经部门负责人审批，数额较大的还须经有关部门会同审批，报企业负责人批准。同时，规定在赊销预付经营活动中，经办人、部门负责人、单位负责人各自应负的责任，将责任落实到具体的个人。3.4做好账款的催收工作企业对客户的应收账款，应分别详细登记好账款发生的时间、回收的时间和负责跟踪催收的业务员。要落实账款催收责任，督促账款责任人跟踪观察过期账款的企业经营情况和财务情况，根据企业的财务状况的变化，制定适当的收款策略，保证应收账款尽早收回。对欠款时间长、金额大的老账、陈账要集中能力强、办法多、有经验的人员组成专业队伍进行清收；建立谁经于谁清收的制度；实施有奖清收，根据欠款时间长短、金额大小、清收难易度，确定不同的奖励标准。对外催收方面，可采用以物抵物，对产品商品积压、资不抵债、亏损严重的欠款户，在无货币资金偿还债务时，可以用原材料、固定资产、库存商品等实物来抵押所欠的货款；重点清收，对欠款户区别情况，按欠款多少、清收难易度分别清收，对应收账款拖欠期较短、金额不大的顾客不可过多的打扰，以免伤了双方的信任度，对于拖欠期稍长的顾客，可用温和态度催收，对于拖欠期较长的顾客，可频繁的电话、信件或上门催收，而对拖欠期很长、金额很大的顾客，可在催收时措词严厉，必要时可依法强行清收。3.5掌握国家财经政策和市场变化在紧缩的财政金融政策情况下，企业要从市场上筹集资金来运营是比较困难的。所以，企业要十分关注国家财经政策的变动，并随着财经政策的变动，对企业的经营决策和销售策略做出适当的调整。在银根收紧的形式下，企业的赊销政策也应该相对从紧；相反，则应相对放松。3.6加强法律监管力度由于相应的法律法规不够完善，欠债不还的现象还比较普遍，通过诉讼的形式虽然能在一定程度上解决问题，但也存在很多即使胜诉也无法收回款项的事件。在这种情况下，企业往往不愿意通过诉讼的途径解决坏账损失问题。在企业信用参差不齐的现在，国家应加快信用法制建设和信用管理体系的建立与健全，加大对失信者的打击力度，这样才能保证金融市场稳定和