会计基础-第三章复式记账-1-课件

第三章

复式记账法

复式记账法的概念和种类借贷复式记账法的特点复式借贷记账法的实例应用第三章复式记账法1复习与提问1、会计要素2、会计等式3、会计科目4、会计账户5、小测验

复习与提问2教学内容：

第三章复式记账法第一节：复式记账法的概念和种类第二节：借贷复式记账法的特点

教学内容：

第三章复式记账法第一节：复式记账法的概3教学目的与要求

复式记账是会计核算特有的方法，是《会计学原理》的核心内容。要求同学们熟练掌握复式记账，为以后各章的学习打下坚实的基础。1、能准确描述复式记账法2、能描述复式记账法的种类3、能准确描述借贷复式记账法的特点。教学目的与要求复式记账是会计核算特有的方法4教学重点复式记帐原理借贷记账法

教学重点5

课前案例讨论：

资料如下：1、某公司1993年5月1日开业，国家以固定资产投资100万元；外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。2、该公司开业后，发生下列经济业务：（1）用银行存款购进原材料6万元已入库。

课前案例讨论：资料如下：6

课前案例讨论：

（2）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。（3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。二、要求：1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。课前案例讨论：7第一节复式记账法的概念和种类一、基本概念

1.记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。单式记帐法复式记帐法单式记账法：是指对发生的会计事项只用一笔数字在某一个账户上进行单方面的、不完整的登记。第一节复式记账法的概念和种类一、基本概念8第一节复式记账法的概念和种类

特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。第一节复式记账法的概念和种类9复式记账法：是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户进行登记的一种记账方法。2.复式记账法与单式记账法的比较复式记账法克服了单式记账法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。复式记账法：10两种记账方法的运用比较（咸亨酒店）

单式记帐法经济业务复式记帐法现金账记+1000营业收入现金1000文现金帐记+1000（果）销售收入+1000（因）现金帐记-500现金500文购入茴香豆现金账记-500（果）库存物料记+500（因）只作备查登记孔乙己新欠30文营业收入账记+30（因）应收账款账记-30（果）现金账记+120（擦去水牌原记录收到阿Q前欠120文现金帐记+120（果）应收账款记-120（因）两种记账方法的运用比较（咸亨酒店） 单式记帐法经济业务复式记11

会计等式：资产=负债+所有者权益经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型对九类经济业务分析的结论是：（1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化；（2）任何经济业务的发生都不破坏会计等式的平衡关系二、复式记账法的理论依据二、复式记账法的理论依据12三、复式记账法的种类1、借贷记账法2、收付记账法3、增减记账法三、复式记账法的种类1、借贷记账法131、定义2、种类借贷记账方法的种类单式记账法复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法1、定义2、种类借贷记账方法的种类单式记账法复式记账法借贷14

第二节借贷复式记账法的特点第二节15（一）定义借贷记账法（二）记账符号的涵义（三）账户结构（四）记账规则（五）会计分录（六）试算平衡（一）定义借贷记账法（二）记账符号的涵义（三）账户结构（四16

借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以“借”、“贷”作为记账符号，并以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。一、借贷记账法定义借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以“借”、“贷”作17二、记账符号的涵义２、借贷两字在会计中的特定涵义１、借贷两字没有词语上的原义成为会计记账的一种符号（标记）。

（１）指明记账方向。

（２）登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。

（３）可以指明账户余额性质。

二、记账符号的涵义２、借贷两字在会计中的特定涵义１、借贷两字18三、账户结构及期末余额计算资产类账户权益类账户费用成本类账户收入、利润类账户三、账户结构及期末余额计算资产类账户权益类账户费用成本类账户19

账户结构：资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。账户结构：20资产类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（借方）逐笔登记合计数资产类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算×21本期减少额期末余额本期增加额期初余额权益类账户期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（贷方）本期减少额期末余额本期增加额期初余额权益类账户期末余额计算×22费用成本类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算——除生产成本外，损益类帐户均无余额0×××0×××本期发生额

本期发生额

××××××逐笔登记合计数费用成本类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计23本期减少额期末余额本期增加额期初余额收入、利润类账户期末余额计算——除“本年利润”平时有余额外，均无余额××××××00本期发生额

本期发生额

××××××本期减少额期末余额本期增加额期初余额收入、利润类账户期末余额24货款往来类账户（应收账款）期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（借方）逐笔登记合计数货款往来类账户（应收账款）期初余额本期增加额期末余额本期减少25本期减少额期末余额本期增加额期初余额货款往来类账户（应付账款）期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（贷方）本期减少额期末余额本期增加额期初余额货款往来类账户（应付账款261.记账规则四、记账规则2.账户的对应关系与对应帐户1.记账规则四、记账规则2.账户的对应关系与对应帐户27

例如：以银行存款2000元购入材料并已验收入库。分析：（１）引起银行存款减少，原材料增加；（２）银行存款与原材料均属资产类账户：（３）资产减少记贷方，资产增加记借方；（４）则有借原材料2000元，贷银行存款2000元：（５）符合有借必有贷，借贷必相等规则。1.记账规则有借必有贷借贷必相等例如：以银行存款2000元购入材料并已验收入库。1.282.账户的对应关系与对应帐户

账户的对应关系——指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。对应账户——指发生对应关系的账户。如：上例中的“原材料”与“银行存款”之间就是互为对应账户。2.账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系——指在借贷29五、会计分录4.会计分录的类型5.会计分录的三种表达方式3.会计分录编制实例2.编制会计分录的步骤1.定义五、会计分录4.会计分录的类型5.会计分录的三种表达方式30

会计分录又称记账公式或简称分录。它是指按借贷记账法规则的要求，对每项经济业务分别列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。

1.定义会计分录又称记账公式或简称分录312.编制会计分录的步骤（１）判断经济业务的类型；（２）判断经济业务的记录增减变动的方向；（３）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户的借方或贷方；（４）检查分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。2.编制会计分录的步骤32

3、会计分录的排列要求：

借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。

33编制格式:

A、先借后贷;

B、借贷要分行写,并且文字和金额都要错开一个字节或数个字节;

C、在有多借多贷的情况,要求借贷方帐户的文字和金额数字必须对齐.例借:银行存款1000应收帐款2510贷:主营业务收入3000应交税金-应交增值税(销项税)510编制格式:

A、先借后贷;

B、借贷要分行写34简单会计分录

复合会计分录4.会计分录的类型简单会计分录4.会计分录的类型35

简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。例：1.从银行提取现金500元备用.借:现金500贷：银行存款500

362.购入材料3000元,货款以银行存款支付2000元,其余1000元暂欠.借:材料物资3000贷:银行存款2000应付账款10003.企业收回购买单位所欠货款6000元,其中4000元存入银行,2000元为现金.借:银行存款4000现金2000贷:应收账款60002.购入材料3000元,货款以银行存款支付2000元,其375、会计分录的对应关系和对应账户1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。2、对应账户：存在着对应关系的账户。

5、会计分录的对应关系和对应账户38六、试算平衡意义、试算平衡公式试算平衡表的编制步骤举例六、试算平衡意义、试算平衡表的编制步骤举例39

试算平衡：发生额平衡法全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额余额平衡法全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额

40

试算平衡1、期初余额平衡期初借方余额合计=期初贷方余额合计2、本期发生额平衡本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计3、期末余额平衡期末借方余额合计=期末贷方余额合计

试算平衡41某企业总分类帐试算平衡表

19**年6月30日单位:元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金500500银行存款20000200001500025000应收帐款15001500原材料71000500076000固定资产7000070000短期借款330001000023000应付票据10001000应付帐款1000010009000实收资本120000

20000140000合计1630001630003600036000173000173000某企业总分类帐试算平衡表

19**42案例假定有关帐户期初余额为：银行存款80000元，材料物资50000元，短期借款10000元，应付账款12000元。本期发生下列业务：1.购入材料10吨，价值3000元，货款以存款支付。2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。3.购入材料20吨，价值6000元，货款未付。4.借入10月期借款8000元，存入银行。5.借入5月期借款9000元直接偿还供应单位的购货款。案例假定有关帐户期初余额为：银行存款80000元43上述经济业务的处理（编制分录）1、借：材料物资3000贷：银行存款30002、借：短期借款5000贷：银行存款50003、借：材料物资6000贷：应付账款60004、借：银行存款8000贷：短期借款80005、借：应付账款9000贷：短期借款9000

上述经济业务的处理（编制分录）1、借：材料物44案例题大宇公司2000年1月1日开业。截止1月10日，该公司发生了六笔经济业务，经登账后，各账户余额如下：（1）现金4000（2）银行存款495000（3）原材料30000（4）固定资产100000（5）应付账款30000（6）短期借款100000（7）营业费用1000（8）实收资本500000请说明这六笔经济业务的内容（注意：这六笔经济业务入账后的结果必须产生题目所列的各账户的余额）。案例题大宇公司2000年1月1日开业。截止1月10日，该公司45案例题答案（1）企业接受投资500000元，其中固定资产100000元，货币资金400000元存入。借：固定资产100000银行存款400000贷：实收资本500000（2）向银行借入短期借款100000元存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000（3）购进原材料30000元，货款尚未支付。借：原材料30000贷：应付账款30000案例题答案（1）企业接受投资500000元，其中固定资产46（4）从银行存款中提取现金4000元备用。借：现金4000贷：银行存款4000（5）用现金支付营业费用1000元。借：营业费用1000贷：现金1000（6）从银行存款中提取现金1000元备用借：现金1000贷：银行存款1000

（4）从银行存款中提取现金4000元备用。47小结：第一节复式记账法的概念和种类

一、以“借”“贷”作为记账符号二、账户不要求固定分类，可以设置双重性质的账户三、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则四、优越的试算平衡：借贷自动平衡小结：第一节复式记账法的概念和种类一、以“借”“贷48会计主体

发生交易或事项的四种类型会计等式双方同时等额增加会计等式双方同时等额减少会计等式左方等额增减会计等式右方等额增减会计主体

发生交易或事项的四种类型会计等式双方同时等额增加49课程小结1、复式记账法的概念2、复式记账法的种类3、借贷复式记账法的特点留作业（约5分钟）实训与练习册P17--19课程小结50第三章

复式记账法

复式记账法的概念和种类借贷复式记账法的特点复式借贷记账法的实例应用第三章复式记账法51复习与提问1、会计要素2、会计等式3、会计科目4、会计账户5、小测验

复习与提问52教学内容：

第三章复式记账法第一节：复式记账法的概念和种类第二节：借贷复式记账法的特点

教学内容：

第三章复式记账法第一节：复式记账法的概53教学目的与要求

复式记账是会计核算特有的方法，是《会计学原理》的核心内容。要求同学们熟练掌握复式记账，为以后各章的学习打下坚实的基础。1、能准确描述复式记账法2、能描述复式记账法的种类3、能准确描述借贷复式记账法的特点。教学目的与要求复式记账是会计核算特有的方法54教学重点复式记帐原理借贷记账法

教学重点55

课前案例讨论：

资料如下：1、某公司1993年5月1日开业，国家以固定资产投资100万元；外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。2、该公司开业后，发生下列经济业务：（1）用银行存款购进原材料6万元已入库。

课前案例讨论：资料如下：56

课前案例讨论：

（2）按原价出售新设备8万元，款已存入银行。（3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。二、要求：1、计算该公司开业时，资产、负债和所有者权益的数额。2、计算该公司三笔经济业务发生后有关账户的余额。课前案例讨论：57第一节复式记账法的概念和种类一、基本概念

1.记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。单式记帐法复式记帐法单式记账法：是指对发生的会计事项只用一笔数字在某一个账户上进行单方面的、不完整的登记。第一节复式记账法的概念和种类一、基本概念58第一节复式记账法的概念和种类

特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。第一节复式记账法的概念和种类59复式记账法：是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户进行登记的一种记账方法。2.复式记账法与单式记账法的比较复式记账法克服了单式记账法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。复式记账法：60两种记账方法的运用比较（咸亨酒店）

单式记帐法经济业务复式记帐法现金账记+1000营业收入现金1000文现金帐记+1000（果）销售收入+1000（因）现金帐记-500现金500文购入茴香豆现金账记-500（果）库存物料记+500（因）只作备查登记孔乙己新欠30文营业收入账记+30（因）应收账款账记-30（果）现金账记+120（擦去水牌原记录收到阿Q前欠120文现金帐记+120（果）应收账款记-120（因）两种记账方法的运用比较（咸亨酒店） 单式记帐法经济业务复式记61

会计等式：资产=负债+所有者权益经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型对九类经济业务分析的结论是：（1）任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化；（2）任何经济业务的发生都不破坏会计等式的平衡关系二、复式记账法的理论依据二、复式记账法的理论依据62三、复式记账法的种类1、借贷记账法2、收付记账法3、增减记账法三、复式记账法的种类1、借贷记账法631、定义2、种类借贷记账方法的种类单式记账法复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法1、定义2、种类借贷记账方法的种类单式记账法复式记账法借贷64

第二节借贷复式记账法的特点第二节65（一）定义借贷记账法（二）记账符号的涵义（三）账户结构（四）记账规则（五）会计分录（六）试算平衡（一）定义借贷记账法（二）记账符号的涵义（三）账户结构（四66

借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以“借”、“贷”作为记账符号，并以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。一、借贷记账法定义借贷记账法是以会计恒等式为理论基础，以“借”、“贷”作67二、记账符号的涵义２、借贷两字在会计中的特定涵义１、借贷两字没有词语上的原义成为会计记账的一种符号（标记）。

（１）指明记账方向。

（２）登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。

（３）可以指明账户余额性质。

二、记账符号的涵义２、借贷两字在会计中的特定涵义１、借贷两字68三、账户结构及期末余额计算资产类账户权益类账户费用成本类账户收入、利润类账户三、账户结构及期末余额计算资产类账户权益类账户费用成本类账户69

账户结构：资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。账户结构：70资产类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（借方）逐笔登记合计数资产类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算×71本期减少额期末余额本期增加额期初余额权益类账户期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（贷方）本期减少额期末余额本期增加额期初余额权益类账户期末余额计算×72费用成本类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算——除生产成本外，损益类帐户均无余额0×××0×××本期发生额

本期发生额

××××××逐笔登记合计数费用成本类账户期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计73本期减少额期末余额本期增加额期初余额收入、利润类账户期末余额计算——除“本年利润”平时有余额外，均无余额××××××00本期发生额

本期发生额

××××××本期减少额期末余额本期增加额期初余额收入、利润类账户期末余额74货款往来类账户（应收账款）期初余额本期增加额期末余额本期减少额期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（借方）逐笔登记合计数货款往来类账户（应收账款）期初余额本期增加额期末余额本期减少75本期减少额期末余额本期增加额期初余额货款往来类账户（应付账款）期末余额计算××××××××××××期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额本期发生额

本期发生额

××××××（贷方）本期减少额期末余额本期增加额期初余额货款往来类账户（应付账款761.记账规则四、记账规则2.账户的对应关系与对应帐户1.记账规则四、记账规则2.账户的对应关系与对应帐户77

例如：以银行存款2000元购入材料并已验收入库。分析：（１）引起银行存款减少，原材料增加；（２）银行存款与原材料均属资产类账户：（３）资产减少记贷方，资产增加记借方；（４）则有借原材料2000元，贷银行存款2000元：（５）符合有借必有贷，借贷必相等规则。1.记账规则有借必有贷借贷必相等例如：以银行存款2000元购入材料并已验收入库。1.782.账户的对应关系与对应帐户

账户的对应关系——指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。对应账户——指发生对应关系的账户。如：上例中的“原材料”与“银行存款”之间就是互为对应账户。2.账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系——指在借贷79五、会计分录4.会计分录的类型5.会计分录的三种表达方式3.会计分录编制实例2.编制会计分录的步骤1.定义五、会计分录4.会计分录的类型5.会计分录的三种表达方式80

会计分录又称记账公式或简称分录。它是指按借贷记账法规则的要求，对每项经济业务分别列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。

1.定义会计分录又称记账公式或简称分录812.编制会计分录的步骤（１）判断经济业务的类型；（２）判断经济业务的记录增减变动的方向；（３）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户的借方或贷方；（４）检查分录是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。2.编制会计分录的步骤82

3、会计分录的排列要求：

借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。

83编制格式:

A、先借后贷;

B、借贷要分行写,并且文字和金额都要错开一个字节或数个字节;

C、在有多借多贷的情况,要求借贷方帐户的文字和金额数字必须对齐.例借:银行存款1000应收帐款2510贷:主营业务收入3000应交税金-应交增值税(销项税)510编制格式:

A、先借后贷;

B、借贷要分行写84简单会计分录

复合会计分录4.会计分录的类型简单会计分录4.会计分录的类型85

简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。例：1.从银行提取现金500元备用.借:现金500贷：银行存款500

862.购入材料3000元,货款以银行存款支付2000元,其余1000元暂欠.借:材料物资3000贷:银行存款2000应付账款10003.企业收回购买单位所欠货款6000元,其中4000元存入银行,2000元为现金.借:银行存款4000现金2000贷:应收账款60002.购入材料3000元,货款以银行存款支付2000元,其875、会计分录的对应关系和对应账户1、对应关系：一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。2、对应账户：存在着对应关系的账户。

5、会计分录的对应关系和对应账户88六、试算平衡意义、试算平衡公式试算平衡表的编制步骤举例六、试算平衡意义、试算平衡表的编制步骤举例89

试算平衡：发生额平衡法全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额余额平衡法全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额

90

试算平衡1、期初余额平衡期初借方余额合计=期初贷方余额合计2、本期发生额平衡本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计3、期末余额平衡期末借方余额合计=期末贷方余额合计

试算平衡91某企业总分类帐试算平衡表

19**年6月30日单位:元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金500500银行存款20000200001500025000应收帐款15001500原材料71000500076000固定资产7000070000短期借款330001000023000应付票据10001000应付帐款1000010009000实收资本120000

20000140000合计1630001630003600036000173000173000某企业总分类帐试算平衡表

19**92案例假定有关帐户期初余额为：银行存款80000元，材料物资50000元，短期借款10000元，应付账款12000元。本期发生下列业务：1.购入材料10吨，价值3000元，货款以存款支付。2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。3.购入材料20吨，价值6000元，货款未付。4.借入10月期借款8000元，存入银行。5.借入5月期借款9000元直接偿还供应单位的购货款。案例假定有关帐户期初余额为：银行存款80000元93上述经济业务的处理（编制分录）1、借：材料物资3000贷：银行存款30002、借：短期借款5000贷：银行存款50003、借：材料物资6000