单位食堂内部审计方法

单位食堂内部审计按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因素，导致其运作成本大于外包食堂。对内部审计而言，外包食堂需要重点关注的是外包商选择、承包款项收取以及餐饮质量安全监管三个模块。而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运营模块，类似于小型的生产制造公司，对其的审计不能仅仅只关注账务处理。内部食堂主要从以下几方面进行审计：制度建设合同及证件管理人员管理采购管理存货及食品安全管理菜肴及剩余材料管理

充值及收银管理资产管理废油、馊水管理账务管理水吧管理档口管理食堂审计程序概述一、食堂审计程序/理食堂审计重点；根据梳理的审计重点，梳理需获取资料的资料清单；现场审计，获取现场审计资料并测试；审计发现；根据全程的审计沟通，进一步完善审计报告；二、食堂审计资料清单印件，其余文档均为原件。另下列资料请于XX食堂组织架构图（一份）食堂工作人员清单（一份）营业执照、卫生许可证、员工健康证（全部）食材供应商清单（米、食用油、菜类、干货及配料定点采购地点（全部）采购合同（全部）三月一次的比议价清单（全部）食材订购清单（全部）验收记录以及验收异常情况表（全部）食材出入库明细帐（全部）、食材盘点表（一份）（子等非食材类耗材）食材保证期表（截止到审计日一份）食材报废申请书（全部）厨师工餐食材使用记录（全部）食堂每日菜谱及对应使用量清单（全部）地磅的校验记录（全部）收银日报表（全部）收银系统维修记录（全部）馊水、废油处理合同（全部）每月的食堂收入与预算的运行分析表（全部）充值台账、坏卡记录、代金券台账（全部）采购付款申请单（全部）公司食堂满意度调查表（全部）食堂设备维护保养记录（全部）消防设备检点表（全部）档口出租合同（全部）保证金明细账（全部）水电费明细账（全部）租金收取明细账（全部）食堂内部审计模块介绍一、制度建设制度是内部审计进行审计的评价标准之一，通常制度有两个层面：管理层面的政策文件以及操作层面的流程文件。如果将一个业务做为一个完整的制度，如采购付款、销售收款、仓库管理等，制度内需要包含运营层面以及财务层面的内容。流转时间、异常流程控制、控制痕迹等。即通常意义上的5W+1H，5W为who、where、why、what、when，1Hhow。人或者制度进行变更的时候。制度建设这一模块的审计同样也适用于其他审计模块的审计，是一个通用的审计模块。由于是遵循审计或者合规审计（就是检查有没有、是不是、授权是否正确），作业模式类似于内控审计中的制度设计有效性评价。备注：对于审计术语的解释仅在第一次出现的时候进行，在后续再次出现的时候，将不再进行解释。审计目的（实施审计需要达到的目的）：制度完整性以及合理性进行审计，降低操作不规范风险。审计资料（审计中应获取以及检查的内容）：食堂所有制度、制度培训计划、培训签到表、课程评价表。审计标准（用于评价被审计部门的审计作业）：行业标杆做法、国家相关的法律法规。审计方式（用哪种方法进行审计，审计方法内外审计都类似，主要有访谈、审阅、分析性复核、函证、重新计算）：访谈、制度及表单审阅。审计程序（审计作业的类型）：合规审计。在初次进行制度审计时，重点是以制度完整性、合理性、版为主。审阅制度培训计划、制度培训记录、课程评价表。（主要是对审计风险或审计异常的控制上进行签字确认。审计主要发现制度完整性：未形成制度、制度内容存在缺失（比如缺少异常控制流程、缺少岗位职责、缺少控制痕迹描述等）。制度合理性：制度缺少流程或者操作性（制度缺乏操作性只有政策层面的制度）存在不兼容。表单完整及合理性：缺少表单、表单不完整。制度更新及版本控制：新旧版本同时存在、缺版本号、版本号编制不合理、未统一进行版本号的控制、无旧版本回收销毁记录。二、合同、证件管理标的、验收标准、付款方式、意外事项处理等。需要设置合同台帐对所有的合同进行登记管理。食堂的合同主要是指采购合同、废油废渣回收合同、设备维修合证件主要是五证，五证包含营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证。从事餐饮行业，另外还包含从业员工的健康证。防止卫生局或者工商部门的相关的处罚。审计目的商、卫生、法律风险。审计资料所有从业人员健康证。审计标准：合同法、公司的规章制度、食品安全法。审计方式：审阅、询问。审计程序：合规审计。不含健康证。对合同的审计主要是审计合同要素的完整性，各要素描述是否清晰、完整。对证件的审计需要查看证件的有效期及证件外借的记录台帐。合同双方是否在合同上盖章签字。对空白的合同文档进行检查，是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情况。格式合同模板是否正常，要素齐全。审计过程控制：证件的外借可以通过与证件保管人员进行访谈进行，主要为证件外借的范围、使用目的。审计主要发现合同方面：未签订合同仅以口头方式进行合作、合同缺少关键控制要素、合同登记不完整、合同部分条款描述模糊。证件方面：证件过期、证件外借无管控。三、人员管理人员管理一般含人员招聘、离职、薪酬发放、培训、人事资料管理。考勤、请假、均包含在薪酬管理内。食堂工作人员一般内部推荐或者介绍的居多，往往容易造成食堂人事浮肿的情况。考勤可以分为打卡机、证件、指纹以及签到多种方式。以汉王的一般都是红色的。假期一般，如果无存在探亲假而无年假这种情况，需要建议人力资源部门将相关内容进行调整，避免用工风险。培训部分主要是大金额的委外培训，其审计方式与第一部分制度培训类似。需要关注的重点，比如大金额委外培训，是否签订相关的服务期限合同。审计目的：降低用人风险，防范个人隐私的侵犯。审计资料期间的请假记录、薪酬核算清单、劳动合同。审计标准：人力资源制度、劳动法。审计方式：审阅、重新计算、访谈。审计程序：合规审计、经济效益审计。人员管理：通过现场观察、食堂员工以及人力资源部门经理的访谈，确认人力资源配置的情况，属于浮肿还是紧缺。对应聘记录进行检查，是否存在无相关记录，文件不真实的情况通过对试用期评价记录的审阅，了解试用期的评价以及薪酬调整情况。对劳动合同进行检查，劳动合同相关要素是否完整，如薪酬、盖章等情况。到期劳动合同是否存在及时续签。离职手续是否完整。薪酬管理：在合规性上的审计主要是复核正式工临时工的待遇福利是询问人事经理是否存在未发放的工资，如何进行的处理。可能会挪用做小金库。社保缴纳基数是否符合当地最低缴纳要求。是否存在员工违规罚款，此类法规是否在员工手册中有明确规定。罚款是否被用于小金库。的查阅或者违规查阅。审计过程控制门进行沟通后方可开展。审计主要发现：录用员工证件虚构。薪酬、福利管理：考勤记录不完整、存在代打卡的情况、存算存在多发薪酬的情况、存在私下薪酬调整。人事资料管理：存在违规借阅。四、采购管理食堂采购一般分四种模式：小金额定点采购、定点供应采购、比议价采购、随机采购。这四种采购方式为：小金额采购一般对象是食堂的配料，比如盐、味精、酱油等。好的食堂一般是在超市或者批发供应点进行购置。定点供应采购一般对象是食堂内的主要食材，比如大米、面粉、3月一次的询比议价。比议价采购一般为食堂设备的购置，一般通过市场三家比价进行。当然也有部分采购人员，将淘宝、京东、新蛋网上的价格做为询比议价的一个参考标准或者价格。也有将国美、苏宁、超市这种卖场，做为设备购置的地点。随机采购是根据厨师的配菜要求在当地的大型蔬菜批发市场进家菜市场进行市场价格的调查。审计目的：降低采购风险、提高经济效益。审计资料审计标准：食堂采购制度。审计方式：审阅、询问、核对、分析性复核。审计程序：合规审计和经营效益审计为主。供应商管理：通过工商局的网站进行供应商资料的检查。如果无工商登记注册或者注册无效，建议上门进行拜访。当然匿名是必须的。重新计算供应商打分记录表，核对供应商扣分情况是否与种收入形式。采购管理（采购申请、采购订单、比议价记录）：超市小票金额时间的分析性复核可以测试得出结论。置的采购价格清单是否完整。50%以上，则需较多，这里不进行较多展开，对采购舞弊有兴趣的可以参考8月份的内控内审群刊，里面有采购舞弊的案例，以及审计思路。是否存在指定供应商且理由不充分的情况。地磅管理：地磅是否有定期的校验记录。验收管理：检查采购验收单，签字记录是否完整。是否存在私下采购的情况。验收标准是否明确，是以物品的净重还是毛重。对于超额收货是否有相关管控。对于特殊食材的检验标准是否完整。退货处理：是否进行让价接受，非让价接受，是否对于缺少部分进行验收。账务处理：查看是否采购订单、采购验收单、送货单三单进行了匹配进行账务处理。未匹配的原因是什么，如何解决的。是否将设备或者固定资产当做一次性费用进行账务核算。审计过程控制审计主要发现：供应商管理：供应商资料不全、供应商考评记录不完整、供应商存在关联关系。采购管理：私下采购、比议价基础不合理、未三家比价、采购下单过多或单批次采购过多。地磅管理：地磅精度不精确。验收管理：验收无标准、存在超额收货无审批。退货处理：退货商品未得到相应管理。账务处理：账务处理错误、三单不匹配入账。五、存货及食品安全管理食堂的存货一般含耗材、食品类。耗材主要是一次性筷子、一次性纸杯、餐巾纸、牙签、餐盘等。食品类存货含生鲜、水果、蔬菜、干货。生鲜一般是指一些鲜活易腐烂商品，主要有肉类、海鲜以及豆制品、奶制品。水果一般是指苹果、西瓜，这种时令水果。蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物。由于存货的特殊性，对存货的保存有特殊的要求，比如生鲜需要保存在库房的特定的设备中，比如冰箱或者水箱内等。对于贵重食材尤其要注意保管，防止非正常的报废，如员工偷吃等。审计目的：库存合理，降低食品安全风险。审计资料：出入库清单、报废单、盘点单、库龄表审计标准：库房制度审计方式：审阅、询问、盘点、重新计算审计程序：合规审计、资产安全审计。对数量比较大或者单价较高的物品结合出入库单、损耗单、注意数字之间的逻辑勾稽关系是否正常。单价高的、损耗高的物品进行账实核对，主要是计量管理。建议审计部自行购置电子称等，以方便审计。对大金额的报废的物资的去向以及处理情况进行追踪。检查库龄表，询问管理人员如何处理长库龄的食品。审计过程控制：盘点过程控制：出现自行盘点过程中，造成的物品的毁损。盘点时，请勿将盘点清单提前提供给库存人员。做函证，函证无意义。或者从会计凭证取得所有的收货单。审计主要发现：出入库：账实不符、食品被挪用。日常保管：食品超保质期、熟食以及生食未隔离保管等。合理。六、菜肴及剩余材料管理菜肴及剩余材料的管理涵盖食物烹饪、厨房管理、定价管理、剩余材料管理。食物烹饪涵盖不兼容食物烹饪、特殊食材烹饪、试菜工具管理、半成品成品存放管理、废弃物管理。不兼容食物管理，主要是菜单管进行试用。每餐的菜肴的制作总量是否符合当次的需求。厨房管理基本属于5S5S管理属于日资企业的管理。就是日语清理、清洁、整顿等5个单词的首个字母。剩余材料管理，是指烹饪过程中的边角料，有的食堂做法是将剩余的边角料用于食堂员工共餐管理。审计目的：合理控制成本，降低食品安全风险。审计资料5S的灭除记录。审计标准：菜肴清单。审计方式：审阅、现场观察。审计程序：合规审计、5S审计。查看食堂菜肴清单，是否存在不兼容食物。对于特殊食材是否有特定的烹饪方法规定。5S对于食堂的每日、每月的收入与支付分析表进行分析复核。询问厨师，对于边角料的控制。审计过程控制审计主要发现：食物烹饪：特殊食物烹饪无标准方法。食堂管理：现场脏乱差、未定期进行老鼠蟑螂的灭除。定价管理：菜肴制作的成本高出公司的预算。剩余材料管理：剩余材料（边角料）无管控。七、充值及收银管理公司内部食堂的收银分好几种，分别为：现金、卡、券。这三种模式导致审计的模式也不一样。是记名性质的，在丢失或者报废时需要额外支付费用来管理。有些公司的做法是定期将金额冲入卡内，员工可以随意使用，到月底也不过期。未使用的金额可以购买水吧的物品等。另外一种是临时性的，比如代金券性质的纸质消费券。这种一般需要有有效期、特别标识以防止员工虚构或者伪造消费券。做一般的审计介绍。还有一些小的风险，就是收银员与员工熟悉，少打单或者飞单吧。部分公司由于其实际情况会将内部食堂划分为一般员工食堂以安排在中高层食堂中就餐。审计目的：合理控制成本，降低收银风险。审计资料：食堂就餐签到表、消费券台帐、食堂满意度调查表、充值记录、收银系统日志、收银日报表。审计标准：就餐制度、充值制度规章。审计方式审计程序：合规审计、经济效益审计。卡：询问充值人员卡的押金的管理。检查坏卡的清单以及在系统内对应卡的消费记录。券：检查券的印制：包括券的特殊标识，编码，有效期，面值等检查券的发放、回收：对券的发放台帐以及实存未领用券进行盘点、对审计期间的收银日报表进行盘点。检查券的作废：券是否用特殊标识进行作废处理，比如不可利用作废。收银：收银结束，对收银进行系统数据以及实际收银数据进行核对，非现金非券单纯为卡的消费不需要此类审计。就餐现场观察是否存在现金收银或者飞单的情况。审计过程控制助专业的itIT审计主要发现：卡：坏卡未作废存在实际消费、卡的押金被挪用做小金库。券：存在伪造的代金券、代金券无有效期、特殊识别码控制导致容易伪造、代金券保管与台帐不符。收银：存在飞单、删除销售数据截取收入。八、食堂资产管理食堂的资产一般含食堂的设备。对食堂的资产的审计一般还包含账务上的入账、折旧、报废管理，还有与设备相关的维修以及包养的记录的审计。审计目的：合理控制成本，降低资产风险。审计资料：资产盘点表。审计标准：资产管理制度。审计方式：盘点、审阅、现场观察、重新计算。审计程序：合规审计、经济效益审计。根据资产明细账对食堂的资产进行盘点，确认食堂资产的数目。对资产的折旧进行重新核算。对资产的报废以及处置的三家比价进行合理分析。对资产的维修以及维修零配件的购买使用进行合理性分析。审计过程控制：资产的购置需要与资产的维修状况进行分析比较。由于部分资产未达到固定资产的标准，则需要将此类资产也帐进行盘点。审计主要发现：资产日常管理：资产账实不符、资产折旧政策不合理。资产维修：零配件购置不合理、资产维修金额虚高。被侵占或利用报废被侵占。九、废油、