某咨询××公司成本管理流程报告2

成本管理流程报告四川天歌科技集团股份有限公司

CD-R业务战略和管理咨询

目录0.财务和成本管理流程模块的工作介绍1.成本管理的理论探讨2.经营性成本管理建议财务和成本管理模块工作的介绍0确定公司管理模式组织结构设计主要部门职责描述关键岗位描述和素质要求主要考核指标制定主要管理流程业务规划OEM客户开发与管理销售预测与生产计划预算管理财务和成本管理考核评估流程制定IT技术解决方案总体IT策略硬件/软件要求实施计划项目工作回顾确定公司管理模式组织结构设计主要管理流程设计确定IT技术解决方案目的提供结果制定公司人力资源管理策略制定公司人力资源管理人力资源规划及政策核心团队的建设和培养工资体系策略建议考核激励机制策略咨询1组织和管理咨询2人力资源咨询3总体市场发展及特点评估支持国内市场和渠道研究制定短期营销策略分析主要OEM的采购策略制定国际合作策略总体市场发展趋势评估行业的关键成功要素国内市场和渠道的研究支持制定短期的营销策略目标市场/目标客户营销目标营销策略制定可能的国际合作策略确定合作领域主要可能的合作伙伴主要策略建议主要OEM的采购策略成本管理的理论探讨1成本管理是一个组织用来计划、监督和控制成本以支持管理决策和管理行为的基本流程成本管理的定义成本管理

业务流程重整

高效的客户反应

供应链管理企业整体成本降低整合的绩效管理

整体转型成本管理与其他模块的关系战略性策略性经营性STOSTO成本管理的不同层面成本管理同企业管理的其他问题一样，都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面：战略性策略性经营性我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源？我们如何使资源配置最优化？在不同层面所遇到的商业问题我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么？我们专注的市场和产品应是什么？我们要如何开发与供应商和客户的关系？我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定？我们如何制定有竞争力的价格？我们和竞争者比较处于何种地位？我们如何提高现在的产品/市场组合的盈利能力？可由战略性的成本管理解决的商业问题为实现现战略略我们们需要要什么么资源源并如如何在在不同同的产产品和和客户户群中中分配配资源源？我们有有什么么资源源？我我要如如何有有效地地利用用它们们？自行生生产还还是向向外采采购？？我们产产品和和服务务的价价格合合理吗吗？我们如如何在在不影影响重重要客客户服服务的的前提提下节节约成成本？？我们如如何作作出的的战略略决定定？可由策策略性性的成成本管管理解解决的的商业业问题题我们如如何使使资源源配置置最优优化？？我如何何控制制成本本？我如何何衡量量我们们工作作的效效率？？我怎样样改进进流程程？我如何何决定定预算算？我如何何认定定预算算超支支的责责任？？我要采采用什什么成成本基基准来来衡量量目标标？我们的的绩效效系统统如何何影响响业绩绩？我如何何将日日常控控制行行为同同战略略相连连？什么经经营性性信息息是对对我们们整体体的成成功有有着至至关重重要的的作用用？可由经经营性性的成成本管管理解解决的的商业业问题题变动长期低有效性性外部低低固定短期高高效性性内部高高成本的的变动动性对决策策的影影响决策的的频率率对业绩绩的影影响专注性性准确性性所需的的成本本战略性性策略性性经营性性不同层层面的的成本本管理理的特特性归归纳典型的的成本本管理理方法法战略性性基于作作业的预算算持续改改进业绩评评估产品周周期成成本价值链链分析析成本对对象盈亏平平衡点点分析析策略性性经营性性成本动动因分分析复杂性性常用的的成本本管理理框架架目标成成本价值链链分析析－为了了了解成成本的的特性性和导导致差差异的的根源源，将将价值值链从从原材材了到到最终终客户户分解解为与与战略略相关关联的的各种种经营营活动动的方方法。。目标成成本－在在设计计和开开发新新产品品/服服务首首先要要采用用的流流程。。目的的是保保证产产品和和服务务在成成本上上的竞竞争力力，在在其生生命周周期中中达到到预期期的利利润。。该方方法有有时也也指现现有产产品和和服务务的成成本降降低目目标。。产品周周期成成本－确定一一项产产品、、品牌牌或服服务从从新产产品开开发到到退出出市场场的整整个期期间那那的总总成本本和盈盈利能能力。。成本动动因分分析－确定影影响作作业成成本的的因素素并将将进行行排序序的系系统方方法。。该方方法可可以变变化运运用于于各种种层面面的成成本管管理中中。成本复复杂性性－一一组随随着公公司的的产品品和客客户的的设计计、组组合和和范围围的改改变而而变化化的作作业成成本对象成成本－根根据作作业清清单（（或流流程清清单））计算算各““成本本对象象”（（如品品牌、、产品品、客客户））的技技术基于作作业的的管理理………成本管管理方方法简简介卓越的的作业业管理理有以以下一一些原原则：：1234567管理作作业而而非资资源让客户户决定定作业业在流程程内整整合作作业程程序消除无无价值值的作作业持续改改进作作业保持作作业的的一贯贯性确定产产能而而改变变作业业时间间客户计划并并改进进作业业管理尚尚未利利用的的产能能减少作作业操操作的的不一一致性性面向变变化的的管理理作业管管理的的几大大原则则决策的的性质质决定定了对对流程程分析析的深深度企业业务流流程子流程程活动任务战略/远景持续监监控（业绩评评估，，能力力分析析）产品成成本/盈利利能力力针对改改进得得一次次性诊诊断关键绩绩效指指标提供服服务引进新新产品品赢得新新业务务设计新新产品品采购原原材料料定义产产品规规范编制销销售计计划流程/作业的层次次举例输入数据记记录客户来来电公司层面管理决策的的层次经营性的成成本管理建建议2具体方法：：产品成本本核算评价价和选择模模板该模板的优势在于其提供供了不同完完备程度的的可选的方方案，其用用途在于：：介绍先进实实践；可以评价企企业现在采采用的成本本核算方法法；显示差距；；挑选更适合合及更先进进的方法我们将运用用该模板在在以下几个方面进进行探讨：成本报告和和责任；成本对象的的范围和核核算方法；；成本中心的的范围；主要成本组组成（成本本主文件））及其核算算方法－材料－辅助生产产部门－设备利用用率及折旧旧分析：产品品成本在各各责任中心心的分布材料成本生产部人工燃料动力摊销及折旧其他制造费用期间费用计算假设如图显示的的是光盘产产品成本构构成的示意意图。在各各部门的分分布不完全全准确，我我们基于公公司单位成成本的预算算在分摊过过程中做了了一定的假假设：大部分机器器设备的折折旧都集中中在生产部部门（未考考虑物控部部可能有的的搬运设备备）；燃料动力、、厂房折旧旧、土地摊摊销乃根据据某一厂房房布局设计计方案中各各部门的面面积分摊计计算得出；；期间费用包包括销售费费用（全部部未营销部部负责）、、财务费用用（归由辅辅助管理部部门负责））以及管理理费用（根根据“定岗岗定员”各各管理部门门人数分摊摊，不完全全准确）；；对筹建期间间费用，由由于非经营营期可以控控制，而且且数字并不不重要，在在此未考虑虑。产品总成本本的构成产品成本在在各部门的的分布成本报告和和责任分析生产环节是是产品的增增值的主要要环节，其其无疑成为为成本管理理的首要对对象，在生生产环节，，对于可变变成本，其其控制重点点在于“用量”，对于固定定成本，其其控制点为为“产量”或“利用率””。从图上看出出，物控部部发生的成成本在产品品成本中占占的比重最最小，然而而物控部是是生产环节节原材料的的内部供应应者，所有有的原材料料的采购成成本和费用用几乎都由由控制者；；加之原材材料的比重重占产品总总成本的大大部分，所所以物控部部是对“价格”负主要责任任的部门；；虽然我们在在分析产品品成本时同同时包含了了期间费用用，但是其其中的大部部分是无法法直接同产产品挂钩，，即使是变变动销售费费用也是如如此（更多多地由渠道道和客户的的因素驱动动），因此此，对于期期间费用，，考虑的是是在一定的的范围内（（成本中心心内）控制制“总量”（金额）；；建议综上所述，，我们建议议对价值链链的各个大大环节（部部门）设定定成本目标标，并据此此来进行与与业绩评估估相挂钩的的差异分析析和指标评评估。分析：由公公司业务特特点决定的的多维的收收入和利润润组合从该图可以以看出：天歌光盘的的各个产品品系列在不不同的渠道道和客户都都有较广的的分布，因因此渠道和和客户的性性质是导致致产品附加加值差异、、同时也是是决定利润润差异的不不可忽视的的因素。因此，我们们的建议是是在销售费费用和直接接销售人员员工资的核核算上，同同时以渠道道和客户为为成本中心心以支持全全方位的盈盈利能力分分析。白片散片品牌散片品牌盒片品牌散片品牌盒片普通片异型片产品渠道地域国外国内区一区二OEM总代理区域代理经销商分析：产品品的种类及及其与生产产过程的关关系对于产品生生产过程和和产品品种种的对应关关系可以看看出，从成本核算的的角度，我们的产产品可以根根据成型工工艺的不同同，分两大大产品系列。以下的不不同种类的的产品在生产过程上的差异主主要在于印印刷和包装装工序。在在同一产品品系列中，，发生的间间接的生产产成本，包包括制造费费用可以统统一归集后后按一定比比例分摊。。从各生产过过程成本的的发生来看看，成型车车间发生了了主要的成成本和费用用，应刷和和包装成本本较少，而而人工占的的比例相对对大一些。。但无论如如何，对于于天歌光盘盘这样靠需需以成本优优势作为竞竞争主要砝砝码的企业业，该三个个车间仍然然要作为独独立的成本本中心。在生产过程程中还有一一些辅助的的车间/成成本，其费用需要要在基本的的生产车间间和其他部部门之间进进行分摊，，如设备维维修。分摊摊的比例可可以是提供供维修服务务的次数或或人工数，，工场面积积等。注：*在此品品牌片是““天歌”自自有品牌产产品和OEM客户品品牌产品的的通称不同颜色代代表不同的的生产流程程包装印刷成型＃白片散片品牌*散片片品牌盒片普通片品牌*散片片品牌盒盒片异型片车间成本中中心建议在生产产部，，建立立成型型车间间、印印刷车车间、、包装装车间间和设设备维维护车车间四四个成成本中中心；；在营销销部按按客户户/渠渠道建建立成成本中中心。。设备维维护属属于辅辅助部部门，，其成成本按按需要要（由由管理理层视视重要要性而而定））在接接受设设备维维护服服务的的其他他部门门之间间按服服务的的量来来分摊摊。成本对对象的的范围围及其其核算算方法法建议对产品品/客客户/渠道道进行行核算算成本本。在成型型车间间就两两大产产品系系列进进行成成本归归集：：普片片？？和异型型片；；印刷刷车间间仅品品牌片片一个个系列列；包包装车车间分分散片片和盒盒片两两个系系列。。在同一一产品品系列列中，，采用用单一一的人人工和和设备备折旧旧分摊摊率。。主要成成本组组成及及其核核算方方法建议综合上上述对对于产产品生生产过过程和和产品品盈利利能力力差异异来源源的分分析，，建议议产品品成本本核算算中的的主要要内容容包括括材料料、人人工、、制造造费用用等生生产环环节的的各项项成本本、采采购的的成本本、以以及渠渠道和和客户户成本本。以上这这些成成本的的组成成需要要根据据一定定的驱驱动因因素分分摊到到成本本核算算对象象中去去，产产品主主文件件正是是定义义和汇汇总这这些成成本驱驱动因因素的的文件件。对对于可可以直直接归归集到到产品品的材材料成成本，，汇总总列示示在材材料清清单（（BOM））中；；而生生产工工艺则则定义义了各各关键键成本本驱动动因素素（机机器时时间，，人工工工时时等）），用用来计计算分分摊的的直接接和间间接生生产成成本。。下页页显示示了产产品主主文件件对于于成本本组成成核算算的作作用。。举例：：产品品成本本模型型－标标准成成本构构成直接归归集分摊费用分分摊率率材料价价格材料成成本核核算方方法建议作为产产品成成本的的大头头，材材料的的采购购成本本理应应成为为成本本管理理的重重点；；材料的的采购购成本本的差差异应应与生生产过过程中中的耗耗用差差异、、产量量差异异严格格区分分，分分别由由相关关的责责任中中心负负责；；材料的的采购购成本本应包包括：：－采购购价格格－运费费－关税税考虑到到公司司的进进出口口模式式的特特殊性性，由由于在在生产产发料料时，，保税税的材材料和和已报报关的的材料料不能能区分分，关关税可可能不不能直直接计计入材材料成成本。。如果果实践践情况况如此此，则则材料料成本本将不不包括括关税税，而而应应该先先将其其总额额计入入存货货，根根据内内外销销的销销售比比例直直接分分摊至至销售售成本本。低速生产合合格产产品需需用的的最少少时间间设备可可被工工人操操作的的时间间损坏维护工人可可以用用来操操作机机器的的时间间节假日日设备存存在的的时间间废品合格产产品生生产总总时间间设备真真正生生产时时间准备时时间设备真真正使使用时时间无任务务实际的的产能能损失产产能产品组组合成成本隐藏产产能分析：：产能能的含含义将将在分分摊固固定制制造费费用中中被用用到分析：：两种种分摊摊固定定制造造费用用的方方法完全分分摊法法剩余产产能法法定义优势弱点将发生生的固固定制制造费费用按按实际际的产产量完完全分分摊到到产品品成本本中去去根据目目标产产能为为计算算分摊摊率的的基础础；实现的的产能能的成成本计计入产产品成成本，，未实实现的的为剩剩余产产能成成本。。固定制制造费费用随随着产产量的的变化化而波波动，，产品品单位位成本本缺乏乏比较较性。。符合法法定报报告的的要求求使管理理层直直观地地了解解产能能利用用率对对最终终利润润地直直接影影响，，特别别是在在生产产不稳稳定期期间显显得尤尤为重重要。。法定报报告和和管理理报告告有差差异，，可能能需要要定期期的调调整。。设备利利用率率及折折旧建议由于公公司的的产能能在公公司营营运的的前期期可能能有较较大的的波动动，我我们建建议公公司采采用剩剩余产产能法法分摊摊固定定制造造费用用。按按公司司预算算的产产量计计算固固定的的分摊摊率，，将实实际产产量对对应的的部分分计入入产品品成本本，由由于未未充分分利用用产能能（未未达到到生产产计划划）而而未分分摊的的制造造费用用，直直接计计入销销售成成本。。总结：选选定的产产品成本本核算方方案在模模板上的的位置总结结：：各各成成本本中中心心核核算算内内容容和和方方法法人力力资资源源部部物控控管管理理部部生产产管管理理部部营销销部部财务务部部行政政部部质量量管管理理部部责任任中中心心下属属成成本本中中心心成型型车车间间印刷刷车车间间包装装车车间间设备备维维护护动力力车车间间通用用成成本本中中心心（市市场场））项项目目客户户客户户渠道道客户户客户户渠道道成本本归归集集范范围围本成成本本中中心心产品品系系列列本成成本本中中心心成本本分分摊摊对对象象本成成本本中中心心项目目客户户本成成本本中中心心产品品本成成本本中中心心部门门部门门部门门客户户->渠渠道道核算算内内容容材料料直接接生生产产成成本本制造造费费用用期间间费费用用材料料差差异异采购购价价格格差差异异(PPV)=(Pa-Pb)xUa材料料耗耗用用差差异异(MV)=(Ua-Ub)xPb单位位材材料料成成本本差差异异(UCV)=PaUa––PbUbPPV+MV总材材料料成成本本差差异异(TCV)=UCVxVa产量量差差异异(VV)=(Va-Vb)xPbUb材料料成成本本差差异异总总额额=VV+TCV生产产成成本本差差异异分摊摊率率差差异异(RV)=(Ra-Rb)xAa效率率差差异异(EV)=(Aa-Ab)xRb制造造费费用用分分摊摊差差异异制造造费费用用差差异异(OV)=(ORa-ORb)xAa产能能利利用用差差异异(不计计入入单单位位产产品品成成本本)=(Aa-Ab)xOrb注释释：：P:价格格(CIF)U:用量量(单单位位产产成成品品的的原原材材料料用用量量)V:销量量(产产成成品品销销量量)R:分摊摊率率（（每每项项作作业业的的分分摊摊率率））A:作业业（（成成本本驱驱动动因因素素））OR:费用用分分摊摊率率（每每项项作作业业的的分分摊摊率率））a:实际际b:预算算总结结：：成成本本差差异异的的分分解解方方法法总结结：：成成本本差差异异及及其其责责任任分分析析材料料差差异异采购购价价格格差差异异(PPV)材料料耗耗用用差差异异(MV)单位位材材料料成成本本差差异异(UCV)总材材料料成成本本差差异异(TCV)产量量差差异异(VV)材料料成成本本差差异异总总额额生产产成成本本差差异异分摊摊率率差差异异(RV)效率率差差异异(EV)制造造费费用用分分摊摊差差异异制造造费费用用差差异异(OV)产能能利利用用差差异异(不计计入入单单位位产产品品成成本本)渠道道和和客客户户销销售售费费用用差差异异市场场费费用用差差异异一般般销销售售费费用用差差异异采购购部部门门差差异异辅助助管管理理部部门门的的管管理理费费用用差差异异财务务费费用用差差异异相关关责责任任中中心心物控控部部生产产部部生产产部部、、物物控控部部生产产部部生产产部部生产产部部生产产部部、、物物控控部部营销销部部营销销部部营销销部部物控控部部各辅辅助助管管理理部部门门财务务部部考核核内内容容实际际原原材材料料采采购购成成本本（（包包含含运运费费））与与目目标标成成本本的的差差异异；；材料料的的耗耗用用，，由由工工艺艺、、技技术术和和工工场场管管理理导导致致的的浪浪费费和和废废品品；；实际际产产量量和和预预算算产产量量的的差差异异，，反反应应了了未未按按计计划划生生产产的的影影响响，，或或紧紧急急采采购购订订单单的的影影响响；；各项项生生产产成成本本，，如如人人工工成成本本、、母母盘盘费费用用等等单单位位产产品品金金额额差差异异；；生产产环环节节生生产产率率的的差差异异；；固定定制制造造费费用用的的总总额额差差异异；；由于于对对生生产产能能力力未未充充分分利利用用或或过过度度利利用用对对成成本本的的影影响响；；渠道道和和客客户户销销售售费费用用的的预预算算完完成成情情况况；；市场场拓拓展展的的费费用用的的预预算算完完成成情情况况；；部门门管管理理费费用用的的预预算算完完成成情情况况；；资金金成成本本的的预预算算完完成成情情况况归集集到到产产品品的的成成本本组组成成不归归集集到到产产品品的的成成本本董事事会会总经经理理生产产管管理理部部物控控管管理理部部营销销部部财务务部部行政政部部人力力资资源源部部总工工质量量管管理理部部注：：假假定定天天歌歌光光盘盘公公司司成成立立合合资资企企业业建议议的的天天歌歌光光盘盘公公司司的的责责任任中中心心设设置置投资资中心心策划划费费用用中心心策划费用中心利润中心随机费用中心产品内部转移移价格原材料目标成成本产品目标成本本附录进出口模式回回顾出口加工区国外国内天歌光盘厂天歌光盘销售公司原材料采购成品销售委托加工协议原材料采购成品销售进料登记出料登记进料登记出料登记进出料核销进出料核销进口海关申报报**进口海关关申报点待确确认，海关申申报点即关税税及增值税支支付点。自用材料委托材料国外OEM客户销售合同由于自用材料料和委托材料料可能在生产产过程中混用用。需要进出口协协调员及时掌掌握原材料进进出状况。防防止库存红字字的产生。财务部门应对对此总负责，，并定期获取取协调员情况况报告。进出口业务模模式导致的报报告差异法定报告管理报告存货资产内销产品进口原材料业务交易国外OEM进口原材料内销半成品和产成品权责归属报告形式权责归属报告形式销售公司光盘厂光盘厂委托加工材料（光盘厂：受托加工材料）物控管理部内销产品销售国外OEM销售半成品/产成品；原材料；光盘厂光盘厂销售公司原材料原材料半成品/产成品对销售公司实现委托加工服务收入对国内第三方实现销售对国外第三方实现销售光盘厂销售公司对销售公司实现关联销售对国内第三方实现销售对销售公司实现关联销售对国外第三方实现销售光盘厂销售公司为符合出口加加工区的相关关规定以获得得合理得税务务优惠，我们们的法定报告告必须符合区区内的生产厂厂和区外的销销售公司的法法定业务要求求，而势必与与责任中心的的权责有一定定的差异。下下表总结外部部法定报表和和内部管理报报告在权责归归属和表现形形式上的差异异。9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。22:29:2822:29:2822:2912/13/202210:29:28PM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2222:29:2822:29Dec-2213-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。22:29:2822:29:2822:29Tuesday,December13,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2222:29:2822:29:28December13,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。13十十二二月202210:29:28下下午午22:29:2812月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月2210:29下下午12月-2222:29December13,202216、行动出成果果，工作出财财富。。2022/12/1322:29:2822:29:2813December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。10:29:28下下午10:29下下午22:29:2812月月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。22:29:2822:29:2822:2912/13/202210:29:28PM11、成功就就是日