应收账款质押登记规定及相关问题

应收账款质押相关问题介绍

一、应收账款的概念（一）《物权法》规定的应收账款（二）会计制度规定中的应收账款（三）两类应收账款的异同（四）关于应收账款概念的争议

1一、应收账款的概念（一）物权法规定的应收账款

1、《物权法》关于应收账款的规定：

第二百二十三条债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：

（一）汇票、支票、本票；

（二）债券、存款单；

（三）仓单、提单；

……

（六）应收账款；

（七）法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。

2一、应收账款的概念第二百二十八条以应收账款出质的，当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。

应收账款出质后，不得转让，但经出质人与质权人协商同意的除外。出质人转让应收账款所得的价款，应当向质权人提前清偿债务或者提存。

3一、应收账款的概念应当注意的问题：（1）未明确应收账款的具体概念和范围，但与其他权利并列：是否包括公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权《全国人大法律委员会关于物权法草案（六次审议稿）修改情况的汇报》“公路桥梁等收费权”纳入应收账款与其他权利的区别（票据和有价证券；设立、公示、实行）与会计制度中的应收账款的关系4一、应收账款的概念（2）应收账款质权的设立原则，登记机构（3）质权设立的效果（即设立后对应收账款转让的限制）未经质权人同意，先质押后转让的无效。5一、应收账款的概念2、《应收账款质押登记管理办法》的规定第四条应收账款是指权利人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权。应收账款包括下列权利：（一）销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等；（二）出租产生的债权，包括出租动产或不动产；（三）提供服务产生的债权；（四）公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；（五）提供贷款或其他信用产生的债权。6一、应收账款的概念概念（1）债权（付款请求权）“债权产生”的概念（2）提供一定货物、服务或设施而获得的债权合同之债而非其他之债（3）金钱债权及孳息金钱之债而非劳务之债和其他财务之债7一、应收账款的概念（4）现有的和未来的金钱债权及孳息现有的（包括如商品已经交付和未交付的）和未来的（5）票据和有价证券（权利凭证化、公示方式不同）什么是有价证券？债券、存款单；股票和基金份额；仓单、提单；广义和狭义之分。狭义是资本类有价证券：股票、债券。广义货币、商品和资本三类。这里应作广义解释。依据：《期货交易管理条例》将标准仓单作为有价证券。8一、应收账款的概念范围（1）销售货物（水、电、气、暖；知识产权）（2）出租（动产和不动产）（3）提供服务（学校？）（4）提供信用（贷款或者其他）（5）公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权9一、应收账款的概念（二）会计制度规定中的应收账款（特点：确定性）应收账款属于货币性资产。《企业会计准则第7号－－非货币性资产交换》规定，货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。应收账款是报表中的科目。《股份会计制度——会计科目和会计报表》（财会字〔１９９８〕７号）将应收账款作为会计科目，“该科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项”。10一、应收账款的概念《企业会计准则第14号－－收入》中规定：销售商品收入应当同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务的收入应当同时满足：交易的结果能够可靠估计，并同时满足收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。11一、应收账款的概念（三）两类应收账款的异同：1、相同点：提供货物、服务或者设施而获得的金钱合同债权。2、不同点：（1）产生时间不同。合同生效；货物、劳务交付或者完成。《物权法》应收账款＝现有的债权＋未来的债权现有的债权>会计制度应收账款（2）范围不同：提供贷款或其他信用产生的债权；包括公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权。12一、应收账款的概念（四）关于应收账款概念的争议1、根据物权法定原则或者出质权利的种类法定原则，办法不是法律也不是行政法规，其规定可以质押的权利是否符合物权法规定的要求？2、办法属于部门规章，是否有解释法律的权利？3、收费权等其他一些权利是否属于办法规定的应收账款？13二、实践中的应收账款质押（一）实践中应收账款质押的种类（二）相关依据以及登记部门（三）实践中存在的问题14二、实践中的应收账款质押（一）实践中应收账款质押的种类（2007年10月1日前）之前我行以及同业质押的应收账款权利分为两大类：有依据的和无依据的。有依据的分三类：1、公路、桥梁、渡口、隧道等不动产收费权（司法解释、国务院规范性文件）2、学生公寓收费权（部门规范性文件）3、农村电网建设与改造工程电费收益权质押（国务院规范性文件依据、部门规范性文件）15二、实践中的应收账款质押无依据的有（不完全统计）：

1、企业应收账款质押（试点行：山东潍坊推及山东全省、江苏苏州和无锡、广东东莞、福建分行营业部）《山东分行小企业应收账款质押贷款管理办法（试行）》

2、除学生公寓收费权之外的学校其他收费权质押

3、除农村电网建设与改造工程电费收益权之外的城市电网工程或者供电企业电费收益权质押

4、旅游景点收费权质押16二、实践中的应收账款质押5、医院收费权质押6、水费收益权（如南水北调银团贷款）水费收益权不同于取水权，根据物权法的规定，取水权是用益物权，如果担保应当是抵押，我国尚无取水权抵押的明确规定。7、报业及广播电视收费权8、供暖、气等垄断地位的公办、公用及公益性事业单位收费权。（表述摘自《事业法人收费权质押贷款管理办法》）9、商铺经营权（有很多类型，其中一类就是出租应收账款）17二、实践中的应收账款质押（二）相关依据及登记部门1、公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权（1）《国务院关于收费公路项目贷款担保问题的批复》【国函〔１９９９〕２８号】

“公路建设项目法人可以用收费公路的收费权质押方式向国内银行申请抵押贷款，以省级人民政府批准的收费文件作为公路收费权的权利证书，地市级以上交通主管部门作为公路收费权质押的登记部门。质权人可以依法律和行政法规许可的方式取得公路收费权，并实现质押权。”18二、实践中的应收账款质押（2）最高人民法院关于适用担保法若干问题的解释法释〔（２０００）４４号〕第97条规定：“以公路桥梁、公路隧道或者公路渡口等不动产收益权出质的，按照担保法第七十五条第（四）项的规定处理。”七十五条第（四）项：依法可以质押的其他权利。）

19二、实践中的应收账款质押2、学生公寓收费权《中国人民银行、教育部关于进一步解决学生公寓等高等学校后勤服务设施建设资金问题的若干意见》银发[2002]220号规定：“商业银行要积极开展学生公寓收费权质押贷款业务，应与借款人签定书面质押合同。质押合同必须经省级教育行政部门审批和统一登记，自登记之日起生效。”“教育行政部门要从严审批用于银行贷款质押的学生公寓收费权。”20二、实践中的应收账款质押3、农村电网建设与改造工程电费收益权（1）《国务院办公厅关于农村电网建设与改造工程贷款担保和贷款偿还期限问题的复函》(国办函[1999]64号)规定：“同意农村电网建设与改造工程项目法人可以用电费收益权质押方式向国内银行申请抵押贷款，以省级物价部门批准的销售电价文件作为电价收费权的权利证书，地市级以上电力主管部门作为电费收益权质押的登记部门。质权人可以依法律和行政法规许可的方式取得电费收益权，并实现质押权。”21二、实践中的应收账款质押（2）国家计委、人民银行《关于印发农村电网建设与改造工程电费收益权质押贷款管理办法的通知》（计基础[2000]198号）“本办法所称电费收益权，是指电网经营企业，按国家有关规定，经国家有关主管部门批准，以售电收入方式获取一定收益的权利。

本办法所称借款人，是指以电费收益权作质物，从银行取得贷款用于农村电网建设与改造工程项目的电网经营企业。”“借款人和贷款人应以书面形式订立电费收益权质押合同，并于合同签订后10日内到登记部门办理登记手续。质押合同自登记之日起生效。”“质押登记部门要加强对电费收益权质押登记工作的管理，严禁超越电费收益权价值登记和重复登记。由于登记不当造成损失的，登记部门应承担相应责任。”

22二、实践中的应收账款质押（三）实践中存在的问题：1、质押合法性的问题根据担保法75条的规定，“依法可以质押的其他权利”才可以质押。对于“法”的理解存在争议，严格解释应当是“法律和行政法规”，担保法没有列明的权利，其他权利应当有法律和行政法规可以质押的明确规定。除公路、桥梁、隧道、渡口收费权是司法解释规定外，其他两类均非法律和行政法规规定。其他的更没有依据，合法性存在问题。2、如何登记公示的问题除规定的三类部门外，其他权利质押无法登记公示。23三、应收账款登记应当注意的问题（一）对于不同类的收费权等应收账款如何办理登记（二）登记中的“质押登记协议”（三）应收账款的描述（四）保理和应收账款转让是否需要登记（五）登记中应当注意的其他问题24三、应收账款登记应当注意的问题

（一）对于不同类的收费权等应收账款如何办理登记《登记办法》规定“在同一应收账款上设立多个质权的，质权人按照登记的先后顺序行使质权。”以2007年10月1日为届，根据上述分类分别进行登记：1、2007年10月1日之后我行基于授信业务签订收费权等应收账款质押担保合同的，必须及时通过人民银行应收账款质押登记公示系统办理质押登记。对于有依据的三类是否还需要继续在原规定登记机关登记？

25三、应收账款登记应当注意的问题2、2007年10月1日之前我行基于授信业务签订收费权等应收账款质押担保合同，且自本通知下发之日，主合同尚存信用余额，质押担保合同依然成立的。质押登记的办理应当分以下几种情况：（1）以公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；学生公寓收费权；农村电网建设与改造工程电费收益权质押，且已经按照质押时的相关规定办理了质押登记的，无需再通过人民银行应收账款质押登记公示系统办理质押登记。如果未依据质押时的相关规定办理质押登记，仍应当及时通过人民银行应收账款质押登记公示系统补办质押登记。（2）以上述三类收费权之外的其他收费权等应收账款质押的，无论是否曾办理过质押登记，也无论在何机关办理过质押登记，均应当及时通过人民银行应收账款质押登记公示系统补办质押登记。26三、应收账款登记应当注意的问题（二）质押登记协议1、登记协议的依据《登记办法》第8条、第10条和《操作规则》第13条“质权人办理质押登记前应与出质人签订协议。”“质权人应将本办法第八条规定的协议作为登记附件提交登记公示系统。”“进行初始登记时，用户应当按登记公示系统提示完整填写出质人信息、质权人信息、质押财产信息和登记期限，并以影像格式在“质押财产描述附件”栏目中上传《应收账款质押登记协议》（以下简称《登记协议》），否则，登记无效。

27三、应收账款登记应当注意的问题

2、协议内容根据上述规定，《登记协议》应当包括：（一）质权人与出质人已签订质押合同；（二）由质权人办理质押登记；（三）出质人已经告知质权人自质押登记起过去四个月之内所有有效的出质人名称，或出质人已经告知质权人所有有效及曾经有效的身份证件号码；（四）协议双方的签字或签章。28三、应收账款登记应当注意的问题

3、协议中应当注意的问题（1）必须登记的信息（约定由出质人提供）出质人信息、质权人信息、质押财产信息（应收账款的描述）、质押期限是必须登记的事项，否则登记无效。单位：法定注册名称、注册地址、法定代表人或负责人姓名、组织机构代码或金融机构代码、工商注册码等。个人：填写有效身份证件号码、有效身份证件载明的地址等信息。按照登记公示系统提示项目如实登记，信息登记错误，后果自负。提供虚假材料办理登记，给他人造成损害的，承担相应责任。如企业规模。

29三、应收账款登记应当注意的问题

（2）可以约定登记的信息主合同、质押合同号码、币种、金额等。（3）登记期限及展期质权人自行确定登记期限，登记期限以年计算，最长不得超过5年。登记期限届满，质押登记失效。在登记期限届满前90日内，质权人可以申请展期。质权人可以多次展期，每次展期期限不得超过5年。

30三、应收账款登记应当注意的问题

（4）变更登记登记内容存在遗漏、错误等情形或登记内容发生变化的，质权人应当办理变更登记。质权人办理登记时所填写的出质人法定注册名称或有效身份证件号码变更的，质权人应当在变更之日起4个月内办理变更登记。未办理变更登记的，质押登记失效。

注意！质权人办理展期、变更登记的，应当提交与出质人就展期、变更事项达成的协议。

31三、应收账款登记应当注意的问题

注意！质权人办理展期、变更登记的，应当提交与出质人就展期、变更事项达成的协议/过期、变更不及时登记失效。制式合同作出如下约定：对于主债权期限长于5年或者在初始登记后5年内债务仍未履行完毕的，出质人同意由质权人在登记期限届满前自行申请展期登记的出质人法定注册名称或有效身份证件号码发生变更的，出质人应在变更之日起10个工作日内书面通知质权人。质权人办理展期、变更登记，如果登记机构要求提供展期、变更协议，出质人应在合理期限内与质权人就有关展期、变更等事项签订协议。

32三、应收账款登记应当注意的问题

（5）违约责任

出质人发生下列情形之一的，质权人有权根据质押合同的约定提前行使质权；可能或已经造成质押登记失效的，出质人应积极配合质权人重新登记，给质权人或任何第三人造成损害的，应承担赔偿责任：1、未依照本协议约定提供真实、准确、完整的信息；2、未依照本协议约定通知质权人有关信息变更；3、未在合理期限内配合质权人签订展期、变更协议。

33三、应收账款登记应当注意的问题（三）登记时应收账款的描述应收账款的描述，既可做概括性描述，也可做具体描述，但应达到可以确定所出质的应收账款的目的。应收账款的概括性描述可以使用“XX公司未来3个月到期的所有应收账款”，或“XX公司未来6个月到期的对YY公司的所有应收账款”等。收费权：时间段、收费权内容。34三、应收账款登记应当注意的问题（四）保理和应收账款转让是否需要登记《应收账款融资业务管理办法》应收账款转让。分为有追索权的转让和无追索权的转让。有追索权的转让与质押类似，性质不同（区别非常复杂，比如还款来源和资信评价上）。转让和质押均有市场需求，不能互相完全替代。《合同法》80条规定：债权人转让权利的，应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。债务转让的登记不能替代通知。35三、应收账款登记应当注意的问题转让是否需要登记？系统中（交易类型中有转让；出让人、受让人、转让财产信息）转让登记目的：对抗之后再转让和之后的质押。不能对抗之后的转让？再转让效力的认定。登记无法律意义。能否对抗之后的质押存在不确定性。36三、应收账款登记应当注意的问题（五）登记中应当注意的其他问题1、异议登记（救济途径）出质人和利害关系人认为登记内容错误的，可以要求质权人变更登记或注销登记。质权人不同意的，出质人或其他利害关系人可以就与己相关的登记进行异议登记。异议登记办理完毕的同时应当通知质权人。异议登记后，进行异议登记的出质人或利害关系人应当向法院提起诉讼，并自异议登记起15日内将法院受理通知书以异议登记附件的形式上传至登记公示系统，并将法院受理通知书复印件寄送至征信中心，否则，征信中心撤销异议登记。异议登记人可以自行注销异议登记。

37三、应收账款登记应当注意的问题2、撤销登记：（1）经当事人申请。申请时，当事人应将相关材料并寄送至征信中心。(填写《应收账款质押登记公示系统撤销登记申请表》单位盖公/个人签字，申请人身份证明材料复印件和生效法院裁判的复印件)（2）征信中心根据生效的法院判决或裁定撤销。

38三、应收账款登记应当注意的问题

3、技术操作相关概念和问题：（1）《应收账款质押登记公示系统用户协议》（2）普通用户和常用户（注册程序不同，权限不同）常用户的法定注册名称变更（3）用户管理员和操作员（以常用户的名义，权限不同）管理员密码遗失重置程序。

39三、应收账款登记应当注意的问题

（4）登记时间、登记编号、登记证明、查询证明和修改码初始登记系统记录登记时间、分配登记编号、生成初始登记证书和修改码。质权人凭修改码办理展期、变更登记、注销登记。变更登记、注销登记、异议登记后，登记公示系统记录登记时间、分配登记编号，生成变更登记、注销登记或异议登记证明。

40四、应收账款业务办理中应当注意的问题