中级财管等多个文件-基础0188讲全讲义

第六章法律制201720162015二—33556655241212241111—11—1616—112———720814814810括减并税率、调整计算抵除率等规定需要考生关注。同时，自2018年5月1日起执行的税率调整等新政策，并未收录，考试不会涉及。【基本原理知识点、的生产型：50营改增应税行为：500万元以【例题·单选题】按照现行规定，下列符合一般年应税销售额标准的是（）税人，选项A正确，选项C错误。非生产型企业年应税销售额超过80万元为一般，选项B错误。营改增应税行为超过500万元为一般，选项D错误。知识点、征税范围【注意1】“固定、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、初装费、费、扩容费”以及类似，按照“建筑服务——安装服务”缴纳。（1）服直接金融服【注意2】“融资性售后回租”属于“金融服务——服务”；“融资租赁”属于“现代服1711%的税率。务值税。（）代服务”征收的是（）。A.设征收的的有（）。『答案解析』本题考核金融服务。选项B设有个以上构并行统一算的将货从一个构移送其他机用于销（市的除外；【考题·单选题】（2017年卷1）根据法律制度的规定，一般的下列行为中，不应视同销售的是（）。及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。⑴“货物”（包括商品和贵金属），在的实物交割环节纳税【课外阅读】销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服物的销售数量有直接关系”的，征收；⑺印刷企业接受单位委托，“自行纸张”，印刷有统一号（CN）以及采用国际标准书号编序的、报纸和杂志，按“货物销售”征收；（税率11%）【例题·多选题】下列各项中，属于在我国境内提供应税服务的有（）『答案解析』本题考核境内提供应税服务的情形。选项A属于单位向境内个人提供完全在境（）ABC知识点、税率与征收率（★★★★★）（11年判断；14年单选；15年单选、多选；16年单选17年卷1单选、多选；17年卷2多选+所有年度的计算性题目“有形动产”租赁服务 国际服在境内载运旅客或货物；在载运旅客或货物入境；在载运航天服向单位提视（作品）的制作和服务；（5）软件服务；（6）电路设计及测 点在的仓储服务；（4）标的物在使用的有形动产租赁服务；（5）在提供的收派服务；（8）向单位提供的完全在消费的下列服务：①知识【考题·多选题】（2017年卷2）根据法律制度的规定，一般发生的下列11%税率的有（）。6%11%CD【考题·单选题】（2017年卷1）根据法律制度的规定，一般提供的下列6%税率的是（）。（）AB零税率的是（）。A 时适用零税率。（）【例题·多选题】根据有关规定，下列产品中，适用11%的税率的有（）印刷厂自行纸张印刷有统一号的销11%，17%。BC11%的税率。小规模：除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”和“进口货物”外的应税执行11%的税率，也可以执行3%的征收率，执行11%税率可以抵扣进项税额，执行3%的征收率按简【注意2】选择简易办法后，“36个月”内不得变更中，不适用简易方法计征的是（）。A.地铁公司提供的公共交通选项）；⑤收派服务（B）等。以选择适用简易计税方法计税的有（）。（3）201381以前21【考题·单选题】（2017年卷1）甲企业为小规模。2017年7月，甲企业销售自己使用过3年的小货车取得含税销售额41200售自己使用过的包取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的税额为（）元。用过的固定资产计征适用征收率的表述中，正确的是（）。『答案解析』本题考核的征收率。小规模销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收。月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售则该企业当月应纳的（：206÷（1+3%）×2%＝4万元；一般销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产，依照3%征收率减按2%征收：10.3÷（1+3%）×2%＝0.2万元；一般销知识点、一般应纳税额计算价外费用，包括价外向方收取的手续费、补贴、基金、费、返还利润、费、违约优质费、装卸费以及其他各种性质的价外。承运者的运费开给购货方；将该项转交给购货方够级别：由或者财政部批准设立的性基金，由或者省级人民及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性。销售货物的同时“代”办保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的“代”【提示】税法是讲理的，只要是“合理的代收款项”，确实不是企业的收入就价外不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）、（1+11%）或④普通。一手更新双校会计资料，请务必加售后 更新有保80（）万元。6%80×6%=4.8备出租给乙公司，收取了不含税10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（）万元。『答案解析』本题考核“营改增”试点应纳税额计算。有形动产租赁的税率为17%，该笔收10×17%=1.7【考题·单选题】（2016年）甲公司为一般，主要提供电信服务。2016年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额10080甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（）万元。『答案解析』本题考核“营改增”试点应纳税额计算。基础电信服务的税率为11%，增值电信服务的税率为6%，当月的销项税额为100×11%+80×6%=15.8万元。额6.66万元。根据法律制度的规定，该书店此项业务的销项税额为（）万元。同时向对方收取包装物1000元，则甲公司本月销项税额为（）元。【例题·多选题】下列各项中，应计入的应税销售额的有（）向者收取的包装 按其他最近时期同类货物的平均确定的成的成本利润率为“10%”【例题·单选题】甲公司为一般，本月将一批新研制的产品给老顾客使用，公司本月视同销售的销项税为（）元。【例题·简答题】某企业以“买二赠一”的方式销售货物，2009年6月销售甲商品80件，每件售价（含税）4095元，同时乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件）。已知：甲乙17%。×√√××√【考题·单选题】（2013年）甲企业是一般，向乙商场销售服装1000件，每件乙商场开具的上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的销项税额是（）元扣额在同一张上分别注明的，可按折扣后的销售额征收，本题销项税额＝1000×80×采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期确定销售额，不得扣减旧货物的收【考题·单选题】（2015年）某家电销售企业为一般。2015年6月销售H型空调80台，每台含税价款2925元；采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台，每台旧空调作价585为（）元。【考题·单选题】（2012年）某金店是一般，2012年3月采取以旧换新方式销售1040002000该笔业务的销项税额为（）元。。『答案解析』本题考核以旧换新方式销售商品的计算采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收。⑵从取得的“进口缴款书”上注明的额持原扣除力度不变（13%的扣除率计算进项税额）。或值税上注明的金额为12000元。则该超市应缴纳的是（）。A.440D.680⑷自单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从或者扣缴义务人人取得的代扣代缴的“完税凭证”上注明的额。购、农产品销售、缴款凭证。用于简易方法计税的项目、免征项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、加工修【例题·单选题】某制药厂（一般）3月份销售抗生素药品117万元（含税），生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳为（）万元。进项税额。应交的=117/1.17*17%-[6.8-6.8*50/（50+100）]=12.47万元。【考题·单选题】（2017年卷1）根据法律制度的规定，一般将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。B.免税项 【考题·单选题】（2017年卷2）甲公司为一般。2017年1月购进下列货物取得的上注明的税额，准予从销项额中抵扣的是（）。用于非应税项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。⑵损④损失的不动产在建工程（新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产）所耗用的购】】【注意2】因等“自然”造成的损失，进项税额准予抵扣；生产经营过程中的购进的“旅客服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和服务”②一般会计核算不健全，不能够准确提供税务资料，或应当办理一般资格登记而未办理，按照17%税率征收，不得抵扣进项税额，不得使用。进项税额，不得抵扣的有（）。D.服『答案解析』本题考核不得抵扣的进项税额。一般购进的旅客服务、服务、餐饮服务、居民日常服务和服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。【考题·多选题】（2017年卷2）根据法律制度的规定，一般购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有（）。A.购进的服B.购进的旅客服D.购进的于免征项目的专利技、的货物或服务用于免税项目（选项D）、简易计税方法计税项目（选项C）、集体福利和、10%。【举例1】某企业上月外购一批水泥，取得注明价款100万元，已认证抵扣。本月将该批水泥的30%用于建设职工，则转出的进项税额=100×17%×30%=5.1（万元）进项税额转出=成本÷（1-13%）×13%变质，则转出的进项税额=100÷（1-11%）×11%×30%=3.71（万元） 2017

100-取得符合规定的，应自开具之日“360”天内认证，并在规定的纳税申报期内抵扣【考题·单选题】（2017年卷1）甲公司（下称甲公司）为一般。2016年8月，甲公司取得含税制作费收入400万元；支付给某的含税发布费100万元，取得增纳的税额为（）万元。『答案解析』本题考核税额的计算。制作费和发布费均适用6%的税率。甲公司当月应缴纳的税额=400÷（1+6%）×6%-100÷（1+6%）×6%-6=10.98（万元）。 一 服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处，取得不含税10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为（）万元。『答案解析』本题考核的销项税额。（1）不动产租赁适用11%的税率，住宿服务适用甲酒店当月的销项税额=【考题·单选题】（2015年）某服装厂为一般。2015年2月，销售服装开具增值税，取得含税销售额200万元，开具普通，取得含税销售额120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据法律制度的规定，该服装厂当月销项税额为（）万元。『答案解析』本题考核的销项税额。（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；（2含税价款530万元，费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的注明税额17万元。根据法律制度的规定，该公司当月上述业务应缴纳（）万元。（2）5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时B化妆品200件。已知：A化妆0.2，B0.1知识点、小规模应纳税额计算【例题·单选题】某小型工业企业为小规模。2016年3月取得销售收入8.48万元；购进原材料一批，支付货款2.12万元。该企业当月应缴纳的税额为（）万元。『答案解析』本题考核小规模应纳税额计算。小规模的进项是不能抵扣的，所以其应缴纳的税额8.48/（1+6%）*6%=0.48万。知识点、进口货物应纳税额计算（★★★）（17年卷2综合（一）“不分”一般和小规模【例题·单选题】甲公司为一般，2016年5月从国口一批音响，核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。甲公司该笔业务应缴纳税额为（）万元【例题·单选题】某公司为一般，本月从国口一批高档化妆品，核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%。则该公司进口环节应缴纳的是（）万元。『答案解析』本题考核进口货物应纳税额计算。进口货物应纳额，按照组成计税价格和规知识点、减免税规定（★★★）（1415172）1.2.34.小规模，月销售额不超过“3万元”【注意1】兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核【注意2】适用免税规定的，可以放弃免税，但不得选择某一免税项目放弃免税权，也分货物或劳务放弃免税权。（）『答案解析』本题考核减免税规定。适用免税规定的，可以放弃免税，但不得选择某一免“36内不得再申请免税。【例题·单选题】根据《暂行条例》的规定，一般销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的有（）。品⑴符合条件的、债券利息；金融同业往来利息 等“节能多储备”，口诀真。【例题·多选题】在“营改增”试点地区，以下情形中，享受免税的有（） 。选项D应按规定缴 一 值税政策。租”服务，“实际税负超过3%的部分”实行即征即退政策。一般。2016年12月该公司向客户天然气共取得不含入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道费50万元，当月发生可抵扣的进项税额为150万元。那么，该公司12月可申请办理即征即退的为（）万元。『答案解析』本题考核即征即退和先征后返（退）。试点中的一般提供管道服务，对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（1）2016年12月发生÷[3000＋50÷（1＋11%）]＝6.07%，超过了3%的标准。（4）该管道公司2016年12月实际应缴纳的为[3000＋50÷（1＋11%）]×3%＝91.35（万元）（5）可申请办理即征即退的增184.95－91.35＝93.6（万元）。【考题·判断题】（2017年卷2）一般销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 即即退政策。（知识点、征收管理（★★）（14年单选；171判断；17年卷2单选、综合（市征款【注意】未收到代销及货款，为发出货物满180【考题·判断题】（20171）甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑。甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。（）。 A.58B.63『答案解析』本题考核的纳税义务发生时间。销售货物或者提供应税劳务的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具的，为开具的当135101511个月或1个季度——期满之日起“15日内”申报纳税日、3日、5日、10日、15日——期满之日起5日内预缴，于次月1日起“15日内”进口货物——自填发进口缴款书之日起“15日内”缴纳2017年6月发生如下事项：（1）购进生产用钢材一批，取得的上注明价款280万元；委托某企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的上注明运费10万元。。进口钢材一批，支付给国外的购货