《财务会计实务》课件出纳岗位

财务会计实务01出纳岗位01出纳岗位库存现金的核算项目一银行存款的核算项目二其他货币资金的核算项目三出纳是指企业、事业单位进行票据和货币资金收付、核算、保管，以及管理工作的总称。货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。01出纳岗位项目一库存现金的核算一、库存现金概述二、库存现金管理制度三、库存现金的核算程序及账务处理四、库存现金的清查一、库存现金概述（一）库存现金的概念库存现金通常是指企业为了满足日常零星开支的需要，存放在企业财会部门、由出纳人员经管的各种货币，库存现金包括库存的人民币和外币。一、库存现金概述（二）库存现金结算特点二、库存现金管理制度（一）库存现金收支范围二、库存现金管理制度（二）库存现金限额管理库存现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额

二、库存现金管理制度（三）库存现金管理“十不准”二、库存现金管理制度（四）库存现金收支管理（五）库存现金的保管三、库存现金的核算程序及账务处理（一）库存现金的核算程序1.库存现金收入的核算程序三、库存现金的核算程序及账务处理（一）库存现金的核算程序2.库存现金支出的核算程序三、库存现金的核算程序及账务处理（二）库存现金的账务处理1.借方：增加

贷方：减少2.登记现金日记账，做到日清月结四、库存现金的清查项目二银行存款的核算一、银行存款的管理二、银行结算方式三、银行存款的账务处理四、银行存款的清查一、银行存款的管理银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。在我国，企业银行存款包括人民币存款和外币存款两种。一、银行存款的管理（一）银行账户管理规定一、银行存款的管理（二）内部控制制度企业应严格遵守银行结算纪律不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。各单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付使用。存款单位不得出租、出借或转让账户二、银行结算方式（一）银行汇票银行汇票是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。二、银行结算方式（一）银行汇票1.银行汇票结算的基本规定（1）银行汇票一律记名。（2）银行汇票的付款期为一个月，逾期的汇票，兑付银行不予受理。（3）汇款人持银行汇票可以向填明的收款单位或个体经济户办理结算。（4）汇票的签发和解付。（5）支取现金的规定。（6）分次支取、转汇、退汇、挂失的规定。二、银行结算方式（一）银行汇票2.银行汇票结算流程二、银行结算方式（二）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

二、银行结算方式（二）商业汇票1.商业汇票结算的基本规定商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。商业汇票在同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。商业汇票一律记名并允许背书转让。二、银行结算方式（二）商业汇票2.商业承兑汇票结算流程二、银行结算方式（二）商业汇票3.银行承兑汇票结算流程二、银行结算方式（三）银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区需要支付各种款项，均可使用银行本票。二、银行结算方式（三）银行本票1.银行本票结算的基本规定（1）银行本票一律记名，允许背书转让。（2）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。（3）申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。（4）持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。二、银行结算方式（三）银行本票2.银行本票结算流程二、银行结算方式（四）支票1.定义与种类支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为：转账支票、现金支票和普通支票

二、银行结算方式（四）支票2.支票结算的基本规定支票一律记名。支票可以背书转让。支票提示付款期为10天。

二、银行结算方式（四）支票3.支票结算流程二、银行结算方式（五）委托收款1.委托收款结算的概念及特点委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄和电报两种，由收款人选用。二、银行结算方式（五）委托收款2.委托收款结算的基本规定委托收款的付款期为3天二、银行结算方式（五）委托收款3.委托收款结算流程二、银行结算方式（六）汇兑1.汇兑结算的概念及特点汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按款项划转方式不同，分为信汇和电汇两种。（1）汇兑结算没有金额起点的限制。（2）汇兑结算属于付款人向异地收款人主动付款的一种结算方式。（3）汇兑结算手续简便、方式灵活，适用于交易双方的各种款项结算。二、银行结算方式（六）汇兑2.汇兑结算流程二、银行结算方式（七）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。

二、银行结算方式（七）托收承付2.托收承付结算流程二、银行结算方式（八）信用卡信用卡是银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡

三、银行存款的账务处理（一）银行存款的核算程序1.银行存款收入的核算程序三、银行存款的账务处理（一）银行存款的核算程序2.银行存款支出的核算程序三、银行存款的账务处理（二）银行存款的分类核算1.银行存款的总分类核算资产类账户借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方三、银行存款的账务处理（二）银行存款的分类核算2.银行存款的明细分类核算企业还应按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”。银行存款日记账由出纳人员根据银行收、付款凭证和现金付款凭证按经济业务发生的顺序，逐日逐笔顺序登记。每日终了应结出余额，定期与银行核对，保证账实相符。四、银行存款的清查未达账项是指由于企业与银行票据的传递时间和记账时间的不同，造成一方已经登记入账，另一方尚未登记入账的款项。未达账项的种类：企业已经收款入账、银行尚未收款入账的事项企业已经付款入账、银行尚未付款入账的事项银行已经收款入账、企业尚未收款入账的事项银行已经付款入账，企业尚未付款入账的事项四、银行存款的清查银行存款余额调节表的编制方法是：将双方的余额，各自补计对方已入账而本方尚未入账的余额（包括增加和减少额），然后验证经过调节后的存款是否相等。用公式表示如下：银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收、银行未收款项-企业已付、银行未付款项四、银行存款的清查经调节后的存款余额相等表明调节前双方余额的不符是因为“未达账项”造成的，当属正常，一般不需继续核查，调节后的余额就是期末银行存款的实有金额。如果不一致则表明双方存在错账或其他原因，必须进一步核查，以免产生存款损失。需要指出的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。项目三其他货币资金的核算一、其他货币资金的内容二、其他货币资金的账务处理一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。二、其他货币资金的账务处理（一）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。采购专户只付不收，付完清户。除采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

二、其他货币资金的账务处理（一）外埠存款二、其他货币资金的账务处理（二）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款银行汇票存款是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行本票存款是指银行签发的，承诺自己在见票时