年cpa-税法基础精讲讲义

20172017第三章消费税法第二节税目与税率第三节计税依据第五节征收管理【2017年的主要变化】第一节纳税义务人与征税范围【知识点1】纳税义务人对15类消费品征收消费税；情管凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%；在零售环节 情【例题1-单选题】根据消费税规定，成品油纳税环节是 C.生产销售环节【例题2-单选题】下列单位中属于消费税的有 第二节税目与税率【知识点1】税目——15个税目（经常出选择题高档手表，游艇，木制筷子，实木地板、电池、涂料（一）类标税 特点（二）（三）高档化妆品——2016年10月1日起销售（完税）价格≥10元/毫升（克）或15元/片（张；包括：乘用车、中轻型客车。要求：含驾驶员座位在内的座位数≤23座。每辆不 零售价格≥130万元的乘用车和中轻型客车：在零售环节、进口自用环节加 250毫升的摩托车征收消费税克/升 C. 【例题3-多选题】下列各项中，应同时征收和消费税的是 【解析】选项C征收不征收消费税；外国、国际组织无偿的进口物资和设备属于免税项目，因此选项D免征。【知识 2】税率——两种税率形式，三种征税方式形烟情税烟类税【例题4-多选题】实行从量和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（。第三节计税依【知识点1】从价计征——销售额产时纳纳纳【知识点2】从量计征——销售数量的确定【例题1-多选题下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中正确的 A 【知识点3】复合计征【知识点4】计税依据的特殊规定以同类应税消费品的最高为依据计算消费税；【例题2-多选题企业生产销售白酒取得的下列款项中应并入销售额计征消费税的 包装物 【例题3-多选题】销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有 款【例题5-单选题】某化妆品厂为一般，2017年3月发生以下业务：8日销售高档化妆400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化 20172017第四节应纳税额的【知识点1】生产销售环节应纳消费税的计算含的销售额150万元。计算白酒企业3月应缴纳的消费税额。【答案】应纳税额 ×20%＝350000（元【例题3-多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有 【解析】选项A，高档化妆品需要缴纳消费税，而普通化妆品不属于消费税征税范围；选项B，用于产品质量检验耗费的球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税；选项D，从2014年12月1日起，【例题5-计算题】某化妆品公司将一批自产的高档化妆品用作职工福利，其生产成本为8500如果该高档化妆品无同类产品市场，已知其成本利润率为5%，计算该批高档化妆品应（【例题7-单选题】某地板企业为一般，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含入160万元，第二批500箱取得不含入113万元；另将同型号地板200箱福利院，3005%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。（2014视同销售，于移送使用时按照生产的同类消费品的计算纳税；（2）不属于四项用途，不用【知识点2】委托加工环节应纳消费税的计算对受托方处以应代收代缴50%以上3倍以下的罚【例题8-计算题】某鞭企业2017年3月受托为某单位加工一批鞭，委托单位提供的原材料金额企业应代收代缴的消费税。鞭的适用税率15%。【例题9-单选题（2014年）甲企业为一般，2014年1月外购一批木材，取得的专务局的小规模 注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万为（）万元。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中；【例题10-单选题】甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受方代垫辅料1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托 情问题（1）：计算乙公司代收代缴消费税。【知识点3】进口环节应纳消费税的计算（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率 【例题12-计算题】某商贸公司2017年3月从国口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税【例题13-单选题（2014年，修改）某贸易公司2017年3月以邮运方式从国口一批高档化妆品，经审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）万元。 率 经销商Z公司。 问题（4）：计算公司向Z公司投资应缴纳的消费税。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，计算需计算出合计数。（2016年）的注明金额18万元、税额3.06万元。问题（3）计算业务（3）应交的消费税。问题（4）计算业务（4）应交的消费税。【知识 4】已纳消费税扣除的计算——避免重复征按生产领用数量抵扣已纳消费税——（1）外购已税消费品价－期末库存的外购应税消费品买价＝当期准予扣除的外购应税消费品买价期初库存的委托加工应税消费品已纳＋当期收回的委托加工应税消费品已纳－期末库存的【例题16-多选题下列外购商品中已缴纳的消费税可以从本企业应纳消费税额中扣除的 【例题17-计算题】某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝额50万元（不含月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。请计算卷烟厂当月准【例题18（2011年,修改）2017年3月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠注明价款50万元，8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ 【例题19-计算问（2009年费50万元、包装物20万元。1价为每公斤150元。

问题（1）业务（1）应纳消费税。1200204题（3）业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。问题（4）业务（4）应纳消费税。问题（5）：计算该企业应缴纳的【知识点5】消费税出口退税的计算情 A.生产企业委托外贸企业出口的应税消费品：【例题22-综合题（2008年修改提示信息：①卷烟比例税率：调拨价格在70元以上的（含70元，不含）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；②卷烟消费税税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管认证。（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付费用，取得公司开具的，上面注明运费10万元，烟叶当费用10万元、保险费用5万元；问题：（2）进口卷烟应缴纳的关税；问题（5）：直接销售和视同销售卷烟的销项税额；税控通用设备，取得的注明价款1万元、0.17万元问题（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进答案（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额＝1.7＋0.17＝1.87（万元问题（7）损失烟丝应转出的进项税额问题（8）：企业3月份国内销售应缴纳的； 企业【例题23（2014年）（15分关 关 问题关 关关增消城关 错误而引起错误；（2）进口环节缴纳的不征城建和教育费附加。问题（3）6 问题（5）：计算该企业损失烟叶应转出的进项税额。 【答案】应缴纳＝ 问题（7）：计算该企业6月应缴纳的消费税。 （元 （元第五节征收管【知识 1】消费税的纳税义务发生时间、纳税期限【例题1-单选题（2016年）某 球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具，已知球具的消费税税率为10%，该企业9月 50%价款，所以相应款项发生纳税义务。应纳税额＝140.4÷（1＋17%）×50%×10%＝6（万元。【知识 2】纳税地点——消费税主要是核算地纳税情【例题2-单选题】下列关于消费税征收管理的说法中正确的是 税【例 3-多选题】甲企业从进口一批高档化妆品，下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的 【解析】选项B，的总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（、直辖市）范围内，经省（、直辖市）（局、国家税务同意，可以由总机构汇总向总机构所在管申报缴纳消费税；选项C，委托加工应税消费品的，除委托个人（个人包含自然人和个5-单选题】下列有关消费税的表述中，正确的是（（2009【解析】选项B，啤酒是从量征收消费税的其押金计税依据的；选项C，进口的应D，连续生产应税消费品的，在使用时不缴纳取得的代销显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当 售后，向机构所在地或者居住管申报纳税，本题委托代销的应在甲市申报缴纳消费（2）价外费用需要换算为不含税价格。向甲市缴纳消费税＝[300×（18＋2÷1.17）＋120×第四章城市建设税法和烟叶税第一节城市建设税法第二节烟叶税法20172017第一节城市建设税【知识点1】纳税义务人自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市建设税；【例题1-单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市建设税计税依据的是 【例题2-单选题】单位或个人发生下列 【例题3-多选题】下列行为中，需要缴纳城市建设税和教育费附加的有 【知识 2】税率——地区差别比例税率（记住123【例题4-单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建 5-单选题】180000代收代缴消费税时，应代收代缴的城市建设税和教育费附加（含地方教育费附加）为（）元。【知识点3】计税依据（必须掌握 经国家税务正式审核批准的当期免抵 税额应纳入城市建设税和教育费附加的【例题6-多选题】下列各项中，符合城市建设税计税依据规定的有 C.出口货物免抵的税额 【知识点4】应纳税额的计算 【例题8-单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市建设税为（）（2009），（）【例题10-多选题】某市餐饮中心为一般，2016年12月取得含餐饮收入68.9万元，其中现场酿制啤12.5价值10万元；当月进项税额为3。该啤酒消费税税率为250元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（。被查补的12万元。补交同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所 【知识点5 和征收管（一【例题12-多选题】下列关于城市建设税的表述中，正确的有 【例题13-多选题】下列关于城市建设税纳税地点的表述中，正确的有 代收代缴“两税”的单位，为代收地C.代扣代缴“两税”的个人，为代扣地D.第二节烟叶税【知识点1】纳税义务人、征税范围与税率【知识点2】应纳税额的计算与征收管理应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税【例题1-单选题】下列关于烟叶税的说法错误的是 第三节教育费附加和地方教育附加的有关规【知识点1】征收范围及计征依据【知识点2】计征比率教育费附加征收比率为3%。【知识 3】教育费附加和地方教育附加的计【知识 4】教育费附加和地方教育附加的减免规定【例题1-单选题】某县城一加工企业2017年3月份因进口半成品缴纳120万元，销售产品纳280万元，本月又出租门面房收到不含40万元（按简易计税方法缴纳。该企 【例题2-多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2017年3月应纳税额为－280万元，出口含转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（。【解析】技术转让免征；应退税额280万元，免抵税额120万；城建税＝120×7%＝8.4（万元）；【例题3-单选题】某市一企业2017年3月被查补50000元、消费税20000元、所得税元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市建设税、教育费附加及地方教育附加（。A.4200元B.8400元C.7000元（元；第五章第二节税则第四节关税减免规定【2017年的主要变化第一节征税对象与纳税义务人【知识点1】征税对象【知识点2】纳税义务人第二节进出口税则【知识点1】税则概 【知识点2】税则归类【知识点3】税种 A.财政部（四）税率的运用（基本每年一题 年变动或已申报进并放行的暂时进货物，有下列行为之【例 2-多选题】下列关于关税税率的表述中，正确的有 货物，应当适用接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率C.进口转关货物，应适用指运地接受该货物申报进口之日实施的税率D.【解析】选项D，进口货物到达前，经核准先行申报的，应适用装载此货物的工具抵达指运第三节完税价格与应【知识点1】原产地规定工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。【例题1-多选题】下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有 【知识点2】关税完税价格（2017年变动 年 【例题3-多选题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有 内外技术培训及费用不计入关税完税价格，所以选项B不正确。【例题4-单选题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是 内，如和消费税不计入关税完税价格；选项D，入关后的费用不计入关税完税价格。【例题5-多选题】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列应当扣除的项目有 【解析】以倒扣价格法估定关税完税价格时，下列各项应当扣除：（1）同等级或同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用及通常支付的佣金；（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运费及相关费用、保险费；（3）进口关税、进口环节代征税及其他国内税。【例题6-多选题】以计算价格方法估定关税完税价格时，应当以下列（）的总和计算出的价格估【解析】选项 关应当按照“货价加运费”的3‰计算保险费。【例题7-计算题】某公司从进口一批高档化妆品，货价为600万元，运抵我国前发生的费用、保险费用无法确定，经查实其他公司相同业务的费用占货价的比例为2%。关税税率50%，消费税税率15%。【例题8-单选题】某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元；保险费无法确定，按同类货物同期同程2520%，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为（（2013） 装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格；（2）如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰ 出口货物估价方 【例 9-单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是 。（2010年（ 【知识点3】应纳税额计在地取得运费的，注明费用5万元，0.55万元。该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520万元（假定高档化妆品进口关税税率20%，税率17%、消费税税率15。 问题（4）：计算国内销售环节应缴纳的。【例题12-计算题】某外国驻华机构于2017年2月进口一辆小汽车自用。该小汽车在国外的买价124率30%，进口环节消费税税率25%，超豪华小汽车零售环节消费税税率10）问题（1）计算该小汽车进口环节应缴纳的关税。【知识点4】电子商务零售进口政策（2017年新