经济法-基础学习-82讲全讲义

第六章其他法律制本章考情分本章考点直·与流转税相关的税种（关税、城建税和教育费附加、资源税、烟叶税·与房屋、土地有关的税种（城镇土地使用税、土地、契税、耕地占用税、税·与交通工具有关的税种（车船税、环境保护税、车辆购置税·与行为有关的税种（印花税考点一：关税法律关税的主要包括②原产地不①原产于共同适用“最惠国”条款的世贸组织成员国③原产于我协定税原产于与我国签订含有“关税条款”的国与税率结合，内税率较低，外税率较高（限制进口特惠税原产于与我国签订含有“特殊关税条款”的国在最惠率的基础上，对特殊货物可执行暂定税（一）（二）从量（三）广播用机、放像机、（四）三、进口货物应纳税额的计算（一）一般贸易项下进口的货物以“审定”的成交价格为基础的到岸价格（CIF价格）作为完税身费向采购人支付的“买方佣金款—交价格外另支付给卖方的佣金3万元、向采购人支付的买方佣金5000元。已知该货物关10%。支付给采购人的“买方”佣金不计入完税价（万元【拓展】该题目进口环节为多少进口环节＝（97.3＋9.73）×17%＝18.20（万元（二）（三）应纳税额＝一票货物关税税额、进口环节或者消费税税额在50元以下的无的品及货样国际组织、外国无偿的物资进工具装载的途中必需的、物料和饮食用品因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还因故退还的进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还六、关税征收管理（一）货物的收发货人或其人应当在签发缴款凭证当日起“15日内”，向指定银（二）到期日次日起至缴清之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金补征（过错货物完税后，如发现少征或漏征，在“1年内”予以补征追缴（过错因收发货人或其人规定而造成少征或漏征的，在“3年内”可以追缴款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物征收关税时，适用的税率形式是（）。A.最惠率 『正确答案』『答案解析（1选项A最惠率适用于①原产于与我国共同适“最惠国条款的界贸易组织成员国或地区的进口货物；②原产于与我国签订含有相互给予“最惠国待遇”的双（2B率适用于原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税条款贸易协定和特殊关税条款贸易协定的国家或者地区的进（3C（4税条款的“区域性贸易协定”的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。从量复合计税的有（）。D.『正确答案』（一）实际缴纳“两税”（、消费税）的单位和个人（二）（三）城市建设税的计税依据，是“实缴”的“两税”税额在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其城市建设税进行补税、征收滞纳（四）应纳税额＝（实际缴纳＋消费税）×适用税（五对于进口产品代征的、消费税，不征收城建税二、教育费附加（一）（二）应纳教育费附加＝（实际缴纳＋消费税（三）【举例】某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳34万元、缴纳消费税12万元。进口物向缴纳8万元，出售缴纳10万元、土地4万元。已知该企业所在地适用的城市建设税税率为7%。【提问】该企业7月份应缴纳的城市建设税为多少计税依据＝34（应税货物）＋12（消费税）＋10（出售）＝56（万元）应缴纳城市建设税＝56×7%＝3.92（万元税50000元；向缴纳进口环节40000元、消费税30000元。已知城市建设税适用税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市建设税税额的下列算式中，正确的是（）。A.（70000＋50000＋40000＋30000）×7%＝13300B.（70000＋40000）×7%＝7700C.（50000＋30000）×7%＝5600D.（70000＋50000）×7%＝8400『正确答案』甲公司当月应缴纳城市建设税税额＝（70000＋50000）×7%＝8400（元）。考点三：烟叶烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的税种【1】烟叶属于免税农产品范围，适用法定低税率【2】买方税包括进口关税、契税、车辆购置税和烟叶一二、征税范包括：晾晒烟叶（包括内和外）、烤烟三、计税依据（收购价款和价外补贴烟叶税的计税依据是收购烟叶的收购金额，收购金额＝收购价款四、应纳税额的计五、征收管（2）应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税一、概资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税二、资源三、资源税税目、征税对象、税率原铝矿均为从价计金石墨、黏土、砂石、井矿盐、湖盐略列举的从价计征，未列举的从价征为主、从量计征为从价计（不含人造石油从价计天然气（含与原油同时开采的天然气水资源（河北省试点水从量计四、计税依据（一）一般公式：精矿销售额＝原矿销售额×换算比一般公式：原矿销售额＝精矿销售额÷换算比（三）（1）开采或者生产应税产品销售的，以实际“销售数量”为销售数量（2）开采或者生产应税产品自用的，以移送使用时的“自用数量”为销售数量五、应纳税额计算方法（一）应纳税额＝应税产品的销售额×适用的比例税（二）应纳税额＝应税产品的销售数量×适用的税24001.2。以部分钨矿石原矿入选精矿905306.5%。【解答】第一步：确定应税产品的征税对530计税销售额＝2400×1.2＝2880（万元）第三步：计算税六、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%对衰竭期30%；对充填开采50%。参考口诀：“衰三填五”七、征收管（二）应税产品的销售或自用环节计算缴纳原矿移送使用时不缴纳资源税（1）以自采原矿加工金锭，在金锭销售或自用时缴纳资源税（三）应税矿产品开采盐的生产印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税一、印花税印花税的，是指境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人（一）合同的当事人，不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”（二）该账簿指营业账簿，包括账簿和其他营业账簿（三）（五）（六）二、印花税征税范围、税①①电网与用户之间签订的供用电合同不征、②一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴④未按期兑现合同亦应贴花不论合同是否兑现或能否按期兑现都应缴纳印花税 【注】普通技术：已经公开，使用该技术不会造成；专有技术：未公开，由个人自行承担义务，未申请专利的技术。据财产所、、商标权、专利权、专有技术使用权的转移书账簿：反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化权利照参考口诀：【注释】“权利、证照”包括工商、房屋证、土地使用证、专利证、商标注（二）税率（考试会给出具体税率【提示】印花税执行“比例税率”与“税率”相结合征收方···货物合·转移书·记载的账·······参考口诀：“三狗计、一猪管饱5·营业账簿（非记载的账簿·权利、证房屋证、工商、商标证、专利证、土地使用证。 三、印花税计税依据（一）合同以其所记载的金额为计税依据，全额计税不得做任何扣除加工承揽收入（不包括材料（不包括财产价值运费（不包括所运货物价值、装卸费、保险费借款金额（非利息保费金额（不包括保险物价值保管费用（不包括保管财产的价值载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭（二）记载的账以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据1‰。10甲、乙双方共应纳税额＝100000×1‰×2＝200（元【举例】2017年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并到乙指的地点，合同中注明金额为300元，其中包括货款和货物费用。货物合同适用的印花税率为0.3，货物合同适用的印花税税率为0.5‰。货物合同（与购销金额未分别列明，应按税率高的计算）屋证各一件。已知权利、证照印花税单位税额为每件5元。工商、土地使用证、房屋证属于印花税的征税范围，外汇证不属于印花税的5四、（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本财产所有人将财产赠给、社会福利单位、学校所立的书据（二）应纳税额不足1角的，免征印花税（三）无息、贴息合同外国或者国际金融组织向中国及国家金融机构提供所书立的合同【】外国、国际组织无偿的进口物资和设备，免征和免征关税。（P138外国向中国提供取得的利息所得和国际金融组织向中国和居民企业提供（四）银行、非银行金融机构之间相互融通短期，按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不征收印花税。（金融同业往来利息收入免征，详见P141）（五）（六）（七）书、报、合同免（2）单位与订阅单位或个人之（八）和联网购对在供需经济活动中使用、计算机联网订货，没有开具“凭证”的，暂不贴花印花五、征收管（一）自行完成纳税义务（三自方针··自行印·（二）一份凭证应纳税额超过500元。，应当向当地申请填写缴款书或完税证，将其同一类应税凭证，需频繁贴花，应向当地申请按期汇总缴纳印花税，最长期1（三） 『正确答案』【例题（2017（C.货物合『正确答案』考点六：房屋、土地有关税【举例】王首富征用耕地自用，按照规定缴纳耕地占用税（占有时点征收）。征用耕地后，占占有土地期间，建设房屋自用，得房屋的，需要缴纳房屋持有期间的税。作为房地产开发企业建造楼盘陆续对外出售出售过程中需要缴纳和土地房屋的一方需要缴纳契税（买方税）。一、税，是以为征税对象，按照的计税价值或收入向所有人或经营管理（一）税何处我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村以上地区内拥有房屋“”的单位和个人。（1）所有确定的情形：（1）属于国家所有的，其经营管理的单位为（2）属于集体和个人的，集体单位和个人为（3）出典的，“承典人”为【举例】需要一笔钱，将房屋出典给，享有支配房屋的权利。到期还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，（所有人）无权支配房屋，所以规定（承典人）为。所有人、承典人均不在所在地的，代管人或者使用人为未确定以及租典纠纷未解决的，代管人或者使用人为纳税单位和个“无租使用管理部门免税单位及纳税单位的使用人代缴纳税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收税。（二）税征税范围（★）【注意】“非房屋”不缴纳税，但是需要缴纳城镇土地使用税（三）税应纳税额计算余（年税率全年应纳税额＝收入（不含税）×12%（或①个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征减按4%的税率征收税（2018年新增）【】个人出租住房取得所得暂减按10%的税率征收个人所得税。关于原原值，是指按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房 旧）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入原值，计征对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按余值作为计税依据计缴税投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋，应以出租方取得的收入为计税依据计缴税。对于融资租赁的房屋，以“余值”计征税自行经营性：从价计1201750001000产税税率为1.2%，当地规定计算余值的扣除比例为30%。【提问】该企业2017年度应缴纳的税税额多少第二步：确定计税依据（余值）5000×（1－30%）＝3500（万元）应纳税额＝3500×1.2%＝42（万元5000抵付。已知：当地规定计算余值的扣除比例为30%，从计征的税率为1.2%，租计12%。【提问】甲企业应缴纳的税税额多少第二步：确定计税依据（30当地规定的扣除比例为20%。【提问】该企业2017年应缴纳的税税额多少房屋：100万余值：5000×（1－20%）＝4000（万元）应纳税额＝100×12%＋4000×1.2%÷2＝36（万元（四）税国家机关、人民团体、“自用”的，免征税由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、“本身业务范围”内使用的，免征寺庙、公园、名胜古迹“自用”的，免征税个人所有“非营业用”的，免征税①在毁损居住的房屋和房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征税②在因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征税④对高校学生公寓免征税⑤对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构自用的，免征税⑥老年服务机构自用的免征税【】老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。（五）税征收管理（1）将原有用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳税（2）自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳税委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳税购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳税出租、出借，自交付出租、出借本企业之次月起，缴纳税）（8因实物或权利状态发生变化而依法终止税纳税义务的，其应纳的计算）【总结】税纳税义务发生时生产经营之签发权属次（1）所在地缴纳（2不在同一地方的应按的坐落地点分别向所在地的申报纳税二、城镇土地使用（一）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳拥有土地使用权的不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳【】所有人、承典人均不在所在地的，代管人或者使用人为土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人【】未确定以及租典纠纷未解决的，代管人或者使用人为土地使用权共有的，共有各方均为，由共有各方分别纳税【提示】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税和税（二）征税范围（三）税率（1）税率，即采用有幅度的差别税额城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍经济地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。（四）计税依据计税依据为“实际占用”土地面积凡由省级人民确定的单位组织测定土地面积的，以“测定”的土地面积为准尚未组织测定，但持有部门核发的土地使用权的，以“确定”的土地面积尚未核发土地使用权的，应当由“据实申报”土地面积，待核发土地使用权后年应税额＝（六）城镇土地使用税国家机关、人民团体、自用的土地直接用于农、林、牧、渔业的生产用地经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年10【】承受“四荒用地”，用于农、林、牧、渔业的，免征契税缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起“满1年后”征收城镇土地使用税·免税单位无偿使用纳税单位的土地——免·纳税单位无偿使用免税单位的土地——征企业铁路线、公路等用·企业厂区（包括生产、办公和生活区）以内的——征·厂区外公用地段未加——暂免征201611盐滩、盐矿的井矿用地，暂免征收·火电厂围墙外的灰厂、输灰管、输油（气）管道，铁路线用地——免·供电部门的输电线路用地、变电站用地——免·机场飞行区用地——免·场外机场道路——免·国家机关、、人民团体、财政事业单位、居委会、村委会——免·经费自理事业单位、体育社会团体、体育、体育类民办非企业单位——免·企业拥有并运营管理的——减半征【举例1】某火电厂总共占地面积80万平，其中围墙内占地40万平，围墙外灰场占税为每平年税额1.5元。应税土地占用面积：80－3＝77（万平）平，盐滩用地250000平。已知当地规定的城镇土地使用税每平年税额为0.8元35000＋15000＝50000（平应纳税额＝50000×0.8＝40000（元（七）纳税义务发生时间（1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税【提示】产税【提示】产税（3）出租、出借，自交付出租、出借之次月起，缴纳城镇土地使用税【提示】产税【提示】房屋还未建成，不涉及税的纳税问题（5）新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税 （八）三、契税法律制（一）契税在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人（二）契税征税范围房屋【提示】房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围（三）契税计税依据国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋★计征契税的成交价格不含土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋的“市场价格”确定【提示】简化成交价格：2500应纳税额＝2500×3%＝75（万元6003%。【举例3】向借款80万元，后因急需，以一套价值90万元的抵偿所欠，取得该的同时支付差价款10万元。已知契税税率为3%。抵偿，实质为方式。（四）契税城镇职工按规定“第一次”公有住房的，免征契税活动有关单位和人员承受土地、房屋权属的，免税（五）征管（1）签订土地、房屋权属转移合同的当天（2）取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天自纳税义务发生之日起“10日”内四、土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其（一）土地征税范围让不征让权不征①赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人业①将部分开发自用或出租：不征②出售：征建营定上述改制重组的政策不适用房地产开发企①个人之间互换自有居住用房地产：暂免不征抵押期间不征收，抵押期满且发生权属转移时征不征不征（二）土地税率土地实行四级超率累进税率【】个人所得税实行超额累进税税率速算扣除系数10250%100%53100%2004（三）土地应纳税额计算增值额＝转让房地产取得的收入（不含税）－扣除项目金计本用金除格新建房企（5√√√√√—√√√√——存旧房及建筑物√——√—√量项土地（2 √——（四）据实扣除（地价款＋费用＋契税本用利息城建税、教育费附加（不包括印花税本用城建税、教育费附加、印花20%的，予以免税（五）购房所记载金年度起至转让年度止每年加计5%计能提供契税完税凭证的，准予扣除，但不税）；4.5【提问】计算该房地产开发企业土地【解答】第一步：确认计第二步：确认取得土地使用权第三步：确认房地产开发成第四步：确认房地产开发费495第六步：确定是否有加计扣除项目（房地产开发企业转让房地产的增值额＝9000－8045＝955（万元）30%第八步：确定是否建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过的，应按全部增值额缴纳土地应纳土地税额=955×30%＝286.5（万元（六）土地建造“普通标准住宅”出售增值额未超过扣除项目金额20%，超过20%，应按全部增值额缴纳土地因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地自2008年11月1日起，对“居民个人”“转让住房”一律免征土地【】个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所（七）土地纳税应当（善始善终符合下列情形之一的，“应当”进行土地的房地产开发项目全部竣工、完成销售的整体转让未竣工决算房地产开发项目的直接转让土地使用权的可以要求（藕断丝连符合下列情形之一的，主管“可以要求”进行土地“85%以上”，或85%，取得销售（预售）证满“三年”仍未销售完毕申请注销税务登记但未办理手续的五、耕地占用税（一）包括为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地耕地是指用于种植农作物的土地·占用鱼·占用拥证的草·占用人工养护管理的芦苇一手资料 （二）占用基本农田的，适用税率应当在财政、税务主管部门规定的当地适用税率的基础上提高50%。（三）按实际占用耕地面积执行税率（四军事设施、学校、、养老院、医院（不包括院内职工住房）铁路、公路、机场、港口、航道（2元/平）农村居民在户口所在地占用耕地建设自用住宅（减半征收）【1】国家机关、人民团体、自用的土地，不征收城镇土地使用税【2】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，不征收城镇土地使用税（五）为收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天为实际占用耕地的当天·应当缴纳耕地占用·批准临时占用耕地期限内恢复所占用耕地原状，全额退（一）目税节间间转移时（买方（卖方征税率点所纳纳10日7内30日（二）税③出典的，承典人⑤未确定以及租典（三）税矿区内的房屋，不包括村【提示】独立于房屋之【提示】公园、名胜（迹内的索道公司经交换、投资、入股用地，应按规定缴纳③房屋抵债税①企业改制重组中涉及合并、分立、变更公司形式、接受投资的暂不征收土地【提示】上述改制重组的情况不适用房地产开发企业【提示】个人间互换自有居住用房地产，经核实，可以免④合作建房自用，暂免征税；建成后转让，征税⑤房地产抵押，抵押期间不征税；抵押后对于以房抵债而转让房地⑥房地产的代建行为，不属于土地的征税范围⑦房地产的重新评估，不属于土地的征税范围（四）税①从价计征余②从租计征收④个人出租住房，的税率征收（五税①国家机关、人民团体、自用③①寺庙、的免税②个人所有非业用的免税从使用的月份起免税10①建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地②因国家建设需要依法征用、收回房地产，免征土地因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，自行转让原房地产的，免征地④自2008111对居民个人转让住房一律免征土（六）税生产经营之起—起—屋———自批准征用之日起满1年—自批准征用次月—关签发房屋权属之次交付出租、出借之次月纳税期限：10日日纳税期限：30日年底扩建完工并办理验收手续，增加原值500万元，已知税的原值扣除比例为30%，税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳税税额的下列算式中，正确的是（ B.（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21『正确答案』『答案解析』从价计征的税应纳税额＝应税原值×（l－扣除比例）×l.2%，【例题·单选题】（2017年）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，收取含增值税126000元。已知征收率为5%税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳税税额的下列算式中，正确的是（）。，B.126000÷（1＋5%）×12%＝14400C.126000×（1－30%）×12%＝10584D.126000×12%＝15120『正确答案』『答案解析』（1）出租计征税的收入不含；（2）甲公司应纳税税＝126000÷（1＋5%）×12%＝14400（元）。 【例题·单选题】（2017年）2016年2月以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.150×5%＝7.5B.200×5%＝10D.200×5%－150×5%＝2.5『正确答案』『答案解析』（1）契税由房屋、土地权属的承受人缴纳；（2）在本题中，出售住房应由 A.由一方出地，另一方出，企业双方合作建房，建成后转让的房地『正确答案』（1）选项ACD，照章征收土地；（2）选项B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由自行转让原房地产的，比照本规定免征土地。建筑面积24000平容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据（A.18000平B.24000平C.36000平D.12000平『正确答案』『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积土地使用税的有（）。A.机场场内道路用『正确答案』【例题·单选题】（2017年）2016年7月，甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平，其中800平兴建，5000平修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（）。 『正确答案』『答案解析』学校和免征耕地占用税考点七：车、船、环保有关税【举例】王首富的儿子到4S店保时捷，那么4S店在进口环节要缴纳、消费税和关售这辆车时（即销售二手车），该行为虽属于的征税范围，但是免征（个人销售的自己使用过的物品属于的免征项目）。注意：二手车的个人在环节不必再缴纳车辆购一、车船税，是指对境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税（一）车船税车船税的，是指在中民境内属于税定的车辆、船舶的“所有人或者管理（二）车船税征收范围依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶【提示】在农业部门登记的拖拉机免征车船【提示】纯电动“乘用车”和电池“乘用车”不属于车船税征税范（三）车船税税目和应纳税额计算辆辆数×适用年税、、货车作业车和轮式机械车（不包括拖机吨吨位数×适用年税净吨位数×适用年税非机动驳船、拖净吨位数×适用年税额米艇身长度×适用年税【提示】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计（四）车船税车船税的法定减免（重点掌握（2）、的车船①不属于征税范围纯电动乘用车＋电池乘用②免税纯电动车＋插电式混合动力车＋电池节约能源车船（1.6升以下小排量）。注意：此处含1.6升拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算货车的“挂车”，按照货车税额的50%计算（五）征收管理车船税纳税义务发生时间为取得车船所或者管理权的当月以车船的或其他证明文件所载日期的当月为准车船税由地方负责征收车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在【举例】2017年4月15日1辆发动机气缸容量为1.6升的乘用车，已知适用年基【提问】2017年应缴纳车船税税额是多少自取得车船所的“当月”。第二步：确定当年纳税几个4月～12月共9个月第三步：看是否有政二、车辆购置税车辆购置税，是对境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税（一）在我国境内购置规定的车辆的单位和个人（二）包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用车（三）车辆购置税采用10%的比例税率计税依据为应税车辆计税价格。（同自用的应税车辆的计税价格，为应税车辆而支付给销售者的全部价款价外费用不包括销售方保险向方收取的保险费、代缴车辆购置税、车辆牌照费计税价格＝【举例】某汽车贸易公司2017年6月进口11辆小轿车，审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿。合同约定的含3028%910%。【解答】第一步：确认哪些车辆需要纳税2组成计税价格＝25×2×（1＋28%）÷（1－9%）＝70.3（万元）（五（2）和列入订货计划的车辆，免税（3）设有固定装置的非车辆，免税车减按7.5%的税率征收车辆购置税2018年1月1日起复按10%的法定税率征收车辆购置（6）（补充）20181120201231对购置的新能源汽车免征车辆购置税（六）购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税自、进口或取得之日起60日内应当在向机关车辆管理机构办理车辆登记“前”，缴纳车辆购置税车辆退回的“办理纳税申报之日“已缴纳年限每满1扣减10%计退税，1全额退税。（一）总结表格持有期间征购置环节，登记前一次征乘用车、车（货车＋客车）、其他车有幅度的税①乘用车、客车和摩托车：每①自用：全部价款和价外费用不包括车辆购置税③机动船舶、非机动驳船、拖船：净吨④游艇：艇身长⑤拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位×适用年基准税额②进