现金支票和转帐支票使用方法手册大全

现金支票和转帐支票使用方法手册大全

购买支票：

在支票的申购凭证上填写单位的名称、帐号、所购买支票的类型和数量，盖上单位预留银行印鉴，在申购人栏签上你的名字，填上身份证号码，交给银行职员办理即可（需出示身份证办理的）

1、支票分为转账支票、现金支票和普通支票三种。

2、支票只适合于同城的交易。

3、转账支票，只能用于转账，不得提取现金。

4、现金支票，只能用于提取现金，不得转账。

5、普通支票，即能转账用可以提取现金，选择转账或提现金只需在支票角上进行选择即可。目前使用普通支票的城市较少，并不普遍。

常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支票只能用于转账（限同城内，包括余杭和萧山）。

支票的填写：

1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。

2006年2月13日转帐支票怎么使用？

和对方谈好生意后

有时候担心钱划到对方帐但是对方收到钱了不发货

受骗，这种情况下可以用转帐支票划对方帐上，若是对方不发货，可以在一天内撤票避免损失。

操作方法：直接办理转帐支票，和现金支票的使用方法一样，就是如果对方不发货的话，你于出票后第二天早上去银行柜台办理挂失就可以了，挂失后那张转帐支票就作废了，你最好下午3点后出票，因为有的银行结算系统快的，在第二天已经转帐成功了，你下午出票，第二天一早去挂失肯定不会转帐．

现金支票如何使用？

签发现金支票不得低于银行规定的金额起点，起点以下的用库存现金支付。支票金额起点为100元，但结清账户时，可不受其起点限制。

用公司的支票取钱公司自己用,收款人是自己公司的名称，大小写要一致，小写处要封顶，如果是100元，就要在千字位上“￥”。用途栏要写明用途，检查完，盖印鉴即预留在银行的公章和私章，支票背面再盖印鉴，写上提款人的姓名、身份证号、年月日，银行验完后就给你款了。另存根要撕下来给会计作记帐凭证记账的凭据。

出纳须知：企业会计全套账务处理完整篇

每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

一、增值税税额计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。

做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。

一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。

税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

二、计提地税税金

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税

所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。

所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种处理

有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。

四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细核对

货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。

在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。

（二）业务往来核对

将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。不同时点销售退回的账务处理及其对所得税的影响销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。对此，《企业会计准则第14号──收入》中明确指出：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入”。而实务中由于不同时点的销售退回，在账务处理上有所不同，对应交所得税金额的影响也有所不同，现根据笔者的理解谈一下自己的拙见。

1.未确认收入的已发出商品的退回。销售退回如果发生在企业确认收入之前，这种情况的会计处理比较简单，只需将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。如果销售采用计划成本或售价核算，则应按计划成本或售价记入“库存商品”科目并计算材料成本差异或商品进销差价。这种退回就不需要对收入调整，也就不存在对所得税金额的影响。

2.当年已确认收入的销售商品在当年退回。销售退回如果发生在企业已确认收入之后的当年，一般应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本，如该销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整。企业发生销售退回时，如果按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费──应交增值税（销项税额）。

例如：甲公司为增值税一般纳税企业，采用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。2006年8月5日销售A商品一批于乙公司，售价100万元，增值税额17万元，成本80万元。合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。乙公司于2006年8月14日付款，享受现金折扣2万元。2006年11月20日，因该批商品质量存在严重问题，被乙公司退回，该批商品甲公司已收到入库。乙公司所在地税务机关开具了进货退出证明单，同时甲公司开具了红字增值税专用发票。

甲公司应作如下会计账务处理：

（1）8月5日确认销售收入时：

借：应收账款──乙公司1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费──应交增值税（销项税额）170000

结转销售成本时：

借：主营业务成本800000

贷：库存商品──A商品800000

（2）8月14日收回货款时：

借：银行存款1150000

财务费用20000

贷：应收账款──乙公司1170000（3）11月20日销售退回时：

借：主营业务收入1000000

应交税费──应交增值税（销项税额）170000

贷：银行存款1150000

财务费用20000

收到退回商品时：

借：库存商品—A商品800000

贷：主营业务成本800000

由此可见，当年确认收入在当年退回，根据企业会计准则规定，应调整2006年当年主营业务收入、主营业务成本和应交增值税项目，只影响2006年度的财务状况和经营成果，在计算2006年应纳税所得额时将减少18（100－80－2）万元，应交所得税金额将减少5.94（18×33%）万元。

3．上年已确认收入的销售商品在资产负债表日至所得税汇算清缴前退回，除应在退回当月作相关的账务处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度（即上年）的收入、成本和税金。

现仍以上题为例，假定其他条件不变，甲公司的年度财务报告经董事会批准报出日为2007年4月30日，所得税汇算清缴日为2007年3月25日，销售退回发生在2007年3月20日。不考虑对盈余公积的调整。该项销售退回发生在所得税汇算清缴前，根据《企业会计准则第29号──资产负债表日后事项》的规定，应作为调整事项调整2006年度财务报告相关项目的金额，并在2007年账上作如下调整：

借：以前年度损益调整（1000000－20000）980000应交税费──应交增值税（销项税额）170000贷：其他应付款1150000实际支付时再做下面的分录（注意下面的分录不影响报告年度即2006年会计报表相关项目的金额）：

借：其他应付款1150000

贷：银行存款1150000

借：库存商品──A商品800000

贷：以前年度损益调整800000

借：应交税费──应交所得税〔（980000－800000）×33％〕59400

贷：以前年度损益调整59400“以前年度损益调整”科目余额120600（980000－800000－59400）元，应转入“利润分配”科目。

借：利润分配──未分配利润120600

贷：以前年度损益调整120600

同时在2006年度财务报告中作如下调整：

（1）在资产负债表中增加其他应付款1150000元，增加存货成本800000元，冲减应交税费229400（170000＋59400）元；未分配利润调减120600元。（2）在利润表中冲减主营业务收入1000000元（含现金折扣20000元），冲减主营业务成本800000元、财务费用20000元（现金折扣）、所得税59400元。由此可见，在所得税汇算清缴前发生的销售退回，影响的是2006年度的财务状况和经营成果，冲减的是2006年度的应纳所得税金额59400元。4．上年已确认收入的销售商品在资产负债表日至所得税汇算清缴后与年度财务报告批准报出前退回。因其销售退回发生在年终所得税汇算清缴之后，无法再调整上年度的纳税所得及其金额，故应作为本年度的纳税调整。

现仍以上题为例，假定其他条件不变，甲公司的年度财务报告批准报出日仍为2007年4月30日，所得税汇算清缴日仍为2007年3月25日，销售退回发生在2007年4月20日。该项销售退回仍属于资产负债表日后事项，但因其销售退回发生在年终所得税汇算清缴后，所以只能调整2007年度有关所得税项目的金额，不调整2006年度财务报告中有关所得税相关项目的金额。会计处理如下：

借：以前年度损益调整（1000000－20000）980000

应交税费──应交增值税（销项税额）170000

贷：银行存款1150000

借：库存商品──A商品800000

贷：以前年度损益调整800000由此可见，上年已确认的收入在资产负债表日至所得税汇算清缴后与财务报告报出前发生的退回，调整的仍然是报告年度的主营业务收入、主营业务成本、应交税费－应交增值税（销项税额）、存货等相关项目的金额，但是注意的是不能调整报告年度的应交所得税金额。因为是所得税汇算清缴了，所以影响的是2007年度的有关所得税金额，在计算2007年度应纳税所得额时将减少18（100－80－2）万元，同时减少应纳所得税金额5.94（18×33%）万元。

5.上年已确认收入的销售商品在年度财务报告批准报出后退回，当然也是在所得税汇算清缴后退回，其所造成的影响应是销售退回的当年。现仍以上题为例作以说明，假定其他条件不变，销售退回发生在2007年5月20日，该项销售退回尽管是2006年的销货，但由于其所得税汇算清缴已经结束，所以也只能冲减2007年5月的收入、成本和相关税金（会计账务处理分录同2）。影响的是2007年度的财务状况和经营成果及所得税金额，由于2006年度财务报告早已报出，也就不存在在财务报告中进行调整和在其会计报表附注中予以披露的问题了。6.当年已确认收入的销售商品在上年度财务报告尚未报出前退回，其所影响的应是当年的财务状况、经营成果及其相关的税金。现举例说明如下：甲公司2007年4月5日收到丙公司因质量问题退回的一批B产品，同时收到了增值税进货退出证明单。该批B产品为2007年2月1日销售给丙公司，货款尚未收到，甲公司销售该批B产品的销售收入为500万元，销售成本为400万元，增值税销项税额为85万元，该批产品甲公司已经收到入库，并开具红字增值税专用发票。该项销售退回属于2007年的销货，根据《企业会计准则第29号──资产负债表日后事项》的规定，应调整2007年度的收入、成本和税金。会计账务处理如下：

借：主营业务收入5000000

应交税费──应交增值税（销项税额）850000

贷：应收账款──丙公司5850000

借：库存商品──B产品4000000

贷：主营业务成本4000000

在计算2007年度应纳税所得额时将减少100（500－400）万元，应纳所得税金额将减少33（100×33%）万元。该项销售退回由于是在2006年度财务报告报出前发生的，所以要在2006年度财务报告附注中做出披露，说明这一事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。

上述不同时点的销售退回的账务处理及其对所得税金额的影响是不同的，要根据具体销售退回的不同情况、不同时点，依据企业会计准则的要求，做出相应的会计处理。新准则下安全费用的账务处理新准则下，2007年提取的安全费用及2008年提取的安全费用如何帐务处理？用其购置的固定资产的累计折旧如何进行追溯调整？

1、根据《企业会计准则解释第3号》的规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301

专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。本解释发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整。

2、相关会计处理如下

企业提取安全生产费用

借：制造费用等

贷：专项储备

使用安全储备支付费用性支出

借：专项储备

贷：银行存款

使用安全储备购置安全设备等固定资产

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

达到预定可使用状态时

借：固定资产

贷：在建工程

按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧

借：专项储备

贷：累计折旧

3、对于2007、2008年发生的与安全费有关的业务，如果未按照《企业会计准则解释第3号》进行会计处理，应根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，进行追溯调整，在此应重点关注会计政策变更的累积影响数：

（1）在变更会计政策当期，按变更后的会计政策对以前各期追溯计算，得到列报前期最早期初留存收益金额；

（2）在变更会计政策当期，列报前期最早期初留存收益金额。留存收益金额，包括盈余公积和未分配利润等项目。

出纳入门系列之会计记账的六个步骤

凭证归类后，分类填至当月财务活动记录表中，财务活动记录表前半部记录收支的流量变化，后半部则是描述资产、负债间的移动，分七步骤完成表格的填写。

步骤一：登录收入状况首先将上个月的资产负债表余额按现金、存款、股票、贷款、刷卡、其他负债等项目填入资产负债期初余额栏，再将当月份所有收入，包括薪资、奖金、津贴等填入收入栏。

因多数薪资采用银行自动转账，所以当月薪资款项应填入存款栏，而发票、工作奖金、生活津贴等，除自动转账外，应一并计入现金栏内，以现金增加表示。填妥所有收入项目后做加总，将数据清楚填入收入小计栏，可得知当月收入多少。

步骤二：依类别填记经常性花费将衣、食、住、行、教育、娱乐归类好的凭证按日期填入表中，例如，九月一日花一百元买书，应在教育项目栏内注明日期、品名、金额，在现金栏内表示减少一百元，若以刷卡购得西装一套一千元，在刷卡栏内应填入增加一千元，而非现金栏内，填写时应特别注意。

记录所有消费款项后，简单在六大类后做统计，可明了当月资金主要流向。至于无法归类在六项里的，则填写至其他栏，并依现金增加减少或是刷卡增加的情况来记录。

步骤三：结算收支，计算出新余额填妥所有收入、支出项目后，利用期初余额加上收入减去支出可求得期末余额；分类支出可做为次月编列预算的参考，而现金、存款及刷卡余额可了解手边可用的生活资金是否宽裕。

步骤四：日常存、提款都要留下单据平日存、提款都应留下单据以方便表格的制作，存款时现金减少存款增加，反之则是提款的情况。若是借钱给亲友，现金或存款减少但其他资产增加，因为借给亲友的钱属自有资产。不过，应把握借钱予人要留下借据的好习惯。

步骤五：股票卖出应计算赚赔股票的价格每日变动，股票记账的原则在于，买进时存款减少、股票增加，卖出时存款增加、股票减少，但因买进、卖出之间价格经常不同，当卖出价格大于买进价格是赚钱，当卖出价格小于买进价格则是赔钱，为将赚赔状况真实反应在股票科目上，习惯在卖出时要将买卖价差计算出来，这个动作就是反应赚赔。

步骤六：登录大件物品的购买记录房屋、汽车等资产的购买通常配合贷款，例如，九月十日付首期款20万元购得100万元房子一套，则存款栏将减少20万元，其他资产增加100万元，贷款增加80万元。巧用EXCEL：据入职日期计算入职年龄

【问题】我公司要验厂,领导要求在一花名册中根据员工入职日期计算并找出满16周岁但没满18周岁的未成年工。如下图所示：

【解答】

如下图可以在D2中输入公式：=DATEDIF(--TEXT(MID(B2,7,(LEN(B2)=18)*2+6),"0000-00-00"),--TEXT(C2,"0000-00-00"),"y")，然后选定D2:D6,单击【条件格式】→【突出显示单元格规则】→【介于】，设定16～18用红色填充。

Excel技巧之如何应用Excel鉴别虚假发票

1、数据的整理。我们在审计中发现可疑的发票，按购买商品、发票号码、发票内容、购买日期、签字日期、发票类型、记账日期、单价、数量、金额、经办人员、发票书写情况（是否有涂改、是否大小写一致等情况）进行详细录入，如果有必要也可以对被审计单位所有原始发票进行输入。

2、数据的处理。数据的处理是发现问题和线索的重要步骤。

（1）按“发票内容”进行排序、汇总，同一类的支出就一目了然了。然后，根据实际情况对发票所发生业务的真实情况，结合经办人员进行落实。如该单位没有打印机、复印机，却有高额的打印费、复印费支出；基建支出的金额明显高于实际工程；用于福利的支出与实有人员情况不符等。把分散在各期间的汇总起来，就不难发现被审计单位有重复报销、逃去现金等违规违法行为。

（2）按“发票书写情况”进行排序、汇总，对有涂写、大小写不一致、笔迹不一致等情况与有关人员进行笔迹核对，可能你会发现财务人员篡改原始发票套取现金的行为。

（3）按“发票类型”和“发票号码”进行排序、汇总，对发票号码在前而购买日期在后，或者购买日期在前而发票号码在后，要对有关人员的笔记进行仔细核对和询问，对大量连号发票要实地落实。

（4）按“购买商品、单价、数量、金额”进行排序、汇总，对同样商品单价差距大的进行核对，看有无用提高单价套取现金的行为。

（5）按“记账时间、购买时间”进行排序、汇总，有疑点的发票比较集中的月份，一般在春节、中秋节前后，要进行仔细核对，看是否用于发放福利和赠送礼品。对记账时间和签字日期与购买时间相差较远的要问明原因。看是否有为他人突击解决费用的问题。

运用Excel的汇总排序功能进行归类比较，结合鉴别经验，为审计工作提供重要线索是十分轻松的事情。鉴别和审查“假发票”的技术和方法随着财政改革逐步深化，财政资金“跑、冒、滴、漏”现象大为减少。但我们在审计中发现，有的部门单位惯用“假发票”手段达到其违规列支财政资金的目的，而且花样翻新，手段更加隐蔽，严重扰乱了社会经济秩序。实践中我们发现主要有两类“假发票”，一类是发票本身就假，属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票；二类是发票本身是真，但反映的经济业务是假，属伪造经济业务事实的假发票。本文根据审计实践，融合鉴别审查“假发票”的技术方法，供读者参考。

鉴别发票本身造假

1.从发票质量上鉴别。假发票质地较差，用的纸张是普通纸，其印刷字体、荧光度与真发票相比都有质差，无税务水印防伪标志，即便有也印制不清或印制突出。

2.从发票是否已作废鉴别。有的已经在工商部门注销的单位，其税务发票未全部收缴销毁。此类发票若被不法经营者使用，不但经营者逃避了税款，也为某些单位伪造经济业务提供了方便。核查的关键是通过调查工商、税务部门的企业登记、注销情况，核实发票是否作废以鉴别真伪。

3.从发票刮擦奖区覆盖层鉴别。假发票覆盖层较薄，且质地硬滑不宜刮出奖区隐藏文字，假的商品销售发票奖区覆盖层背面没有重叠“8”字码。

4.从发票代码编制规则鉴别。通过咨询税务机关可以核查出发票代码设定的涵义和单位税号，再与具体印制发票单位和发票开具单位的地理区域、服务类别相比对，可以核实发票真假。

5.从发票印制内容上鉴别。假发票存在内容印制不全或不规范问题，可以通过互联网查询或根据税务机关提供的各类发票彩色票样核对发现。

鉴别虚假经济业务

1.篡改发票。发票内容涵盖广，属消耗品或更改商品服务名称不易核查。目前被公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”等，如在大型商场用于购买代金券，大都分成若干“办公用品”发票开具。有些发票内容涉及“培训费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”、“修理费”、“网络维护费”等事项，且发票金额较大，如酒店餐饮类发票往往被改开为会议费，公费旅游支出篡改为培训费。以上可疑经济业务，可通过延伸审计进行追踪检查。比如对发票存根、发票明细表、购买的实物或办公用品、电脑耗材等实际消耗量进行调查，确定支出事项是否合规、合法。

2.套开发票。分开填写发票存根联、记账联、报账联，报账单位可通过在限定额度内随意填写金额达到多报账的目的。可通过查看发票字迹、填写是否错位、复写痕迹及调查发票存根等方式发现疑点。

3.近似限额发票。比如千元版发票，开具金额可达到999元。此类发票可通过银行查询、实物查证、询问排查等方法确立疑点。

4.号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间长，可作为疑点经济业务。出现上述情况，可通过直接询问和追查发票来源确认是否属于虚假经济业务。

5.异地虚假发票。利用异地发票难以核查作弊。如：异地报刊发票，差旅费中有异地住宿费而无车票等情况，可通过积极函证和银行账户查询法核查。

6.异常情况发票。大致分成三种情况，一是频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票。因与开票单位的特殊关系，容易取得发票而频繁使用。二是小商店大发票。由于零售小商店提供商品服务有限，而从零售小商店累计开具高额发票，属异常情况。三是多张餐饮或差旅发票一次报销。多张餐饮及差旅发票间隔时间长，所属不同地域，票据新旧不一等情况，都可以确认为疑点。可通过银行账户查询、询问调查和实地考察取证等方法查实情况。

7.印章反常发票。一般违规、违法的经济业务不会像正常业务一样，印章清晰，商品单位价格及合计数值合理。从销售单位的角度来说，提供假发票将承担一定的法律风险。所以，总会不情愿或者有意用印模糊不清，或印章单位本身就是一个杜撰单位，此类大额发票可作为审查重点查实。可通过咨询工商、税务部门证实单位的真实性、询问调查或延伸开票单位核查。

8.勾稽关系失真发票。一些虚假经济事项为拼凑合计数值，一般做法是用发票合计数值除以商品单价，得出的数量直接填写在发票上。通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额可以发现畸高或低、畸多或少的即为虚假经济业务疑点。

除上述判断法以外，还可以走出账面通过支出结构分析法、询问排查法、由账及事法、群众举报法、延伸调查法和合作核查等方式方法鉴别和审查“假发票”。关于劳务公司纳税与如何开具发票问题

我企业是一个劳务公司，专门为各需要人员的企业提供人员劳务，我们只是争管理费，根据财税[2003]16号文件规定差额缴纳营业税。以前我们都是按全额开发票，按差额缴税，但是现在某市某某区地税局专管员让我们按照差额（管理费）开发票（说是纠正以前错误），这样我们对用人单位全额收款不可能开具差额发票？请给予具体解释？

接到该纳税人提出的问题，我们向发票管理处和流转税处（主管营业税的处）进行了咨询。经研究探讨，流转税处主管人员解释了如何纳税及如何开具发票，并说以前一直应该这样执行，可能各地掌握有问题，所以才出现纳税人反映的情况，现将两个处的探讨结果整理并回复纳税人，同时作为12366今后统一解答依据。

答：财税[2003]16号文件第（十二）条规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

一、关于对此条政策的理解：

1、“劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力”。首先双方应有委托书或协议（包括口头协议），委托事项是：“安排劳动力”。

注意：不是将本企业员工安排到用工单位。也就是：如果劳动力（以下称：员工）与劳务公司签订劳动合同，这个人属于劳务公司的人，再到用工单位工作是属于劳务公司为这个单位提供应税劳务，则全额开具发票，全额缴纳营业税。不能差额纳税。

2、如果用人单位将其应支付给劳动力的工资和为其上交的（简称：保险）交给劳务公司代为发放或办理的；差额纳税。

注意：是指用人单位与员工签订劳动用工合同，（绝不是劳务公司与员工签订合同）只是工资与保险交给劳务公司代发放。工资表在用人单位体现，上缴的保险也应属于用人单位名头。这时劳务公司差额纳税。

A、对于劳务公司只能开具差额部分的发票（代办手续费或中介费）。

B、对用人单位来说凭“差额部分的发票”加上工资和保险，作为全部用工成本在所得税前扣除。

二、劳务公司如何运营

可选择差额纳税，但必须是符合第2点要求：即：工资和保险“代为发放”。否则，员工与劳务公司签订用工合同、在劳务公司发工资、上缴的保险也是劳务公司名头。只能是全额开具发票，全额纳税。

三、如果不这样判定，就会造成各行业的混乱。

如：我是一个保洁公司，专门为各单位打扫卫生，那么我提供的应税劳务是应全额缴纳营业税的，是要全额开具发票全额纳税。假如我把这个公司改为“劳务公司”。如果员工与我公司签订用工合同、在我公司发工资、上缴的保险也是我公司名头，假如可以全额开发票，还可以差额纳税岂不是所有保洁、保安、建筑等行业都可以变成劳务公司。

所以，对财税[2003]16号文件第（十二）条规定，必须按上述解释判定。

涉及到建筑劳务公司如何纳税，国家总局下发过国税函[2006]493号规定如下：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。

Excel会计票据套打错位及其调整方法

随着计算机应用技术的普及，会计人员使用Excel进行会计票据套打的越来越多，这些套打的票据打印位置并不尽人意，有些错位现象非常严重，影响了会计信息的质量。本文通过对错位的表现形式进行分析，提出了在Excel中的调整方法。

1、Excel会计票据套打错位的表现形式

在错位的套打会计票据上，选一个有代表意义的点（如支票小写金额项“分”栏方框的右下角），这个点分实际打印点和应打印点。

按实际打印点和应打印点的位置不同，套打错位表现形式有三种：1、水平错位：实际打印点在应打印点的偏左或偏右；2、垂直错位：实际打印点在应打印点的偏上或偏下；3、水平错位和垂直错位兼有。

对打出的错位会计票据，通过应打印点做一水平直线，通过实际打印点做一垂直直线，两条直线有一交点。应打印点到交点的距离为水平错位值，实际打印点到交点的距离为垂直错位值，测量出水平错位值和垂直错位值。

2、会计票据套打错位的调整方法

调整的目的就是要水平错位和垂直错位值为零，实际打印点和应打印点重合或基本重合。

在Excel2007的“开始”选项卡的“页面设置”组中，单击“页边距”按钮，选择“自定义页边距”命令。将上边距增加或减少垂直错位值，使调整后垂直错位值为零；将左边距增加或减少水平错位值，使调整后的水平错位值为零。

参照上述方法可对其他各种套打票据的错位进行调整，使套打的票据位置准确。修复Excel报表新方法2009-11-513:28:00

文章来源：网络

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要】本文针对Excel使用中出现的报表不能正常打开的状况，提出了两种可以修复Excel报表且不破坏Excel报表的原有格式和公式的方法。

【关键词】Excel；WPS

2002；修复

Microsoft

Excel电子表格功能强大、使用简便，在财务统计等数据处理、分析、分类汇总工作中，其优越性尤显突出。但是，由于种种原因，可能出现Excel报表不能正常打开、不能正常合并、不能正常保存等问题，严重影响了工作效率，甚至可能毁掉工作成果。目前的一些修复方法往往对Excel报表格式及公式破坏较大。例如，用Word文档修复Excel报表就仅能保留数据，改变了Excel报表原有格式并取消了公式；用新版本的Excel

XP在“打开”窗口的“打开”按钮内有直接修复受损文件的“打开并修复”功能，这种方法仅适用于常规方法无法打开受损文件的情况，不能修复问题严重的Excel报表文档。Excel最大的特点是单元格数据中含公式，如果修复后公式全无，则对工作成果是个不小的损失。有没有一种修复Excel报表后不破坏其公式的方法呢？答案是肯定的，现介绍两种新的、经多次使用可行的Excel报表文档修复办法。

一、

用WPS表格软件打开并挽救Excel报表文档

若Excel报表用Excel程序打不开，可以使用WPS2002或更新版本的金山表格打开Excel报表并挽救文档。方法如下：

1.

双击金山表格桌面图标打开表格程序→点击打开→找到要修复的Excel报表→点击打开，如果文档损坏比较严重，打开该文档可能会需要几分钟时间，要耐心等待。

2.

文档打开后，选定工作表→右击工作表标签点击。然后，双击Excel图标，打开新Excel表格Book1，点击，将金山表格打开的数据粘贴到Excel表格Book1的Sheet1中，然后再按要求调整或设置好格式就行了。

二、

用Microsoft

脚本编辑器修复Excel报表文档

若Excel表格在使用过程中突然自动消失了，刚刚输入的数据因未被保存而丢失。或者工作簿之间工作表的移动或复制时，总是提示有一些不知名的表页，问是否移动，如果你点击“否”按钮，你要移动的表页也无法移动；如果点击“是”，无数张看不见的表页就会一同移动到被合并的工作簿中，导致工作簿的文件很大。工作表数量一旦达到限量，报表运行缓慢，单元格不能合并、不能填充颜色，情况严重的，文档打不开，或打开后无表框等格式等。针对这种情况，笔者建议通过宏/Microsoft

脚本编辑器来解决：

1.

先用Microsoft

Office

Excel打开要修复的Excel报表文档。

2.

在工具栏中选择“宏/Microsoft

脚本编辑器”（如果未安装Microsoft

脚本编辑器，系统会自动提示安装，点击“是”，系统会自动安装，可能需要Office安装盘），如图1所示。

3.

选择窗口右边“项目资源管理器”中与Excel报表文档名称相同的项目（如图2所示），并双击该项目。注意：文档名称不一定总在第一行。

4.

左边“客户端对象和事件”框中会有所变化，若右边的滚动条变得很小，这就表明其中包含的要修复的内容很多。

5.

轻轻拨动滚动条，找到本客户端对象和事件下的语句，如果该语句下一语句不是本文档中链接的内容，则把鼠标放在该语句的开头，按下Shift键，如图3所示。如果该链接是本表中要保留的公式链接，则不选该语句，继续往下找，直到找到非本表链接的语句，用鼠标点击在语句的开头，然后按下Shift键，如图3所示。

6.

用鼠标下拉右边的滚动条，找到

语句，在

语句的上一句末尾点击鼠标，选定全部要删除内容。注意所选内容字体颜色均为绿色，如图4所示。然后点击Delete键，删除所选内容。

图4

选定要删除的语句

7.

点击“保存”按钮，保存修复后的Excel报表文档，如果系统不提示保存，则在“客户端对象和事件”窗框中点击一下鼠标，会弹出一个信息提示框，如图5所示，点击“切换到”。这时，所修复的文档会被保存，文档就可以正常使用了。

8.

如果系统是Microsoft

Office

2002以上版本，点击保存后，系统会提示一个信息框，可以点击“保存副本”或“覆盖更改”。如图6所示。本文建议选择“保存副本”，保存副本后Excel报表文档就修复好了。

9.

回到文档窗口，会发现修复后的Excel报表文档小了很多，如图7所示。重新打开以“副本”命名的Excel报表文档，就可以正常使用了。

以上方法是笔者在工作实践中摸索出来的，曾多次成功解决Excel报表问题，经多方查找资料和多次实验，笔者认为这是目前最可行的Excel报表修复方法。尽管以上方法可行，但修复Excel报表文档仍存在一定风险，需要在使用中不断摸索改进。建议在修复之前，先将原文档备份一份，以避免修复操作失误，导致文件遭到损坏，带来更大损失。EXCEL中错误提示信息的含义及解决在单元格中显示错误信息，常常使一些初学者手足无措。现将Excel中最常见的一些错误信息，以及可能发生的原因和解决方法列出如下，以供初学者参考。

(1)####

错误原因：输入到单元格中的数值太长或公式产生的结果太长，单元格容纳不下。

解决方法：适当增加列的宽度。

(2)#div/0！

错误原因：当公式被零除时，将产生错误值#div/0！

解决方法：修改单元格引用，或者在用作除数的单元格中输入不为零的值。

(3)#N/A

错误原因：当在函数或公式中没有可用的数值时，将产生错误值#N/A。

解决方法：如果工作表中某些单元格暂时没有数值，在这些单元格中输入#N/A，公式在引用这些单元格时，将不进行数值计算，而是返回#N/A。

(4)#NAME？

错误原因：在公式中使用了Microsoft

Excel不能识别的文本。

解决方法：确认使用的名称确实存在。如所需的名称没有被列出，添加相应的名称。如果名称存在拼写错误，修改拼写错误。

(5)#NULL！

错误原因：当试图为两个并不相交的区域指定交叉点时，将产生以上错误。

解决方法：如果要引用两个不相交的区域，使用和并运算符。

(6)#NUM！

错误原因：当公式或函数中某些数字有问题时，将产生该错误信息。

解决方法：检查数字是否超出限定区域，确认函数中使用的参数类型是否正确。

(7)#REF！

错误原因：当单元格引用无效时，将产生该错误信息。

解决方法：更改公式，在删除或粘贴单元格之后，立即单击“撤消”按钮以恢复工作表中的单元格。

(8)#VALUE！

错误原因：当使用错误的参数或运算对象类型时，或当自动更改公式功能不能更正公式时，将产生该错误信息。

解决方法：确认公式或函数所需的参数或运算符是否正确，并确认公式引用的单元格所包含均为有效的数值。Excel工作表的页码设置在任意单元格中方法一，用VBA

Function

page()

page

=

(ActiveSheet.HPageBreaks.Count

+

1)

*

(ActiveSheet.VPageBreaks.Count

+

1)

Application.Volatile

End

Function

用VBA本人只知道总页码的方法，当前页码就难倒我了，还请VBA高手指教

方法二，用宏表函数与公式

1.

首先：点CTRL+F3打开定义名称，再在上面输入“纵当页”，在下面引用位置处输入：

=IF(ISNA(MATCH(ROW(),GET.DOCUMENT(64))),1,MATCH(ROW(),GET.DOCUMENT(64))+1)

2.然后再继续添加第二个名称：“横当页”，在下面引用位置处输入：

=IF(ISNA(MATCH(column(),GET.DOCUMENT(65))),1,MATCH(column(),GET.DOCUMENT(65))+1)

3.再输入“总页”；引用位置处输入：

=GET.DOCUMENT(50)+RAND()*0

4.最后再定义“页眉”，引用位置：

="第"&IF(横当页=1,纵当页,横当页+纵当页)&"页/共"&总页&"页"

5.在函数栏使用应用即可得到需要的页码。

Word小功能也能助Excel一臂之力大家都知道，在Word

XP中有一个“绘制斜线表头”的功能，这项功能使我们可以非常方便地在Word

XP表格中绘制各式各样的斜线表头，可在Excel

XP中却只能绘制二维的斜线表头。既然Excel跟Word是一家人，那我们能不能让Word来帮Excel绘制各式各样的斜线表头呢？

1.

在Word中利用Word插入斜线表头的方法，做好一个斜线表头；

2.

把鼠标移到这个斜线表头的斜线上，当鼠标变成移动符号状时，单击右键选择“复制”命令；

3.

转到你在Excel

XP中建立的电子表格中，选择主菜单中的“编辑/选择性粘贴”命令，在弹出的“选择性粘贴”对话框中选择“MS

Office绘图对象”，单击“确定”后便把Word中的斜线表头粘贴到Excel中了；

4.

用鼠标调整斜线表头的框架及它要覆盖的单元格的宽和高，把刚从Word中借来的斜线表头放入你想放的单元格中；

5.

选中斜线表头所覆盖的单元格，选择菜单中的“格式/单元格”，在弹出的“单元格格式”对话框中选择“对齐”选项卡，在“文本控制”栏下选中“合并单元格”，单击确定，将借来的斜线表头与单元格合并在一起，这样便做好Excel中的斜线表头了，是不是很Cool呀！

如果你觉得斜线表头的调整效果不合你意，你可在Excel中选中这个斜线表头，单击鼠标右键选择“组合/取消组合”命令，将斜线表头打散逐个进行调整，然后将它们再组合即可。在Excel工作表中不用等号输入算你在Excel工作表中需要输入大量的诸如“3+7+9”之类的算式，而且要求单元格中显示其计算结果，于是你在每个算式前都得键入一个等号“=”，确实稍嫌麻烦。在此，告诉你一个方法，让你可以省去这个等号的输入过程，该方法是：

“工具”菜单中的“选项”命令，系统弹出“选项”对话框。

“1-2-3的帮助”选项卡，选中“转换Lotus1-2-3公式”复选框。

“确定”按钮。

之后，当你在单元格内键入“3+7+9”后，系统便把其当作算式处理，并计算出其结果。当然，如果你本意就是要在单元格中输入“3+7+9”，那么请在输入前加上一个单引号，即需要输入“3+7+9”。此外，还请注意：如上设置仅适用于全部为数字的算式，如果要输入包含单元格引用的公式，还请在公式前键入等号“=”。

各种税费的账务处理归纳2009-10-1416:33:00

文章来源：会计网校

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1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：

借：管理费用

贷：应交税费

注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。

2.印花税（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本），其他情况：

借：管理费用

贷：银行存款

3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费

4.契税、车辆购置税：

借：固定资产/无形资