2023年中级财务会计二形考册参考答案

1.借：原材料901860(90万+2023*93%)应交税费-应交增值税-进项税额153140(153000+贷：主营业务收入1000000(5000*200)应交税费-应交增值税-销项税额170000(100万*17%)(2)借：营业税金及附加100000(100万*10%)(3)借：主营业务成本750000(5000*150)贷：库存商品7500003.借：银行存款15000累计摊销75000营业外收入92504.借：原材料69600(8万*(1-13%))应交税费一应交增值税10400(8万*13%)贷：银行存款80000贷：原材料100000(2)借：委托加工物资25000(3)借：委托加工物资2500(4)借：库存商品1275006.借：固定资产1800007.借：在建工程58500应交税费-应交增值税-进项税额转出8500(5万*17%)8.借：待解决财产损溢4680应交税费一应交增值税-进项税额转出680(4000*17%)习题二债务重组的核算(1)借：应付账款350万贷：主营业务收入180万(公允价值)应交税费-应交增值税-销项税额30.6万(180万*17%)-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万(公允价值30-账面价值25)【债务账面价值350-资产公允价值(180+30.6+(2)借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万(3)借：资本公积10万贷：投资收益10万乙公司(债权人)借：库存商品180万(公允价值)应交税费-应交增值税-进项税额30.6万(180万*17%)坏账准备105万(350万*30%)贷：应收账款350万(1)第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万银行存款4万(2)第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0贷：应付利息20万专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万贷：应付利息20万(4)第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万贷：应付利息27.5万借：应付利息87.5万(20万*4+7.5万)发行价改为19124786元面值2023万元票面利率4%实际利率5%期数应付利息①=面值×4%÷2实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本④=上期④+本期③12348207482074456749059584000009495181借：银行存款19124786贷：应付利息400000①应付债券-利息调整78120③=②-①(3)每年7月1日、1月1日付息时借：应付利息400000贷：银行存款400000应付利息400000借：长期应收款1500万银行存款255万贷：主营业务收入1200万应交税费-应交增值税一销项税额255万未实现融资收益300万期数各期收款①确认的融资收入(相称于利息收入)收回价款(即收回的本金)(即未收回的本金)1200万1300万02300万2210838.123300万613842.425354604.304300万85300万220775.582779224.420合计万300万1200万3.2023末收款并摊销未实现融资收益贷：长期应收款300万借：未实现融资收益951600贷：财务费用951600习题二所得税费用的核算1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255000年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243000所以：形成应纳税差异=255000-243000=12000年末递延所得税负债=12023*25%=3000所以：本年增长的递延所得税负债=30003.纳税所得额=200万-8000+4000-(57000-45000)=1984000应交所得税=1984000*25%=496000贷：应交税费-应交所得税46000(496000-45万)递延所得税负债3000表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。假设该公司当年无其他纳税计算A公司2023年的下列指标(列示计算过程):参考答案：(以下观点只代表本人的个人见解，仅供参考)解一：5000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。理由：按现行税法规定公司计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。2.将计税基础改为54万；账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。题解：1.递延所得税资产或递延所得税负债：∵永久性差异=60000+4000-8000=56000(元);可抵扣暂时性差异=57000-45000=12023(元);又∵固定资产账面价值52.8万<固定资产计税基础54万..:确认为递延所得税资产递延所得税资产=(54)×25%=3000(元)(则：递延所得税资产增长了3000元)纳税所得额=(1000000+60000+4000-8000)-12023=1044000(元)应交所得税=1044000×25%=261000(元)3.按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：递延所得税=当期递延所得税负债的增长+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增长=-3000(元)本年所得税费用=261000—3000=258000(元)递延所得税资产3000解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。∵固定资产账面价值54万>固定资产计税基础52.8万递延所得税负债=(54)×25%=3000(元)(则：递延所得税负债增长了3000元)纳税所得额=(1000000+60000+4000-8000)-12023=1044000(元)应交所得税=1044000×25%=261000(元)∵递延所得税=当期递延所得税负债的增长+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增长=3000(元).本年所得税费用=261000+3000=264000(元)借：所得税费用264000贷：应交税费——应交所得税261000递延所得税负债30004.提取盈余公积50万元。1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万，账面价值为280万贷：资本公积20万2.各方投资者增长投资额=90万/3=30万-—C90万30万30万30万4.提取盈余公积5.接受新股东投资400万50万50万1500万1000万(4000万×25%)(1)借：利润分派——其他转入400万贷：利润分派——未分派利润400万(2)借：利润分派——未分派利润50万作业四习题一(1)借：低值易耗品-在用低值易耗品15万贷：固定资产15万借：以前年度损益调整4.5万(15万*50%-3万)累计折旧3万贷：低值易耗品一低值易耗品摊销7.5万(2)借：以前年度损益调整25万(200万/8)贷：累计摊销25万(3)借：以前年度损益调整1100万贷：库存商品1100万(4)借：应交税费-应交所得税282.375万【(4.5+25+1100)*25%】贷：以前年度损益调整282.375万借：利润分派一未分派利润847.125万借：盈余公积84.7125万(847.125万*10%)贷：利润分派-未分派利润84.7125万=销售收入180000+销项税额30600+应收账款(初10000-末34000-未收现的减少如坏账1000)+预收账款(末4000-初0)=189600=销售成本100000+进项税额15660+应付账款(初6700一末5400)+预付账款(末15000-初0)+存货(末7840-初9760)=129980=工程人员的工资奖金12000+1000+工程物资款81900=949002.2023年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年1.更正：冲正累计折旧管理费用5万7.5万(15万×50%)1.5万(10个月)6万(7.5-1.5)1(年摊销额=200/8)25万借：以前年度损益调整1100万贷：库存商品1100万同时对第2、3笔业务结转损益：(25万+1100万)借：利润分派——未分派利润1125万贷：以前年度损益调整4.按照协议规定，于发生当年满足商品销售收入的确认条件应确认收入，同时结本题条件不充足，设未来五年收款的现值=现销方式下应收款项金额=400万借：长期应收款400万贷：分期收款发出商品200万习题四第一，公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方。第二，公司没有保存与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制。第三，与交易相关的经济利益很也许流入公司。第四，相关的成本和收入可以可靠地计量。答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分派表。损益满计观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。两者的差别在与本期正常经营无关的收支是否应涉及在本期利润表中。A公司在2023年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年终确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000计算A公司2023年的下列指标(列示计算过程):参考答案：(以下观点只代表本人的个人见解，仅供参考)解一：1.一方面将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。账面价值改为=54万一可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。∵永久性差异=60000+4000-8000=56000(元);可抵扣暂时性差异=57000-45000=12023(元);又∵固定资产账面价值52.8万<固定资产计税基础54万.递延所得税资产=(54)×25%=3000(元)纳税所得额=(1000000+60000+4000-8000)-12023=1044000(元)应交所得税=1044000×25%=261000(元)减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增长=-3000(元)本年所得税费用=261000-3000=258000(元)解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。递延所得税负债=(54)×25%=3000(元)纳税所得额=(1000000+60000+4000-8000)-12023=1044000(元)应交所得税=1044000×25%=261000(元)-当期递延所得税负债的减少一当期递延所得税资产的增长=3000(元)1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万，账面价值为280万2.各方投资者增长投资额=90万/3=30万90万借：资本公积90万贷：实收资本—A3.盈余公积补亏借：盈余公积