第5章 初级会计试题 企业所得税、个人所得税法律制度

第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业在中国境内成立的一人有限责任公司在中国境内成立的个人独资企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业C（解析）企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业根据企业所得说法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息C.内设营业机构之间支付的租金D.为投资者支付的商业保险费A（解析）选项BC属于禁止扣除项目选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（）。提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入D（解析）选项ABC，均属于财产租赁收入。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.违反合同的违约金D.违法经营的行政罚款C（解析）选项C，违反合同的违约金不属于行政罚款，准予在所得税前扣除。以下符合《企业所得税法》确认收入实现时间的是（）。销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认收入销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在实际销售时确认收人销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入C（解析）选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。某企业2019年利润总额为200万元，当年发生研发活动的研发费用支出为20万元，税法规定研发费用可实行75%加计扣除政策。则该企业2019年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。A.10B.20C.35D.40C（解析）加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年研发费用实际为20万元，就可按35万元（20X175%）数额在税前进行扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。接受捐赠的收入财政拨款符合条件的非营利组织的收入在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益B（解析）下列收入为不征税收入:财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入；选项CD属于免税收入。根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（）。A.接受投资的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.授受捐赠的机器设备D.与经营活动无关的固定资产D（解析）选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是（）税收滞纳金B.企业所得税税款C.经营过程中支付的违约金D.向投资者支付的权益性投资收益款项C（解析）根据规定，违约金可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项ABD属于不得扣除项目。某生产企业2019年销售货物取得收入1500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（）。227.7万元B.226万元C.225万元D.232.2万元B（解析）根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费的扣除限额=销售（营业）收入X15%=（1500+18）X15%=227.7（万元），当年实际发生额180万元与上年结转的广告费46万元共226万元，小于了扣除限额227.7万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费金额为226万元。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额企业以相关规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收总额企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除C（解析）选项A，企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项B，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额；选项D,企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（）。工龄补贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.岗位津贴C（解析）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，按照“稿酬所得”征收个人所得税的是（）。作品出版或者发表B.审稿收入C.设计收入D.讲课收入A（解析）选项BCD,属于“劳务报酬所得”。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，可以定率扣除20%费用来计算应纳税所得额的是（）。A.财产转让所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得D（解析）选项A,财产转让所得可以扣除的是财产原值；选项BC，没有扣除项目。根据个人所得税法律制度的规定，下列属于综合所得的是（）A.财产租赁所得B.偶然所得C.稿酬所得D.股息所得C（解析）综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳个人所得税的是（）。A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.个人举报违法犯罪行为获得的奖金D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴D（解析）外籍个人以非现金形式取得的住房补贴免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴需要征收个人所得税。个人取得的下列利息、股息所得中应当征收个人所得税的是（）企业集资利息B.国债利息收入C.个人储蓄存款利息D.国家发行的金融债券利息A（解析）国家发行的金融债券利息和国债利息收入免征个人所得税。自2008年10月9日起对储蓄存款利息免征个人所得税。根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。A.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金B.彩票中奖所得C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金B（解析）个人购买福利彩票中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税，彩票中奖所得本身不属于免税项目。根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A.财产租赁所得B.军人的退役金C.保险赔款D.国债利息A（解析）选项BCD，属于个人所得税的免税项目。下列应税项目中，按20%税率计算征收个人所得税的是（）。A.股息、红利所得B.稿酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得A（解析）选项BCD,属于综合所得适用七级超额累进税率。根据个人所得税法律制度的规定，下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是（）。财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据;对无产权依据的，不缴纳个人所得税个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳个人所得税财产租赁所得，每次收入不超过4000的，减除费用为800元，超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额D（解析）选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方；选项B,对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定；选项C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项属于专项附加扣除的是（）。基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.工伤保险C（解析）专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人6项专项附加扣除。作家钱某2019年共取得稿费250000元，缴纳保险和公积金10000元，钱某每年赡养年过七旬的父母支出30000元。假设不考虑其他因素，钱某应缴纳的个人所得税税额为（）元。2840B.2080C.2000D.2800B（解析）钱某应缴纳个人所得税=[250000（1-20%）X70%-10000-24000（专项附加扣除2000元/月X12个月）-60000（减除费用）]10%-2520（速算扣除数）=2080（元）。（轻一331页）甲公司为一家化妆品生产企业，2019年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。8B.10C.12D.14C（解析）向银行借款的利息准予扣除，为4万元，银行同期利率=4：100X2=8%，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200X8%：2=8（万元），2019年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12（万元）。某小型微利企业2019年度会计利润为80万元，当年1月购入一生产设备，价值150000元，未计提折旧，并在计算会计利润时全额扣除，假设除上述事项外该企业无纳税调整项目，则该企业2019年度应纳的企业所得税为（）万元。A.2B.4C.0.99D.1.98B（解析）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备单位价值不超过500万元的，允许一次性在计算应纳税所得额时扣除，不用纳税调整。应纳税所得额=会计利润土纳税调整事项=80+0=80万，根据小微企业税收优惠政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=80X25%X20%=4（万元）二、多选题根据企业所得税法律制度的规定下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。合伙企业B.国有独资公司C.股份有限公司D.高等院校BCD（解析）企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。销售货物所得，按照交易活动发生地确定不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定租金所得，按支付所得的企业所在地确定AD（解析）不动产转让所得按照不动产所在地确定；权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。根据企业所得税法律制度的规定，下列适用25%企业所得税税率的企业有（）。在中国境内的居民企业在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业在中国境内未设立机构场所的非居民企业AB（解析）居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20%下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有（）包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入ABC（解析）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付账款ABCD（解析）选项A，属于转让财产收入；选项BD，属于其他收入；选项C，属于接受捐赠收入。根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，关于企业所得税的相关规定陈述正确的有（）企业为投资者或职工支付的商业保险，全部可以税前扣除企业参加的财产保险，可以税前扣除企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，准予税前扣除企业为本企业任职或者受雇的全体职工支付的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内，准予税前扣除BCD（解析）选项A，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或职工支付的商业保险，不得税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于生产性生物资产计算折旧的最低年限的表述中，正确的有（）。林木类生产性生物资产，为5年B.林木类生产性生物资产，为10年C.畜类生产性生物资产，为3年D.畜类生产性生物资产，为4年BC（解析）生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：（1）林木类生产性生物资产，为10年；（2）畜类生产性生物资产，为3年。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于最低折旧年限为4年的固定资产有（）。A.家具B.小汽车C.电子设备D.运输大卡车BD（解析）按照企业所得税法的规定，家具的最低折旧年限为5年，飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为4年；电子设备的最低折旧年限为3年。我国企业所得税的税收优惠形式包括（）。A.免税收入B.加计扣除C.减计收入D.税额抵免ABCDC解析）我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。根据企业所得税法法律制度的规定，下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。企业一般在实际经营管理地纳税企业一般在登记注册地纳税登记注册地在境外的，以登记注册地纳税登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税BD（解析）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有（）。A.车船税B.车辆购置税C.印花税D.城市维护建设税ACD（解析）车辆购置税是对境内购置规定车辆的单位和个人一次性征收的税种，计入车船购置成本，不作为税金扣除。根据企业所得税法法律制度的规定，关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。兑非居民企业在中国设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点CHE居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税。.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点BD（解析）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.从业人员合理工资B.计提的各项准备金C.业主本人工资D.业主家庭生活费用BCD（解析）选项A，个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（）。加班费演员走穴取得的收入退休人员再任职取得的收入个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得ACD（解析）选项B属于劳务报酬所得，其他三项均属于工资薪金所得。根据个人所得税法律制度的规定下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（）。个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得个人将房产出租，取得租赁所得个体工商户的经营所得个人领取的原提存的医疗保险金ABC（解析）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及失业保险金，免予征收个人所得税。根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的有（）。A.劳动报酬所得B.稿酬所得C.保险赔款所得D.彩票中奖所得ABD（解析）个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不得免征个人所得税的有（）。李某取得的保险赔款张某取得的加班补贴陈某取得的特许权的经济赔偿收入王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金BCD（解析）保险赔款可以免征个人所得税。根据个人所得税法律制度，下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。A.劳动分红B.家庭成员的副食品补贴差旅费津贴D.以误餐补助名义发给职工的补助AD（解析）根据个人所得税税法规定：劳动分红和年终加薪不分种类和取得情况，一律按工薪所得交税，故选项A应选。工资薪金所得项目中，有一些不计入征税项目的所得和免税所得，其中不计入征税项目的所得有：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助，但对以误餐补助名义的发给职工的补助要征税，故选项D应选。根据个人所得税法律制度，下列关于个人取得所得的表述中，正确的有（）。个人通过注册登记的个体工商户取得的所得，按经营所得征税个体工商户经营所得按月计征个人依法取得执照从事办学活动取得的所得，按经营所得计征个人所得税个人通过注册登记合伙企业从事生产经营活动取得的所得，征收企业所得税AC（解析）经营所得按年计征，选项B错误；个人通过注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产经营活动，按照经营所得征收个人所得税，选项D错误。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税的有（）。转让著作权收入B.转让股权收入C.转让非专利技术收入D.转让机器设备收入BD（解析）选项AC均应按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中，属于个人所得税免税或暂免征税项目的有（）。军人的转业费个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金国债和国家发行的金融债券利息因严重自然灾害造成重大损失的ABC（解析）选项D，是属于减免优惠，而不是直接的免征。根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，超出规定扣除标准的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。化职工福利费B.补充养老保险费^职工教育经费D.业务宣传费CD（解析）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分，不予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有（）。A.为购入车辆支付的财产保险费用为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用为企业职工支付的基本养老保险费用为企业职工支付的补充养老保险费用ABC（解析）企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。三、判断题依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。（）X（解析）个人独资企业、合伙企业不属于我国企业所得税的纳税人。非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实TOC\o"1-5"\h\z际联系的所得，应缴纳企业所得税。（）V企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（）V企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣前的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。（）X（解析）企业为促进商品销售，给予购买方的商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额确定销售收入计算企业所得税应纳税所得额。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，不得与存货损失一起在所得税前扣除。（）X（解析）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以与存货损失一起在所得税前扣除。非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。（）X（解析）非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征TOC\o"1-5"\h\z企业所得税。（）X（解析）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（）V中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。（）X（解析）虽然在境外工作，但张某（住所地在中国）仍属于我国个人所得税居民纳税人，应当就其来源于中国境内和境外的所得向我国纳税。退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。（）X（解析）退职人员再任职取得的收入在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。个人出版画作取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计缴个人所得税。（）X（解析）出版、发表画作，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税。个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。（）V符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按办法规定的退职费标准所领取的退职费，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。（）X（解析）符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费，免征个人所得税。纳税人为独生子女的，按照每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除赡养老人的专项附加扣除。（）X（解析）纳税人为独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除赡养老人的专项附加扣除。综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，财产转让所得，特许权使用费所得四项。（）X(解析)综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。()V四、不定项选择题甲公司注册于某市东城区。2019年有关收支情况如下：取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。已知:2018年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()接受捐赠收入10万元B.产品销售收入2000万元C.股息收益200万元D.国债利息收入30万元AB(解析)选项C，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益)属于免税收入，不计入应纳税所得额；选项D，国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。甲公司下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。税收滞纳金1万元B.工商行政罚款2万元C.城市维护建设税和教育费附加20万元D.增值税200万元C(解析)选项AB，属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目；选项D，企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是()。2019至2023年度的税前所得可以弥补的2018年度亏损额为50万元2019至2023年度的税前所得可以弥补的2018年度亏损额为60万元如果2019年度税前所得弥补2018年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税如果2019年度税前所得不足以弥补2018年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年（3）ACD（解析）选项AB，“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额（即税法口径的亏损额）；选项C，弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税；选项D，企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年（4）下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）如果2019年度税前所得不足以弥补2018年度亏损，甲公司无需办理2019年度企业所得税汇算清缴甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税甲公司2019纳税年度自2019年1月1日起至2019年12月31日止（4）BCD（解析）选项A，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。某居民企业2017年10月份注册成立并进行了相关的税务登记。2019年该企业经营业务如下：（1）取得销售收入5000万元；（2）销售成本2200万元；（3）发生销售费用1340万元（其中广告费和业务宣传费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元，税金及附加80万元，销售货物缴纳增值税240万元；（4）营业外收入140万元，营业外支出100万元（通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元、支付税收滞纳金12万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、职工福利费46万元、职工教育经费10万元。要求:根据上述资料，回答下列问题。（1）下列关于该企业税务处理不正确的是（）。广告费和业务宣传费可以按实际发生额在税前扣除业务招待费可以全额在税前扣除增值税可以在税前扣除支付的税收滞纳金可以在税前扣除（1）ABCD（解析）广告费和业务宣传费的扣除限额=5000X15%=750（万元）；广告费和业务宣传费调增所得额=900-750=150（万元）。业务招待费支出的限额为5000X5%=25万元＞30X60%=18（万元），所以税前可以扣除18万元，业务招待费调增所得额=30-18=12（万元）。增值税是价外税，不影响损益；支付税收滞纳金12万不得扣除，需做纳税调增（2）该企业公益性捐赠可以在税前扣除的金额是（）万元。A.60B.48C.40.8D.12（2）C（解析）年度利润总额=5000+140-2200-1340-960-120-80-100=340（万元）；公益性捐赠扣除限额:340X12%=40.8（万元）；捐赠支出应调增所得额=60-40.8=19.2（万元）。（3）下列关于工资及三项经费纳税处理的说法中，正确的是（）工会经费税前可以按实际拨缴额6万元扣除职工福利费税前可以按实际发生额46万元扣除职工教育经费本年度可以税前按实际发生额10万元扣除工资可以按实发工资税前扣除（3）ACD（解析）工会经费的扣除限额为300X2%=6（万元），实际拨缴6万元，无需调整；职工福利费扣除限额为300X14%=42（万元），实际发生46万元，应调增46-42=4（万元）；职工教育经费的扣除限额为300X8%=24（万元），实际发生10万元，不需纳税调整。（4）该企业当年应缴纳的企业所得税是（）万元。A.109.93B.133.3C.128.93D.134.3（4）D（解析）2019年应纳税所得额=340+150+12+12+19.2+4=537.2（万元），2019年应缴企业所得税税额=537.2X25%=134.3（万元）。甲公司为居民企业。2019年有关收支情况如下：（1）产品销售收入2500万元，营业外收入70万元。（2）发生合理的工资薪金150万元、职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。（3）发生广告费300万元、税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时职工福利费支出不超过工资薪金总额14%；广告费不超过当年销售（营业）收入的15%。要求:根据上述资料，分析回答下列小题。（1）甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（）。375万元B.385.5万元C.300万元D.10.5万元（1）C（解析）销售（营业）收入=250万元（不包括营业外收入）；广告费税前扣除限额=2500X15%=375（万元），实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。（2）甲公司下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。环保部门罚款5万元B.税收滞纳金6万元C.直接向某希望小学捐赠10万元D.非广告性赞助16万元（2）ABCD（解析）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息选项C:直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是()。22.5万元B.23万元C.43万元D.21万元D(解析)职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生额=23+20=43(万元)；职工福利费税前扣除限额150X14%=21(万元)，实际发生额超过了扣除限额，按照限额扣除。准予扣除的职工福利费是21万元。甲公司下列税费中，在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。消费税75万元B.城市维护建设税14万元C.教育费附加6万元D.增值税125万元ABC(解析)选项D，企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。某工业企业2019年度部分生产经营情况如下：销售收入4800万元；销售成本2000万元增值税700万元，税金及附加80万元。(2)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、开展研发活动发生研究开发费用40万元。财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元、接受工商部门罚款1万元、通过政府部门向灾区捐赠20万元。已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。要求:根据上述资料，回答下列小题。下列关于该企业相关费用的税务处理中，不正确的是()该企业发生的广告费和业务宣传费可以全额在当年的所得税前扣除该企业发生的业务招待费可以据实在所得税前扣除该企业研究开发费用可以在税前加计扣除75%该企业研究开发费用可以在税前加计扣除100%（1）ABD（解析广告费和业务宣传费扣除限额=4800X15%=720（万元），广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100（万元）。销售收入X5%=4800X5%=24（万元），业务招待费X60%=50X60%=30（万元）；业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26（万元）新产品开发费用可按实际发生额的75%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40X75%=30（万元）。（2）下列关于利息支出的说法正确的是（）非金融企业向金融企业借款的利息支出准予税前扣除非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除50万元该企业向非金融机构借款的利息支出可以在税前扣除30万元（2）ABD（解析）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额=50-10%X6%=30（万元），应调增的应纳税所得额=50-30=20（万元）。（3）该企业下列项目可以在税前扣除的是（）。A.向供货商支付违约金5万元B.接受工商部门罚款1万元C.通过政府部门向灾区捐赠20万元D.增值税700万元（3）AC（解析）向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除；工商罚款1万元不得税前扣除；公益性捐赠扣除限额=628X12%=75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。（4）该企业当年应补缴的企业所得税是（）万元。A.36.75B.33C.29.25D.26.75（4）C（解析）该企业2019年度应纳税所得额=628+100+26-30+20+1=745（万元）；该企业2019年度应纳企业所得税=745X25%=186.25（万元）；该企业2019年度应补缴的企业所得税税额=186.25-157=29.25(万元)。甲企业是国家重点扶持的高新技术企业(以下简称“甲企业”)，主要从事节能减排技术改造的业务(2017年取得第一笔生产经营收入)，甲企业为增值税一般纳税人。2019年有关经营情况和纳税情况如下：销售收入2300万元，销售成本900万元；投资收益共计100万元，其中50万元为国债利息收入，另外50万元为境外分回的税后利润(境外所得税税率为20%)；销售费用600万元，其中广告费200万元、业务宣传费245万元；管理费用300万元，其中业务招待费30万元、企业内部营业机构之间支付的租金20万元；财务费用50万元；计入成本费用的工资总额为800万元，其中残疾人工资为60万元；2019年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计100万元。要求:根据上述资料，回答下列小题：根据上述资料，下列表述正确的是()。国债利息收入50万元为免税收入企业内部营业机构之间支付的租金，可以税前扣除业务招待费支出的扣除限额按照发生额的50%扣除境外分回的投资收益在境外已纳税款可以依法在我国抵免AD(解析)企业内部营业机构之间支付的租金，不得税前扣除。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收人的5下列选项中，可以在计算企业所得税前加计扣除的是()从事符合条件的环境保护所得B.符合条件的技术转让所得C.残疾人员的工资D.研究开发费用CD(解析)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。下列关于2019年甲企业可以税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的说法中，正确的是()。业务招待费扣除限额为11.5万元业务招待费扣除限额为18万元广告费和业务宣传费的扣除限额为345万元广告费和业务宣传费的扣除限额为11.5万元（3）AC（解析）广告费和业务宣传费扣除限额=销售（营业）收入X15%=2300X15%=345（万元）；业务招待费扣除限额=2300X5%=115（万元），实际发生额的60%=30X60%=18（万元），企业应按11.5万元扣除。（4）下列关于甲企业2019年企业所得税所适用的税收优惠政策说法中，正确的是（）°A.甲企业2019年享受免税优惠政策甲企业适用15%的企业所得税税率甲企业2019年享受减半征收的优惠政策。.购入安全生产专用设备投资额的10%可以依法抵扣甲企业2019年的应纳税所得额（4）AB（解析）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，自第4年至第6年减半征收企业所得税。本题中，甲企业从事节能减排技术改造，属于符合规定适用“三免三减半”政策企业，由于自2017年取得第一笔生产经营收入，因此2019年享受免税政策优惠，选项A的说法正确，选项C的说法错误；国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，因此选项B的说法正确；企业购进的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以企业当年的“应纳税额”中抵免，本题D选项中所说的“应纳税所得额”中抵免是错误的。假定某企业为工业企业，201年全年经营业务如下：（1）取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；（2）发生销售费用670万元（其中广告费420万元），管理费用400万元（其中业务招待费15万元、企业开展研发活动实际发生研究开发费用100万元），财务费用60万元；（3）税金160万元（其中增值税120万元）；（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元、支付税收滞纳金6万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费4万元。要求:根据上述资料，分析回答下列小题：（1）下列关于广告费和研究开发费用的纳税调整说法中，正确的是（）广告费可以在本年度应纳税所得额计算中全额扣除广告费需要调增应纳税所得额45万元研究开发费用在本年度应纳税所得额计算中可以加计扣除75%研究开发费用在本年度应纳税所得额计算中只能据实扣除（1）BC（解析）广告费应在销售收入15%以内在本年度据实扣除，超出部分允许以后年度结转扣除。则广告费调增所得额=4-0-2500X15%=420-375=45（万元）；企业开展研发活动实际发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。（2）下列表述中，不正确的是（）。企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除（2）AC（解析）业务招待费:2500X5%=12.5（万元）＞15X60%=9（万元），业务招待费调增所得额=15-15X60%=15-9=6（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除。（3）下列说法中，表述正确的是（）。职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除职工福利费应调增应纳税所得额4万元职工教育经费不需要纳税调整超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣（3）ABCD（解析）职工工会经费扣除限额150X2%=3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整；职工福利费应调增的数额=25-150X14%=4（万元）；职工教育经费扣除限额=150X8%=12（万元），不需纳税调整。（4）该企业当年应缴纳的企业所得税是（）万元。A.7B.5.48C.10.48D.0.54（4）D（解析）销售收入=2500（万元）；会计利润总额=2500+70-1343-670400-60-（160-120）-50=7（万元）；捐赠支出扣除的限额=7X12%=0.84（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16（万元）；应纳税所得额=7+45-75+6+4+15.16=2.16（万元），应缴企业所得税=2.16X25%=0.54（万元）536.536.某摩托车厂为增值税一般纳税人2019年度实现会计利润600万元，部分财务资料如下：（1）销售摩托车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取优质费56.5万元，与销售收入对应的销售成本为3501万元；取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中:支付银行借款利息54万元，支付因向某商场（非关联企业）借款1000万元而发生的全年利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中:广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中:通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设；当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知:企业所得税税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6.1%要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）有关该摩托车厂2019年销售摩托车收取的优质费，下列说法中正确的是（）销售摩托车同时收取的优质费不属于价外费用销售摩托车同时收取的优质费属于价外费用收取的优质费为不含增值税的价款收取的优质费，为含增值税的价款，应当价税分离后并入销售额一并计算增值税销项税额（1）BD（解析）销售摩托车同时收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额一并计算增值税销项税额。（2）有关该摩托车厂的利息收入和利息支出，下列说法正确的是（）国债利息收入，应调减应纳税所得额25万元企业债券利息收入，应调减应纳税所得额12万元支付银行借款利息54万元，无需进行纳税调整向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，无需进行纳税调整（2）AC（解析）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额25万元；企业债券利息收入属于应税收入，无需进行纳税调整。非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以据实扣除，无需进行纳税调整；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除，应调增应纳税所得额=71T000X6.1%=10（万元）。（3）有关该摩托车厂当年发生的广告费和业务宣传费、业务招待费的企业所得税处理，下列说法正确的是（）。广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额34.72万元广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额36万元业务招待费应调增应纳税所得额22万元业务招待费应调增应纳税所得额25万元（3）BD（解析）销售货物同时收取的优质费应作为价外费用，价税分离后并入销售额，因此，销售（营业）收入=5950+56.5：（1+13）=6000（万元）；税前准予扣除的广告费和业务宣传费限额=6000X15%=900（万元），应调增应纳税所得额=750+186-900=36（万元）；业务招待费扣除限额1=55X60%=33（万元，业务招待费扣除限额2=6000X5%=30（万元），税前准予扣除的业务招待费限额为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25（万元）。（4）有关该摩托车厂当年的营业外支出，下列说法不正确的是（）捐赠支出，应全额调增应纳税所得额捐赠支出，应调增应纳税所得额13万元税收滞纳金6万元，应全额调增应纳税所得额税收滞纳金6万元，可以据实扣除，无需进行纳税调整（4）AD（解析）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。捐赠支出应调增应纳税所得额=85-600X12%=13（万元）；税收滞纳金不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额。某居民企业于2018年12月注册成立，主要从事货物生产及加工，2019年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元；提供加工劳务取得不含税收入1000万元。（2）产品销售成本3500万元；税金及附加200万元；销售费用1000万元（其中广告费和业务宣传费500万）；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费80万）。（3）营业外支出600万元（其中直接赞助支出80万元、税收滞纳金10万元）。（4）全年计入成本费用的实发工资是900万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）分别为15万元、80万元、150万元，取得相应合法的票据。要求:根据上述资料，回答下列小题：（1）下列关于企业纳税处理的说法中，正确的是（）。税前允许扣除的业务招待费48万元税前允许扣除的广告费和业务宣传费500万元直接赞助支出不能在税前扣除税前允许扣除的税收滞纳金10万元（1）BC（解析）业务招待费扣除限额=（8000+1000）X5%=45（万元），80X60%=48（万元），所以业务招待费税前可以扣除45万元，纳税调增80-45=35万元。广告费和业务宣传费的扣除限额=（8000+1000）X15%=1350万元，实际发生500万元可以全额扣除；税收滞纳金不得税前扣除。（2）2019年该企业在税前准予扣除的营业外支出为（）万元。A.600B.590C.520D.510（2）D（解析）营业外支出可税前扣除金额=00-80-10=510（万元）（3）2019年工资及三项经费应调整应纳税所得额为（）万元。A.94.5B.51.5C.32D.45.5（3）C（解析）税前准予扣除的职工工会经费=900X2%=18（万元），实际发生15万元，不需要调整;税前准予扣除的职工教育经费=900X8%=72（万元），实际发生80万元，应调增8万元；税前准予扣除的职工福利经费=00X14%=126（万元），实际发生150万元，应调增24万元。工资及三项经费纳税调增=8+24=32（万元）。（4）2019年该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。A.617.88B.624.13C.606.63D.614.25（4）D（解析）应纳税所得额=8000+1000-3500-200-1000-200-1200+35-600+80+10+32=2457（万元）；该企业2019年应缴纳企业所得税=2457X25%=614.25（万元）。贾某就职于境内甲公司，2019年情况如下：（1）贾某全年取得工资、薪金收入300000元。（2）当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。贾某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为15000元/月。（3）贾某正在偿还首套住房贷款，贾某为独生子，其独生女正就读大学3年级；贾某父母均已年过六十。（4）贾某夫妻约定由贾某扣除贷款利息和子女教育费。要求:根据上述资料，回答下列问题。（不考虑其他税费）（1）贾某当年可以扣除的专项扣除费用是（）元。A.40500B.41500C.42500D.43500（1）A（解析）专项扣除=15000X（8%+2%+0.5%+12%）X12=40500（元）（2）贾某当年专项附加扣除的费用是（）元。A.12000B.24000C.48000D.96000C(解析)贾某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除12000元；贾某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000元；贾某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除24000元。专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000(元)贾某当年个人所得税应纳税所得额是()元。A.153600B.151500C.563200D.545200B(解析)应纳税所得额=300000-6000-40500-48000=151500(元)贾某当年应缴纳的个人所得税为()元。A.12630B.27780C.12630D.13380D(解析)应缴纳的个人所得税=151500X20%-16920=13380(元)单身的孙某就职于境内甲公司，2019年情况如下：孙某每月取得工资、薪金收入10000元，缴纳保险和公积金900元；孙某父母均已年过六旬。孙某参加商场抽奖活动取得中奖收入9000元。孙某将自有住房用于出租，取得全年不含税租金收入20000元。孙某从持股一年半的上市公司获取分配的股息所得6000元。要求:根据上述资料，回答下列问题。(不考虑其他税费)孙某当年工资薪金所得应缴纳的个人所得税