担保业务的一般流程

企业内部控制应用指引第12号——担保业务

指导老师：杜建菊小组成员：王诗雨宫情情ppt制作：王诗雨

一、担保的含义二、担保业务的一般流程三、担保业务的风险四、担保业务关键控制点和主要控制措施

主要内容：一、担保的含义

担保：是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。

不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。

对外担保涉及担保人（企业）、被担保人（债务人）和债权人。

担保方式：保证、抵押、质押、留置和定金。一、担保的含义

一般保证：是指保证人和债权人约定，当债务人不能履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。

连带责任保证：是指债权人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的行为。

抵押：是指债务人或者第三人不转移对所抵押财产的占有，将该财产作为债权的担保。

质押：是指债务人或者第三人将其动产或权利移交债权人占有，将该动产或权利作为债权的担保。二、担保业务的一般流程

企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。非重大重大未通过未通过二、担保业务的一般流程三、担保业务的风险企业办理担保业务至少应当关注下列风险：——对担保申请人的资信状况调查流于形式，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。——对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担连带经济责任。——担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。

企业应当依据《中华人民共和国担保法》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第12号》的精神，制定和完善担保业务政策及相关管理制度。明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作流程及控制措施，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。

三、担保业务的风险四、担保业务关键控制点和主要控制措施（一）受理申请（二）调查评估（三）审批（四）签订担保合同（五）日常监控（六）会计控制（七）代为清偿和权利追索

（一）受理申请

受理申请是企业办理担保业务的第一道关口。主要风险：——企业担保政策和相关管理制度不健全，导致难以对担保申请人提出的担保申请进行初步评价和审核；——虽然建立了担保政策和相关管理制度，但对担保申请人提出的担保申请审查把关不严，导致申请受理流于形式。（一））受理理申请请这一业业务环环节的的主要控控制措措施:1、依依法制制定和和完善善本企企业的的担保保政策策和相相关管管理制制度，，明确确担保保的对对象、、范围围、方方式、、条件件、程程序、、担保保限额额和禁禁止担担保的的事项项；2、严严格按按照担担保政政策和和相关关管理理制度度对担担保申申请人人提出出的担担保申申请进进行审审核。。（比如如，担担保申申请人人是否否属于于可以以提供供担保保的对对象。。又如，，对担担保申申请人人整体体实力力、经经营状状况、、信用用水平平的了了解情情况。。再如，，担保保申请请人申申请资资料的的完备备情况况。））（二））调查查评估估企业在在受理理担保保申请请后对对担保保申请请人进进行资资信调调查和和风险险评估估，是是办理理担保保业务务中不不可或或缺的的重要要环节节，在在相当当程度度上影影响甚甚至决决定担担保业业务的的未来来走向向。主要风风险：对担保保申请请人的的资信信调查查不深深入、、不透透彻，，对担担保项项目的的风险险评估估不全全面、、不科科学，，导致致企业业担保保决策策失误误或遭遭受欺欺诈，，为担担保业业务埋埋下巨巨大隐隐患。。（二））调查查评估估主要控控制措措施:1、委委派具具备胜胜任能能力的的专业业人员员开展展调查查和评评估。。调查评评估人人员与与担保保业务务审批批人员员应当当分离离。2、对对担保保申请请人资资信状状况和和有关关情况况进行行全面面、客客观的的调查查评估估。重点关关注以以下事事项：（1））担保保业务务是否否符合合国家家法律律法规规和本本企业业担保保政策策的要要求；；（2））担保保申请请人的的资信信状况况，包包括基基本情情况、、资产产质量量、财财务状状况、、经营营情况况、信信用程程度、、行业业前景景等；；（3））担保保申请请人用用于担担保和和第三三方担担保的的资产产状况况及其其权利利归属属；（二））调查查评估估（4））企业业要求求担保保申请请人提提供反反担保保的，，还应应对与与反担担保有有关的的资产产状况况进行行评估估。3、对对担保保项目目经营营前景景和盈盈利能能力进进行合合理预预测。。企业整整体的的资信信状况况和担担保项项目的的预期期运营营情况况，构构成判判断担担保申申请人人偿债债能力力的两两大重重要方方面，，应当当予以以重视视。（二））调查查评估估4、划划定不不予担担保的的红线线，并并结合合调查查评估估情况况判断断：（1））担保保项目目不符符合国国家法法律法法规和和本企企业担担保政政策的的；（2））担保保申请请人已已进入入重组组、托托管、、兼并并或破破产清清算程程序的的；（3））担保保申请请人财财务状状况恶恶化、、资不不抵债债、管管理混混乱、、经营营风险险较大大的；；（4））担保保申请请人与与其他他企业业存在在较大大经济济纠纷纷，面面临法法律诉诉讼且且可能能承担担较大大赔偿偿责任任的；；（5））担保保申请请人与与本企企业已已经发发生过过担保保纠纷纷且仍仍未妥妥善解解决的的，或或不能能及时时足额额交纳纳担保保费用用的。。5、形形成书书面评评估报报告，，全面面反映映调查查评估估情况况，为为担保保决策策提供供第一一手资资料。。并并作为为日后后追究究有关关人员员担保保责任任的重重要依依据。。（三））审批批主要风风险：——授授权审审批制制度不不健全全，导导致对对担保保业务务的审审批不不规范范；——审审批不不严格格或者者越权权审批批，导导致担担保决决策出出现重重大疏疏漏，，可能能引发发严重重后果果；——审审批过过程存存在舞舞弊行行为，，可能能导致致经办办审批批等相相关人人员涉涉案或或企业业利益益受损损。（三））审批批主要控控制措措施:1、建立和和完善善担保保授权权和审审批制制度，明确确授权权批准准的方方式、、权限限、程程序、、责任任和相相关控控制措措施，，规定定各层层级人人员应应当在在授权权范围围内进进行审审批，，不得得超越越权限限审批批。企业内内设机机构不不得以以企业业名义义对外外提供供担保保。2、建立和和完善善重大大担保保业务务的集集体决决策审审批制制度上市公公司的的重大大对外外担保保，应应取得得董事事会全全体成成员2/3以上上签署署同意意或者者经股股东大大会批批准，，未经经董事事会或或者类类似权权力机机构批批准，，不得得对外外提供供重大大担保保。（三））审批批3、认真审审查担担保申申请人人的调调查评评估报报告在充分分了解解掌握握有关关情况况的基基础上上，权权衡比比较本本企业业净资资产状状况、、担保保限额额与担担保申申请人人提出出的担担保金金额，，确保保将担担保金金额控控制在在企业业设定定的担担保限限额之之内。。4、从严办办理担担保变变更审审批被担保保人要要求变变更担担保事事项的的，企企业应应当重重新履履行调调查评评估程程序，，根据据新的的调查查评估估报告告重新新履行行审批批手续续。（四））签订订担保保合同同主要风风险：未经授授权对对外订订立担担保合合同，，或者者担保保合同同内容容存在在重大大疏漏漏和欺欺诈，，可能能导致致企业业诉讼讼失败败、权权利追追索被被动、、经济济利益益和形形象信信誉受受损。。（四））签订订担保保合同同控制措措施:1、严严格按按照经经审核核批准准的担担保业业务订订立担担保合合同；；2、认认真审审核合合同条条款，，确保保担保保合同同条款款内容容完整整、表表述严严谨准准确、、相关关手续续齐备备；3、实实行担担保合合同会会审联联签；；4、加加强对对有关关身份份证明明和印印章的的管理理；5、规规范担担保合合同记记录、、传递递和保保管，，确保保担保保合同同运转转轨迹迹清晰晰完整整、有有案可可查。。（五））日常常监控控主要风风险：重合同同签订订，轻轻后续续管理理，对对担保保合同同履行行情况况疏于于监控控或监监控不不当，，导致致企业业不能能及时时发现现和妥妥善应应对被被担保保人的的异常常情况况，可可能延延误处处置时时机，，加剧剧担保保风险险，加加重经经济损损失。。（五））日常常监控控控制措措施：：1、指指定专专人定定期监监测被被担保保人的的经营营情况况和财财务状状况，，对被被担保保人进进行跟跟踪和和监督督，了了解担担保项项目的的执行行、资资金的的使用用、贷贷款的的归还还、财财务运运行及及风险险等情情况，，促进进担保保合同同有效效履行行。2、及及时报报告被被担保保人异异常情情况和和重要要信息息。（六））会计计控制制主要风风险：会计系系统控控制不不力，，可能能导致致担保保业务务记录录残缺缺不全全，日日常监监控难难以奏奏效，，或者者担保保会计计处理理和信信息披披露不不符合合有关关监管管要求求，可可能引引发行行政处处罚。。（六））会计计控制制主要控控制措措施:1、健全担担保业业务经经办部部门与与财会会部门门的信信息沟沟通机机制，促进进担保保信息息及时时有效效沟通通；2、建立担担保事事项台台账，详细细记录录担保保对象象、金金额、、期限限、用用于抵抵押和和质押押的物物品或或权利利以及及其他他有关关事项项；同同时，，及时时足额额收取取担保保费用用；3、严格按按照国国家统统一的的会计计准则则制度度进行行担保保会计计处理理，发现现被担担保人人出现现财务务状况况恶化化、资资不抵抵债、、破产产清算算等情情形的的，应应当合合理确确认预预计负负债和和损失失。属属于上上市公公司的的，还还应当当区别别不同同情况况依法法予以以公告告。（六））会计计控制制4、切切实加强对对反担担保财财产的的管理理，妥善善保管管被担担保人人用于于反担担保的的权利利凭证证，定定期核核实财财产的的存续续状况况和价价值，，发现现问题题及时时处理理，确确保反反担保保财产产安全全完整整；5、夯夯实担担保合合同基基础管管理。。（七））代为为清偿偿和权权利追追索主要风风险：——违违背担担保合合同约约定不不履行行代为为清偿偿义务务，可可能被被银行行等债债权人人诉诸诸法律律成为为连带带被告告，影影响企企业形形象和和声誉誉；——承承担代代为清清偿义义务后后向被被担保保人追追索权权利不不力，，可能能造成成较大大经济济损失失。（七））代为为清偿偿和权权利追追索主要控控制措措施:1、强化法法制意意识和和责任任观念念，在被被担保保人确确实无无力偿偿付债债务或或履行行相关关合同同义务务时，，自觉觉按照照担保保合同同承担担代偿偿义务务；2、运运用法法律武武器向向被担担保人人追索赔赔偿权权利，依法法处置置被担担保人人的反反担保保财产产，尽尽力减减少企企业经经济损损失；；3、启启动担担保业业务后后评估估工作作，严格落落实担担保业业务责责任追追究制制度，对在在担保保中出出现重重大决决策失失误、、未履履行集集体审审批程程序或或不按按规定定管理理担保保业务务的部部门及及人员员，严严格追追究其其相应应的责责任。。2009年年，ST锦锦化多多次未经股东东大会会审议议即为为资产产负债债率大大于70%的公公司提提供担担保，，且未依法履履行信信息披披露义义务。。2009年2月11日日，ST锦锦化为为葫芦芦岛市市华天天实业业有限限公司司提供供担保保，担担保合合同金金额为为5500万元元，实实际担担保5000万万元，，2009年4月27日日和7月31日日为锌锌业股股份分分别提提供了了3500万元元和1650万万元的的担保保。东东窗事事发前前，公公司的的违规规担保保就曾曾一度度遭到到公司司独立立董事事的指指责。。公司司的三三位独独立董董事指指出，，上述述三笔笔对外外担保保，之之前未未履行行必要要的股股东大大会审审议程程序，，也未未履行行临时时信息息披露露义务务，属属于违违规担担保，，合计计金额额达10150万元元，占占公司司最近近一期期经审审计净净资产产的10%以上上。案例分分析ST锦锦化2008年年年报报显示示，被被违规规担保保的两两家公公司均均为葫葫芦岛岛企业业，而而其实实际控控制人人均为为葫芦芦岛国国资委委所有有，与与ST锦化化大股股东锦锦化集集团同同属一一实际际控制制人。。其中中锌业业股份份为葫葫芦岛岛上市市公司司，而而就在在2009年两两次得得到ST锦锦化共共计5150万万元的的违规规担保保期间间，锌锌业股股份在在6月月30日又又对外外担保保了6900万万元，，占公公司最最近一一期经经审计计净资资产的的4.11%。。而另另一家家公司司华天天实业业与ST锦锦化的的债权权关系系更为为复杂杂，在在ST锦化化的高高管名名单中中可见见到它它的身身影，，ST锦化化的总总经理理和董董秘都都曾担担任华华天公公司副副总经经理。。2007年年年报显显示，，ST锦化化委托托建设设银行行向华华天实实业贷贷款7000万万元，，期限限为36个个月，，贷款款利率率执行行人民民银行行基准准利率率上浮浮10%，，用于于推进进其项项目建建设。。ST锦化化2008年年年报显示示，该笔笔贷款被被用于华华天实业业生产系系统原料料路线技技术改造造。除此此之外，，公开信信息显示示，2009年年，锦化化集团分分别为华华天实业业及ST锦化的的借款提提供保证证，锦化化集团以以持有的的ST锦锦化的6000万股为为上述借借款提供供质押。。分析人人士指出出，华天天实业与与ST锦锦化及其其控股股股东锦化化集团之之间更是是存在错错综复杂杂的债券券关系。。华天实实业与ST锦化化之间存存在着大大量的往往来款（（主要是是前者对对后者的的应收款款），并并且ST锦化一一直为华华天实业业提供大大额贷款款担保；；而另一一方面，，华天实实业又是是锦化集集团的债债权人。。根据上海证券券报2010年1月25日讯，因ST锦化存在在违规担保和和资金占用等等严重违规问问题，深交所所对ST锦化化及其控股股股东锦化集团团公司、上市市公司时任董董事长陈世杰杰、时任董事事孟建华、时时任总经理王王铁山、财务务总监李晓光光给予公开谴谴责的处分、、此外，深交交所还对ST锦化董事长长张旭（时任任总经理）、、董事兼总经经理孙贵臣、、董事兼副总总经理李春玉玉、监事会主主席刘长坤（（时任监事））、董事会秘秘书等人给予予通报批评的的处分。案例分析1、担保事项未按按有关规定履履行必要的审审批手续和信信息披露义务务。2、为关联方提供供担保没有履履行必要的控控制程序。公司为其股东东或实际控制制人等关联方方提供担保，，必须经股东东大会决议，，董事会不能能直接决策。。此外，有利利害关系的人人员不得参与与表决，只能能由出席会议议的无利害关关系股东所持持有表决权的的过半数通过过才能做出股股东会决议。。显然，ST锦化并没有有严格履行这这方面的控制制程序，甚至至连必要的审审批手续都没没有。3、风险评估和控控制不到位。。从ST锦化担担保的案例可可以看出，该该公司的担保保金额较大，，甚至一度超超过了公司净净资产的10%。很显然然，ST锦化化在担保风险险的评估和控控制工作上做做的不到位。。案例分析4、对自身担保承承受能力未进行控制ST锦化在2007年和和2008年年连续两年亏亏损，即将被被暂停上市，，因此公司提提出破产重整整计划，就在在这样的背景景下，公司仍仍于2009年三次为其其他公司提供供担保5、对担保申请人人的审查评估估控制不力ST锦化提供供担保的对象象资产负债率率水平很高，，并且其经营营状况也不是是很理想。6、缺乏有效的监监督控制ST锦化的独独立董事虽然然对其违规担担保表示不满满并提出指责责，但仍没有阻止该公公司的对外担担保行为，并并且公司其他他监督机构也也没有提出异异议，说明在在监督控制环环节，该公司司根本未发挥效应。德隆系：集团团内互相担保保质押集团企业（或或称关系企业业）是指若干干个法律上独独立的企业，，因为某些特特殊关系而结结合的企业体体，而特殊关关系包含彼此此持股，或是是多家企业的的董监事为同同一人等。虽然集团间的的各企业拥有有独立的法人人资格，但就就企业经营上上，经营者往往往将集团视视为一个整体体，追求整体体性利益，因因此可能会牺牺牲集团中部部分企业的利利益，以成就就其他企业的的利益。较常常见的手法包包括集团间企企业互相担保保以达成借款款的目的，或或是彼此销货货以求美化报报表等。德隆系：集团团内互相担保保质押新中国成立以以来最大的金金融证券案———德隆系案案，即是典型型的集团企业业舞弊案。德德隆掌门唐万万新于1995年成立新新疆德隆国际际实业总公司司。第二年，，唐万新受让让新疆屯河法法人股，组建建新疆屯河集集团，1997年受让沈沈阳合金法人人股与湘火炬炬法人股，成成功进入家用用户外维护设设备、电子工工具制造、汽汽车零部件制制造等领域。。新疆屯河（（600737）、湘