工程预结算审计实施细则

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！工程预结算审计实施细则第一章总则第一条为了规范审计监察部执行工程预、结算审计业务，明确工作要求，保证审计质量，根据《基本建设项目竣工决算审计试行办法》、集团《内部审计监察管理办法》，结合本集团实际情况，制定本细则。第二条本细则所称工程预、结算审计，是指审计监察部依据工作职责，对评价和监督，并出具审计报告。定额、预算单价及有关取费标准，计算工程项目价格的文件。行必要的修正或调整，确定工程项目竣工后最终结算价格的文件。第二章一般原则第三条审计监察部进行工程预、结算审计的目的，是对工程预、结算所依大方面是否公允地反映了工程建设成果进行审计，并发表审计意见。第四条工程预算、结算具有固有的不确定性，不能避免主观判断，审计监察部不应对预算结果的可实现程度作出保证。第五条由于工程预、结算需要由专业技术人员编制的特殊性，审计监察部第六条审计监察部应当将工程预、结算审计业务的实施过程及其结果记录于审计工作底稿，并进行必要的复核。第三章审计准备第七条审计监察部在实施审计之前应当了解被审项目以下情况：（一）工程项目性质、承建方式等建设情况；（二）应提供给审计监察部的相关资料是否齐全；（三）建设工程所用材料中，甲供及乙供分别所占比重；（四）工程价款的财务结算概况；（五）集团其他部门对工程项目验收及结算的意见、处理情况；（六）施工现场的水文地质条件、气候条件、场地条件、水电供应条件、交通条件；要审计。第八条审计监察部应当获取相关工程预、结算的书面文件和编制预、结算所依据的下列有关资料：（一）施工图；（二）合同；（三）实物工程量计算书；（四）材料费用资（九）招投标工程的有关文件；（十）其他有关资料。第九条审计监察部应当于必要时召集成本控制部和施工单位参加审前会商。第四章审计实施第十条工程预、结算审计的目标与内容：-2-（一）工程量：工程量计算是否准确、真实，计算方法是否符合规则；（二）定额：定额的套用和基价的换算是否符合规定及正确；确；（四）材料差价：系数、材料价差等的计算是否符合规定，单项价差的材料吻合；（五）资料：所提供的等级证明、营业执照、洽谈单、清工记录、工程变更表、竣工验收单等资料是否符合规定及真实，手续是否齐全。第十一条工程预、结算审计的依据：（一）国家和地方主管部门制订的统一定额标准；（二）国家和地方主管部门制订、颁布的有关建设政策、规定；（三）国家有关的工程质量验收标准、标准图及其技术要求；组织设计、等级证明、设计变更表、现场洽谈单等；（五）设计图纸交底会审的会议纪要。第十二条工程预、结算审计的程序为：承建单位等级证明、营业执照等有关资料送集团审计监察部。确定工程预算总造价后，有关部门才能签订合同据以组织施工与分期支付工程款。工程竣工时编制的工程结算书，经集团工程管理部、成本控制部门审核后，-3-等，送集团审计监察部审计后方可依据审计结论支付工程余款。第十三条可采取抽审法，但对每一项抽审工程的预、结算具体项目需采用详查法。第十四条（一）单项工程预、结算编制是否确实以有关资料为依据，包括：1、工程直接费计算是否以国家及地方政府颁布的定额为依据；2、工程间接费是否按工程的性质、类别、承包方式及施工企业级别等具体条件执行相应计算基数和费率标准计算确定；3、利润、税金和管理费的计算基数、利润率、税率是否符合规定；4、工程价格是否准确；（二）其他工程和费用是否属于该项工程；工程，费用内容是否正确；与有关要求一致。第十五条审计监察部在实施工程结算审计过程中，应当会同施工单位，对下列事项进行现场查勘核实：（一）分项工程；（二）实际施工用料与预、结算不一致的；（三）变更设计的工程项目；（四）必须丈量的工程项目。-4-第十六条审计监察部在实施预、结算审计过程中遇到下列情况时，应当取得适当的证据：（一）变更工程设计的；（二）被审计单位直接提供未曾计价材料的；（三）施工中使用建筑材料超出预、结算规定价格的；（四）变更施工企业资质的。第十七条审计监察部在实施工程预、结算审计过程中遇到下列情况时，应当取得相关部门、施工单位双方的签证证据：（一）预、结算与图纸不符，或者施工情况与图纸不符的；（二）经丈量工程项目的实物工程量与原预、结算计算的数据不符的；（三）施工用料发生变化的。第十八条审计监察部在判断工程预、结算是否运用了不合理定额和取费标准时，应当特别关注以下事项：（一）对预、结算结果有重大影响的；（二）特别容易受关键因素变动影响的；（三）具有高度不确定性的。第十九条审计监察部在审计过程中没有责任专门就工程预、结算中的定额标准、取费标准发表意见，也不宜评价超越其专长范围的定额、取费。第二十条审计监察部应当就审计后的初审意见与成本控制部门和施工单位会审，并考虑初审意见的签证结果对追加审计程序和审计结论的影响。第五章审计报告第二十一条审计监察部应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的证据-5-为依据，形成审计意见，出具审计报告。第二十二条审计报告的范围应当说明以下内容：（一）审计范围，包括已审计工程预、结算的名称、建设时间及施工单位或设计单位名称；（二）审计依据，即内部审计制