费用跨期处理办法

费用跨期处理办法第一篇：费用跨期处理办法目前，公司大修理费用账务处理中，存在费用确认跨期的问题。主要是由于对方发票开具时间滞后，而公司又是在收到发票后才入账确认费用。针对这一情况，本着贯彻权责发生制的精神，在实质重于形式的前提下，当发票未及时收到时对大修理期间的费用实施暂估入账，及时确认修理费用。具体操作如下：借：预付账款贷：银行存款当修理结束竣工后，发票尚未收到，通过“其他应付款——暂估设备工程维修款”全额确认修理费用：借：制造费用等（全额）贷：其他应付款——暂估设备工程维修款（全额）待后续期间，收到施工方开具的发票时，全额冲回“其他应付款——暂估设备工程维修款”：借：制造费用等（红字）贷：其他应付款——暂估设备工程维修款（红字而收到的发票按照正常的处理程序走应付系统：借：制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款贷：预付账款在用“其他应付款——暂估设备工程维修款”进行暂估的时候，同时针对对应的预付账款，要求工程部及早向相关单位催讨发票。固定资产和在建工程若遇到类似问题，参照此办法执行。尚待确认的问题：暂估确认费用的时间点和金额如何确定？若按照支付预付账款的时间点确认对应的费用，那么对于某些工程类合同尾款常常在一年以后通过预付账款支付，这是否不妥？若在大修理完成之时，按照工程全额暂估确认费用，用什么做凭证附件？请领导定夺！潜在风险：如果公司在夏季进行集中大修理时，若暂估确认费用可能会导致某些费用科目（如制造费用）环比、同比出现剧烈波动；另外如果在暂估确认费用的会计年度期末，发票仍未收到，税务部门是否会认定公司虚增了成本或者期间费用？妥否？请领导批示！第二篇：开办费用处理在对开办费摊销进行会计处理的时候，是以第一次开发票取得收入为摊销时间的。《企业会计制度》（[2000]25号）第五十条规定，除购建固待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。2008年1月1长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。实施条例对开办费虽然没有专门的具体规定，但开办费应属于长期待摊性质。严格来讲，应根据企业会计制度进行会计处理，根据所得税法进行纳税调整。因此，纳税人在会计处理时应在开始生产经营当月一次性摊销，但在当年的所得税纳税申报时，应在会计利润的基础上调增应纳税所得额，在以后的申报时，应相应调减应纳税所得额。《企业会计制度》（财会〔2000〕25号）对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”由此可见，对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异。《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5当月一次性摊销的开办费应从生产经营的次月起分五年平均扣除。纳税人在年终申报所得税时，应做好纳税调整工作，并建立“开办费税前扣除台账”或备查登记簿，为以后准确申报税前扣除（调减）额打好基础。例：某股份公司2001年7月份开始生产经营，前期发生的开办费总额96万元，7月份摊销开办费时，会计分录如下：借：管理费用——开办费摊销96万元贷：长期待摊费用——开办费96万元本允许税前扣除额＝96万元÷5年÷12个月×5个月＝8（万元），应调增所得额＝96－8＝88（万元）；2002年至2005年每年应调减所得额＝96÷5＝19.2（万元）；2006÷5÷12×7万元）元台账填写说明：1.：摊销日期，指开始生产经营的和月份，以后按顺序类推。2.会计摊销额：指会计上一次性摊销的开办费总金额。税收扣除额：指按税法规定允许在本税前扣除的金额。纳税调整额：纳税调整额＝正数为调增所得额，负数为调减所得额。尚未扣除额：指允许在以后税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本纳税调整额填写，以后的尚未扣除额＝税前扣除额。国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函[2009]98号）规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性因此，您可以一次性计入“管理费用”在所得税前扣除。也可以计入“长期待摊费用”3年直线摊销扣除。关于核定征收，主管税务机关只会注意贵公司的应税收入情况，不会每年查账的，因为，贵公司的应纳企业所得税=应税收入*得率*适用税率。会计亏损不能以后利润弥补亏损。只要贵公司财务制度健全、能准确核算盈亏，及时纳税申报缴纳税款，可以转为“查账征收”。因此，现在是核定征收，说不准明年就会被税务机关确定为“查账征收”。所以，建议贵公司将开办费作“长期待摊费用”的处理，以合理避税。日常发生时累积在“长期待摊费用—开办费”。在正常经营开业摊费用—开办费（相应明细，如工资、费用等）贷：银行存款（或现金、应付工资等相关科目）正常经营开业后，有两种情况，1、企业会计准则要求在开业当月一次情全部记入当期损益。即：借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用—开办费（相应明细，如工资、费用等）2、税法规定在不低5年的期间摊销，那就按60个月摊销，首要将各长期待摊费用—开办费（各明细科目汇总到一个科目内，如果是电算化的话,手工账没必要），然后每个月 借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用—开办费究竟怎么办，根据企业实际情况，自已选择！第三篇：费用节支办法费用节支办法为了进一步强化制度执行的刚性，提升企业科学管理、精细管理的水平，现对部分费用节支办法归纳：一、费用范围单位的业务及管理费主要涉及日常经营管理费用、人员费用、专项费用。1.日常经营管理费用：业务宣传费、印刷费、业务招待费、安全保卫费、邮电费、公杂费、差旅费、水电费以各网点规模及业绩指标等按比例控制。原则上采取节约归公，超支冲回；电子设备运转费、会议费、修理费、低值易耗品摊销一般由单位人事办公室统一安排、购置、领用等，特殊事先报备各部室及分管领导，报销时按费用报批程序；2.人员费用：3.专项费用：广告费是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。长期待摊费用摊销、固定资产折旧费、无形资产摊销按新会计准则每月计提，当期进入成本。二、管理权限费用直接管理部门，认真完善有关制度，并严格按照制度督促业务部门办理相关手续，并在日常管理中逐步完善内部控制程序。各网点、部门，按照有关制度办理相关手续，并按照预算管理程序，登记费用预算台账。监督管理部门按照单位制度和相关法律规定，对各网点、部门的费用管理活动进行稽核和监督。三、具体要求1、车辆费车辆费用的管理主要涉及派车管理、油料管理、维修管理、财务稽核等程序：派车管理：车辆使用单位应办理派车单，并按照车辆管理办法办手续不全的派车单，不能作为领取出车补助的依据（过路、过桥费）。油料管理：油料管理坚持定人定点、核定里程、核定油耗的原则，按照车辆管理办法办理油料使用手续。维修管理：车辆维修坚持事前审批，4S店维修的原则，按照车辆管理办法办理车辆维修手续。手续不全的维修单，维修费用不予报销。2、办公及低值易耗品办公及低值易耗品的管理主要涉及购买、验收、出入库、盘点、等程序，大宗物品采购由财务审批委员会讨论通过，超过一定金额需报上级主管审批：材料购买：办公用低值易耗品由综合办公室统一定点购买，与定点单位签订采购合同，并确定相对稳定的采购价格。综合办公室应根据各网点、部门报请的材料采购计划，及时进行材料购买。材料购买时，应进行充分的比质比价。材料出入库：库房管理员负责按照销货单、验收单办理材料入库手续。招待用烟酒应纳入材料库管理范畴，由综合办公室按照配置标准办理经理层招待用烟出库手续并签字确认，标准以外的招待用烟由综合办公室办理出库手续，并由领用人签字确认。3、业务招待费业务招待费的管理主要涉及招待审批、接待费用控制、费用报销、财务稽核等程序：招待审批：单位所有来访接待、业务招待按照分工对口接待、定点定标准接待的原则，分别由公司分管领导和对口部门负责接待。费用控制：单位所有来访接待均应严格控制就餐标准，并由接待经办人在费用确认单上签字，作为费用报销的凭据。费用报销：单位接待发生的报销费用，应经办人填写费用报销单，按逐级审批程序，经单位负责人签字批准后，方可作为报销凭证。业务招待费采取总量控制，财务部根据实际情况，定期向单位负责人报告业务招待费的预算余额。4、住宿费单位住宿费的管理按照宾客接待管理规定执行，员工出差需要住宿的以级别分标准按档次报销。5、会议费会议费的管理规定主要涉及会议通知、会议费报销等程序：会议通知：网点、部门需召开会议，应提前发出会议通知单，确定时间、地点等。会议费报销：会议费报销时，经办人应提供会议通知单、参会人员签到表、费用报销单，经财务部门审核后，进行费用报销。6、通讯费通讯费的管理主要涉及费用定额管理、费用缴纳等程序：费用定额：员工通讯费采取定额管理的方式进行管控，超出部分自理。当月增加人员的，当月的固话费标准核增，当月减少人员的，当月的固话费核减。（新进员工实习期间不享受）费用缴纳：单位实际发生的固定电话费由人事办公室统一缴纳，不再核算各网点、部门。7、差旅费差旅费的管理主要涉及费用定额管理、费用比例等程序：费用定额：员工差旅费采取定额管理的方式进行管控（分城区、城郊、郊区不同标准），超出部分自理。当月增加人员的，当月的固定费标准核增，当月减少人员的，当月的固定费核减。（新进员工实习期间不享受）费用比例：按网点规模及员工业绩的比例进行报销。财务会计部二O第四篇：各种费用申请办法各种费用申请办法制定日期年月日费用类别凭证申请单位核准权限申请来由及说明500以下1000以下1000事长应事前申请公关费发票收据经理或业务员副总经理总经理董事长其他人员应事前由经理同意旅费车票凭证短程出差人员副总经理总经理董事长汽油费过桥费购买凭证公司特准人员副总经理总经理董事长委托加工费发票收据采购人员厂长厂长副总经理借款记录卡银行名称号借款日期摘要借款种类抵押品内容借款金额约定偿还偿还记录备注年月日年月日日期金额未偿额日期金额未偿额日期金额未偿额资金调度月报表财务处经理审核制表销货收入其他收入转帐收入借入款项已动用借款项目金额项目金额项目金额项目金额项目金额直接外销利息收入现销退税收入票据兑现其他合计合计合计合计合计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计（下半页）（上半页）资本支出原料支出费用支出转帐支出还款支出可运用额度项目金额项目金额项目金额项目金额项目金额项目金额小计合计合计合计合计合计合计本月累计本月累计本月累计本月累计本月累计上月合计上日结存本日收入本日支出本日结存第五篇：关于商户欠缴物业相关费用的处理办法7.03关于商户欠缴物业费及相关费用的处理办法的规定(初稿)一、物业费物业费须在本季度缴费期到期前缴纳下一季度物业费，逾期未缴纳的，将按照欠缴金额3‰/日收取延期支付期间的滞纳金；逾期一个月未缴纳的，甲方将对乙方实施限制物业服务措施，限制单次购电10度（IC卡预付费电表）；逾期两个月未交的，甲方将停止对乙方的部分物业服务，包括但不限于停水、停电等服务，直至乙方交纳所欠款项及滞