《企业财务审计》重要知识点借款的审查

本文格式为Word版，下载可任意编辑——《企业财务审计》重要知识点借款的审查《企业财务审计》重要学识点：借款的审查

导语：借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款也可以指某人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金，包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。是审计师考试的重要内容，下面是其相关学识点，一起来复习下吧：

借款的审查

一短期借款审计关注3

1、确定短期借款期末余额的真实性

1审查有关借款的账簿记录、借款凭证及有关文件，确定借款业务的真实性;将短期借款总账余额与其明细账核对，确定其一致性，如有不符应查明理由。

2利用银行借款对账单与短期借款余额核对，并编制调理表举行核对。

3短期借款期末余额较大或有关业务的内部操纵存在薄弱环节时，向有关债权人举行函证。债权单位在外地的可采用函证的方法，债权单位在当地、负债数额较大的可直接向债权单位调整核实。

2、审查短期借款清偿的真实性、实时性和合规性审计

审查账簿记录，验证短期借款账户借方发生额同有关付款凭证如支票存根是否相等;还款日期与借款合同内容核对，确定还款的实时性。假设逾期清偿，需查明理由和责任。借款转期时，旧借款和新借款是否同时在账上回响，转期手续是否齐备。

3、审查短期借款入账的完整性

1审查各项借款的日期、日率、还款期限及其他条件，确定有无低计短期借款或短期借款计入长期负债账户的问题。

2向被审计单位开户银行或其他债权人函证，确定有无未登记的短期借款。

3分析利息费用账户，了解利息支出、利率及利息支付期限等，验证利息支出是否合理。

假设利息实际支出大于账面反映的应付利息，应进一步审查利息支出凭证，表明有无隐瞒借款的处境。

4、验证利息计算及账务处理的切实性

根据短期借款的有关资料，验算应付利息费用，将计算结果与期初应付、预付及期末应付、预付核对，并查明相关的会计记录是否正确。

通过对借款合同举行审查，确定借款合同规定的利率水平与同期金融市场利率水平是否接近。假设察觉合同规定利率明显偏离市场利率，那么应进一步审核，以便确定借款业务中发生各种舞弊行为、违法行为的可能性。

二长期借款审计P328关注2，4，5

1、编制长期借款及利息费用明细表

2、函证长期借款

假设长期借款期末金额较大，或有业务内部操纵存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已清偿金额及利息支付处境等。

2022年试题

审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为。

A、借款银行的上级单位

B、当地的银行监管部门

C、借款银行和其他债权人

D、当地的工商行政管理部门

C

假设长期借款期末金额较大，或有业务内部操纵存在薄弱环节时，应向贷款银行或其他有关债权人函证借款额，借款利率、已清偿金额及利息支付处境等。P328

3、验证长期借款期末余额

检查账簿记录，验证长期借款期末余额与相关的原始凭证上所反映的金额是否一致。

4、审查长期借款抵押、担保处境

审查借款合同，调查了解抵押资产是否切实存在，其全体权是否确为企业全体，资产及实际状况是否与借款合同规定一致。

企业以收入作担保借款时，充做担保的`收入是否稳当。

借款有担保人时，查明担保人是否符合法定要求。

审查企业是否披露了作为担保物的金融资产有关的信息。

5、对未入账负债的审查

1查阅企业管理当局的会议记录。了解企业抉择筹集的全部债务资金的来源：

2向被审计单位索取债务说明书;

3向债权人函证负债金额：

4分析利息费用账户

验证利息支出是否合理，确定实际支出利息是否大于账面反映的应付利息，以查明有无付款利息来自于未入账的长期负债。

5询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等

6、审查长期借款合同履行处境

根据长期借款合同有关条款，查明金融机构是否按合同规定实时向借款单位发放贷款;

借款单位对借款的使用和归还是否符合合同的规定，借款的用途和使用是否合理、合法，是否达成预期使用目标，企业有无违约行为。

7、审查长期借款分类和记账的正确性

1审核账务处理

审核账务处理的有关凭证，查明长期借款入账是否实时，科目及金额是否正确;审核银行存款支出等原始凭证，查明归还的借款本金和利息核算是否正确，经过计算，当期利息与利息支出数不符时，应举行调整;复核年末是否正确计提了利息费用;计提的利息费用和支出的差额是否实时处理;实际支付利息利率与合同规定的利率是否一致。

2取得外币借款

对凭证、账簿及换算表举行审核，查明各期期末是否根据汇率变动实时调整借款金额，不同记账汇率引起的差额期末是否作为汇兑损利益理，其计算和处理是否合规。检查有关账簿，查明发生的利息及外币折合差额的会计