《税收管理与纳税检查》课程教学大纲

PAGE《税收管理与纳税检查》目录TOC\o"1-3"\n\u一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章税收管理概述第二章税收管理体系第三章税收基本原理第四章纳税申报第五章税款征收第六章税务稽查概述第七章财务资料检查的基本方法第八章税务稽查实务第九章税务行政管理第十章税务行政处罚第十一章税务行政复议与税务行政诉讼《税收管理与纳税检查》教学大纲一、课程目的和任务《税收管理与纳税检查》通过税收程序法理论的讨论，结合实现税收实体法所确认的税收法律关系中以体现征纳双方权利和义务，贯彻以法治税的思想，探讨国家和税务机关对税收工作的科学管理方法。通过本课程的学习，使学生掌握税收管理的基本理论和基本技能，熟悉税收管理的流程，明确征纳双方的权利和义务。二、本课程与其它课程的关系《税收管理与纳税检查》是财政专业继《税收学》和《中国税制》后的又一主要专业课程，通过前期理论课程的学习，为本课程相关实务操作技能的学习奠定基础。三、课程的基本要求通过教学使学员了解税收管理的学科体系和税收征管改进的历史与发展方向，了解税务代理和税收计会统业务的基本知识，明确税收管理体制与税务机构设置的相关理论。熟悉税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、减税免税和出口退税管理的流程。掌握税务违法行为及其相关的法律责任；掌握税务行政复议税务行政诉讼的有关法律法规；掌握税务行政处罚的流程和相应的法律法规的规定。努力使课堂教学更接近于税收征管的实际，使学员分析和解决问题的能力有所提高。四、教材与参考书目授课教材：吴旭东:《税收管理》，中国人民大学出版社，2012版。参考书：艾华:《纳税检查》，中国人民大学出版社，2012版。刘兴隆:《新编税务管理》，中国商业出版社，1994版。税务管理编写组:《税务管理》，辽宁人民出版社，1995版。《中华人民共和国税收征收管理法》，2001版。五、教学课时分配表1.总计48学时课程分配教学内容学时分配弹性学时第一章税收管理概述2共计6学时；根据专业差异，在选学或重点章节中弹性分配。第二章税收管理体系4第三章税收基本原理4第四章纳税申报4第五章税款征收5第六章税务稽查概述5第七章财务资料检查的基本方法4第八章税务稽查实务6第九章税务行政管理6第十章税务行政处罚4第十一章税务行政复议与税务行政诉讼4总授课学时48六、课程主要内容以专题形式规划教学内容，具体教学过程可以依据学生专业特点和学时分配进行适当安排教学顺序、教学内容以及侧重点。第一章税收管理概述本章教学要求：本章是全书的基础。通过本章的学习，要求学生对税收管理有一个基本的认识和概括的了解，基本掌握和理解税收管理的基本概念、税收管理的职能性质作用任务、在社会主义市场经济条件下税收管理存在的必然性，掌握税收管理的基本内容和税收管理的原则与方法，为以后章节的学习奠定基础。本章教学难点：税收管理的概念、我国社会主义市场经济条件下税收管理存在的必要性以及税收管理的原则与方法。第一节税收管理的概念一、税收管理的概念二、税收管理和税收征收管理的区别与联系（一）联系：税收管理包括税收征收管理，税收征收管理是税收管理的基本环节，是税收管理的基础和核心，税收管理不但包括税收征收管理的全部内容，而且包括制约税收征收管理的税收决策阶段的管理活动。（二）区别1.管理主体不同2.管理客体不同3.管理的内容不同三、税收管理的历史演变（一）奴隶制国家的税收管理（二）封建制国家的税收管理（三）新中国税收管理的演变四、税收管理的职能与作用（一）税收管理的职能（二）税收管理的作用第二节税收管理的必要性一、税收的存在决定着税收管理的存在二、税收管理是实现社会主义税收职能作用的客观需要三、加强税收管理是社会主义市场经济发展的要求四、税收管理是协调税收分配中各方面利益的需要五、税收管理是建立社会主义税收新秩序的客观要求第三节税收管理的内容一、建立税收管理体制二、税收法制管理三、税收征收管理（一）税收征收管理是一种执法性管理（二）税收征收管理的一切活动都必须有法律依据（三）税收征收管理的目的就是按法定程序正确执行税法，而不能以税收收入的多少为税收征管的目的四、税收行政管理行政管理是指根据税务机构的设置、运转和税务人员的组织管理。第四节税收管理的原则与方法一、税收管理应坚持的原则税收管理的原则（一）有效管理原则（二）统一领导、分级管理原则1.实行统一领导、分级管理原则的必要性2.贯彻统一领导、分级管理原则的基本要求（三）依法治税原则（四）专业管理与群众管理相结合原则1.专业管理与群众管理相结合原则的内涵2.专业管理与群众管理的关系3.组织群众管理的方法二、税收管理的方法（一）法律方法（二）行政方法（三）宣传教育方法（四）经济方法（五）信息管理的方法（六）标管理的方法本章思考与讨论：1.简述税收管理和税收征收管理的区别与联系。2.简述税收管理的内容。3.简述税收管理的原则与方法。第二章税收管理体系本章教学要求：通过本章的学习，要求学生系统掌握和理解税收管理是一个整体系统，它是由许多分支系统构成的。正确掌握税收管理体制的概念、历史演变和我国税收管理体制的主要内容及其政策精神；掌握我国现行税务机构的设置、沿革及各自的权限；掌握税收征管体系的概念和科学严密的税收征管体系的内涵以及构建我国科学严密的税收征管体系的途径；掌握税收计划管理体系和会统票管理体系的基本内容。本章教学难点：税收管理体系概念的引进，我国现行税收管理体制的内容和构建我国科学严密的税收征管体系的途径。第一节税收管理体系概述一、税收管理体系的概念二、税收管理体系的构成三、建立税收管理体系的意义第二节税收管理体制一、税收管理体制的意义及内容二、税收管理体制的历史演变三、税收管理体制应坚持的原则（一）分级管理（二）责权利相结合（三）按收入归属划分税收管理权限（四）和经济体制改革相适应四、我国现行的税收管理体制第三节税收管理机构一、设置税收管理机构的意义二、税收管理机构设置的基本要求（一）与税收管理体制相适应（二）与经济税源的丰裕程度相适应（三）与税收管理的要求和水平相适应（四）精简、效能、统一（五）注重独立性三、我国税收管理机构的沿革四、我国现行税收管理机构第四节税收征管体系一、税收征管体系的概念和意义二、科学税收征管体系的内涵和构成三、构建我国科学严密的税收征管体系的途径第五节税收计会管理体系一、税收计划管理体系的基本内容二、税收会、统、票管理体系的基本内容本章思考与讨论：1.简述税收管理体制的原则。2.简述税收管理管理机构设置的意义。3.科学税收征管体系的内涵和构成。第三章税收基础管理本章教学要求：通过本章的学习，要求学生系统掌握税收征管制度具体包括哪些内容，基本掌握税务登记制度的意义、内容和要求；明确纳税申报制度的意义、内容和要求；账簿、凭证管理制度的意义和内容；发票管理制度的意义、内容和要求等等。本章教学难点：各项税收征管制度的具体内容。第一节税务登记一、税务登记的作用（一）税务登记的定义（二）税务登记的作用二、税务登记的种类及其管理规程（一）开业税务登记1.开业税务登记的对象2.办理开业税务登记的程序及要求（1）在法定期限内办理开业税务登记申报；（2）税务机关核准并发放税务登记证件；（3）税务登记机关的信息通报。（二）变更税务登记1.变更税务登记的适用范围2.办理变更税务登记的程序及要求（1）在法定期限内办理变更税务登记申报（2）税务机关核准变更税务登记。（三）注销税务登记1.注销税务登记的适用范围2.办理注销税务登记的程序和要求（1）在法定期限内办理注销税务登记申报（2）税务机关审查核准注销税务登记。（四）其他税务登记1.税款扣缴登记2.外出经营报验登记（1）向所在地税务机关申请开具（外出经营活动税收管理证明）；（2）到经营地税务机关申报办理报验登记，接受税务管理；（3）核销。3.停业、复业登记（1）办理停业登记（2）办理复业登记三、税务登记证件的使用管理（一）税务登记证件的使用（二）税务登记证件的验证、换证第二节账簿、凭证管理一、账簿、凭证概念的界定（一）账簿的定义、种类及作用（一）凭证的概念定义、种类及作用二、账簿、凭证管理（一）账簿设置（二）账务管理（三）账簿、凭证的保管第三节发票管理一、发票管理的意义（一）发票的定义（二）发票管理的意义1.有利于正确组织会计核算，加强财务收支监督；2.有利于加强税务管理，确保国家税收收入；3.有利于保障合法经营，维护社会经济秩序。二、发票管理办法（一）发票的印刷（二）发票的领购1.发票领购的对象2.发票领购手续（三）发票的开具和保管1.发票的开具2.发票的保管（四）发票的检查及处罚1.发票的检查2.对违法行为的处罚三、增值税专用发票的使用管理（一）专用发票的领购使用1.专用发票的领购使用范围2.专用发票领购手续（二）专用发票的开具1.专用发票的开具范围2.专用发票的开具要求3.专用发票的开具时限4.使用计算机开具专用发票的规定5.开具专用发票后，发生退货或销售折让的处理6.由税务所为小规模纳税人代开增值税专用发票的规定（三）专用发票的保管（四）不得抵扣进项税额的有关规定本章思考与讨论：1.简述税务登记证的种类及流程。2.简述增值税专用发票的使用管理。第四章纳税申报本章教学要求：通过本章的学习，要求学生系统掌握纳税申报制度具体内容;增值税、消费税、企业所得税的纳税申报。本章教学难点：增值税纳税申报。第一节纳税申报的意义一、纳税申报的定义二、纳税申报的意义（一）有利于增强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性（二）有利于加强税收征管，提高征管效率第二节纳税申报的基本要求一、办理纳税申报的对象（一）依法负有纳税义务的单位和个人；（二）扣缴义务人。二、办理纳税申报的要求（一）纳税申报的内容（二）纳税申报的期限1.法律、行政法规明确规定的期限2.税务机关按照法律、行政法规的规定确定的期限（三）延期申报（四）纳税申报的方式1.直接申报2.邮寄申报3.电子申报三、纳税申报的受理与审核第三节几个主要税种的纳税申报一、增值税纳税申报二、营业税纳税申报三、企业所得税纳税申报本章思考与讨论：1.简述办理纳税申报的要求。2.简述增值税、营业税及企业所得税的纳税申报流程。第五章税款征收本章教学要求：通过本章的学习，要求学生系统掌握税款征收管理的具体制度规定。本章教学难点：税收保全、强制执行的基本程序第一节税款征收与缴库方式一、税款征收的内涵税款征收是税务机关依照法律、行政法规的规定，将纳税义务人依法应缴纳的工商各税组织征收入库的一系列活动。其内涵包括两个方面：（一）税务机关的权利、义务和责任

（二）纳税人或扣缴义务人的法定义务和责任二、税款征收方式（一）查账征收

（二）查定征收

（三）查验征收

（四）定期定额征收

1.代收代缴

2.代扣代缴

3.委托代征三种税款缴库方式

（1）直接缴库：自核自缴和自报核缴（2）汇总缴库三、相关税收票证的种类和使用（一）税收缴款书（二）税收（汇总专用）缴款书第二节

税款征收措施一、核定税款征收（一）核定税额的适用范围（二）核定税额的方法二、关联企业业务往来的税收调整（一）关联企业的认定（二）关联企业业务往来的税收调整（三）关联企业间业务往来的税务管理三、纳税保证措施（一）责令提交纳税保证金（二）责令提供纳税担保四、税收保全措施（一）税收保全措施的适用范围及条件1.纳税人有逃避纳税义务的行为

2.纳税人在期限内不能提供纳税担保（二）税收保全措施的形式及要求

1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、

货物或

其他资产（三）税收保全措施的解除及责任五、税收强制执行措施（一）税收强制执行措施的适用范围及条件（二）税收强制执行措施的形式及要求六、离境清税七、加收滞纳金八、税款的补缴和追征第三节

延期纳税及减免税

一、延期纳税（一）延期纳税的适用范围（二）延期纳税的管理要求二、减税、免税（一）减免税的申请与申批（二）减免税金的使用管理（三）纳税申报与恢复纳三、多缴税款的退还本章思考与讨论：1.简述税款征收方式。2.简述延期纳税、减税和免税的流程。第六章税务稽查概述本章教学要求：通过本章的学习，要求学生系统掌握税务稽查的具体方法和程序。本章教学难点：掌握逆查法和比较分析法。第一节

税务稽查的概念一、税务稽查的概念（一）税务稽查的产生（二）税务稽查的定义（三）税务稽查的意义

1.保证国家财政收入2.保证发挥税收调节经济的作用3.保证发挥税收监督作用4.有利于提高税务机关的税收管理水平二、税收检查和会计检查的区别（一）检查的主体不同（二）检查的依据不同（三）检查的内容不同（四）检查的目的和结果不同三、税务稽查依据（一）税法是税务稽查的根本依据。（二）会计法、财务管理制度是税务稽查不可缺少的依据。（三）合同法等相关经济法规也是税务稽查的依据。

第二节税务稽查的基本内容和方法一、税务稽查的基本内容（一）税务稽查的一般内容

1.检查纳税人税收法律规定的执行情况

2.检查纳税人会计法及财务制度的落实情况

3.检查纳税人的财务资料和与纳税有关的财产情况（二）税务稽查的具体内容二、税务稽查的基本方法

（一）全查法和抽查法

（二）顺查法和逆查法

（三）联系查法和侧面查法

（四）指标对比法和数字控制法三、税务稽查工作的业务流程

（一）选案及综合环节

1.计算机选案

2.人工归集分类

3.计算机储存

4.成果分析

（二）稽查实施环节

1.

稽查实施的准备

2.

税务稽查的实施（三）税务稽查审理环节

（四）税务稽查执行环节

四、税务稽查选案、分析指标

（一）计算机选案指标及主要变量（二）案头审计分析用的主要指标及方法本章思考与讨论：1.简述税收检查与会计检查的区别与联系。2.简述税务稽查的基本内容、方法和业务流程。第七章财务资料检查的基本方法本章教学要求：通过本章的学习，要求学生系统掌握会计资料的检查方法；会计凭证的检查方法；会计账簿的检查重点；会计报表的检查重点；本章教学难点：发票的检查；会计报表的检查；固定资产账目的检查第一节会计凭证的检查方法一、会计凭证的种类及用途（一）原始凭证的种类及用途（二）会计凭证的种类及用途二、原始凭证的检查（一）检查发票的真实性

1.甄别发票，剔除伪造发票2.确定发票内容的真实性，剔除虚报发票

3.核实发票填开单位的真实性（二）检查发票的合法性

1.检查发票填列合法有效

2.检查发票使用区域有效性

（三）检查自制原始凭证的使用情况

（四）检查发票管理情况

（五）发票检查常见的问题

1.填开发票不复写，采用发票“大头小尾”

手法偷税

2.发票跨地区使用

3.使用非经营性结算发票入经营结算账

4.随意改变发票内容

5.代开发票

6.使用过期发票

三、记账凭证的检查

（一）企业各银行存款账户互相转款的记账凭证

（二）不附外来凭证的记账凭证

（三）附带自制原始凭证的记账凭证

（四）附带企事业单位收款收据的记账凭证第二节会计账簿检查方法一、资产类账簿检查方法

（一）流动资产类账簿的检查

1.检查货币资金类账簿的方法

2.各类往来账户的检查

3.实物类账户的检查

4.“坏账准备”账户的检查

5.“短期投资”账户的检查

6.“待摊费用”账户的检查（二）固定资产类账簿的检查

1.“固定资产”账户的检查2.“累计折旧”和“固定资产清理”账户的检查3.“在建工程”账户的检查（三）“无形资产”和“递延资产”账户的检查

1.“无形资产”账户的检查

2.“递延资产”账户的检查二、负债类账户的检查（一）流动负债类账户的检查

1.检查“短期借款”账户

2.各类应付款账户的检查

3.检查“预提费用”账户

（二）长期负债类账户的检查

1.检查“长期借款”账户

2.检查“长期应付款”账户

三、所有者权益类账户的检查

（一）检查“实收资本”账户

（二）检查“赢余公积”账户

（三）检查“资本公积”账户

四、成本类账户的检查

（一）检查借方发生额

（二）检查贷方发生额

（三）检查期末余额

五、损益类账户的检查

（一）收入类账户的检查

1.账户的贷方红字发生额

2.账户的贷方蓝字发生额

3.纳税人的销售关系

（二）销售（营业）成本类账户的检查

（三）期间费用的检查

（四）“营业外支出”和“其他业务支出”账户的检查第三节会计报表检查方法一、资产负债表的检查

（一）检查资产负债表的基本方法

（二）重点分析的项目

1.分析纳税人的总体情况

2.分析流动资产

3.分析长期投资

4.分析固定资产

5.分析在建工程

6.分析无形资产

7.分析递延资产

8.分析流动负债和长期负债

9.分析所有者权益二、损益表的检查

（一）检查损益表的基本方法

（二）重点分析项目

1.收入和支出项目内容的真实性。

2.表中数据与相关的其他财务资料对照。

3.分析不同报表之间的勾稽关系。

4.分析利润总额。本章思考与讨论：1.简述会计凭证的检查方法。2.简述会计帐薄的检查方法。3.简述会计报表的检查方法。

第八章

税务稽查实务本章教学要求：通过本章的学习，要求学生能够掌握一定综合的税务稽查技术；分别可以对增值税、营业税、企业所得税进行专项稽查。本章教学难点：增值税的综合稽查；企业所得税的综合稽查。第一节商品课税稽查

一、增值税稽查要点及方法

（一）增值税稽查的要点

1.销项税金的稽查重点

（1）正常销售行为计税依据的检查。

（2）特殊销售方式计税依据的检查。

（3）视同销售行为计税依据的检查。

2.进项税金的稽查重点

（1）准予从销项税中低扣的进项税额的检查。

（2）不得从销项税金中低扣的进项税金的检查。

（3）进项税额转出的检查。

（二）增值税稽查的基本方法

1.销项税额的检查方法

（1）会计报表的检查方法

（2）会计账簿的检查方法

（3）会计凭证的检查方法

2.进项税额的检查方法

（1）会计报表的检查方法

（2）会计账户的检查方法

（3）会计凭证的检查方法二、消费税的稽查要点及方法

（一）消费税稽查要点

1.从价定率计征消费税的检查重点

（1）正常销售行为计税依据的检查；

（2）特殊销售方式计税依据的检查。

2.从量定额征收消费税的检查重点

（二）消费税检查的基本方法

1.会计报表的检查方法

（1）货币资金栏目

（2）应收款类栏目

（3）存货栏目

（4）应付款类栏目

（5）短期借款和长期借款栏目。

2.

会计账簿的检查方法；

（1）货币资金账户的检查；

（2）应收票据、应收账款账户的检查；

（3）成本费用类账户的检查；

（4）存货类账户的检查；

（5）收入类账户的检查。

3.

会计凭证的检查方法三、营业税稽查要点和方法

（一）营业税稽查要点

1.

营业税计税依据的检查重点

2.

适用税率的检查

3.

确定计税价格的检查

4.

纳税人纳税时间和纳税地点的检查

5.

不同行业纳税人营业税计税依据的检查

（二）营业税检查方法

1.

会计报表的检查方法同消费税的一样

2.

会计账簿的检查方法

3.

会计凭证的检查本章思考与讨论：1.简述增值税稽查的方法与要点。2.简述消费税稽查的方法与要点。3.简述营业税稽查的方法与要点。第九章

税务行政管理本章教学要求：通过本章的学习，要求学生能够学习税务机构设置；人员管理和文书送达的行政管理知识。本章教学难点：机构设置原则和现状。第一节

税收管理机构一、税收管理机构设置的原则（一）单独设置原则

（二）职责分明原则

（三）协调一致原则

（四）弹性精简原则

二、税收管理机构的设置（一）

国外的参考（二）

我国的现实情况

三、税收管理机构职则与权限

（一）拟定和提出税收法规草案

（二

）遵守和执行税收法规

（三）征收和计量税收款项

（四）监督和保卫国家及公民权益。四、我国税收管理机构的完善第二节

税务人员管理一、税务人员素质（一）思想素质

（二）业务素质

二、税务人员的岗位责任制

三、税收公务员制度

四、人员素质提高的途径与措施第三节

税收文书送达一、税收文书送达的作用

二、税收文书送达的范围

三、税收文书送达的签收

四、税收文书送达的方式

（一）直接送达

（二）委托送达

（三）邮寄送达

（四）公告送达

五、税收文书送达的确认第四节

税务监察一、税务监督的作用

（一）保证国家税法、税收政策和税收制度得以实现。

（二）纠正违法违纪行为和维护国家与人民的利益。

（三）促进税务干部的廉正建设。

（四）促进各项税务工作制度完善。

二、税务监察的原则

（一）依法行使职权原则

（二）独立行使职权原则

（三）实事求是原则

（四）专业监察与群众监察相结合原则

（五）监督检查与改进工作相结合原则

（六）惩处与教育相结合原则三、税务监察机构

四、税务监察程序本章思考与讨论：1.简述税收管理机构设置的原则。2.简述税务监督的作用。第十章税务行政处罚本章教学要求：通过本章的学习，要求学生能够学习税务行政处罚的原则，执行程序，以及处罚标准。本章教学难点：行政处罚的执行标准。第一节

税务行政处罚概述

一、税务行政处罚的概念

（一）概念

（二）特点

1.处罚主体是法定权限的税务机关

2.对象是违反税收法律法规但尚未构成犯罪的当事人

3.处罚是以惩戒为目的，具有制裁性的具体行政行为

二

、税务行政处罚与其他相关行为的区别

（一）税务行政处罚与税务行政强制的区别

1.

性质不同

2.

目的不同

（二）税务行政处罚与税务刑事处罚的区别

1.

处罚的对象不同

2.

处罚的依据不同

3.

处罚的决定机关不同

4.

处罚的手段不同

三、税务行政处罚的一般原则

（一）处罚法定原则

（二）公开公正原则

（三）过罚相当原则

（四）处罚与教育相结合原则

（五）监督制约原则

四、税务行政处罚适用原则

（一）

“一事不再罚”

（二）

限期改正可以免除处罚

（三）行政处罚不能代替刑事处理

（四）

税务违法行为的追究时效为两年税务行政处罚的形式

1.罚款

2.没收非法所得

3.停止出口退税权第二节

税务行政处罚的设定一、违反日常税收管理的违法行为

二、直接妨碍税款征收的违法行为

（一）少缴不缴税

（二）偷税

（三）逃避追缴欠税

（四）骗税

（五）抗税

三、违反发票管理办法的行为

第三节

税务行政处罚的程序一、税务行政处罚的简易程序

（一）简易程序的定义

（二）简易程序的条件

（三）简易程序

二

、税务行政处罚的一般程序

（一）立案与调查程序

（二）告知与听证程序

（三）审查程序

（四）税务行政处罚决定第四节

税务行政处罚的执行

一、税务行政处罚执行程序的具体规定

（一）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数的3%加收罚款

（二）申请人民法院强制执行

二、税务行政处罚的监督本章思考与讨论：1.简述税务行政处罚与其他相关行为的区别。2.简述税务行政处罚的一般原则和适用原则。3.简述税务行政处罚的程序。第十一章

税务行政复议与税务行政诉讼本章教学要求：通过本章的学习，要求学生能够学习税务行政复议与税务行政诉讼的基本原则；前提条件；执行程序；听证程序以及诉讼和复议的管辖规定。本章教学难点：税务行政复议与税务行政诉讼的前提条件；执行程序规定。第一节

税务行政复议的概述

一、税务行政复议的概念（一）复议的前提是税务争议

（二）一般以