第九章-关税课件

第九章关税第九章关税1第一节关税概述一、关税的含义关税（CustomsDuties；Tariff）：进出口商品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税。海关、关境特点：间接税、强制性、无偿性、预定性第一节关税概述一、关税的含义2二、关税的作用（一）积极作用1对外贸易政策的重要措施2增加国家财政收入3调节进出口贸易结构4调节生产和市场的供求（二）消极作用二、关税的作用3三、关税水平含义：一个国家进口关税的平均税率计算方式简单算术平均法即：关税水平=∑ti/n

关税水平=所有税率之和／税目总数X100%优点：计算简单缺点：无法真实地反映该国家征收关税的目的，看不出关税结构对产业的保护程度。三、关税水平含义：一个国家进口关税的平均税率4加权算术平均法先以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重为权数，再结合税率进行计算。即：关税水平=∑tifi

ti：表示个别关税率fi：表示某一关税率的进口商品占总进口商品的比例加权算术平均法先以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重为5举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值依次为100万元、70万元、30万元，税率依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：100×10%+70×30%+30×50%×100%=23%

100+70+30关税水平可以比较各国关税的高低。举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值依次为16第二节关税类别按商品流向按征收目的按征税待遇进口关税出口关税过境关税财政关税保护关税普通关税优惠关税差别关税（附加关税：反倾销税、反补贴税等）特定优惠关税普遍优惠制下的关税最惠国待遇下的关税惩罚或报复关税第二节关税类别按商品流向按征收目的按征税待遇进口关税7一、按征税商品的流向分类（p214）（一）进口税（二）出口税（三）过境税一、按征税商品的流向分类（p214）8二、按征收关税的目的分类财政关税是指以增加国家财政收入为目的而征的关税。保护关税是指以保护本国某些产品的生产和销售为目的而课征的关税。保护程度的高低取决于保护关税的税率。惩罚关税或报复关税二、按征收关税的目的分类9三、按关税待遇分类（p216）（一）普通关税（二）优惠关税三、按关税待遇分类（p216）10最惠国待遇下的关税最惠国待遇：缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方。GATT、WTO最惠国关税<普通关税>特惠税

例如2002年，中国税号为8519.1000的真空吸尘器进口关税，最惠国税率为22.5%，普通税率则为130%最惠国待遇下的关税最惠国待遇：缔约国双方相互间现在和将来所给11特定优惠关税又称特惠关税，指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。宗主国与殖民地附属国之间的特惠税洛美协定（LomeConvention）2000年6月，欧盟签署了第五个《洛美协定》，2003年生效，有效期20年。特定优惠关税又称特惠关税，指给予来自特定国家的进口货物的排他121、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。特惠税2、非互惠型的特惠税。例如《洛美协定》。欧盟与部分非加太国家1975年签订了第一个为期五年的《洛美协定》，之后每隔五年续签一次。2000年6月非加太集团与欧盟在贝宁签署《科托努协定》，有效期为20年。根据协定，非加太国家97%的产品可以免税进入欧盟市场。1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太13普遍优惠制下的关税简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展中国家或地区的经济增长。截止到2008年，世界上有30多个给惠国家，而接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。普遍优惠制下的关税简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或地14普惠制有三条基本原则：非歧视的非互惠的普遍的普惠制普惠制有三条基本原则：非歧视的非互惠的普遍的普惠制15四、按常规和临时划分法定关税附加关税四、按常规和临时划分16附加关税指海关对进出口商品在征收表所列的关税以外，再加征额外的关税。这种税多发生在进口方面--进口附加税特点：一种特定的临时性措施目的：应付国际收支危机；维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复——“特别关税”反倾销税与反补贴税附加关税指海关对进出口商品在征收表所列的关税以外，再加征额外17例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。

例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机18反倾销税反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。征收反倾销税的2个条件：根据关贸总协定的规定，必须同时符合以下两个条件才能构成商品倾销：(1)一国产品以低于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质性损害。反倾销税反倾销税是对于实行倾销的进口商品19确定“正常价值”的3种方法：(1)出口国国内市场上的实际销售价格。这是最基本的一种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办法均因不合要求而不能采用时，可根据该出口产品在原生产国的生产成本加上合理的推销费用和利润得出该产品的结构价格。确定“正常价值”的3种方法：20反倾销税反倾销税21

反倾销措施

临时性反倾销措施最终反倾销措施

反倾销措施

临时性反倾销措施22中国成为世界反倾销的头号目标国中国成为世界反倾销的头号目标国23第九章-关税课件24第九章-关税课件25反补贴税反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消商品在制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税。例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不公平的，B国可以对其征收反补贴税。反补贴税反补贴税又称为抵消税或补偿税，26禁止性补贴：明确禁止使用补贴可诉补贴：可能产生争端的补贴不可诉补贴：普遍性实施的补贴反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。禁止性补贴：明确禁止使用补贴27实施反补贴的三大要件实施反补贴的三大要件282007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。这之后到2009年年底，美国对华发起的反补贴调查已达几十起，其中多起征收了反补贴税。这引起了中国政府的反对。分析：（1）美国面临两难选择：

如果美国认为中国是计划经济国家，就不应该征收反补贴税；如果美国认为中国是市场经济国家，就不应该在征收反倾销税中使用“替代国”。（2）这个官司对中国也不好打：因为即使中国赢了这场官司，等于在继续强调中国“非市场经济”的地位，那么在反倾销诉讼中就会更被动。

2007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。这之后292012年3月20日，美国商务部做出裁决认定中国输美化学增白剂、镀锌钢丝、钢质车轮存在倾销和补贴行为，与此同时，美方还对我国输美晶体硅光伏电池组件做出初裁。仅在一天之内，美国就针对中国产品做出4次反倾销或反补贴裁决，而这样的中美贸易摩擦却远远没有结束。2012年3月20日，美国商务部做出裁决302012年3月22日，美国商务部宣布，将对中国输美不锈钢拉制水槽展开反补贴和反倾销“双反”调查，而美国针对中国输美产品3天内的5次出手，似乎还不能展现出中美贸易战的“你来我往”。同日，中国商务部公布，将对进口原产于欧盟、美国和日本的进口相纸产品征收反倾销税。此轮连番贸易对垒不仅让中美贸易摩擦急速“升温”，也让中美两国相关的贸易企业最为受伤。2012年3月22日，美国商务部宣布，31报复关税报复关税是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受WTO裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。报复关税报复关税是指发现贸易对方出现歧视32第三节关税征收、减免与配额一、关税征收（一）海关税则的含义和结构海关税则（CustomsTariff）又称关税税则，是一国海关对进出口商品计征关税的规章和对进出口的征税与免税商品以及禁止进出口的商品加以系统分类的一览表。它是海关征税的法律依据，也是一国关税政策的具体体现。第三节关税征收、减免与配额一、关税征收33税则号列商品分类目录税率海关税则关税税率表海关课征关税的规章条例及说明税则号列商品分类目录税率海关税则关税税率表海关课征关税的规章34海关税则的种类海关税则单式税则复式税则1．依据每个税目下所定有的税率栏目个数不同，海关税则的种类海关税则单式税则复式税则1．依据每个税目下所定35海关税则通常可分为单式税则和复式税则两种类型。1、单式税则单式税则是指一个税目下只有一个税率，该税率适用于来自任何国家的商品，无差别待遇，故又称一栏税则。目前仅有巴拿马、阿尔及利亚等为数不多的发展中国家仍沿用单式税则。海关税则通常可分为单式税则和复式税则两种类型。362、复式税则，又称多栏税则。是指一个税目下设有两个或多个税率，以对来自不同国家的同类进口商品采用不同的税率。复式税则的特点是歧视性，对不同国家的同种商品实行有差别的歧视性待遇。复式税则中又包括二栏税率、三栏税率、四栏税率、五栏税率等。2、复式税则，又称多栏税则。是指一个税目下设有两个或多个税率37我国目前采用二栏税率，由普通税率和优惠税率（主要是最惠国税）组成，以区别对待与本国定有和没有定有贸易互惠条约或协定的不同国家和地区的进口商品。大部分西方发达国家和部分发展中国家实行三栏税率，通常由普通税率、最惠国税率和普惠制税率组成。

我国目前采用二栏税率，由普通税率和优惠税率（主要是最惠国税）38海关税则的种类海关税则自主税则协定税则2．依据制定税则的方式的不同海关税则的种类海关税则自主税则协定税则2．依据制定税则的方式39

在单式税则或复式税则中，依据制定税则的权限，又可分为自主税则、协定税则和混合税则三种。1、自主税则是指由一国政府根据本国社会经济发展状况，依照关税自主原则单独制定和修改的以法律形式规定的关税税则。它不受对外签订的贸易条约或协定约束。2、协定税则是指一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定共同制定的关税税则。这种关税税则的制定不是完全自主性的。协定税则又分为双边协定税则、多边协定税则和不平等协定税则。

WTO就是最典型的多边协定税则。在单式税则或复式税则中，依据制定税则的权限，又可分为403、混合税则是指一国关税税则的制定同时采取自主税则和协定税则方式。一国税则的制定以自主制定应税税目的税率为基础，结合与其他相关国家通过协定方式确定的应税税目的税率组合而成。

3、混合税则是指一国关税税则的制定同时采取自主税则和协定税则41（二）计税标准从量税从价税复合税选择税滑准税差价税季节税（二）计税标准从量税从价税选择税滑准税差价税42从价税从量税选择税季节税混合税差价税关税税基关税税基是指征收关税的依据、标准或基础。从价税从量税选择税季节税混合税差价税关税税基关税税基是指征收43（一）从量税从量税是以货物的重量、数量、容量、长度等为标准课征的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。

其计算公式为：

从量税额=商品数量×每单位从量税（一）从量税44征收从量税的优点：(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的规格、品质、价格，所以便于计算。(2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。只要量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样的税，故可控制低价商品的大量涌入。征收从量税的缺点：(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。(2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相对减小。（日本大米从量税）

征收从量税的优点：(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定45(二)从价税

从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法。从价税的税率表现为货物价格的百分比。

其计算公式为：从价税额=商品总值×从价税率(二)从价税46从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护作用较大。(2)从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。从价税的优点：47从价税的主要缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力。（由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别）。（例如：2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%，逃税333万元。）从价税的主要缺点：48

(三)混合税

混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税率计税。

其计算公式为：混合税额=从量税额+从价税额(三)混合税49混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。

比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者)的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。

又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，再加征从价税15.5%。

中国从1997年7月1日起，对进口的录像机、摄像机实行混合关税。

混合税计税手续比较复杂。.

混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。50(四)选择税

选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选择较低的一种来征。（如日本对进口白布订有选择税：从加税7.5%，从量税每平方米2.6日元）.(四)选择税51(五)差价税

差价税又称差额税或不定额税，是按照进口商品价格低于国内市场同种商品价格的差额来确定关税税率的一种办法。差价税分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税三种。比如，欧盟曾对冻牛肉进口首先征收20%的正常进口税，然后根据每周进口价格与共同市场的内部价格变动情况征收变动不定的差价税。(五)差价税52（六）季节税季节税是指对那些具有明显季节性特征的产品制定两种或两种以上的不同水平的关税税率，在实际征税时根据季节选取其中一种税率。

比如进口蔬菜，对待进口商品在旺季时采用最高税率，在淡季时采用最低税率，平时采用中间税率。季节税主要用来协调进出口规模和国内市场的总供求。季节税较多地使用在农产品的贸易中。.（六）季节税比如进口蔬菜，对待进口商品在旺季时采用最高53（七）滑准税，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。其高档商品价格的税率低或不征税，低档商品价格的税率高。（七）滑准税，又称滑动税，是对进口税则中的同一种商品按其市场54关税减免与配额二、关税减免（一）含义关税减免，是减征关税和免征关税的简称，是海关全部或部分免除应税货品纳税人的关税给付义务的一种行政措施。它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段，它是贯彻国家关税政策的一项重要措施。关税减免与配额二、关税减免55（二）关税减免的依据（三）关税减免的范围（四）减免关税的批准和约束条件（二）关税减免的依据56三、关税配额（一）含义（二）关税配额的类别三、关税配额57第四节关税保护度含义：指用来衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的地步或水平。关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度，通常以关税水平衡量，对某一类商品的保护程度以关税保护率来衡量。第四节关税保护度含义：指用来衡量或比较一个国家对进口商58

关税保护率（NRP,NominalRateofProtection）

表示对某种或某类商品的保护程度。分为：名义保护率和有效保护率名义保护率：对一商品的名义保护率是由于实行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世界银行）

关税保护率（NRP,NominalRateofPr59计算公式：NRP=（P’-P）/P×100%例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该国对汽车的名义保护率是多少？计算公式：NRP=（P’-P）/P×100%60有效保护率（ERP,EffectiveRateofProtection）有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比计算方法

ERP=（V’-V）/V×100%V’-保护措施下生产过程的增值V-自由贸易条件下生产过程的增值与名义保护率的区别：有效保护率关注的是产品生产增值过程，名义保护率关注的是被保护产品的市场价格差异。有效保护率（ERP,EffectiveRateofP61计算题假设在自由贸易情况下，某一家用轿车售价10000美元，其生产过程的购入价值为5000美元，国内汽车制造商实现的增加值为5000美元。假设对整车进口征收20%的进口关税。对该制成品的名义保护率是多少对使用的中间投入品不征收关税的情况下，对该制成品的有效保护率是多少如果对中间投入品征收10%的关税如果对中间投入品征收20%的关税如果对中间投入品征收50%的关税计算题假设在自由贸易情况下，某一家用轿车售价1062

对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强；反之，对原材料进口征收名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越高，对国内生产的制成品的有效保护程度越弱；超过一定界限，还会出现负保护作用。

结论对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关63有效保护率与关税结构有效保护率被广泛应用于分析整套关税结构对某产业最终产品生产者的保护作用。关税结构：一国关税税则中各类商品关税税率的构成。发达国家：逐步升级的关税结构思考：发展中国家能不能也采用逐步升级的关税结构呢？有效保护率与关税结构有效保护率被广泛应用于分析整套关税结构对64第五节关税减让谈判关税减让含义谈判的基础谈判的原则谈判权的确定谈判的类型谈判的方式减让谈判成果关税减让表第五节关税减让谈判关税减让含义谈判的基础谈判的原则谈判权的65

第九章关税第九章关税66第一节关税概述一、关税的含义关税（CustomsDuties；Tariff）：进出口商品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的税。海关、关境特点：间接税、强制性、无偿性、预定性第一节关税概述一、关税的含义67二、关税的作用（一）积极作用1对外贸易政策的重要措施2增加国家财政收入3调节进出口贸易结构4调节生产和市场的供求（二）消极作用二、关税的作用68三、关税水平含义：一个国家进口关税的平均税率计算方式简单算术平均法即：关税水平=∑ti/n

关税水平=所有税率之和／税目总数X100%优点：计算简单缺点：无法真实地反映该国家征收关税的目的，看不出关税结构对产业的保护程度。三、关税水平含义：一个国家进口关税的平均税率69加权算术平均法先以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重为权数，再结合税率进行计算。即：关税水平=∑tifi

ti：表示个别关税率fi：表示某一关税率的进口商品占总进口商品的比例加权算术平均法先以一国各种进口商品的价值在进口总值的比重为70举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值依次为100万元、70万元、30万元，税率依次为10%、30%、50%，则其关税水平为：100×10%+70×30%+30×50%×100%=23%

100+70+30关税水平可以比较各国关税的高低。举例。取C1、C2、C3三种代表性商品计算，其进口值依次为171第二节关税类别按商品流向按征收目的按征税待遇进口关税出口关税过境关税财政关税保护关税普通关税优惠关税差别关税（附加关税：反倾销税、反补贴税等）特定优惠关税普遍优惠制下的关税最惠国待遇下的关税惩罚或报复关税第二节关税类别按商品流向按征收目的按征税待遇进口关税72一、按征税商品的流向分类（p214）（一）进口税（二）出口税（三）过境税一、按征税商品的流向分类（p214）73二、按征收关税的目的分类财政关税是指以增加国家财政收入为目的而征的关税。保护关税是指以保护本国某些产品的生产和销售为目的而课征的关税。保护程度的高低取决于保护关税的税率。惩罚关税或报复关税二、按征收关税的目的分类74三、按关税待遇分类（p216）（一）普通关税（二）优惠关税三、按关税待遇分类（p216）75最惠国待遇下的关税最惠国待遇：缔约国双方相互间现在和将来所给予第三国在贸易上的优惠、豁免和特权同样给予缔约对方。GATT、WTO最惠国关税<普通关税>特惠税

例如2002年，中国税号为8519.1000的真空吸尘器进口关税，最惠国税率为22.5%，普通税率则为130%最惠国待遇下的关税最惠国待遇：缔约国双方相互间现在和将来所给76特定优惠关税又称特惠关税，指给予来自特定国家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。宗主国与殖民地附属国之间的特惠税洛美协定（LomeConvention）2000年6月，欧盟签署了第五个《洛美协定》，2003年生效，有效期20年。特定优惠关税又称特惠关税，指给予来自特定国家的进口货物的排他771、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。特惠税2、非互惠型的特惠税。例如《洛美协定》。欧盟与部分非加太国家1975年签订了第一个为期五年的《洛美协定》，之后每隔五年续签一次。2000年6月非加太集团与欧盟在贝宁签署《科托努协定》，有效期为20年。根据协定，非加太国家97%的产品可以免税进入欧盟市场。1、互惠型的特惠税。最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太78普遍优惠制下的关税简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速发展中国家或地区的经济增长。截止到2008年，世界上有30多个给惠国家，而接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。普遍优惠制下的关税简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或地79普惠制有三条基本原则：非歧视的非互惠的普遍的普惠制普惠制有三条基本原则：非歧视的非互惠的普遍的普惠制80四、按常规和临时划分法定关税附加关税四、按常规和临时划分81附加关税指海关对进出口商品在征收表所列的关税以外，再加征额外的关税。这种税多发生在进口方面--进口附加税特点：一种特定的临时性措施目的：应付国际收支危机；维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复——“特别关税”反倾销税与反补贴税附加关税指海关对进出口商品在征收表所列的关税以外，再加征额外82例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。

例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机83反倾销税反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场。征收反倾销税的2个条件：根据关贸总协定的规定，必须同时符合以下两个条件才能构成商品倾销：(1)一国产品以低于“正常价值”的办法挤入另一国市场；(2)由此而对该进口国国内已建立的某项工业造成实质性的威胁或实质性损害。反倾销税反倾销税是对于实行倾销的进口商品84确定“正常价值”的3种方法：(1)出口国国内市场上的实际销售价格。这是最基本的一种办法。(2)出口国向第三国出口该种产品或相似产品的价格。(3)结构价格。当前两种办法均因不合要求而不能采用时，可根据该出口产品在原生产国的生产成本加上合理的推销费用和利润得出该产品的结构价格。确定“正常价值”的3种方法：85反倾销税反倾销税86

反倾销措施

临时性反倾销措施最终反倾销措施

反倾销措施

临时性反倾销措施87中国成为世界反倾销的头号目标国中国成为世界反倾销的头号目标国88第九章-关税课件89第九章-关税课件90反补贴税反补贴税又称为抵消税或补偿税，是为了抵消商品在制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税。例如，A国汽车享受补贴后向B国出口，这是不公平的，B国可以对其征收反补贴税。反补贴税反补贴税又称为抵消税或补偿税，91禁止性补贴：明确禁止使用补贴可诉补贴：可能产生争端的补贴不可诉补贴：普遍性实施的补贴反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。禁止性补贴：明确禁止使用补贴92实施反补贴的三大要件实施反补贴的三大要件932007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。这之后到2009年年底，美国对华发起的反补贴调查已达几十起，其中多起征收了反补贴税。这引起了中国政府的反对。分析：（1）美国面临两难选择：

如果美国认为中国是计划经济国家，就不应该征收反补贴税；如果美国认为中国是市场经济国家，就不应该在征收反倾销税中使用“替代国”。（2）这个官司对中国也不好打：因为即使中国赢了这场官司，等于在继续强调中国“非市场经济”的地位，那么在反倾销诉讼中就会更被动。

2007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税。这之后942012年3月20日，美国商务部做出裁决认定中国输美化学增白剂、镀锌钢丝、钢质车轮存在倾销和补贴行为，与此同时，美方还对我国输美晶体硅光伏电池组件做出初裁。仅在一天之内，美国就针对中国产品做出4次反倾销或反补贴裁决，而这样的中美贸易摩擦却远远没有结束。2012年3月20日，美国商务部做出裁决952012年3月22日，美国商务部宣布，将对中国输美不锈钢拉制水槽展开反补贴和反倾销“双反”调查，而美国针对中国输美产品3天内的5次出手，似乎还不能展现出中美贸易战的“你来我往”。同日，中国商务部公布，将对进口原产于欧盟、美国和日本的进口相纸产品征收反倾销税。此轮连番贸易对垒不仅让中美贸易摩擦急速“升温”，也让中美两国相关的贸易企业最为受伤。2012年3月22日，美国商务部宣布，96报复关税报复关税是指发现贸易对方出现歧视性待遇或违背贸易法规或拒绝接受WTO裁决后，可以通过征收报复关税的办法予以报复。报复关税报复关税是指发现贸易对方出现歧视97第三节关税征收、减免与配额一、关税征收（一）海关税则的含义和结构海关税则（CustomsTariff）又称关税税则，是一国海关对进出口商品计征关税的规章和对进出口的征税与免税商品以及禁止进出口的商品加以系统分类的一览表。它是海关征税的法律依据，也是一国关税政策的具体体现。第三节关税征收、减免与配额一、关税征收98税则号列商品分类目录税率海关税则关税税率表海关课征关税的规章条例及说明税则号列商品分类目录税率海关税则关税税率表海关课征关税的规章99海关税则的种类海关税则单式税则复式税则1．依据每个税目下所定有的税率栏目个数不同，海关税则的种类海关税则单式税则复式税则1．依据每个税目下所定100海关税则通常可分为单式税则和复式税则两种类型。1、单式税则单式税则是指一个税目下只有一个税率，该税率适用于来自任何国家的商品，无差别待遇，故又称一栏税则。目前仅有巴拿马、阿尔及利亚等为数不多的发展中国家仍沿用单式税则。海关税则通常可分为单式税则和复式税则两种类型。1012、复式税则，又称多栏税则。是指一个税目下设有两个或多个税率，以对来自不同国家的同类进口商品采用不同的税率。复式税则的特点是歧视性，对不同国家的同种商品实行有差别的歧视性待遇。复式税则中又包括二栏税率、三栏税率、四栏税率、五栏税率等。2、复式税则，又称多栏税则。是指一个税目下设有两个或多个税率102我国目前采用二栏税率，由普通税率和优惠税率（主要是最惠国税）组成，以区别对待与本国定有和没有定有贸易互惠条约或协定的不同国家和地区的进口商品。大部分西方发达国家和部分发展中国家实行三栏税率，通常由普通税率、最惠国税率和普惠制税率组成。

我国目前采用二栏税率，由普通税率和优惠税率（主要是最惠国税）103海关税则的种类海关税则自主税则协定税则2．依据制定税则的方式的不同海关税则的种类海关税则自主税则协定税则2．依据制定税则的方式104

在单式税则或复式税则中，依据制定税则的权限，又可分为自主税则、协定税则和混合税则三种。1、自主税则是指由一国政府根据本国社会经济发展状况，依照关税自主原则单独制定和修改的以法律形式规定的关税税则。它不受对外签订的贸易条约或协定约束。2、协定税则是指一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定共同制定的关税税则。这种关税税则的制定不是完全自主性的。协定税则又分为双边协定税则、多边协定税则和不平等协定税则。

WTO就是最典型的多边协定税则。在单式税则或复式税则中，依据制定税则的权限，又可分为1053、混合税则是指一国关税税则的制定同时采取自主税则和协定税则方式。一国税则的制定以自主制定应税税目的税率为基础，结合与其他相关国家通过协定方式确定的应税税目的税率组合而成。

3、混合税则是指一国关税税则的制定同时采取自主税则和协定税则106（二）计税标准从量税从价税复合税选择税滑准税差价税季节税（二）计税标准从量税从价税选择税滑准税差价税107从价税从量税选择税季节税混合税差价税关税税基关税税基是指征收关税的依据、标准或基础。从价税从量税选择税季节税混合税差价税关税税基关税税基是指征收108（一）从量税从量税是以货物的重量、数量、容量、长度等为标准课征的关税，即按货物的计量单位确定应征关税税额。

其计算公式为：

从量税额=商品数量×每单位从量税（一）从量税109征收从量税的优点：(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定货物的规格、品质、价格，所以便于计算。(2)对于低价格的进口商品抑制作用较大。只要量相同，质量次、价格低的进口商品与高档商品征收同样的税，故可控制低价商品的大量涌入。征收从量税的缺点：(1)不同的货物，不论质量好坏、价格高低，均按同一税率征税，税负相同，难免产生税负不公的现象。(2)面对质优价高的进口商品，其保护作用相对减小。（日本大米从量税）

征收从量税的优点：(1)手续简便。由于只需统计量，而不需审定110(二)从价税

从价税是以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法。从价税的税率表现为货物价格的百分比。

其计算公式为：从价税额=商品总值×从价税率(二)从价税111从价税的优点：(1)税负合理。同类商品，质高价高的税额高，质次价低的税额低，相应的保护作用较大。(2)从价税率用百分比表示，便于各国间进行比较。从价税的优点：112从价税的主要缺点：完税价格不易掌握，征税手续复杂，需耗费大量人力和精力。（由于进口商申报的商品价格不同，同种商品的税率会出现差别）。（例如：2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%，逃税333万元。）从价税的主要缺点：113

(三)混合税

混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税率计税。

其计算公式为：混合税额=从量税额+从价税额(三)混合税114混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。

比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者)的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。

又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，再加征从价税15.5%。

中国从1997年7月1日起，对进口的录像机、摄像机实行混合关税。

混合税计税手续比较复杂。.

混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。115(四)选择税

选择税是对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但在征收时选择其中税额较高或较低者征收。一般是选择税额较高的一种使用，有时为鼓励进口，也可以选择较低的一种来征。（如日本对进口白布订有选择税：从加税7.5%，从量税每平方米2.6日元）.(四)选择税116(五)差价税

差价税又称差额税或不定额税，是按照进口商品价格低于国内市场同种商品价格的差额来确定关税税率的一种办法。差价税分为部分差价税、全部差价税和倍数差价税三种。比如，欧盟曾对冻牛肉进口首先征收20%的正常进口税，然后根据每周进口价格与共同市场的内部价格变动情况征收变动不定的差价税。(五)差价税117（六）季节税季节税是指对那些具有明显季节性特征的产品制定两种或两种以上的不同水平的关税税率，在实际征税时根据季节选取其中一种税率。

比如进口蔬菜，对待进口商品在旺季时采用最高税率，在淡季时采用最低税率，平时采用中间税率。季节税主要用来协调进出口规模和国内市场的