Chp5-准备金核算方法

Chapter6

责任准备金核算方法1/10/20231内容责任准备金的确认与计量原则财产保险准备金的核算未决赔款准备金核算未到期准备金核算长期责任准备金（财产险、再保险）核算分保责任准备金人身保险准备金的核算寿险责任准备金核算长期健康险责任准备金核算1/10/20232一、责任准备金的确认和计量原则责任准备金中的责任是指保险公司对投保人或保单持有人的未了责任，也就是保险公司为了承担因承保保险业务而引起的将来的负债或已有的负债而提存的基金。1/10/20233责任准备金分类按功能或目的分类未决赔款准备金未到期责任准备金长期责任准备金寿险责任准备金长期健康险责任准备金1/10/20234责任准备金的计量原则（P146）责任准备金必须为正值原则负债评估和资产评估的一致性原则连续性原则全面性原则各因素的取值要有相应的安全系数1/10/20235二、未决赔款准备金未决赔款准备金是指公司由于已经发生保险事故并已提出保险赔款以及已发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的准备金。提取的未决赔款准备金计入当期支出，次年转回作收入处理。已发生已报案赔款准备金已发生未报案赔款准备金1/10/20236二、未决赔款准备金未决赔款准备金的提取采用差额补提的方法，按月分别计提已报案赔款准备金、未报案赔款准备金，直接计入各险种的成本费用，年末根据精算结果进行调整。已报案赔款准备金按业务部门提供的月末未决赔案估损金额的全额减去已报案赔款准备金上月末余额的差额补提；若当月月末的未决赔案估损金额小于已报案赔款准备金上月末余额，按其差额以负值计提，以红字做相同分录。1/10/20237二、未决赔款准备金未报案赔款准备金，按本月赔款支出数减去上年同期赔款支出数的差额及有关制度规定的比例差额补提。若提存数为负数，按差额以负值提存，以红字做相同分录。根据精算结果，应对本年已提取的未决赔款准备金进行调整，如精算的应提存数大于实际提存时，则按其差额进行补提；如精算的应提存数小于实际提存数，则按其差额冲减实际提存数，以红字做相同分录。1/10/20238二、未决赔款准备金例1：某公司2005年8月已决赔款累计数为5780000元，2004年8月已决赔款累计数为4250000元，已发生未报案赔款准备金提取比例为4%。业务部门提供未决赔款清单上已报案的未决赔款金额为1200000元，上月末已报案赔款准备金额为310000元。则该公司2005年8月提取未决赔款准备金的金额为：1/10/20239二、未决赔款准备金科目设置“未决赔款准备金”，负债类科目，贷方登记提存的未决赔款准备金，借方登记转回上年未决赔款准备金数额，贷方余额反映未决赔案预估损失的金额。“提存未决赔款准备金”，损益类科目，借记提存的数额，贷记结转本年利润科目数额，期末无余额。“转回未决赔款准备金”，损益类科目，贷记转回上年度的准备金数额，借记结转本年利润科目数额，期末无余额。1/10/202310二、未决赔款准备金会计分录提存未决赔款准备金

借：提存未决赔款准备金—已发生已报案赔款的准备金

—已发生未报案赔款的准备金贷：未决赔款准备金—已发生已报案赔款的准备金

—已发生未报案赔款的准备金转回上年未决赔款准备金借：未决赔款准备金

贷：转回未决赔款准备金1/10/202311二、未决赔款准备金例2：某公司2005年已提已发生已报案赔款准备金2563000元，已提已发生未报案赔款准备金1250000元，根据精算部门计算结果，本年应提已发生已报案赔款准备金2585000元，应提已发生未报案未决赔款准备金1150000元。应编制分录：1/10/202312三、未到期责任准备金的核算未到期责任准备金是指公司为承担一年期以内保险业务的未来保险责任，从本期尚未到期责任的保费中提取的、以备下年度发生赔款的准备金。由于保险合同的年度与会计年度通常不一致，因此，在会计核算期末时，不能把所收取的保险费全部当作保费收入处理，对于保险责任尚未届满，应属于下年度的部分保险费，必须以准备金的形式提存出来。1/10/202313三、未到期责任准备金的核算提取方法保费比例法：1/2，1/8，1/24，1/3651/8：未到期责任准备金=（签发保单季数*2-1）/8*当季保费收入1/24：未到期责任准备金=（签发保单月数*2-1）/24*当月保费收入1/10/202314三、未到期责任准备金的核算例3：某公司2004年第一季度的保费收入为80万元，第二季度的保费收入为100万元，第三季度的保费收入为70万元，第四季度的保费收入为160万元，则该公司年末未到期责任准备金为：1/10/202315三、未到期责任准备金的核算例4：某公司一年期保单订立于1月、5月、8月、10月、12月，其保费收入分别为60万、80万、120万、180万240万元，则该公司年末未到期责任准备金为：1/10/202316三、未到期责任准备金的核算科目设置“未到期责任准备金”，负债类科目，贷记提存的未到期责任准备金，借记转回的未到期责任准备金，贷方余额反映本期提存尚未转回的未到期责任准备金。“提取未到期责任准备金”，损益类科目。“转回未到期责任准备金”，损益类科目。以上科目应按险种设置明细科目。1/10/202317三、未到期责任准备金的核算会计分录提存未到期责任准备金

借：提存未到期责任准备金

贷：未到期责任准备金转回未到期责任准备金

借：未到期责任准备金

贷：转回未到期责任准备金1/10/202318例5：经计算，本期应提取未到期责任准备金320000元，转回未到期责任准备金280000元。应编制会计分录：提存未到期责任准备金转回未到期责任准备金

1/10/202319目前保险公司的未到期责任准备金是按月提取，那么，每月在计算未到期责任准备金时应往前倒推12个月。例如，2008年8月提取未到期责任准备金时，2007年9月份开出保险单的未到期责任准备金为保费的1/24，10月份的为3/24，其余类推。1/10/202320按1/24法计提未到期责任准备金的特点是，每月开出保险单时，当月按23/24计提未到期责任准备金，随着保险责任期限的逐渐缩短而按2/24转回，即将大部分保费通过转回未到期责任准备金的方式事后逐月反映为利润。1/10/202321四、长期责任准备金长期责任准备金是指按业务年度结算损益的保险业务（如出口信用险、长期工程险、再保险），在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。1/10/202322四、长期责任准备金非结算损益年度的收支差额，全额作为长期责任准备金提存，不确认利润，并于次年转回滚存到结算损益年度终了时结算损益。因此在业务年度内、结算年度前，逐年如此滚动提存，形成稳定经营、应付长期财险业务巨额风险的资金准备。1/10/202323四、长期责任准备金科目设置“长期责任准备金”、负债类科目。“提存长期责任准备金”，损益类科目。“转回长期责任准备金”，损益类科目。帐务处理期末，保险公司按规定提存长期责任准备金；转回上年同期提存的长期责任准备金；将提存的长期责任准备金科目余额及转回长期责任准备金科目余额分别转入本年利润科目。1/10/202324四、长期责任准备金会计分录提存长期责任准备金

借：提存长期责任准备金

贷：长期责任准备金转回长期责任准备金

借：长期责任准备金

贷：转回长期责任准备金1/10/202325四、长期责任准备金例6：某公司对出口信用险实行三年期结算损益。有关数据如下：2001年会计年度项目2001年业务年度保险收入等收入320赔款支出等支出170转回长期责任准备金0收支差150提取长期责任准备金150本年利润01/10/202326四、长期责任准备金2002年会计年度项目2001年业务年度2002年业务年度保险收入等收入40600赔款支出等支出50200转回长期责任准备金1500收支差140400提取长期责任准备金140400本年利润001/10/202327四、长期责任准备金2003年会计年度项目2001年业务年度2002年业务年度2003年业务年度保险收入等收入2070800赔款支出等支出30110530转回长期责任准备金1404000收支差130360270提取长期责任准备金0360270本年利润130001/10/202328五、分保准备金的核算分保准备金是指公司分出分保业务，应由分保接受公司承担的各类责任准备金，包括分保未决赔款准备金、分保未到期责任准备金、分保长期责任准备金等。注意对于分保分出保险公司，“分保未决赔款准备金”、“分保未到期责任准备金”、“分保长期责任准备金”均为资产类帐户，提存时直接抵减一般业务计提的准备金，转回时直接抵减一般业务转回的准备金。1/10/202329分保未决赔款准备金的核算提存时：借：分保未决赔款准备金

贷：提存未决赔款准备金转回时：借：转回未决赔款准备金

贷：分保未决赔款准备金1/10/202330分保未到期责任准备金的核算提存时：借：分保未到期责任准备金

贷：提存未到期责任准备金转回时：借：转回未到期责任准备金

贷：分保未到期责任准备金1/10/202331分保长期责任准备金的核算提存时：借：分保长期责任准备金

贷：提存长期责任准备金转回时：借：转回长期责任准备金

贷：分保长期责任准备金1/10/202332人身保险准备金的核算人身保险准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备，是人寿保险公司的一项主要负债。寿险公司收取保险费在前，而履行给付保险金的义务在若干年之后，如果寿险准备金不充足，则会影响寿险公司的偿付能力，从而危及被保险人的合法权益。1/10/202333人身保险准备金的核算人身保险业务提存的准备金包括：未决赔款准备金（短期人身保险业务提存）未到期责任准备金（短期人身保险业务提存）寿险责任准备金（长期人身保险业务提存）长期健康险责任准备金（长期人身保险业务提存）1/10/202334人身保险准备金的核算人寿保险业务的准备金具有责任准备金和偿付准备金双重性质，应满足长期人寿保险业务返还保险金的需要，达到全期收支平衡的目的。意外伤害保险和短期健康保险业务的准备金只有责任准备金的性质，是调整帐务的需要。由于长期寿险和长期健康险的风险不同，有关责任准备金的精算方法也不同。短期人身保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和未到期责任准备金，其提存、转回的帐务处理与财产保险业务相应准备金的帐务处理方法基本相同。1/10/202335六、寿险责任准备金寿险责任准备金是保险人为履行未到期的保险责任，从寿险保费中提取的专用资金。科目设置“寿险责任准备金”，负债类科目“提存寿险责任准备金”，损益类（费用）科目“转回寿险责任准备金”，损益类（收入）科目1/10/202336六、寿险责任准备金期末提存借：提存寿险责任准备金贷：寿险责任准备金业务转移转入借：银行存款贷：寿险责任准备金业务转移转出借：寿险责任准备金贷：银行存款转回借：寿险责任准备金贷：转回寿险责任准备金期末结转至“本年利润”1/10/202337六、寿险责任准备金寿险责任准备金的计算过去法：已缴保费推算法。t年度寿险责任准备金=以前年度已收纯保费在t年度的终值-以前年度已付保险金在t年度的终值将来法：未缴保费推算法。t年度寿险责任准备金=以后年度未付保险金在t年度的现值-以后年度未收纯保费在t年度的现值1/10/202338七、长期健康险责任准备金长期健康险是介于短期健康险与普通寿险之间的一类业务，其责任准备金类似于寿险责任准备金的性质。科目设置“长期健康险责任准备金”，负债类科目“提存长期健康险责任准备金”，损益类科目“转回长期健康险责任准备金”，损益类科目1/10/202339七、长期健康险责任准备金例7：某人寿保险公司年末根据精算结果，本年应提存长期健康险责任准备金750000元，本年业务转移转入100000元，上年已提存长期健康险责任准备金620000元。应编制会计分录：

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