会计基础实务(第四版)7.情境七：账务处理程序

学习情境七——账务处理程序情境七：账务处理程序任务一：认识账务处理程序任务二：区别各种账务处理程序任务一认识账务处理程序

一、概念情境六：编制会计报表会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式二、设计账务处理程序的原则★结合实际，满足需要

★保证质量，提高效率

★力求简化，降低成本三、账务处理程序的种类◆记账凭证账务处理程序

◆科目汇总表账务处理程序◆汇总记账凭证账务处理程序任务一认识账务处理程序情境六：编制会计报表三种账务处理程序不同——登记总账的依据和程序不同任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表一、记账凭证账务处理程序1.记账凭证账务处理程序的定义◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

2.记账凭证账务处理程序的特点★根据记账凭证直接逐笔登记总账。任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表一、记账凭证账务处理程序

①②③④⑤⑥会计报表库存现金⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账7▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表一、记账凭证账务处理程序3.优缺点任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表二、科目汇总表账务处理程序1.定义◆根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。

2.科目汇总表账务处理程序的特点★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表二、科目汇总表账务处理程序

①②③④⑤⑥库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账优点

▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性▲可大大减少了登记总账的工作量。缺点适用范围◆编制科目汇总表的工作量较大。◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表二、科目汇总表账务处理程序3.优缺点任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表三、汇总记账凭证账务处理程序1.定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。2.汇总记账凭证账务处理程序的特点★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。任务二区分各种账务处理程序情境六：编制会计报表三、汇总记账凭证账务处理程序

①②③④⑤⑥库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账

汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款3606404001400

其他业务收入540012505007150

应收账款4006008001800

合计61602490170010350例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金300

贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400

贷：应收账款400现收4—借：库存现金60

贷：其他应收款60现收3—借：库存现金600

贷：其他业务收入600现收2借：库存现金4000

贷：其他业务收入4000现收6—借：库存现金800

贷：其他业务收入800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计借方贷方14

汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000

应交税费40004000

固定资产5320053200

短期借款30003000

合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000

贷：银行存款10000银付4—借：短期借款3000

贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000

贷：银行存款50000银付2—借：应交税费4000

贷：银行存款4000银付6—借：固定资产3200

贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方15汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000

制造费用12001200

销售费用200200

管理费用400400

合计73004500600017800

例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转5—借：管理费用400

贷：原材料400转4—借：生产成本3000

贷：原材料3000转3—借：销售费用200

贷：原材料200转2—借：制造费用1000

贷：原材