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文档简介

營利事業所得稅課稅範圍類別課稅範圍性質總機構在境內者境內、外全部營利事業所得屬人主義總機構在境外者境內之營利事業所得屬地主義大陸地區之營利事業台灣地區來源所得會計基礎與會計年度Ⅰ項目內容法條會計基礎1.原則：凡屬公司組織者，應採用權責發生制。2.例外：a.其非公司組織者，得因原有習慣、或因營業範圍狹小，申報該管稽徵機關，採用現金收付制。b.非公司組織所採會計基礎，經確選定後，仍得變更；唯須於各會計年度開始三個月前，申報該管稽徵機關。所22會計年度起訖期間1.原則：會計年度應為每年1月1日至12月31日止。2.例外：但因原有習慣，或營業季節之特殊情形，呈經該管稽徵機關核准者，得變更起訖日期。所23會計基礎與會計年度Ⅱ項目內容法條會計年度年度進行中會計年度之變更

1.經核准變更會計年度後，營利事營應於變更後新年度之日起一個月內，將變更前已經過期間之營利事業所得稅，依規定格式向稽徵機關申報。2.於變更後之會計年度結束時，自應另行依法申報營利事營所得稅所74非曆年制之有關問題1.會計年度分跨兩日曆年度者，按其所跨期間，計算各年度之所得額後，分按該兩年度所得稅稅率之規定，適用稅率，計算其應納稅額。所101課稅所得與會計所得之差異Ⅰ類型型式例子永久性差異會計收益，依法免稅者A土地交易所得：免稅B證券交易所得：停征C公債利息收入：符合免稅條件者免稅D公司轉投資收益：免稅E五年(四年)免稅所得非會計收益，但稅法作收益課稅者A銷貨之統一發票作廢而未保留者B銷貨退回、折讓未取得合法憑證。會計費用，稅法不予認列者A旅費、捐贈、交際費、伙食費、自用小客車折舊、小規模收據等之超限部分

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