三、高新技术企业认定的条件北京经济技术开发区

高新技术企业复审操作实务北京国府嘉盈会计师事务所高新复审培训资料Contents

目录监督管理1高新技术企业复审的政策依据2高新技术企业复审的条件3复审程序4一、监督管理

2009年6月，国家审计署对2008年通过重新认定的高新技术企业尤其是大型企业进行了专项检查，并在上半年审计报告中向国务院披露了虚假高新企业逃税情况。在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠的116户企业中，有85户不符合条件，其中不乏知名企业，这些企业享受的税收优惠达到36.31亿元。部分已取得高新技术企业资质的企业已因此被撤销资格，其余部分企业将在复审时面临更为严格的检查。

（一）2009年审计总署抽查情况一、监督管理

2010年11月，财政部组织工作小组也对全国通过高新认定的企业进行了抽查，抽查企业范围主要涉及到北京、上海、广东、江苏等十五省市，也是以大型企业为主。其中以北京为例，抽查企业共计110家，其中65家在知识产权、研发费用和高新收入等方面均存在不符合高新标准的问题。

鉴于2010年度抽查存在的问题，财政部已经决定在2011年加大对已通过高新企业的检查力度，检查范围将进一步有所扩大。

（二）2010年财政部抽查中提出的问题一、监督管理因受财政部、审计总署检查发现问题的直接影响，2010年科技部作为高新技术企业认定的直接主管部门也加大了对已公示企业的核查力度。科技部通过对2010年度已公示的高新技术企业进行申报材料审查、现场调查等方式，先后核销北京、上海、天津、广东、江苏等省市已公告的高新企业800多家，其中仅北京就近200家，也以大、中型企业为主。这些企业虽然已经通过各省市高新认定管理办公室的认定，并经过为期15个工作日的公示期，最终也未能取得高新证书，从而无法享受税收优惠政策。（三）2010年科技部加大了对高新企业的核查力度二、高新技术企业复审的政策依据企业所得税法及其实施条例《高新技术企业认定管理办法》国科发火【2008】172号附件：《国家重点支持的高新技术领域》《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火【2008】362号二、高新技术企业复审的政策依据

《关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知》国科火字【2011】123号附件：《高新技术企业更名管理工作规程（试行）》《关于组织开展2011年北京市高新技术企业资格复审工作的通知》三、高新技术企业认定的条件

172号文第十条规定：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（一）核心自主知识产权三、高新技术企业认定的条件•知识产权的获取期限按照172号文的规定，企业必须在近三年内获取的知识产权才属于有效。只要企业最早在申报前三年最早一年的1月1日，最晚在递交申报材料前拿到知识产权证书就可以认为获取到有效的知识产权。•知识产权的类型获取的知识产权仅包括发明专利实用新型专利外观设计专利集成电路布图设计专有权软件著作权植物新品种权其他的一律不予认可。上述知识产权必须是在中国境内注册，如果仅仅在境外注册，即使所有权人是拟申请高新技术认定的企业，该知识产权是否有效无法确定。三、高新技术企业认定的条件三、高新技术企业认定的条件•知识产权的获取途径

知识产权的获取途径包括：自主研发、受让、受赠、并购等或通过5年以上的独占许可。需要特别说明的是，对于通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获取的知识产权，其产权所有人必须是准备申请成为高新技术企业的企业或产权所有人中包括准备申请成为高新技术企业的。三、高新技术企业认定的条件NOTE对于5年以上的独占许可获取的知识产权，需要特别注意以下四点内容：

●企业要和产权所有人签订5年以上的全球独占许可协议，而且该协议还需要到国家知识产权局办理备案登记手续。仅在中国境内独占许可或者没有办理备案登记手续的独占许可是不能被认为有效的独占许可。

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独占许可协议的有效期必须涵盖高新技术企业的有效期。如企业参加2011年的高新复审，则独占许可协议的有效期必须能够涵盖到2013年12月31日。如果协议截止日期是在2013年12月31日前，则该独占许可不能被认定为有效独占许可。三、高新技术企业认定的条件

●独占许可协议是近三年签订就可以认为是近三年获得的知识产权。这也就意味着，独占许可的知识产权原所有人即使是在三年前取得的，只要独占许可协议是近三年签订的，就可以认为是近三年获得的。

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独占许可的知识产权仅在境外登记是否有效？如果企业通过独占许可获取的知识产权仅仅是在境外注册，没有在中国境内注册，则这种独占许可协议很可能无法在国家有关部门获得备案。因为国家有关部门对于独占许可备案所保护的是国内知识产权，对于其他知识产权则不予保护。但这并不意味着这样的独占许可就不能参加高新技术企业认定。

知识产权的有效期三、高新技术企业认定的条件通过自主研发、受让、受赠、并购等方式或通过5年以上独占许可方式获取的知识产权必须在中国法律有效保护期内。目前国家对上述知识产权的保护期限分别为：发明专利20年，实用新型专利10年，外观设计专利10年，集成电路布图设计专有权10年，软件著作权5年，植物新品种权15～20年。

主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权

主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权就是要求企业当年生产销售的产品（服务）中，主要产品（服务）的核心技术要拥有自主知识产权。三、高新技术企业认定的条件（二）产品（服务）领域条件172号文第十条第二款规定：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。《国家重点支持的高新技术领域》包括：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术和高新技术改造传统产业。正确选择本企业应涉及的领域找准大领域下的最基层领域三、高新技术企业认定的条件（三）科技人员和研发人员条件172号文第十条第三款规定：具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

362号文第五条第（二）款第1项规定：企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。大专以上科技人员的界定三、高新技术企业认定的条件

362号文第五条第（二）款第2项规定：企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研发人员的界定研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。研究人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：•关键资料的收集整理；•编制计算机程序；•进行实验、测试和分析；•为实验、测试和分析准备材料和设备；•记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。三、高新技术企业认定的条件大专以上科技人员与研发人员的区分大专以上科技人员不一定都是研发人员，研发人员也不一定都是大专以上科技人员。在大专以上科技人员中，科技辅助人员就不属于研发人员。在研发人员中，因为还包含了辅助人员，而辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。也就是说，辅助人员不一定具有大专以上学历。职工总数的界定362号文第五条第（二）款第3项规定：研究开发人数主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。根据上述规定，对于大专以上科技人员及职工总数的统计均应按上述原则进行确认。三、高新技术企业认定的条件（四）研发费用条件172号文第十条第四款规定：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。根据362号文的要求，研发费用的范围包括：三、高新技术企业认定的条件直接投入人员人工设计费用无形资产摊销折旧费用与长期待摊费用装备调试费研发费用的范围委托外部研究开发费用三、高新技术企业认定的条件人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。在实际操作中，企业还可以将下列费用作为人员人工进行列支：为员工缴纳的社会保险、住房公积金、商业保险、专业培训、公司按研发人员工资总额提取的福利经费、工会经费、教育经费等。三、高新技术企业认定的条件直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。三、高新技术企业认定的条件折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。三、高新技术企业认定的条件装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。对于该条内容，重点是区分两项内容：即凡是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的调试费不能计入；凡是研发活动过程中发生的上述费用就可以直接归入。三、高新技术企业认定的条件无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用、（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。三、高新技术企业认定的条件其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。三、高新技术企业认定的条件境内研发费用的核算根据362号文的要求，企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。根据362文第五条第（三）款的规定，高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《重点领域》）要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。三、高新技术企业认定的条件（五）高新技术产品（服务）收入条件172号文第十条第五款规定：高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。高新技术产品（服务）收入的界定技术承包收入包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；技术承包收入三、高新技术企业认定的条件技术性收入主要包括以下几个部分：1指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；技术转让收入23指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；接受委托科研收入4指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。三、高新技术企业认定的条件（六）得分条件172号文第十条第六款规定：企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。根据362号文第六条的要求，知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。四项指标权重结构详见下表：三、高新技术企业认定的条件序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计100四项指标权重结构表四、复审程序（一）复审范围及时间需参加2011年高新技术企业资格复审的企业范围为我市2008年按照《认定办法》和《工作指引》组织认定的高新技术企业。高新技术企业资格复审遵循自愿原则，企业复审合格的，其高新技术企业资格有效期为三年，企业不参加复审或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。2011年高新技术企业资格复审采取集中办理方式，参加复审的企业请于7月20日前提交复审申请材料。54321四、复审程序企业全套申请材料：（一式六份）（二）复审应提供的资料总目录《申请企业自评表》《高新技术企业复审申请书》企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）知识产权汇总表及相关证明材料序号知识产权名称类别授权日期授权号获得方式（1）专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等授权证书复印件；（2）专利独占许可合同，须通过省知识产权局备案，并取得《专利实施许可合同备案证明》。四、复审程序6企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明（可以是经复审办公室或者有关劳动、人事部门核实后，出具的证明材料。）建议以下材料单独装订，提交给相关高新企业复审办公室：（1）缴纳养老保险金企业职工和累计工作183天以上兼职人员名册；公司员工花名册序号姓名学历专业职位大专以上科技人员研究开发人员备注1□是□否□是□否2□是□否□是□否3□是□否□是□否…合计—————我公司在2008年度共有职工人，其中研发人员人，占职工总人数的比例为%；大专以上科技人员人，占职工总人数的比例为%。四、复审程序7经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告，专项审计报告须包括企业基本情况、近一年高新技术产品（服务）收入总体情况、高新技术产品销售收入和服务收入明细、近三年的研究开发投入总体情况和按年度分项目分经费科目的研究开发费用明细等内容。※

企业在提交审计报告的同时，须附上说明出具审计报告的中介机构符合《工作指引》规定相关鉴证条件的证明材料，该证明材料可以经各地复审工作办公室核实后，由各地复审办公室出具。建议中介机构的证明材料可单独装订，提交给相关高新企业复审办公室：证明材料主要包括营业执照副本、在职职工名册及在册职工执业注册会计师（注册审计师、注册税务师）证书（复印件）等。8经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务年报的审计报告（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）。四、复审程序9近三年科技成果转化汇总表及证明材料（13项以上）序号科技成果名称成果来源成果主要内容成果水平转化时间转化结果证明材料（1）说明：①成果来源是指：企业立项项目、专利、软件著作权、集成电路布图设计、购入的技术成果、技术诀窍等；②成果来源、证明材料请说明材料名称、编号和材料对应的页码数；③成果主要内容：用最简短的语言描述出该成果的主要内容；④转化结果是指：产品、服务、样机、样品及出售的技术成果；（2）科技成果转化证明材料：

①成果来源证明材料：如三年内购入技术成果的正式技术合同，近三年研发项目编号（申请表中研发项目编号RD…）等;②成果转化结果证明材料：如检测报告、鉴定验收证书、产品销售证明（销售合同、发票）和用户意见、生产登记批准文号、实物照片等；③技术成果来源属于技术诀窍的证明材料：技术诀窍的说明材料（技术诀窍的名称、类型、对比说明使用该诀窍后使产品或服务上体现什么优势），查新报告和检测报告；四、复审程序10研究开发组织管理水平的证明材料（1）研究开发项目立项报告汇总表（表后附：企业外部立项文件或内部立项文件）序号项目可行性报告名称起止年限项目负责人总经费项目来源立项报告批准时间批准部门（2）企业研发投入核算体系证明材料（如企业关于研发投入专项资金管理办法、研发投入核算体系制度文件等）；（3）开展产学研合作的证明材料（如企业与高校、科研院所之间的产学研合作协议，或者有关部门出具的合作项目立项文件，或者企业与哪些单位开展了哪些项目合作的简要说明）；（4）企业设有研发机构并具备相应设施和设备证明材料（如各级政府关于建立研发中心、技术中心的批文，企业组建研发机构的文件和管理办法；研