做账实操-民间非营利组织学校账务处理会计分录实例

会计实操文库1/1做账实操-民间非营利组织学校账务处理会计分录实例一、收入类业务（30笔）（一）学费及相关收入1.收取全日制学生学费（现金，非限定性收入，含税）借：库存现金贷：提供服务收入—非限定性收入（学费收入）2.银行收取住宿费（学期初预收，非限定性）借：银行存款贷：预收账款—住宿费按月确认收入：借：预收账款—住宿费贷：提供服务收入—非限定性收入（住宿费收入）3.收取教材费（代收代付，多退少补）借：库存现金贷：其他应付款—代收教材费支付教材款时：借：其他应付款—代收教材费贷：银行存款退还多余教材费：借：其他应付款—代收教材费贷：库存现金4.学费减免（贫困生减免，经审批）借：业务活动成本—学生资助成本（学费减免）贷：提供服务收入—非限定性收入（学费收入）（红字冲减）5.学费退费（学生退学，银行退款）借：提供服务收入—非限定性收入（学费收入）（红字）贷：银行存款（红字）6.收取短期培训收入（银行转账，非限定性）借：银行存款贷：提供服务收入—非限定性收入（培训收入）7.预收培训定金（学员预付，后期抵顶学费）借：库存现金贷：预收账款—培训定金培训完成确认收入时：借：预收账款—培训定金贷：提供服务收入—非限定性收入（培训收入）8.收取赞助费（企业赞助校园活动，非限定性，银行）借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入（赞助收入）

（二）捐赠收入

9.收到现金捐赠（校友捐赠，无用途限制，银行）借：银行存款贷：捐赠收入—非限定性收入10.收到限定用途现金捐赠（指定用于实验室建设，银行）借：银行存款贷：捐赠收入—限定性收入（实验室建设）11.接受物资捐赠（企业捐赠教学设备，评估价5万元，限定用于教学）借：固定资产—教学设备贷：捐赠收入—限定性收入（教学设备）12.接受图书捐赠（出版社捐赠图书，评估价2万元，非限定性）借：固定资产—图书贷：捐赠收入—非限定性收入13.捐赠物资验收入库（捐赠文具，评估价0.8万元，用于学生活动）借：存货—办公用品（文具）贷：捐赠收入—限定性收入（学生活动）14.收到留本基金捐赠（校友捐赠100万元，本金不动，利息用于奖学金）借：银行存款贷：捐赠收入—限定性收入（留本基金本金）15.留本基金取得利息收入（银行计息，用于奖学金，限定性）借：银行存款贷：其他收入—限定性收入（留本基金利息）16.捐赠收入撤销（捐赠方取消捐赠，已收款10万元退回）借：捐赠收入—非限定性收入（红字）贷：银行存款（红字）

（三）政府补助与其他收入

17.收到政府教学补助（无用途限制，银行，非限定性）借：银行存款贷：政府补助收入—非限定性收入18.收到限定用途政府补助（指定用于贫困生助学金，银行）借：银行存款贷：政府补助收入—限定性收入（贫困生资助）19.收到财政专项补助（用于校园修缮，银行，限定性）借：银行存款贷：政府补助收入—限定性收入（校园修缮）20.银行存款利息收入（非限定性）借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入（利息收入）21.固定资产处置净收入（出售旧电脑，净收益0.3万元，非限定性）借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入（资产处置收入）22.场地租赁收入（出租闲置教室，银行，非限定性）借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入（租赁收入）23.教材销售差价收入（教材代购产生差价0.5万元，非限定性）借：其他应付款—代收教材费贷：其他收入—非限定性收入（教材差价）24.收到社会机构奖学金拨款（限定用于优秀学生奖励，银行）借：银行存款贷：捐赠收入—限定性收入（奖学金）25.收取学生报名费（现金，非限定性）借：库存现金贷：提供服务收入—非限定性收入（报名费）26.收到合作办学收入（与企业合作培训，银行，非限定性）借：银行存款贷：提供服务收入—非限定性收入（合作办学）27.逾期未退学费定金转收入（学员放弃入学，定金0.2万元，非限定性）借：预收账款—学费定金贷：其他收入—非限定性收入（定金转收入）28.收到捐赠物资变价收入（将闲置捐赠物资出售，银行0.6万元，非限定性）借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入（物资变价）29.政府补助收入到期转非限定性（限定用途补助项目完成，剩余2万元）借：政府补助收入—限定性收入（红字）贷：政府补助收入—非限定性收入30.捐赠收入限定条件解除（限定用于教学设备的捐赠，设备购置完成，剩余1万元）借：捐赠收入—限定性收入（红字）贷：捐赠收入—非限定性收入

二、支出类业务（40笔）

（一）教学与业务支出

31.支付教师工资（计提，计入教学成本）借：业务活动成本—教学成本（人员薪酬）贷：应付工资32.发放教师工资（银行转账，扣除个税）借：应付工资贷：银行存款贷：应交税金—应交个人所得税33.支付代课教师劳务报酬（现金，计入教学成本）借：业务活动成本—教学成本（劳务报酬）贷：库存现金贷：应交税金—应交个人所得税34.采购教学教材（银行支付，直接发放给学生）借：业务活动成本—教学成本（教材费）贷：银行存款35.采购教学用品（粉笔、教具等，现金，入库备用）借：存货—教学用品贷：库存现金领用时分录：借：业务活动成本—教学成本（教学用品）贷：存货—教学用品36.支付教学设备维修费（投影仪维修，银行）借：业务活动成本—教学成本（设备维修）贷：银行存款37.支付实验室耗材费用（化学试剂，银行）借：业务活动成本—教学成本（实验耗材）贷：银行存款38.支付校外实践基地费用（学生实习场地租赁，银行）借：业务活动成本—教学成本（实践经费）贷：银行存款39.支付教学软件使用费（在线教学平台年费，银行）借：业务活动成本—教学成本（软件费用）贷：银行存款40.支付教师培训费用（参加教学研讨会，银行）借：业务活动成本—教学成本（教师培训）贷：银行存款

（二）学生资助支出

41.发放贫困生助学金（现金，用限定性政府补助支付）借：业务活动成本—学生资助成本（助学金）贷：库存现金同时结转限定性净资产：借：限定性净资产（政府补助—贫困生资助）贷：非限定性净资产42.发放优秀学生奖学金（银行转账，用捐赠收入支付，限定性）借：业务活动成本—学生资助成本（奖学金）贷：银行存款结转限定性净资产：借：限定性净资产（捐赠收入—奖学金）贷：非限定性净资产43.支付学生生活补助（食堂餐补，银行转账，非限定性）借：业务活动成本—学生资助成本（生活补助）贷：银行存款44.减免学生住宿费（贫困生减免，非限定性）借：业务活动成本—学生资助成本（住宿费减免）贷：提供服务收入—非限定性收入（住宿费收入）（红字）45.支付学生医疗费（校园医保报销，现金，非限定性）借：业务活动成本—学生资助成本（医疗补助）贷：库存现金46.支付学生活动经费（运动会奖品，现金，限定性捐赠支付）借：业务活动成本—学生资助成本（活动经费）贷：库存现金结转限定性净资产：借：限定性净资产（捐赠收入—学生活动）贷：非限定性净资产47.发放助学贷款补贴（替学生垫付利息，银行，非限定性）借：业务活动成本—学生资助成本（贷款补贴）贷：银行存款48.支付学生交通费（研学活动交通费用，银行，非限定性）借：业务活动成本—学生资助成本（交通补助）贷：银行存款

（三）管理与行政支出

49.支付办公室租金（银行，管理费用）借：管理费用—租赁费贷：银行存款50.支付水电费（行政办公区域，银行，管理费用）借：管理费用—水电费贷：银行存款51.采购办公用品（行政用打印机、纸张，银行）借：存货—办公用品（行政）贷：银行存款领用时分录：借：管理费用—办公费贷：存货—办公用品（行政）52.支付差旅费（行政人员出差，银行，管理费用）借：管理费用—差旅费贷：银行存款53.支付业务招待费（接待合作单位，现金，管理费用）借：管理费用—业务招待费贷：库存现金54.支付审计费（年度审计，银行，管理费用）借：管理费用—审计费贷：银行存款55.支付法律咨询费（合同审核，银行，管理费用）借：管理费用—咨询费贷：银行存款56.支付电话费（办公电话，银行，管理费用）借：管理费用—通讯费贷：银行存款57.支付网络服务费（校园网络维护，银行，管理费用）借：管理费用—网络费贷：银行存款58.支付物业费（行政办公区保洁、安保，银行，管理费用）借：管理费用—物业费贷：银行存款59.支付工会经费（按工资总额计提并支付，银行，管理费用）借：管理费用—工会经费贷：银行存款60.支付职工教育经费（行政人员培训，银行，管理费用）借：管理费用—职工教育经费贷：银行存款61.支付社保费（行政人员社保，银行，管理费用）借：管理费用—社会保障费贷：银行存款62.支付公积金（行政人员公积金，银行，管理费用）借：管理费用—住房公积金贷：银行存款

（四）其他支出

63.支付校园修缮费（教学楼屋顶维修，银行，用限定性补助支付）借：业务活动成本—其他业务成本（修缮费）贷：银行存款结转限定性净资产：借：限定性净资产（政府补助—校园修缮）贷：非限定性净资产64.支付设备购置款（用限定性捐赠购买教学电脑，银行）借：固定资产—教学设备（电脑）贷：银行存款结转限定性净资产：借：限定性净资产（捐赠收入—教学设备）贷：非限定性净资产65.支付捐赠物资运输费（接收捐赠图书的运费，现金）借：管理费用—运输费贷：库存现金66.支付宣传费（校园招生宣传海报制作，银行，管理费用）借：管理费用—宣传费贷：银行存款67.支付违约金（违约解除租赁协议，银行，其他费用）借：其他费用—违约金贷：银行存款68.固定资产盘亏损失（丢失投影仪，成本1万元，净损失计入其他费用）借：其他费用—资产盘亏损失借：累计折旧—教学设备贷：固定资产—教学设备69.坏账损失（学生欠费0.5万元无法收回，经审批）借：其他费用—坏账损失贷：应收账款—学生欠费70.支付税费（印花税、房产税等，银行，其他费用）借：其他费用—税费贷：银行存款71.支付志愿者补贴（校园活动志愿者补助，现金，其他费用）借：其他费用—志愿者补贴贷：库存现金72.支付场地清洁费（校园公共区域保洁，银行，管理费用）借：管理费用—清洁费贷：银行存款73.支付教材印刷费（自编教材印刷，银行，教学成本）借：业务活动成本—教学成本（教材印刷）贷：银行存款74.支付考试费（学生考试报名费代缴，银行，代收代付）借：其他应付款—代收考试费贷：银行存款75.支付维修基金（按规定计提校园维修基金，非限定性）借：管理费用—维修基金贷：其他应付款—维修基金76.支付疫情防控物资费（口罩、消毒液，银行，其他费用）借：其他费用—防疫费贷：银行存款77.支付食堂承包费（学生食堂外包，银行，其他业务成本）借：业务活动成本—其他业务成本（食堂承包）贷：银行存款78.支付校车运营费（校车燃油、维修，银行，其他业务成本）借：业务活动成本—其他业务成本（校车运营）贷：银行存款79.支付离退休人员补贴（退休教师节日补助，现金，管理费用）借：管理费用—离退休补贴贷：库存现金80.支付违约金（未按时支付供应商货款，银行，其他费用）借：其他费用—违约金贷：银行存款

三、资产类业务（35笔）

（一）货币资金与应收款

81.从银行提取现金（备用金）借：库存现金贷：银行存款82.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金83.收到学生欠费（银行转账，此前挂账）借：银行存款贷：应收账款—学生欠费84.计提应收账款坏账准备（按余额5%计提）借：管理费用—坏账损失贷：坏账准备85.确认坏账损失（学生欠费0.8万元无法收回，冲减坏账准备）借：坏账准备贷：应收账款—学生欠费86.收回已确认坏账（已核销的学生欠费0.3万元收回，银行）借：应收账款—学生欠费贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款—学生欠费87.支付预付款（预付教材款，银行）借：预付账款—教材供应商贷：银行存款88.收到预付教材并结算（教材到货，金额与预付款一致）借：业务活动成本—教学成本（教材费）贷：预付账款—教材供应商89.预付场地租赁费（预付半年租金，银行）借：预付账款—场地出租方贷：银行存款按月摊销：借：管理费用—租赁费贷：预付账款—场地出租方90.其他应收款（职工借支差旅费，现金）借：其他应收款—XX职工贷：库存现金91.职工报销差旅费并冲销借支（报销金额小于借支，余款退回）借：管理费用—差旅费借：库存现金（退回余款）贷：其他应收款—XX职工92.其他应收款（代垫学生医疗费，现金）借：其他应收款—XX学生贷：库存现金93.收回代垫医疗费（学生还款，现金）借：库存现金贷：其他应收款—XX学生94.银行支付手续费（转账手续费）借：管理费用—手续费贷：银行存款95.收到银行承兑汇票（收取学费，对方开具汇票）借：应收票据贷：提供服务收入—非限定性收入（学费收入）96.应收票据到期收款（银行到账）借：银行存款贷：应收票据97.应收票据贴现（急需资金，贴现票据，支付贴现息）借：银行存款借：管理费用—贴现息贷：应收票据

（二）固定资产与无形资产

98.购入教学设备（电脑5台，银行支付，非限定性资金）借：固定资产—教学设备（电脑）贷：银行存款99.购入固定资产（用限定性捐赠资金购买投影仪，银行）借：固定资产—教学设备（投影仪）贷：银行存款结转限定性净资产：借：限定性净资产（捐赠收入—教学设备）贷：非限定性净资产100.接受捐赠固定资产（企业捐赠校车，评估价20万元，限定用于学生接送）借：固定资产—交通工具（校车）贷：捐赠收入—限定性收入（校车捐赠）101.计提固定资产折旧（教学设备按月折旧，计入教学成本）借：业务活动成本—教学成本（折旧费）贷：累计折旧—教学设备102.计提行政固定资产折旧（办公电脑折旧，计入管理费用）借：管理费用—折旧费贷：累计折旧—办公设备103.固定资产盘盈（盘盈投影仪，评估价0.5万元，非限定性）借：固定资产—教学设备（投影仪）贷：其他收入—非限定性收入（资产盘盈）104.固定资产盘亏（盘亏打印机，成本0.3万元，累计折旧0.2万元）借：其他费用—资产盘亏损失借：累计折旧—办公设备贷：固定资产—办公设备（打印机）105.出售固定资产（出售旧教学设备，售价0.6万元，成本1万元，累计折旧0.8万元）借：银行存款借：累计折旧—教学设备贷：固定资产—教学设备贷：其他收入—非限定性收入（资产处置收入）106.报废固定资产（报废旧课桌，成本2万元，累计折旧2万元）借：累计折旧—教学设备贷：固定资产—教学设备（课桌）107.固定资产维修（教学楼大修，支出5万元，银行，延长使用寿命）借：固定资产—房屋建筑物（教学楼）贷：银行存款108.购入无形资产（教学软件，银行支付3万元，非限定性）借：无形资产—教学软件贷：银行存款109.计提无形资产摊销（教学软件按月摊销，计入教学成本）借：业务活动成本—教学成本（摊销费）贷：累计摊销—教学软件110.购入无形资产（用限定性补助购买管理系统，银行2万元）借：无形资产—管理系统贷：银行存款结转限定性净资产：借：限定性净资产（政府补助—管理系统）贷：非限定性净资产111.无形资产处置（出售闲置软件使用权，收入0.5万元，银行）借：银行存款借：累计摊销—软件贷：无形资产—软件贷：其他收入—非限定性收入（无形资产处置）

（三）存货与其他资产

112.采购教学用品（批量采购粉笔、黑板擦，银行支付，入库）借：存货—教学用品贷：银行存款113.领用教学用品（教师领用粉笔，按实际领用结转）借：业务活动成本—教学成本（教学用品）贷：存货—教学用品114.采购行政办公用品（打印纸、笔，现金支付，入库）借：存货—办公用品（行政）贷：库存现金115.领用行政办公用品（行政人员领用打印纸）借：管理费用—办公费贷：存货—办公用品（行政）116.存货盘盈（盘盈教学用品，价值0.2万元）借：存货—教学用品贷：其他收入—非限定性收入（存货盘盈）117.存货盘亏（盘亏行政办公用品，价值0.1万元，责任人赔偿0.05万元）借：其他应收款—XX职工借：管理费用—存货损失贷：存货—办公用品（行政）118.存货过期报废（教材过期无法使用，成本0.3万元）借：其他费用—存货报废损失贷：存货—教材119.捐赠存货领用（领用捐赠文具用于学生活动）借：业务活动成本—学生资助成本（活动经费）贷：存货—办公用品（文具）120.购入短期投资（购买国债，银行支付10万元，非限定性）借：短期投资—国债贷：银行存款121.短期投资取得收益（国债利息0.3万元，银行到账）借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入（投资收益）122.出售短期投资（出售国债，收入10.5万元，成本10万元）借：银行存款贷：短期投资—国债贷：其他收入—非限定性收入（投资收益）123.长期投资（投资合作办学项目，银行支付50万元，非限定性）借：长期投资—合作办学贷：银行存款124.长期投资分红（收到合作办学分红5万元，银行）借：银行存款贷：其他收入—非限定性收入（投资分红）125.处置长期投资（退出合作办学项目，收回48万元，银行）借：银行存款借：其他费用—投资损失贷：长期投资—合作办学

四、负债类业务（25笔）

（一）应付及预收款项

126.应付账款（采购教学设备未付款，挂账）借：固定资产—教学设备贷：应付账款—设备供应商127.支付应付账款（偿还设备供应商货款，银行）借：应付账款—设备供应商贷：银行存款128.应付工资（计提行政人员工资）借：管理费用—人员薪酬贷：应付工资129.应付工资（计提教师工资）借：业务活动成本—教学成本（人员薪酬）贷：应付工资130.支付应付工资（银行发放，扣除个税和社保个人部分）借：应付工资贷：银行存款贷：应交税金—应交个人所得税贷：其他应付款—代扣社保（个人）131.预收学费（学期初收取下学期学费，银行）借：银行存款贷：预收账款—学费132.预收住宿费（收取学生住宿费，银行，跨期）借：银行存款贷：预收账款—住宿费133.预收培训费（收取短期培训定金，现金）借：库存现金贷：预收账款—培训定金134.其他应付款（代收学生考试费，现金）借：库存现金贷：其他应付款—代收考试费135.支付代收考试费（向考试机构付款，银行）借：其他应付款—代收考试费贷：银行存款136.其他应付款（收到押金，学生宿舍钥匙押金，现金）借：库存现金贷：其他应付款—押金（宿舍钥匙）137.退还押金（学生毕业退还钥匙押金，现金）借：其他应付款—押金（宿舍钥匙）贷：库存现金138.应付福利费（计提职工福利费）借：管理费用—福利费借：业务活动成本—教学成本（福利费）贷：应付福利费139.支付应付福利费（发放职工节日福利，现金）借：应付福利费贷：库存现金

（二）应交税费与其他负债

140.应交税金—应交个人所得税（计提教师个税）借：应付工资贷：应交税金—应交个人所得税141.缴纳个人所得税（银行代缴个税）借：应交税金—应交个人所得税贷：银行存款142.其他应付款—代扣社保（个人）（计提个人社保部分）借：应付工资贷：其他应付款—代扣社保（个人）143.其他应付款—代扣公积金（个人）（计提个人公积金部分）借：应付工资贷：其他应付款—代扣公积金（个人）144.缴纳社保费（单位+个人部分，银行）借：管理费用—社会保障费（单位）借：业务活动成本—教学成本（社会保障费，单位）借：其他应付款—代扣社保（个人）贷：银行存款145.缴纳公积金（单位+个人部分，银行）借：管理费用—住房公积金（单位）借：业务活动成本—教学成本（住房公积金，单位）借：其他应付款—代扣公积金（个人）贷：银行存款146.短期借款（向银行借款5万元，用于周转，非限定性）借：银行存款贷：短期借款—XX银行147.支付短期借款利息（银行支付借款利息）借：管理费用—利息支出贷：银行存款148.偿还短期借款本金（银行还款）借：短期借款—XX银行贷：银行存款149.长期借款（向基金会借款20万元，用于校园建设，限定性）借：银行存款贷：长期借款—XX基金会（项目完成后结转限定性净资产）150.支付长期借款利息（银行支付利息，用项目收入支付）借：业务活动成本—其他业务成本（利息支出）贷：银行存款151.偿还长期借款本金（银行还款，项目完成后）借：长期借款—XX基金会贷：银行存款152.其他应付款—维修基金（计提校园维修基金）借：管理费用—维修基金贷：其他应付款—维修基金153.使用维修基金（支付校园维修费用，银行）借：其他应付款—维修基金贷：银行存款154.应付账款—暂估（购入教材未收到发票，暂估入账）借：业务活动成本—教学成本（教材费）贷：应付账款—暂估（教材供应商）收到发票后调整：借：应付账款—暂估（教材供应商）（红字）贷：应付账款—教材供应商（蓝字）155.应付股利（向出资