公司存货核算管理办法

公司存货核算管理方法.总那么为加强本钱管理,规范本企业本钱核算,正确计算开发产品本钱,便于本钱资料的比拟和分析,结合公司实际情况，特制定本制度。本制度包括的会计科目有:开发本钱、开发间接费、工程材料、开发产品、存贷跌价准备,本制度适用于XX文化实业。.存货核算的基本方法开发本钱开发本钱，指公司在建房地产开发工程所发生的实际本钱，包括为工程开发过程中所发生的直接本钱、间接费用、为贷款而发生的利息和融资费用等。本钱核算的一般步骤：1）根据本钱核算对象确实定原那么和工程特点确定本钱核算对象。2）设置相关本钱核算会计科目，核算和归集本钱费用。3）按受益原那么和配比原那么，确定应分摊本钱费用在各本钱核算对象的间的分配方法、标准。4）将归集的开发本钱费用按确定的方法、标准在各本钱核算对象的的间进行分配。5）编制工程开发本钱计算表计算各本钱核算对象的开发总本钱。6）正确划分已完工和在建开发产品的间的开发本钱，分别结转完工开发产品本钱。7）正确划分已完工和在建开发产品之间的开发本钱，分别结转完工开发产品的销售本钱。8）编制本钱报表，根据本钱核算和管理要求，总括反映各本钱核算对象的本钱情况。开发本钱的科目设置及核算：本科目核算，应按房地产开发具体工程设置“土地征用及拆迁补偿”、“前期工程费”、“建筑安装工程费”、“基础设施费”、“配套设施费”、“资本化利息”、“开发间接费”、二级明细科目，在明细科目下加“工程进度”辅助核算工程。2.2.1土地征用及拆迁补偿会计处理：本科目核算为取得土地而发生的实际本钱，本科目下设：“土地出让金”、“土地契税”、“土地印花税”、“其他”等，应取得行政事业性单位收据或对方开具了正式发票时，按照票据金额计入“土地征用及拆迁补偿”相关明细科目。2.2.2前期工程费的会计处理：本科目核算为开发前期准备而发生的实际本钱，本科目下设：可行性研究费、规划设计费、勘察费、规划请照费、测绘费、三通一平费、招标管理费等三级科目。应于取得行政事业性单位收据或对方开具了正式发票时，按照票据金额计入。建安工程、基础设施、配套设施费的会计处理：2.2.3.1建筑安装工程费：核算为开发过程中而发生的实际成本，本科目下设：“土建工程费”、“安装工程费”、“建安监理费”、“成品房装修费”、“检验试验费”、“其它费用”等三级科目。2.2.3.2基础设施费：科目下设:“供电设施费”、'供水设施费”、“消防设施费”、“通讯设施费”、“环保环卫设施费”、“景观绿化工程”等明细科目。2.2.3.3配套设施费：按配套工程设置明细科目。开发间接费比照“管理费用”的二级科目设置；各经营部门发生的开发间接费也属于开发产品的价值组成局部，在经营部门发生开发间接费时按照权责发生制原那么计入“开发本钱”科目中的“开发间接费”明细科目。“开发间接费”应在年末转入“开发本钱”科目。开发产品：本科目核算公司已经完工房地产开发工程。开发产品应根据产品形态、产品分期分别核算。结转开发产品时，按照单方本钱乘以已售建筑面积确定应结转的本钱，计入“主营业务本钱”。工程材料：本科目核算公司为房地产开发工程的建造而自行购买并将要交付给施工单位建设用的各种材料、物料，按发票含税金额入账。工程材料在明细科目下加“开发工程”和“合同号”两个辅助核算工程。公司购入并已验收需要交付给施工单位的材料，按发票含税金额计入借：工程材料贷：银行存款、应付帐款”等相应科目施工单位领用材料时借：开发本钱贷：工程材料工程材料的采购按《甲供材料管理方法》实施。工程材料的台帐的建立由工程部负责，工程部应对材料的购入领用建立数量金额式明细帐，并于每月末与财务核对，保证材料台帐的准确性。公司工程材料数量的盘存方法采用永续盘存制。公司的各种工程材料，应当定期清查盘点，工程材料盘点应至少每年进行一次全盘。对于未保存在公司内但属于公司的工程材料，也应在盘点的范围之内。公司代为保管的物资不属于公司工程材料核算范围，即不在公司工程材料账面反映。工程材料盘点发现盘盈盘亏的，应及时报公司管理层在年度结账前处理完毕。对于工程材料盘亏损失，如未取得当地税务局书面批准，在计算公司所得税时，应作必要的纳税调整。存货跌价准备：本科目核算公司提取的存货跌价准备，存货跌价准备应按各种开发本钱的实际本钱与可变现净值的差额计量。如由于存货毁损、全部或局部陈旧过时无法继续使用，或者销售价格低于本钱等原因，使存货账面本钱高于可变现净值（即开发本钱已经发生减值）的，应按可变现净值低于