税法学复习课主讲人：汪惠芳马鞍山电视大学

税法学复习课

主讲人:汪惠芳马鞍山电视大学1税法构成要素一、税法主体征税主体、纳税主体、扣缴义务人二、征税对象——区别税种的标志商品、劳务、所得、财产、资源、行为三、税目——征税客体的具体化四、计税依据——征税对象的计量单位和征收标准。（从量、从价）2五、税率（中心环节，有定额税率、比例税率、累进税率）六、纳税环节七、纳税期限与申报期限八、纳税地点九、减免税（起征点和免征额）十、违法处理3税收征纳关系制度税收分配关系制度税收征纳关系制度流转税、所得税、财产税和行为税制度税务信息管理和税款征收管理法律制度税收程序法调整税收实体法调整税法体系4税收征管程序(登记主体、种类、程序）（期限）（征收方式、保全措施、强制措施）（主体、方式、违法情形）税务登记纳税申报税款征收税务稽查5税收实体法1．

流转税类：包括增值税、消费税和营业税。

2．

资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。

3．

所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

4．

财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税。

6增值税掌握：1、征税范围：（1）销售货物。（2）提供的加工、修理修配劳务。（3）进口货物。（4）视同销售行为（5）混合销售行为72、税率：17%3、小规模纳税人和一般纳税人的区分4、公式应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额当期销项税额＝当期销售额×增值税率不含税的销售额=含税销售额/(1＋税率)8例题某汽车制造厂为一般纳税人,从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2005年8月发生如下业务：1、购进用于汽车生产的原材料，取得增值税专用发票上注明的税款共为800万元。2、进口大型检测设备一台，取得海关完税凭证上注明的增值税税款共为10万元。3、销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元。94、兼营汽车修理修配，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元。5、兼营汽车租赁业务业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。10计算该厂8月份的增值税11个人所得税掌握：1、征税项目2、各种项目的计算12公式1、工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（每月收入额-1600）×适用税率－速算扣除数

132、个体工商业户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数14

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应纳个人所得税的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数＝（纳税年度收入总额-必要费用）×适用税率-速算扣除数

154、

稿酬所得应纳税额的计算公式为：

（1）

每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

（2）

每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）165、劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式是：

（1）

每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%

（2）

每次收入额4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%

（3）

每次收入的应税所得额超过20000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数176、特许权使用费、财产租赁所得。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率7、财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%

8、利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%18例题甲某2006年有以下收入：1、12月获得年薪5万元；2、在某报刊上发表连载，分别与11月和12月取得收入2000元和5000元；3、12月在某大学举办某一讲座，共三场，每场收入10，000元。4、转让房屋取得20万元，房屋原值15万，相关费