会计基础培训讲解

会计基础培训讲解热烈欢送新学员项德树会计电算化“双师型〞教师安徽省职业技能鉴定考评员国家计算机高级操作员恒企教育集团全国优秀教师第二页，共316页。第一章总论本章重点阐述：〔1〕会计的对象目标和作用〔2〕会计的职能〔3〕会计根本假设和会计信息质量的要求〔3〕会计准那么休系第三页，共316页。第一节

会计概述一、会计的开展：国内：1、原始社会：“刻木记数、结绳记事(萌芽)2、西周：“零星算之为计，总合算之为会〞“月计岁会〞〔最早〕3、宋代：四柱结算法〔旧管、新收、开除、实在〕关系：旧管+新收-开除=实在第四页，共316页。4、明朝末期：龙门帐〔进、缴、存、该〕进：全部收入缴：全部支出〔费用〕存：指全部资产和债权该：负债关系：该+进=存+缴国外：1、印度的原始社会即有记帐员2、公元6世纪末罗马教皇开场采用单式记帐第一节

会计概述第五页，共316页。3、公元15世纪形成了复式记帐理论和方法〔卢卡·帕乔利——会计之父〕4、19世纪借贷记帐法传入我国注：20世纪50年代以来，传统的会计逐渐形成了〞财务会计(对外〕〞和“管理会计(对内--1952年提出〕〞两大分支。第一节

会计概述第六页，共316页。注：会计的开展三个阶段1、古代会计〔旧石器中、晚期—15世纪末〕注：1494年世界第一部借贷书籍?算术、几何、比及比例概要?出现—会计之父：卢卡·帕乔利。2、近代会计〔15世纪末—20世纪〕1〕标志：复式记账法的产生和?簿记论?的问世2〕1853年英国在苏格兰成立世界第一个注册会计师专业团体—爱丁保会计师协会3、现代会计〔20世纪—至今——经济越开展，会计越重要——第一节

会计概述第七页，共316页。二、会计的职能：指会计作为经营管理的重要手段，在经济管理活动中承担哪些方面的工作。根本职能为两方面：一是反映经济活动情况即核算职能〔反映〕二是监视经济活动过程即监视职能〔控制〕第一节

会计概述第八页，共316页。1、核算〔反映〕职能：指对于应当办理会计手续的经济活动，要以货币为主要计量单位，进展记帐和算帐，记录和计算有关数据，反映其经济活动情况，从而为经营管理提供完整的、系统的、以财务信息为主的经济信息。2、监视〔控制〕职能：指会计在反映经济活动情况的同时，对经济活动过程的真实性、合法性、合理性进展检查监视。注：监视是个过程：分事前、事中、事后监视。种类:内部监视和外部监视(社会监视和国家监视〕第一节

会计概述第九页，共316页。注：最根本的是核算职能扩展职能：预测经济前景参加经济决策评价经营业绩第十页，共316页。三、会计的涵义：1、会计的内容：会计核算〔记帐、算帐和报帐〕会计分析〔用帐〕会计检查〔查帐〕关系：会计核算是会计分析、会计检查的根底，会计分析是会计核算的继续和开展，会计检查是会计核算的必要补充和保证。第一节

会计概述第十一页，共316页。会计核算的具体内容

第十二页，共316页。2、会计的特征：1〕以货币作为主要计量单位,以劳动和实物为辅助单位;2〕对经济活动进展连续、系统和全面的记录〔既是经济活动又是管理活动〕3)是一个经济信息系统;4〕具有核算和监视根本职能；5〕有一系列专门的会计方法〔会计核算方法、会计检查方法和会计分析方法等〕注：最根本方法是会计核算方法第一节

会计概述第十三页，共316页。会计核算方法主要由以下七种方法构成：

〔1〕设置会计科目和账户〔第三章〕。

〔2〕复式记账〔第四章〕。

〔3〕填制和审核会计凭证〔第六章〕。

〔4〕登记账簿〔第七章〕。

〔5〕本钱计算〔本书没有专门介绍，第五章有局部内容〕。

〔6〕财产清查〔第九章〕。

〔7〕编制财务会计报告〔第十章〕

注：核算起点是填制和审核凭证。第十四页，共316页。3、会计的含义：会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的专门方法，对经济活动过程进展连续、系统、全面的反映和监视的一种管理活动，且以提供财务信息为主的一种经济信息系统。第一节

会计概述第十五页，共316页。一、会计对象会计对象：是指会计核算和监视的内容。〔即经济活动过程中的资金和资金运动或价值运动〕资金：财产、物资及货币本身统一用货币

来表现称为资金资金运动：资金在经济活动中要不断地发

生增减变化，其增减变化过程称资

金运动。第二节

会计对象目标及核算前提第十六页，共316页。企业的资金运动过程〔三大过程〕资金筹集—资金循环与周转〔供给、生产、销售〕—资金退出〔起点〕货币资金——储藏资金——生产资金——产成品资金——货币资金注：资金退出是指离开企业：包括〔上交税费、向所有者分配利润、归还各种债务等，不含应付职工各种薪酬〕第二节

会计对象目标及核算前提第十七页，共316页。第二节

会计对象目标及核算前提二、会计目标

1、反映企业管理层受托责任履行情况；

2、向会计报告使用者提供决策有关信息提供：提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。第十八页，共316页。二、会计信息使用者〔内部和外部〕1、会计信息是股东了解企业经营状况，评价企业经营业绩的重要依据；2、会计信息是投资者了解企业开展状况，作出投资决策的重要依据；3、会计信息是债权人评价其债权的平安程度，作出持有或收回债权决策的重要依据第二节

会计对象目标及核算前提第十九页，共316页。4、会计信息是供给商和销售商(即往来客户)评价企业经营风险，作出相应决策的重要依据。5、会计是政府有关部门指导和监管企业、调控宏观经济的重要依据6、会计信息是企业内部管理者作出经营决策的重要依据第二节

会计对象目标及核算前提第二十页，共316页。会计根本假设〔会计核算的根本前提〕是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境所作的合理假定。我国?企业会计准那么—根本准那么?规定，会计核算的根本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。第二节

会计对象目标及会计根本假设第二十一页，共316页。1、会计主体：会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计工作为之效劳的特定单位。其规定了会计工作的空间范围。注：1〕会计主体不同于法律主体，法律主体必然是会计主体。2〕会计主体可以是一个企业、企业内部机构、企业法人等。第二节

会计对象目标及核算前提第二十二页，共316页。2、持续经营持续经营是指企业〔会计主体〕的经营活动将无限期地持续下去。注：一个企业的未来开展方向只可能有两种：一是按照经营目标持续经营；二是经营不善导致破产清算。第二节

会计对象目标及核算前提第二十三页，共316页。3、会计分期〔会计期间〕会计分期是将特定主体持续不断的生产经营活动人为地划分为假设干期间。〔其为会计核算限制了时间范围〕。目的：据以结算盈亏、按期编制财务报告，及时提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等信息分类：年度和中期〔含半年度、季度和月度〕注：起止日期采用公历日期。〔会计年度自公历1月1日-12月31日〕第二节

会计对象目标及核算前提第二十四页，共316页。4、货币计量货币计量是以货币作为主要计量单位来计量、记录和报告企业的生产经营活动。注：我国?企业会计制度?规定，会计核算以人民币作为记账本位币，如业务以某一外币为主的企业也可以选定其外币作为记账本位币，但是编制的会计报告应当折算为人民币。第二节

会计对象目标及核算前提第二十五页，共316页。记账根底〔会计根底〕：是判断企业的收入和费用标准。1、权责发生制：是指当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应当作为当期的收入和费用。注：?企业会计准那么—根本准那么?明确规定企业应当以权责发生制为记账根底。第三节

记账根底第二十六页，共316页。2、收付实现制：是以实际收到现金或支付现金作为确认收入和费用的标准。注：我国的行政单位和除经营业务外的事业单位以此为记账根底。例题：1、本月销售产品38000元，合同规定下个月货款收取。2、支付本季度房租4500元。3、收到上月应收销售款10000元。第三节

记账根底第二十七页，共316页。根据?企业会计准那么—根本准那么?中规定主要包括以下八项：一、可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进展确认、计量和报名，保证会计信息真实可靠、内容完整。二、相关性：要求企业提供的信息与使用者的经济决策需要有关，助于使用者评价过去和现在，预测未来情况。第四节

会计信息的质量要求第二十八页，共316页。第四节

会计信息的质量要求三、可理解性：要求企业的提供的会计信息应当清晰明了，以便于理解和利用。四、可比性：要求企业提供的会计信息应当相互可比，其分为纵向比较〔企业本身-不同期间〕和横性比较〔企业之间-一样期间〕两种。注：采用统一的会计政策，不得随意变更。五、实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅以法律形式为依据。注：实质是经济实质，形式是指法律形式。第二十九页，共316页。例：融资租入的固定资产；售后回购等。六、重要性：要求相关信息重点反映企业的财务状况和经营成果和现金流量等重要交易和事项。七、慎重性：应当充分估计可能发生的损失和费用，尽量低估企业的资产与收益。〔合理核算〕第四节

会计信息的质量要求第三十页，共316页。慎重性原那么例如资产计价负债计价费用列支收益列计尽可能从低从高从多从少减少经营风险第三十一页，共316页。八、及时性：要求会计核算应当及时进展，保证其时效性，不得提前或者延后。应做到：及时收集会计信息；及时处理会计信息；及时传递会计信息。第四节

会计信息的质量要求第三十二页，共316页。第五节

会计处理方法会计处理方法是指将经济信息加工、转换为会计信息的方法和手段。具体包括以下四个环节。(会计循环〕一、会计确认是指通过一定的标准和方法，识别应予输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据是否应当作为会计信息加以记录并列入财务报表的过程。第三十三页，共316页。分类：1、初始确认：第一次解决会计的记录〔凭证和账簿〕问题。2、再次确认：第二次解决报表的提示问题。注：经过初次确认和再次确认可以保证会计信息的真实性和有用性。第五节

会计处理方法第三十四页，共316页。二、会计计量是根据计量单位的计量属性，选择运用一定的计量根底和计量单位，确定应记录工程金额的会计处理过程。计量单位：以货币为主，实物和劳动为辅。计量属性：历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值、公允价值等。第五节

会计处理方法第三十五页，共316页。1、历史本钱〔实际本钱〕是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金和其他等价物。——唯一一种基于过去的交易或事项的计量属性(是可靠的)

第五节

会计处理方法第三十六页，共316页。2、重置本钱〔现行本钱〕是指按照当前的市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。3、可变现净值〔预期出售价值〕是通过正常处置出售资产现在所能收到的现金或现金等价物金额。

第五节

会计处理方法第三十七页，共316页。4、现值〔未来现金流量〕是指企业持有资产通过生产经营或持有负债在正常的经营状态下可望实现的未来现金流量的折现值。5、公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额。注：企业对会计要求进展计量时，一般应当采用历史本钱。第五节

会计处理方法第三十八页，共316页。三、会计记录是按照复式记账的要求在账簿中进展记录的过程四、会计报告财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一期间经营成果、现金流量的文件，包括财务报表和相关资料。注：财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注〔四表一注〕。第五节

会计处理方法第三十九页，共316页。第六节

会计法规体系会计法规是国家管理会计工作的各种法律、法规、条例、准那么、章程、制度等标准性文件的总称。一、会计法规构成按制定机关和法律效力可分四个层次第一层：会计法律——?中华人民共和国会计法??注册会计师法?注：1〕指导会计工作的根本法；2〕制定其他会计法规的依据；第四十页，共316页。3〕由全国人民代表大会常务委员会制定并修定〔1985年1月21日第一部会计法公布，经过93.12.29和99.10.31两次修定〕4〕共有七章52条第二层：行政法规—?企业财务会计报告条例?、?总会计师条例?注：1〕国务院制定的会计法律标准2〕根据?会计法?的要求制定3〕是对会计法律的具体化或某方面补充第六节

会计法规体系第四十一页，共316页。第三层：会计部门规章—?企业会计准那么?、?企业会计制度?、?会计根底工作标准?等注：根据国家主管会计工作的部门〔财政部)制定。第四层：地方性会计法规〔省市地方制定〕第六节

会计法规体系第四十二页，共316页。会计监督制度、会计法规体系第一层次第二层次第三层次第四层次会计法律人大常务会员会《中华人民共和国会计法》<注册会计师法

>会计行政法规国务院《企业财务会计报告条例》《总会计师条例》会计部门规章财政部会计核算制度会计准则会计机构和会计人员管理制度地方性会计法规

（省、市）会计工作管理制度会计制度第六节

会计法规体系第四十三页，共316页。二、会计准那么〔一〕作用：1、会计准那么是反映经济活动、确认产权关系、标准收益分配的会计技术标准。2、会计准那么是生成和提供会计信息的重要依据。3、会计准那么是政府调控经济活动、标准经济秩序和开展国际经济交往等的重要手段。第六节

会计法规体系第四十四页，共316页。〔二〕特点：1、标准性〔会计信息具有广泛的一致性和可比性，提高会计信息质量〕2、权威性〔由国家财政部发布实施〕3、开展性〔随会计实践的深入和社会经济环境的变化而不断开展和完善〕4、融合性〔理论和实践相融〕第六节

会计法规体系第四十五页，共316页。〔三〕种类：?企业会计准那么??小企业会计准那么??事业单位会计准那么?06年2月15日，发布了一批企业新会计准那么2007.1.1在上市公司实施行。企业会计准那么体系包括以下四个局部：根本准那么〔纲〕、具体准那么〔目〕应用指南和解释公告等〔补充〕注：企业会计准那么记账根底是权责发生制；企业会计准那么包括四表一注。第六节

会计法规体系第四十六页，共316页。我国企业会计准那么的构造企业会计准那么根本准那么具体准那么应用指南会计报告目标2会计根本假设4会计根底2一般业务会计准那么〔一般业务确认、计量准那么；存货，固定、无形资产、收入及所得税等准那么〕会计信息质量要求8会计要素6财务报告2特殊行业、特殊业务会计准那么〔外币、租赁、资产减值、债务重组、非货币交易等业务准那么；原/再保险合同，石油天然气开采等准那么〕报告准那么〔如各类报表准那么〕准那么解释—用以指导会计实务的操作性指南、规定〕—实施中遇到问题作出解释第四十七页，共316页。小企业会计准那么：2021年10月18日，财政部发布了?小企业会计准那么?，要求符适宜用条件的小企业自2021年1月1日起执行，并鼓励提前执行。?小企业会计准那么?一般适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业。注：以权责发生制为记账根底；三表一注。第四十八页，共316页。事业单位准那么：2021年12月6日，财政部修订发布了?事业单位会计准那么?，自2021年1月1日起在各级各类事业单位施行。主要特点：以收付实现制进展会计核算；会计要素划分五类：资产、负债、净资产、收入、支出〔费用〕会计报表至少包括三表：资产负债表、收入支出表〔收入费用表〕财政补助收入支出表。第四十九页，共316页。第二三四章

会计要素与复式记账本章重点阐述：〔1〕会计要素的概念、内容；〔2〕会计科目的概念、分类；〔3〕账户的概念、构造；〔4〕复式记账的根本原理和借贷记账法。第五十页，共316页。会计要素：是对会计对象具体内容所作的最

根本的分类，是会计核算和监视

内容的具体化。注：我国?企业会计准那么?将会计要素划分六类：资产、负债、所有者权益——静态(财务状况)收入、费用和利润——动态(经营成果〕第一节

会计要素第五十一页，共316页。资产

形态：1.有形或无形2.货币形态或非货币形态

资产拥有或控制具有带来经济利益的能力能以货币计量第五十二页，共316页。一、资产是指企业过去的交易或事项形成，现拥有或控制的能以货币计量、预期会给企业带来经济效益的资源，包括各种财产、债权和其他权利。注：按流动性分为流动资产和非流动资产。第一节

会计要素第五十三页，共316页。流动资产：是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。主要包括库存现金及各种存款、交易性金融资产、短期投资、应收账款、应收票据、预付

款项、存货等。1〕库存现金是企业投入流通中用以购置商品、劳务或偿还债务。2〕银行存款是企业存入银行或其他金融机构的款

项，用于购置商品、劳务或归还债务3〕交易性金融资产是企业为了近期出售而持有的金融资产，包括企业利用闲置资金、以赚取差价为目的而购入股票、债券和基金等第一节

会计要素第五十四页，共316页。4〕应收账款是企业因销售产品、提供劳务等活动而发生的应收而未收的款项。5〕应收票据是企业因销售产品、提供劳务等活动收到商业汇票而发生的应收未收的款项6〕存货是指原材料〔材料采购、在途物资〕、库存商品、低值易耗品、包装物、材料采购、在途物资、委托加工物资、发出商品、在产品〔生产本钱〕等7〕预付账款：预先支付给供给商的货款。第一节

会计要素第五十五页，共316页。非流动资产：是指除流动资产以外的所有其他资产。包括持有至到期投资，长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。1〕持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或确定且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。2〕长期〔股权〕投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资第一节

会计要素第五十六页，共316页。3〕固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具和工具器具等4〕无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等。5、长期待摊费用是指当期发生的应在一年以上分期摊销计入产品本钱或期间费用的支出包括开办费、固定资产大修理和股票发行费等注：一年内到期长期待摊费用纳入到流动状态下。第一节

会计要素第五十七页，共316页。负债现时经济义务第一节

会计要素将来要归还的货币确切计量或合理预计金额归还方式：货币、其他资产、劳务第五十八页，共316页。按其流动性分类流动负债非流动负债负债：是指过去的交易或事项形成，预期会导致经济利益流出的现实义务。第一节

会计要素第五十九页，共316页。流动负债：是指将在一年或长于一年的一个营业周期以内归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款应付职工薪酬，应交税费、应付股利、应付利息、预收账款、预提费用、其他应付款等。1〕短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下〔含一年〕的各种借款，如生产周期借款等第一节

会计要素第六十页，共316页。2〕应付账款是指企业因购置材料、商品或提供劳务供给等而应付给供给单位的款项。3〕预收账款是指企按合同规定预收购货单位的货款。(业务不多时可在应收账款中核算〕4〕应付票据是指企业因购置材料、商品或提供劳务供给等活动采用商业汇票结算方式而发生的应付给供给单位的款项。5〕应付职工薪酬〔应付工资〕是指企业应付职工的工资、福利费、统筹保险费等。第一节

会计要素第六十一页，共316页。6〕应交税费是指企业应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。

7〕应付股利是指企业应付给投资者的现金股利和利润。8〕应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括借款利息、分期付息到期还本的长期借款利息、企业债券应支付的利息。第一节

会计要素第六十二页，共316页。非流动负债〔长期负债)是指将在一年或长于一年的一个营业周期以上归还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。1〕长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上各种借款。2〕应付债券是指企业为筹集长期资金依照法定程序发行的、约定在超过一年的一定期限内还本付息的有价证券。注：假设在一年内到期的纳入到流动状态下。第一节

会计要素第六十三页，共316页。所有者权益清偿债务的物质保证享有获取企业利润的权利

净资产

=全部资产全部负债构成工程实收资本

实际投入资本金资本公积金资本、股本溢价承受捐赠盈余公积金税后利润中提取未分配利润留待以后分配第六十四页，共316页。所有者权益〔产权或资本、股东权益〕是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即投资者对企业净资产的所有权，包括企业所有者投入资金以及留存收益等。所有者权益来源：1〕所有者投入的资本2〕直接计入所有者权益的利得和损失3〕留存收益第一节

会计要素第六十五页，共316页。投入资金：是指投资者投入企业供企业长期周转使用，无需归还的资金，包括实收资本和资本公积。实收资本：是指投资者按照企业章程或合同协议的规定，实际投入企业的属于所占注册资本份额的资本。资本公积：是指企业来源于盈利以外的那部分积累，包括资本〔股本〕溢价承受捐赠〔捐赠利得即营业外收入〕

第一节

会计要素第六十六页，共316页。留存收益：是指通过企业的生产经营活动，而形成的经营所得净收益的积累

包括盈余公积和未分配利润。第一节

会计要素第六十七页，共316页。盈余公积：是指企业按照规定比例从净利润中提取的各种公积金。我国?公司法?规定将其分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积：是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积金〔10%〕任意盈余公积：是指企业经过股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润提取的盈余公积。〔5%、10%〕盈余公积＝净利润*10%〔或5%〕第一节

会计要素第六十八页，共316页。未分配利润：是指截止至年度末累计未分配的利润，包括以前年度累计的尚未分配的利润以及本年度实现的未分配利润。注：未分配利润＝年初未分配利润+本年度未分配利润本年未分配利润=净利润－盈余公积-应付股利等第一节

会计要素第六十九页，共316页。收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：1、日常活动所形成；2、经济利益流入企业(表现为资产增\负债减)3、导致所有者权益增加。注：利得〔营业外收入〕包括：债务重组利得、政府补助、盘盈、捐赠利得、非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得等。第一节

会计要素第七十页，共316页。分类：1、按经营业务主次分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指来自于企业主要营业活动的收入。例如：销售产品或商品，提供工业性劳务等。其他业务收入是指企业主营业务活动之外的其他经营活动所产生的收入，包括销售材料、出租固定资产、无形资产、包装物和商品租金收入等。第一节

会计要素第七十一页，共316页。2、按日常活动性质分为销售商品收入、提供劳务收入、让度资产使用权收入。注：确认收入的三个根本条件：一是收入相关的经济利益应当很可能流入企业；二是经济利益流入企业结果会导致资产增加或负债减少；三是经济利益流入额能够可靠计量。第一节

会计要素第七十二页，共316页。费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征:1、日常活动发生经济利益的流出；2、经济利益流出企业(表现为资产减负债增)3、导致所有者权益的减少。注：损失〔营业外支出〕：债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏、非流动资产处置损失、非货币资产交换损失等。第一节

会计要素第七十三页，共316页。分类：按费用的经济用途分为两种：1〕计入产品本钱、劳务本钱的费用：直接费用(直接材料、人工〕—生产本钱间接费用(车间形式下的水电\折旧\工资费等〕—制造费用2〕不计入产品本钱、劳务本钱的费用〔即计入当期损益期间费用〕——管理费用〔单位、行管部门下的相关费用〕财务费用〔借款利息、结算手续、汇兑损益〕销售费用〔销售过程中发生的相关费用〕第一节

会计要素第七十四页，共316页。利润经营成果收入大于等于小于本钱和费用利润构成营业利润=营业收入-营业本钱-管理费用-财务费用-销售费用-营业税金及附加＋公允价值变动收益＋投资收益〔-投资损失〕-资产减值损失其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业本钱=主营业务本钱+其他业务本钱利润总额=营业利润+营业外利润〔营业外收入-营业外支出〕净利润=利润总额-所得税费用其中：所得税=利润总额*25%第七十五页，共316页。利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润等。特征：利润本质上是所有者权益。构成：1〕收入减费用后的净额2〕直接计入当期损溢的利得和损失第一节

会计要素第七十六页，共316页。会计等式：是反映会计要素之间在数量上必然相等的一种关系式，是设置科目与帐户、复式记帐和编制会计报表的理论根底和依据。

第二节

会计等式第七十七页，共316页。会计等式的根本等式

〔恒等式、第一等式、静态等式、资产负债表依据等式〕资产=权益资产=负债+所有者权益注：一个单位经济业务的发生，引起资产与负债、所有者权益的增减变化有四种类型，但不会破坏会计等式。第七十八页，共316页。经济业务de四种类型资产增加权益增加资产减少权益减少

同增同减等量增减等量增减第七十九页，共316页。一、资产方一增一减，平衡不变：例1：企业从银行提取现金100元备用；例2：购入材料一批，货款1000〔含税价〕,用银行存款支付。二、负债、所有者权益方一增一减,平衡不变例3：乡管理部门将企业应付给乡的投资分利款5000元转为对企业的追加投资例4：向银行借入短期借款500元，用于归还应付帐款第二节

会计等式第八十页，共316页。三、资产方与负债、所有者权益方同增，平衡不变例5：企业购入材料一批，货款3000元，款项尚未支付，材料入库。例6：收到乡投资汽车一辆，价值20000元四、资产方与负债、所有者权益方同减，平衡不变例7：企业用银行存款5000元归还向银行借入的短期借款例8：企业用银行存款支付应付购料款1000元。第二节

会计等式第八十一页，共316页。会计等式的扩展等式收入-费用=利润(第二等式、动态等式，利润表依据等式〕资产=负债+所有者权益+〔收入-费用〕第二节

会计等式第八十二页，共316页。资产=负债+所有者权益（1）增加增加（2）增加增加（3）减少减少（4）减少减少（5）减少增加（6）增加减少（7）增、减（8）增、减（9）增、减综上所述：〔一〕资产、负债、所有者权益变动对会计等式的影响如下表：第八十三页，共316页。费用+资产=负债+所有者权益+收入（1）增加增加（2）增加减少（3）增加增加（4）减少增加（5）增加减少（6）减少减少〔二〕收入费用变动对会计等式的影响如下表：第八十四页，共316页。一、概念会计科目：对会计要素的具体内容进展分类核算的标志或工程。二、重要意义：表现为以下几个方面1、会计科目是复式记账的根底；2、会计科目是编制记账凭证的根底；3、会计科目为本钱与财产清查提供前提条件4、会计科目为编制财务报表提供了方便。第三节

会计科目、账户第八十五页，共316页。二、设置原那么：1、合法性〔符合国家法律法规的规定〕2、相关性〔提供有关各方所需的会计信息〕3、实用性〔根据企业所处行业、自身特点〕另：1、统一性原那么〔由国家财政部门统一制定〕2、灵活性原那么〔增加、减少和合并某些科目〕3、稳定性原那么〔保持相对稳定进展比照分析〕第三节

会计科目、账户第八十六页，共316页。1、按其提供信息的详略程度及其统驭关系的不同分为：总分类科目明细分类科目2、按会计要素或经济内容分为：资产1、负债2、所有者权益4、共同3(既有资产又有负债性质〕本钱5、损益6〔收入和费用〕三、会计科目分类：第八十七页，共316页。总分类科目〔总账科目、一级科目〕：是总括反映各项资产、负债、所有者权益等会计要素具体内容的科目。如原材料。明细分类科目〔细目、明细科目〕：是详细反映各项会计要素具体内容的科目，它是对总分类科目反映的经济内容所作的详细分类，是在各个总分类科目下设置的科目。如：甲材料、乙材料等。第三节

会计科目、账户第八十八页，共316页。举例：1〕“应收帐款〞可以按债权人的名称设置明细科目。“乐凯公司〞、“亚华公司“等。2〕“固定资产〞可以按固定资产的名称设置明细科目。“仓库〞、“一车间〞、“二车间〞、“办公楼〞、“营业厅〞、“汽车〞、“桑塔娜〞等。3〕“原材料〞可以按材料的品种、规格设置明细科目。“甲材料〞、“乙材料〞、“丙材料〞等。“第八十九页，共316页。注：当总分类科目所辖的明细分类科目较多时，可以在总分类科目和明细分类科目之间增设二级、三级等科目。总分类科目二级科目明细分类科目一级科目二级科目明细科目原材料主要材料甲材料乙材料辅助材料丙材料丁材料输写格式：一级科目—二级科目〔明细科目〕第九十页，共316页。一、概念账户：是用来记录经济业务内容的工具，是

按照会计科目设置的，且具有一定结构和格式的记账实体。第三节

会计科目、账户第九十一页，共316页。二、分类〔同科目〕1、根据提供详细程序及其统驭分为总分类帐户和明细分类账户。总分类帐户：是总括反映各项资产、负债、所有者权益等会计要素具体内容的帐户明细类帐户：是详细反映各项会计要素具体内容的帐户。第三节

会计科目、账户第九十二页，共316页。2、根据账户反映的经济内容分为资产类账户、负债类账户、共同类账户所有者权益类账户、本钱类账户、损益类账户。第三节

会计科目、账户第九十三页，共316页。三、帐户的构造是指帐户是由哪几局部构成的，每一局部反映什么内容，在实际会计工作中如何使用。1、帐户的根本构造：增加数、减少数和结余数〔借贷余〕

第三节

会计科目、账户第九十四页，共316页。2、发生额及余额发生额指帐户增加、减少的数额；增加发生额登记在帐户的增加方；减少发生额登记在帐户的减少方。第三节

会计科目、账户第九十五页，共316页。3、本期发生额：在一定时期内〔月、季、年〕帐户增加、减少的合计数额。本期增加合计数额称本期增加发生额；本期减少合计数额称本期减少发生额。4、余额指帐户每次增减变化后的结存数额。期末余额指在期末〔月末，季末、年末〕时点上的结存数额。注：本期的期末余额即为下期的期初余额。第三节

会计科目、账户第九十六页，共316页。

期末余额的计算公式为：

期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额第三节

会计科目、账户第九十七页，共316页。账页账户构造及其格式第九十八页，共316页。注：账户构造设置内容包含1、账户名称：会计科目2、日期：经济业务发生日期3、凭证号数：会计凭证的编号4、摘要：简要概括说明经济业务内容5、金额及余额：经济业务增加及变动的结果。6、账页：账户所在的页码。第三节

会计科目、账户第九十九页，共316页。左方T型账户账户名称（会计科目）右方第一百页，共316页。借方账户名称（会计科目）贷方期初余额发生额本期发生额期末余额第一百零一页，共316页。四、会计科目与账户的异同：区别：科目只标明账户名称账户具有格式与构造，用以记录与核算经济业务一样点：名称一样第三节

会计科目、账户第一百零二页，共316页。第四节

记帐方法记帐方法：是指在帐户中登记经济业务，反

映会计要素的增减变动及其结果

而采用的方法。注：按所设帐户或反映会计要素内容是否完整，分为单式记帐和复式记帐两种记帐方法。在复式记帐方法中，又分为借贷记帐法、增减记帐法、收付记帐法三种。第一百零三页，共316页。一、记帐方法1、单式记帐法：是对每项经济业务只在

一个帐户中进展登记的

一种简单记帐方法注：可用在如家庭收支核算，以及小商小贩和农村中的农户会计核算。第四节

记帐方法第一百零四页，共316页。缺点：1、不能反映经济业务的来龙去脉；2、不能形成账户之间的对应关系；3、不便检查帐户记录的正确性等第四节

记帐方法第一百零五页，共316页。2、复式记帐法：是对每项经济业务，都要同时以相等的金额在两个或两个以上的帐户中，相互联系地进展登记注：2006年公布的?企业会计准那么—根本准那么?明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。意义1〕真实描述每项经济业务所引起的资金运动清晰反映来踪去迹2〕表达了会计等式的平衡原理；发生额必然相等、余额必然相等第四节

记帐方法第一百零六页，共316页。借贷记帐法：是根据资产等于负债及所有者权益的会计衡等式作为根本原理，以“借〞、“贷〞为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等〞为记帐规那么的一种复式记帐方法。1、记帐符号：“借〞表示资产、支出的增加；负债、所有者权益、收入的减少。“贷〞表示负债、所有者权益、收入的增加；资产、支出的减少。第四节

记帐方法第一百零七页，共316页。

利润(费用转入数)利润〔收入转入数〕余额：资产〔借〕本钱、费用〔无〕负债〔贷〕所有者权益〔贷〕收入〔无〕利润(贷—利润，借—亏损)注：1.损益类账户无余额〔收入、费用期末结转至本年利润〕，有余额与增加额方向一致。2.生产本钱有余在借，表示在产品的本钱〕第一百零八页，共316页。2、期末余额公式：1〕资产类账户2〕负债及所有者权益类

期末余额（借方）期初余额（借方）本期借方发生额本期贷方发生额第四节

记帐方法期末余额（贷方）期初余额（贷方）本期贷方发生额本期借方发生额第一百零九页，共316页。记帐规那么：是借贷记帐法区别其他复式记帐方法的根本点。1、有借必有贷是指对每项经济业务，要记入一个帐户的借方和另一个帐户的贷方，或记入一个帐户的借方和另几个帐户的贷方，或记入一个帐户的贷方和另几个帐户的借方。即一借一贷、一借多贷和一贷多借。2、借贷必相等是指记入借方帐户的金额等于记入贷方帐户的金额。第四节

记帐方法第一百一十页，共316页。概念：

第五节

会计分录是根据复式记帐原理，指明各项经济业务应记入的帐户、记帐的方向和金额的记录。

第一百一十一页，共316页。

1.会计分录

三要素2.会计分录的形式4.会计分录的类型一组对应记账符号〔应借应贷〕借贷双方的账户名称相等的记账金额先借后贷，借贷分行文字错开，数字同样简单分录复合分录第五节

会计分录3.会计分录的格式借：账户名称金额贷：账户名称金额第一百一十二页，共316页。分类：1、简单会计分录：指一借一贷的会计分录2、复合会计分录：指一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。第五节

会计分录第一百一十三页，共316页。复合会计分录举例如下：例1：购入材料一批、货款3000元，以银行存款支付2000，余款暂欠。借:

贷:

第五节

会计分录第一百一十四页，共316页。例2：收到乡投资10000元，其中材料折价8000元，存款2000元。借:

贷:第五节

会计分录第一百一十五页，共316页。分析上述实例得出结论各种经济业务所引起的会计要素变化，无论何种形式，都是有借必有贷，借贷必相等。任何一项经济业务，都记入了互相关联的两个或两个以上的账户，这些账户间，存在着应借应贷关系。对应账户——账户之间存在着应借应贷关系，这样的账户具有对应关系，称之为对应账户。

第一百一十六页，共316页。试算平衡：

是根据资产总额等于负债总额加所有者权益总额的会计衡等式,通过编制试算平衡表检查全部帐户本期发生额及期末余额是否正确的一种方法。

第五节

试算平衡第一百一十七页，共316页。借贷记账法下的试算平衡全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额之和全部账户借方余额之和=全部账户贷方余额之和

1.账户发生额试算平衡因为记账规那么2.账户余额试算平衡因为期末等式注意通过式算平衡，检查账户记录的完整正确性，并非绝对(不能检查应记入的帐户及记帐方向是否正确，也不能检查漏记、重记等情况)第一百一十八页，共316页。例:1、大华公司5月初有关账户余额如下：银行存款〔200000〕、原材料〔60000〕固定资产〔400000〕、应付账款〔80000〕短期借款〔50000〕、应付债券〔30000〕实收资本〔300000〕、盈余公积〔200000〕

第五节

试算平衡第一百一十九页，共316页。2、大华公司12年5月份发生以下经济业务：1〕5月5日，获得凯文公司追加投资100000元，并存入银行。2〕5月10日，向供货单位购入原材料一批，价值60000元，货款未付，材料已验收入库。3〕5月20日，以银行存款支付所欠购原料款50000元。4〕按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。

第五节

试算平衡第一百二十页，共316页。5〕5月25日，支付银行存款90000元购入生产设备一台。6〕5月27日，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。7〕5月27日以盈余公积80000元向所有者分配利润。8〕5月29日经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本。9〕5月31日经批准企业用盈余公积70000元转增资本。

第五节

试算平衡第一百二十一页，共316页。例:大华公司5月份试算平衡表构造如下:试算平衡表2021年5月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款20000010000024000060000原材料6000060000120000固定资产40000090000490000应付账款800001100006000030000应付股利8000080000短期借款5000060000110000应付债券300002000010000实收资本300000100000190000390000盈余公积20000015000050000合计660000660000630000630000670000670000第一百二十二页，共316页。第六章会计凭证本章主要阐述：〔1〕会计凭证的作用、内容和种类；〔2〕会计凭证的填制和审核；〔3〕会计凭证的传递和保管。第一百二十三页，共316页。第一节原始凭证一、概念:会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。是登记账簿的依据。二、主要作用：1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监视经济活动，控制经济运行第一百二十四页，共316页。三、种类：按其填制的程序和用途划分，分类原始凭证和记帐凭证两类。1、原始凭证〔单据〕：指在经济业务发生或完成时，经办人员所取得或填制的，用来记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任且具有法律效力的书面凭据，是会计核算的原始资料和重要依据。

第一节原始凭证第一百二十五页，共316页。原始凭证按填制方法划分外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证按来源划分按格式划分通用原始凭证专用原始凭证第一百二十六页，共316页。第一百二十七页，共316页。第一百二十八页，共316页。第一百二十九页，共316页。第一百三十页，共316页。第一百三十一页，共316页。第一百三十二页，共316页。第一百三十三页，共316页。通用凭证：是指有关部门统一印刷，在一定范围内使用的具有式和使用方法的原始凭证。如税务部门统一格统一制作的增值税专用发票，中国人民银行统一制作的支票、商业汇票等结算凭证。专用凭证：是指由本单位根据内部管理要求设计的具有特定内容、格式和专门用途的原始凭证。如某单位的收料单、折旧计算表、工资费用分配表、差旅费报销单等。第一节原始凭证第一百三十四页，共316页。原始凭证的填制1、原始凭证的名称2、填制凭证的日期和编号3、承受凭证单位名称4、填制凭证单位名称和填制人姓名5、经济业务内容6、数量、单价和金额〔大小写相符〕7、经办人员的签名和盖章第一百三十五页，共316页。注：发现原始凭证有错误的，应当有开具单位

重开〔金额错误〕或更正。记录真实内容完整手续完备书写清楚连续编号填制及时不得涂改、刮擦、挖补第一百三十六页，共316页。原始凭证的审核

1、真实性审核

2、完整性审核

3、正确性审核

4、合法性审核

5、合理性审核

6、及时性审核第一百三十七页，共316页。原始凭证审核后的处理

1、对于合法、合理、完整、正确的原始凭证，应按照规定办理有关会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，将原始凭证粘贴在记帐凭证后面，以备核查。2、对于内容合法、合理，但不完整、不正确的原始凭证，应暂缓办理有关会计手续，退回给责任人，责令其补办或更正。3、对于内容完整但不合法、不合理的原始凭证，应拒绝办理有关会计手续，责成责任人自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的行为，应及时汇报给主管机关，严肃处理。第一百三十八页，共316页。第二节

记账凭证记帐凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定会计分录，作为登记帐簿直接依据的凭证。注：原始凭证与记帐凭证的区别：

1、填制人员不同

2、填制依据不同

3、填制目的用途不同第一百三十九页，共316页。记账凭证的分类记账凭证按适用范围不同划分收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证专用记账凭证按反映经济业务内容不同划分按编制方式不同划分单式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证第一百四十页，共316页。通用记账凭证第一百四十一页，共316页。专用记账凭证是指按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。如收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。第一百四十二页，共316页。第一百四十三页，共316页。第一百四十四页，共316页。第一百四十五页，共316页。是根据要汇总的记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。按其汇总的方法不同又可分为分类汇总凭证和全部汇总凭证。分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其某种类分别填制的，如“汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证〞。全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如〞科目汇总表“。第一百四十六页，共316页。1、记账凭证的名称；记账凭证的填制2、填制凭证的日期和编号；

3、经济业务的摘要内容；

4、应借应贷账户的名称及金额；

5、所附原始凭证张数；

6、记账标记7、经办人员的签名或盖章。

第一百四十七页，共316页。1、必须以审核无误的原始凭证为依据；

2、内容要完整，书写要标准。

3、分类正确。正确地使用会计科目，不

得简化或用代码。

4、按规定对凭证连续编号，附件要完整5、如有空行，划线注销。第一百四十八页，共316页。注：1.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。2.凭证编号格式：凭证字+凭证号3.凭证连续编号是同类凭证每月从第一号开场：如收字1号、付字1号、转账1号等，至每月最后一张完毕4.如果一笔经济活动涉及两张及以上凭证可采用分数编号法第一百四十九页，共316页。记账凭证的审核1．内容要真实。记账凭证后应附有原始凭证，记账凭证的经济内容要与所附原始凭证的内容一致。2．工程要完整。记账凭证各工程内容要完整。例如，摘要要清楚，有关人员的签章要清晰，会计科目和金额、日期、编号、附件张数等要齐全，收、付款业务的凭证还要有出纳人员的签章。3．会计分录要正确。记账凭证中应借、应贷的会计科目〔包括二级或明细科目〕对应关系要明确，所使用的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定；金额要与所附原始凭证有关金额一致，计算要正确。4．错误更正要标准。第一百五十页，共316页。注:记账凭证发生填制错误,应当重填或按照相关规定进展更正。1、记账前发现错误，一律作废重新填制。2、记账后发现错误，那么：第一种：假设科目或记账方向错误，可用红色金额填写一张与错误凭证内容一样的记账凭证，并在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证，冲销原来记入的凭证；再用正常蓝、黑字金额编制正确的记账凭证，摘要栏注明〞订正某年某月某日某号凭证“。第二种：假设科目没有错，只是金额错误，可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整记账凭证。调增用蓝黑字，调减用红字，并在摘要栏中注明〞调整某年某月某日某号凭证“。第一百五十一页，共316页。一、会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起到归档保管时止，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。根本要求：1、确定传递路线2、确定传递时间3、明确传递手续第三节

会计凭证的传递和保管第一百五十二页，共316页。二、会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。1、会计凭证应定期装订会计凭证应定期装订成册，防止散失原始凭证过多，可单独装订保管会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证第三节

会计凭证的传递和保管第一百五十三页，共316页。2、会计凭证的保管期限年末将会计凭证暂时由单位会计机构保管1年，期满后移交档案机构统一保管。会计凭证保管期限为15年，其中外事和一些重要的凭证要永久保存。注：假设本单位未设立档案机构，应当指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。第三节

会计凭证的传递和保管第一百五十四页，共316页。3、会计凭证的销毁手续1〕编制销毁清册〔编号、卷号、册数，起止年度、保管期限、销毁时间〕2〕经单位领导审核，再报上级主管部门批准3〕档案及会计部门共同派员监视，清点后才能销毁。4〕销毁后在清册上签名或盖章。注：任何人不能自行销毁会计凭证。第三节

会计凭证的传递和保管第一百五十五页，共316页。本章主要阐述：(1)会计账簿的内容；(2)账簿的设置与登记方法；(3)对账和结账方法；(4)记账规那么。第七章会计账簿第一百五十六页，共316页。第一节

帐簿概述及分类一、定义：帐簿是根据会计凭证序时和分类地记录和反映各项经济业务的簿籍，作为编制会计报表的依据。二、会计账簿的作用：1.记载和储存会计信息；2.分类和汇总会计信息3.检查和校正会计信息4.编报和输出会计信息第一百五十七页，共316页。三、账簿的根本构成

1、封面(主要用来标明账簿的名称，如总分类账、明细账、现金日记账等〕2、扉页(主要列明科目索引，账簿启用和经营人员一览表等)3、账页(是用来记录经济业务事项的载体)第一节

帐簿概述及分类第一百五十八页，共316页。第一百五十九页，共316页。第一百六十页，共316页。第一百六十一页，共316页。账页一般包括：1．账户名称或会计科目；2．记账日期栏；3．凭证种类和号数栏；4．摘要栏；5．借贷方和余额栏；6.页码。第一节

帐簿概述及分类第一百六十二页，共316页。四、账簿的种类

1.按照用途的不同分类序时账簿分类账簿备查账簿第一百六十三页，共316页。1〕序时帐簿〔日记帐〕：它是根据经济业务发生和完成时间的先后顺序，根据记帐凭证的编号，逐日逐笔连续进展登记的帐簿。分普通日记账、转账日记账和特种日记账。特种日记账：现金日记账和银行存款日记账。第一节

帐簿概述及分类第一百六十四页，共316页。2〕分类帐簿〔分类帐〕：是对各项经济业务按照账户进展分类登记的帐簿。注：按其反映经济内容详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。总分类账可全面反映经济主体的经济活动情况，一般只记金额，对所属明细账起统驭作用明细分类账用来详细分类登记某一类经济业务增减变化，提供明细核算资料。第一节

帐簿概述及分类第一百六十五页，共316页。3〕备查帐簿〔辅助账〕：是对序时帐簿及分类帐簿中未能记载的经济业务，进展补充登记的辅助帐簿。如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。注：企业一般必备是前两种账簿。第一节

帐簿概述及分类第一百六十六页，共316页。订本帐活页帐卡片帐2、按外表形式分类〔现金日记帐、银行存款日记帐、总帐〕〔大局部明细帐〕〔固定资产明细帐〕第一百六十七页，共316页。优点：可以防止帐页丧失和防止抽换缺点：帐页固定后，不便于分类帐中的各个帐户根据需要增减帐页。如现金日记帐和银行存款日记帐等。第一百六十八页，共316页。优点：可以根据需要随时增减帐页缺点：易于抽换第一百六十九页，共316页。优缺点同活页帐第一百七十页，共316页。3.按账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿横线登记式账簿〔平行式账簿〕第一百七十一页，共316页。1、两栏式账簿即只用借方和贷方两个根本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。2、三栏式账簿的账页只设借方、贷方和余额三个金额栏。如总分类账核算。3、数量金额式账簿的账页在借方、贷方和余额内分别设有数量、单价和金额三栏。如原材料、库存商品的明细分类核算。4、多栏式账簿的账页是在借方、贷方双方按需要设假设干栏。收入〔贷方〕、费用〔借方〕明细账一般采用此格式。5、横线登记式账簿：相关经济登记在同一行上，以便检查业务的发生和完成情况。〔如材料采购、在途物资、应收票据、一次性备用金业务〕第一百七十二页，共316页。第一百七十三页，共316页。第一百七十四页，共316页。第一百七十五页，共316页。第一百七十六页，共316页。日记账的设置与登记

〔一〕特种日记账现金日记账：是用来反映库存现金收入、支出和结余详细情况的账簿，它通常按币种设置。银行日记账：是用来反映银行存款收入、支出和结余情况的账簿。第一百七十七页，共316页。1、账页格式：“三栏式〞“多栏式〞2、登记：〔1〕出纳〔2〕逐日逐笔登记〔3〕“日清月结〞〔每日清点〕且银行存款日记账定期对帐(每月至少一次)3、依据凭证：现金收款凭证、现金付款凭证、银行付款凭证〔现金日记账〕

银行收款凭证、银行付款凭证、现金付款凭证〔银行日记账〕第一百七十八页，共316页。总账的设置与登记

1、账页格式“三栏式〞2、登记〔1〕根据记账凭证逐日逐笔登记〔2〕根据汇总记账凭证汇总登记3、依据凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总记账凭证〔汇收、汇付、汇转、科目汇总表〕第一百七十九页，共316页。明细账的设置与登记

1、账页格式三栏式数量金额式多栏式适合只反映金额指标的明细帐，如应收账款明细帐、实收资本明细帐适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐，如原材料、库存商品、包装物等。借方设多栏：费用明细帐贷方设多栏：收入明细帐第一百八十页，共316页。2、登记〔1〕根据相关凭证逐日逐笔登记3、依据凭证：原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证第一百八十一页，共316页。总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的关系联系：记录一样的内容，提供相互补充的核算资料。区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户明细账户是总账的具体化，附属于总账，起辅助和补充作用。依据一样〔以一样的会计凭证为依据〕方向一样〔总账与明细账的登记方相一致〕期间一样〔在同一个会计期间登记入账〕金额相等〔总账金额=附属明细账金额之和〕平行登记要求第一百八十二页，共316页。对账第三节对账和结账1．账证核对2.账账核对3.账实核对是将各种帐簿的记录核对清楚，做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符，以保证帐簿记录的正确性，并为编制会计报表提供真实可靠的资料。第一百八十三页，共316页。第一百八十四页，共316页。第一百八十五页，共316页。第一百八十六页，共316页。第一百八十七页，共316页。第一百八十八页，共316页。第一百八十九页，共316页。结账：就是把一定时期内发生的经济业务，在全部登记入帐的根底上，结出各帐户的本期发生额和期末余额。分月结〔单红线〕、季结〔单红线〕和年结〔双红线〕.1、结账前，检查当期发生的业务是否全部登记入账，有无错帐、遗漏、重复？2、计提折旧、摊销等会计事项是否已办理？3、期末结转是否都已办理？4、结账

结算出总账、明细账、日记账的借贷方发生额及期末余额第一百九十页，共316页。时间凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日字号121期初余额借20000121付1提现现金300借20300……………………1231本月合计3000010000400001231本季合计……400001231本年合计……40000总分类帐科目银行存款编号〔〕2004年度第一百九十一页，共316页。〔一〕登记账簿的规那么〔登记要求〕1、准确完整〔登记及时字迹工整〕2、注明记账符号〔在过账栏内画对钩，防止重记漏记〕3、书写留空〔不要满格