存款业务核算2

§2.1存款业务的核算与管理一、存款的种类二、会计科目的设置三、单位存款的核算四、储蓄存款的核算五、存款利息的计算1/13/20231§2.1存款业务的核算与管理1/13/20232存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行一项传统的也是主要的负债业务。§2.1存款业务的核算与管理一、存款的种类1/13/20233按存款对象不同：财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业存款、外贸企业存款、个体经营户存款和个人储蓄存款按资金性质不同：单位存款、财政性存款、个人储蓄存款按存款期限不同：活期存款、定期存款按存取款方式不同：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款§2.1存款业务的核算与管理二、会计科目的设置1/13/20234吸收存款（负债类）利息支出（损益类）应付利息（负债类）应交税费（负债类）§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算1/13/20235（一）单位活期存款存入现金（填制一式两联现金缴款单）借：库存现金贷：吸收存款——活期存款——xx单位存款户支取现金（签发现金支票）

借：吸收存款——活期存款——xx单位存款户

贷：库存现金§2.1存款业务的核算与管理例题：1/13/202381.某银行收到其客户甲公司存入的现金100000元，根据现金传票，银行应做如下分录：

借：库存现金100000

贷：吸收存款——活期存款——甲公司1000002.某公司向其开户行支取现金50000元。银行应做如下分录：

借：吸收存款——活期存款——xx单位存款户50000

贷：库存现金50000§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）1/13/20239

定期存款是指单位一次性存入一定金额，约定存期，并于到期后一次性支取本息的存款。

存款期限有三个月、半年和一年三个档次。财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。该种存款一万元起存，多存不限。各企业可根据自身的资金情况，自行选定。此种存款一般不能提前支取，支取时不能提取现金，只能转入活期存款账户。§2.1存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）1/13/202310（二）单位定期存款存入定期存款（签发转账支票）借：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户

贷：吸收存款——定期存款——xx单位定期存款户支取定期存款（抽出该户卡片与原证实书核对，并计算利息）

借：吸收存款——定期存款——xx单位定期存款户

应付利息——定期存款利息支出户

贷：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户§2.1存款业务的核核算与管理三、单位存款款的核算（续续）12/31/202211（二）单位定期存款预提定期存款款利息的核算算借：利息支出出——定期存款利息息支出户（损损益类）贷：应付利息息——定期存款利息息户支取本息的核核算一年期以上（（含一年）的的定期存款，，其利息已经经预提，要冲冲转“应付利利息”账户。。而对于不满满一年的定期期存款则将发发生的利息列列入“利息支支出”账户。。§2.1存款业务的核核算与管理三、单位存款款的核算（续续）12/31/202212（二）单位定期存款到期支取的核核算借：吸收存款款——定期存款——xx单位定期存款款应付利息——定期存款利息息支出户贷：吸收存款款——活期存款——xx单位活期存款款户提前支取的处处理与到期支取会会计处理相同同，但利息按照支取取当日的挂牌牌活期利率计计算。逾期支取会计处理同上上，到期部分分利息按定期期计算，对逾逾期部分按照支取当日日的挂牌活期期利率计算。。若剩余定期存存款不低于起起存金额，银银行应计算单单位定期存款款部分提前支支取利息，并并采取满付实实收、更换新新存单的做法法，即先对原原存单本金视视同全部付出出，同时按规规定计付提前前支取部分的的利息，然后后将未取部分分的本金，按按原存入日期期、期限、利利率和到期日日另开新存单单，新编新账账号，并在开开销户登记簿簿上注明原存存单账号。§2.1存款业务的核核算与管理例题：12/31/2022141.D公司于于2011年6月20日存入入某银银行定定期存存款200000元，存存一年年，月月利率率3.6‰，该单单位于于2012年7月5日来支支取，，支取取日活活期存存款月月利率率1.5‰‰，计算算利息息并做做会计计处理理到期利利息=200000*12*3.6‰‰=8640逾期利利息=200000*15*（1.5‰‰/30）=150借：吸吸收存存款——定期存存款200000应付利利息——定期存存款利利息支支出户户8790贷：吸吸收存存款——活期存存款208790§2.1存款业业务的的核算算与管管理例题：：12/31/2022152.某单位位于2011年5月6日来行行支取取到期期存款款200000元，该该存款款起存存日2010年5月6日，存存款一一年，，年利利率2.25%，则该该单位位的利利息为为：（1）2010年5月6日至2010年6月20日，共共46天，应应计利利息=200000*46*（2.25%/360）=575元借：利利息支支出575贷：应应付利利息575§2.1存款业业务的的核算算与管管理例题：：12/31/202216（2）2010年6月21日至至2011年3月20日，，共共三三个个季季度度应应提提取取的的利利息息3375元，，每每个个季季度度计计提提利利息息=200000*3*2.25%/12=1125元，，三三个个季季度度里里，，每每个个季季度度会会计计分分录录：：借：：利利息息支支出出1125贷：：应应付付利利息息1125§2.1存款款业业务务的的核核算算与与管管理理例题题：：12/31/202217（3）存存款款到到期期后后，，计计算算2011年3月21日至至5月6日的的利利息息后后，，连连同同以以前前的的利利息息与与本本金金一一并并转转入入该该单单位位的的活活期期存存款款账账户户。。2011年3月21日至至5月6日，，共共46天的的利利息息=200000*46*2.25%/360=575元，，会会计计分分录录：：借：：吸吸收收存存款款——定期存款款20000应付利息息3950利息支出出575贷：吸收收存款——活期存款款204525§2.1存款业务务的核算算与管理理例题：12/31/2022183.甲厂厂2011年6月20日存入入银行期期限1年年的定期期存款200000元，年年利率为为6%，，该厂于于2011年7月5日日提前支支取200000元元。支取取日活期期存款月月利率为为1.2%，其其计算利利息为：：利息=200000*15*1.2%/30=1200借：吸收收存款——定期期存款———甲厂厂户200000利息支出出——存存款利息息支出户户1200贷：吸收收存款———活期期存款———甲厂厂户201200§2.1存款业务务的核算算与管理理四、储蓄蓄存款的的核算12/31/202219个人储蓄存款款是城乡居民民个人节余待待用的存入商商业银行的资资金。储蓄存款的种种类：活期储蓄存款款、定期储蓄蓄存款和定活活两便储蓄存存款定期储蓄存款款按存取方式式又分为整存存整取、零存存整取、存本本取息、整存存零取四种§2.1存款业务的核核算与管理四、储蓄存款款的核算12/31/202220（一）活期储蓄蓄存款（1元起存）开户借：库存现金金贷：吸收存款款——活期储蓄存款款——xx户续存同上支取借：吸收存款款——活期储蓄存款款——xx户贷：库存现金金销户借：吸收存款款——活期储蓄存款款——xx户利息支出贷：库存现金金§2.1存款业务的核核算与管理四、储蓄存款款的核算12/31/202221（一）活期储储蓄存款（1元起存）利息计算活期储蓄存款款按季结息，每季末月20日为结息息日，次日入账，，按结息日挂挂牌公告的活活期存款利率率计息。未到到结息日清户户时，按清户户日挂牌公告告的活期存款款利率计息，，利息算至清清户的前一日日止。活期储蓄存款款采用积数计计息法，元位起息，计计算的利息保保留至分位，，分位以下四四舍五入。利利息=累计应计息息日积数*（（月利率/30）计算出的利息息于次日办理理转账。会计计分录：借：利息支出出贷：吸收存款款——活期储蓄蓄存款§2.1存款业务的核核算与管理四、储蓄存款款的核算12/31/202222积数计息法就就是按实际天数每日累计账户余额，以以累计积数乘乘以日利率计计算利息的方方法。积数计息法的的计息公式为为：利息=累计计息积积数×日利率率。其中累计计息息积数=账户户每日余额合合计数。§2.1存款业务的核核算与管理四、储蓄存款款的核算12/31/202223例：某储户活活期储蓄存款款账户变动情情况如下表，，银行计算该该储户活期存存款账户利息息时，按实际际天数累计计计息积数，按按适用的活期期储蓄存款利利率计付利息息。§2.1存款业务的核核算与管理四、储蓄存款款的核算12/31/202224银行行每每季季末末月月20日日结结息息，，2007年年3月月20日日适适用用的的活活期期存存款款利利率率为为0.72%。。因此此，，到到2007年年3月月20日日营营业业终终了了，，银银行行计计算算该该活活期期存存款款的的利利息息为为：：利息息=累累计计计计息息积积数数××日日利利率率=（（320,000+252,000+120,000））××(0.72%÷÷360)=13.84元元§2.1存款款业业务务的的核核算算与与管管理理四、、储储蓄蓄存存款款的的核核算算12/31/202225例题题：：张张三三2010年年5月月1日日在在工工行行存存入入活活期期存存款款2000元元，，6月月11日日支支取取500，，活活期期储储蓄蓄存存款款利利率率1.2‰。计计算算银银行行应应付付利利息息，，并并做做会会计计处处理理。。§2.1存款款业业务务的的核核算算与与管管理理四、、储储蓄蓄存存款款的的核核算算12/31/202226例题题：：张张三三2010年年5月月1日日在在工工行行存存入入活活期期存存款款2000元元，，6月月11日日支支取取500，，活活期期储储蓄蓄存存款款利利率率1.2‰。计计算算银银行行应应付付利利息息，，并并做做会会计计处处理理。。5月月1日日至至6月月10日日共共41天天，，其其积积数数=2000*41=82000元元6月月11日日至至6月月20日日共共10天天，，其其积积数数=(2000-500)*10=15000元元利息息=（（82000+15000））*1.2‰/30=3.88元预提提利利息息：：借：：利利息息支支出出————活活期期储储蓄蓄存存款款利利息息支支出出户户3.88贷：：应应付付利利息息————张张三三活活期期存存期期利利息息户户3.88结算算利利息息：：借：：应应付付利利息息————张张三三活活期期存存期期利利息息户户3.88贷：：吸吸收收存存款款————活活期期存存款款————张张三三存存款款人人户户3.88四、、储储蓄蓄存存款款的的核核算算（（续续））12/31/202227（二）定期储蓄蓄存款1、整存整取（（50元起存）（1）开户借：库存现金金贷：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取定期期储蓄存款xx户（2）到期支取借：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取定期期储蓄存款xx户利息支出——定期存款利息息支出户贷：库存现金金（3）过期支取（银行可自动将将到期的存款款本息按相同同存期一并转转存）其原定存期部部分，按到期期支取计息方方法计息。逾逾期部分，除除约定自动转转存外，按支支取日挂牌活活期储蓄利率率计付利息。。（4）提前支取提前支取部分分，按支取日日的挂牌活期期储蓄利率计计付利息。未未提前支取部部分，仍按原原存单所定利利率计付利息息。【例】某储户于2014年11月3日以现金存入入一年期整存存整取定期储储蓄存款10000元，于2015年11月3日到期支取，，存入时一年年期整存整取取定期储蓄存存款年利率为为2.25%。假设不考虑虑利息调整。。借：利息支出出——定期储蓄利息息支出户17.50贷：应付利息息——定期储蓄利息息户17.50（1）2014年11月3日存入时：借：库存现金金10000贷：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取××人户10000（2）2014年11月30日银行计提利利息时，应付付该储户的利利息为：应付利息=10000×28×2.25%÷360=17.50（元）（3）2014年12月31日银行计提利利息时，应付付该储户的利利息为：应付利息=10000×1×2.25%÷÷12=18.75（元）借：利息支出出——定期储蓄利息息支出户18.75贷：应付利息息——定期储蓄利息息户18.75（4）2015年1月至10月资产负债表表日计提利息息的处理同（（3）。（5）2015年11月3日到期支取时时：①利息计算采采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率率”计息公式式时：利息=10000×1×2.25%=225（元）税金=225×20%=45（元）税后利息=225－45=180（元）借：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取××户10000应付利息——定期储蓄利息息户225贷：库存现金金10180应交税费——应交利息税户户45②利息计算采采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息息公式时：利息=10000×365×2.25%÷360=228.13（元）税金=228.13×20%=45.63（元）税后利息=228.13－45.63=182.50（元）会计分录略沿用上例的资资料，假设该该储户于2016年1月10日来行支取存存款，当日活活期存款年利利率为0.72%。其他资料同同上。2016年1月10日该储户过期期支取时：（1）原定存期内内利息计算采采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率率”计息公式式，过期部分分按支取日活活期存款利率率计息，利息息计算为：利息=10000×1×2.25%+10000×68××2.25%÷360=225+42.50=267.50（元）税金=267.50×20%=53.50（元）税后利息=267.50－53.50=214（元）借：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取×户10000应付利息——定期储蓄利息息户267.50贷：库存现金金10214应交税费——应交利息税户户53.50（2）原定存期内内利息计算采采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息息公式，过期期部分按支取取日活期存款款利率计息，，利息计算为为：利息=10000×365×2.25%÷360+10000×68×2.25%÷360=228.13+42.50=270.63（元）税金=270.63×20%=54.13（元）税后利息=270.63－54.13=216.50（元）会计分录略【例】某储户于2015年1月5日以现金存入入一年期整存存整取定期储储蓄存款30000元，存入时一一年期整存整整取定期储蓄蓄存款年利率率为2.25%，该储户由于于急需资金，，于2015年3月12日要求提前支支取12000元，当日活期期存款年利率率为0.72%，剩余18000元于2016年1月5日到期支取。。以20%计利息税。2015年3月12日部分提前支支取时：利息=12000×66×0.72%÷360=15.84（元）税金=15.84×20%=3.17（元）税后利息=15.84－3.17=12.67（元）借：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取××人户12015.84应付利息——定期储蓄利息息户15.84贷：库存现金金12015.84借：库存现金金3.17贷：应交税费费——应交利息税户户3.17四、储蓄存款款的核算（续续）12/31/202237（二）定期储蓄蓄存款2、零存整取（（零存整取必必须每月存一一次，每次存存相同金额））（1）开户、续存存借：库存现金金贷：吸收存款款——定期储蓄存款款——零存整取定期期储蓄存款xx户（2）到期支取借：吸收存款款——定期储蓄存款款——零存整取定期期储蓄存款xx户利息支出——定期存款利息息支出户贷：库存现金金（3）过期支取（（同上）（4）提前支取（（同前）四、储蓄存款款的核算（续续）12/31/202238（二）定期储储蓄存款2、零存整取取的计算（1）月积数法法利息＝月存金金额×累计月积数数×月利率。累计月积数＝＝（存入次数数＋1）÷2×存存入次数。（2）固定基基数法每元存款利息息基数=【（（1+存款月月数）/2】】*月利率应付利息=到到期日存款余余额*每元存存款利息基数数四、储蓄存款款的核算（续续）12/31/202239（二））定期期储蓄蓄存款款2、零零存整整取的的计算算例题：：张三三2011年年8月月1日日到2012年年8月月1日日每月月存入入1000元，，累计计共12000元元，利利率3.1%，，则利利息：：累计月月积数数＝（（存入入次数数＋1）÷÷2××存入入次数数=（（12+1）/2*12=78月利率率=3.1%/12=0.2583%利息＝＝月存存金额额×累累计月月积数数×月月利率率=1000*78*0.2583%=201.5请问用用固定定基数数法怎怎么计计算利利息？？四、储储蓄存存款的的核算算（续续）12/31/202240（二））定期期储蓄蓄存款款2、零零存整整取的的计算算每元存款利利息基数=【（1+存款月数数）/2】】*月利率率=【（1+12））/2】*0.2583%=0.0167895应付利息=到期日存存款余额*每元存款款利息基数数=0.0167895*12000=201.47元【课堂练习】储户张林于于2015年9月8日在某商业业银行开立立1年期零存整整取定期储储蓄存款账账户，约定定每月固定定存入500元，开户日日银行挂牌牌公告的1年期零存整整取定期储储蓄存款年年利率为1.71％，于2016年9月8日支取。请请计算利息息是多少？？利息＝月存存金额×累计月积数数×月利率。累计月积数数＝（存入入次数＋1）÷2×存入次数=500*（12+1）÷2*12*1.71％÷12=55.58每元存款利利息基数=【（1+存款月数））/2】*月利率=【（1+12）/2】*1.71％÷12=0.0092625应付利息=到期日存款款余额*每每元存款利利息基数=0.0092625*500*12=55.58元四、储蓄存存款的核算算（续）12/31/202243（二）定期储储蓄存款3、存本取息息（1）开户借：库存现现金贷：吸收存存款——定期储蓄存存款——存本取息定定期储蓄存存款xx户（2）支取利息息借：利息支支出——定期存款利利息支出户户贷：库存现现金（3）到期支取取本金（同同前）利息的计算算：每次支取利利息数=（本金*存款月数*月利率）/支取利息次次数四、储蓄存存款的核算算（续）12/31/202244（二）定期储储蓄存款4、整存零取取到期应付利利息=【（全部本金金+每次支取本本金额）/2】*存期*利率5、定活两便便6、通知储蓄蓄存款7、教育储蓄蓄五、存款利利息的计算算12/31/202245（一）一般般规定1、“算头头不算尾尾”2、定期：：对年、、对月3、活期：：按季结结计利息息4、年利率率%、月利率率、日利利率（二）单单位存款款利息计计算1、单位活活期存款款累计日积积数法：：利利息=累计应计计息日积积数*（月利率率/30）2、单位定定期存款款到期利息息：定期期存款日日年利率率逾期利息息：支取日活期存款款年利率率五、存款款利息的的计算（（续）12/31/202246（二）储储蓄存款款利息计计算1、活期储储蓄存款款计息积数数查表法法：利利息息=累计应计计息日积积数*（月利率率/30）2、定期储储蓄存款款（1）整存整整取定存期内内利息：：存入日银银行定存存利率（（期间利利率调整整）未到期提提前支取取部分：：支取日活活期储蓄蓄存款利利率过期支取取部分：：支取日活活期储蓄蓄存款利利率（2）零存整整取固定基数数法：每每元存存款利息息基数=【（1+存款月数数）/2】*月利率应付利息息=到期日存存款余额额*每元存款款利息基基数实付利息息=应付利息息-利息税五、存款款利息的的计算（（续）12/31/202247（3）存本取取息每次支取取利息数数=（本金*存款月数数*月利率））/支取利息息次数实付利息息=应付利息息-利息税（4）整存零零取到期应付付利息=【（全部本本金+每次支取取本金额额）/2】*存期*利率实付利息息=应付利息息-利息税作业题【1】根据某商商业银行行6月8日发生的的下列业业务，编编制会计计分录。。（1）客户刘刘华存入入现金20000元办理活活期储蓄蓄存款。。（2）客户张张文存入入现金80000元办理三三年期定定期储蓄蓄存款，，利率为为1.89%。（3）五星公公司交存存现金35000元。（4）双安商商场存入入销售收收入现金金90000元。（5）开户企企业方达达科技集集团办理理三年期期定期存存款，本本金150000元，，利率为为1.71%。（6）客户王王胜持活活期储蓄蓄存折支支取现金金6000元。（7）客户陈陈林方三三年定期期储蓄存存单今日日到期，，凭存单单前来支支取本金金40000元，利率率为2.25%。（8）万林公公司五年年期定期期存款存存单200000元今日到到期，企企业会计计人员前前来办理理转存活活期存款款手续，，定期存存款利率率为2.88%。（9）开户单位兰兰新公司开出出现金支票35000元提取现金。。（10）开户单位明明光中学存入入学杂费收入入现金350000元。练习题【2】资料：静安区区康定路第三三储蓄所发生生以下储蓄业业务：户名：李清账账号：：211008计算该存款账账户第三季度度的应计利息息。（活期存存款年利率0.74%）2016年存款月日借贷余额6211000071500015000722600090008122000700098100080009、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。05:57:2505:57:2505:5712/31/20225:57:25AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2205:57:2505:57Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。05:57:2505:57:2505:57Saturday,December31,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2205:57:2505:57:25December31,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。31十二二月20225:57:25上上午05:57:2512月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月225:57上上午午12月月-2205:57December31,202216、行动出成果果，工作出财财富。。2022/12/315:57:2505:57:2531December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。5:57:25上上午5:57上上午午05:57:2512月月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。05:57:2505:57:2505:5712/31/20225:57:25AM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。12月-2205:57:25