河南电力税务培训备课讲稿

河南电力税务培训（三）、对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。（四）、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。二、其他税种（一）、国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司及电力集团公司内省电力公司的资金账簿应当按规定缴纳印花税。（二）、对国家电网公司及其所属子公司、分公司、代表处等分支机构，承受原国家电力公司及其下属企业、单位的土地、房屋权属，不征收契税。（三）、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。第二部分主要税收法规国家税务总局令第10号电力产品增值税征收管理办法国税函【2004】607号国家税务总局关于电力公司过网费收入征收增值税问题的批复国税函【2005】778号国家税务总局关于供电企业收取的免税农村电网维护费有关增值税问题的通知国税函【2009】591号国家税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知国税函【2009】641号国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复第三部分主要涉税问题讲解1、供电企业销售电力产品如何缴纳税款？2、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业如何结算缴纳增值税，具体办法有哪些？3、发、供电企业增值税预征率（含定额税率）的确定权限是哪一级税务机关？4、对于除发供电企业以外的其他企事业单位销售的电力产品，如何缴纳增值税？主要涉税问题讲解5、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业，销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入，如何缴纳增值税？6、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，如何计算缴纳税款？7、发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间是如何规定的？主要涉税问题讲解8、发供电企业应如何办理税务登记，进行纳税申报？9、供电企业销售电力产品向购买方收取的电费保证金需要缴纳增值税吗？10、电力企业在价外向购买方收取的费用、电力建设基金和电费保证金是否缴纳增值税？如果缴纳增值税，如何计算？主要涉税问题讲解11、电力公司向客户收取的过网费是否缴纳增值税？12、供电企业向客户收取的并网服务费是否缴纳增值税？13、供电企业收取的农村电网维护费应分摊的外购电力产品的进项税额，需要做进项税额转出吗？14、供电企业向电厂收取的并网服务费是否征收增值税？第四部分发票管理1、认证结果属于“无法认证”的增值税专用发票应如何处理？2、开具的增值税专用发票丢失，应如何处理？3、销售方应开给A公司的专用发票，误开给了B公司，B公司未认证抵扣，发票已跨月，这种情况应该由谁申请开具红字发票？如果是由销售方申请，拒收证明应该由A公司还是B公司开具？发票管理4、一般纳税人企业开具增值税专用发票，是否要求对方提供证明一般纳税人资格的证件吗？5、购进货物不符合规定，购货方要求退货并已运回销货方，已取得增值税专用发票，是否应开具退货证明？如何开具？6、企业销售的机器价值1万元，因质量问题被购货方退回，退回的运费和机器使用的磨损费用2000元由购货方承担，企业从原购货方支付的机器货款当中扣除这两项费用之后再货款还给购货方，那么，企业扣减的这两项费用如何处理？7、已经认证相符的增值税专用发票，是否可以退还给销售方？8、一小规模纳税人，上月底向税务机关申请代开了一张增值税专用发票，客户本月收到后发现专用发票上的数量开具有误，现客户拒收并将该票退回。税务机关是否可以为其开具红字增值税专用发票？9、一般纳税人汇总开具增值税专用发票时，可以通过Excel表格自制“销售货物或者提供应税劳务清单”提供给购货方吗？10、企业销售一批货物金额不大，但货物品种较多，在开具增值税专用发票时如何才能简化开具手续？11、购货方企业在一定时间内从销货方手中购买货物累计达到了一定数量，销货方给购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，如何开具专用发票？12、一般纳税人在哪些情况下可以作废已开具的增值税专用发票？13、哪些情况可以开具增值税专用发票？14、一般纳税人企业在什么情况下不能领购开具增值税专用发票？15、是否有规定发票必须开具完整的公司名称？16、一般纳税人丢失了增值税专用发票的发票联或抵扣联，该如何抵扣进项税额？17、新办法对知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的如何处罚？18、新办法对转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的如何处罚？19、新办法对私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的处罚规定？20、新办法对虚开发票以及非法代开发票的处罚有哪些规定？21、什么情况可以作废增值税专用发票？22、对丢失发票如何处罚？23、对商家不开具发票如何处罚？24、新办法对使用发票有哪些规定？25、新办法对开具发票有哪些规定？第五部分企业所得税关于新企业所得税法及实施条例的主要变化情况及重点把握的税务处理事项一、新企业所