电子政务海关业务培训课程

海关帐业务培训

讲解主要内容：一、海关对海关帐建立的要求：二、企业建立海关帐的必要性：三、海关帐簿建立的基本思路：

四、海关帐簿及年审报表相关说明：五、如何检查调整帐簿及报表：六、跨年度原材料结转的处理：七、年审报表中：第4、第5栏位讲解八、问题与解答！一、海关对海关帐建立的要求：1.海关帐要求建立的企业范围：2.海关帐对企业物流帐簿建立的要求与规范：3.海关帐对会计帐簿建立的要求：4.海关帐对有关的帐簿、单证资料管理的要求：5.企业用计算机设立海关帐目的要求:

1.海关帐要求建立的企业范围：凡在黄埔海关注册或备案的外商投资企业、对外加工装配经营单位及加工企业、保税仓库等加工贸易企业。

2.海关帐对企业物流帐簿建立的要求：海关规定企业应建立符合海关监管要求的记录货物进出管理的帐簿及单证。包括：原材料进出仓帐、成品进出仓帐、边角废料帐、生产设备帐、委外加工和受托加工帐、入仓单、送（出）货单、领料单、退货单、订单、生产令（制造令）。以及反映每批量完工产品实际耗用原材料的帐册或记录。需保管15年。海关帐对企业物流帐簿建立的规范:海关规定：1、中华人民共和国黄埔海关注册或备案的所有加工贸易企业必须遵照本规范设立、登记和保管本帐，自设立之日起在法定经营场所保管15年。2、加工贸易发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、产品（含次品、报废品、副产品）、委托加工、受托加工、边角废料、生产设备必须登记本帐。且帐簿需填写启用日期，由启用人员签名、盖公章。3、原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。委外加工、受托加工、边角废料、生产设备需单独设帐。海关帐对企业物流帐簿建立的规范：4、帐簿应按实际收发货物的时间（包括年、月、日）、品名、数量、规格逐笔登记。5、保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录与核算。6、收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写手册号或报关单号，发出货物需登记领料单号（或外发单号、或出货单号）、货物流向或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单后应补充填写手册号或报关单号。7、领料单必须填写订单号或制造令编号。8、记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。海关帐对企业物流帐簿建立的规范：9、货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登记。10、帐簿需进行期初结存和本期结存核算，本期结存＝期初结存＋本期收入－本期发出，需逐笔结存。11、帐簿需进行月度小计和年度合计。本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。本月合计为本年的月小计的合计。3.海关帐对会计帐簿建立的要求：

来料及保税仓库企业：银行存款帐和现金日记帐，需保管25年。以及反映资金往来等情况的其他有关帐册，需保管15年。三资企业：根据我国会计法规规定设立和保管的其他会计帐册、凭证、报表。如：往来明细帐、产品销售明细帐、原材料明细帐、成本费用明细帐、银行存款明细帐、现金日记帐、资产负债表、损益表、利润表等。4.海关帐对有关的帐簿、单证资料管理要求：

海关规定:加工贸易企业进出口报关单证及进出口业务资料，包括协议、已核销手册及报关单复印件、关税及代征税缴款书、现执行手册、报关单、业务函电、进出口运输单证、发票、合同等业务资料,需自进出口货物放行之日起保管3年,保税货物报关单证保管期限为自进出口放行之日至办结海关核销手续后3年，减免税进口货物报关单证需保管至办理解除监管手续后3年。6.海关对海关帐建立的核查制度

日常核查分为定期核查与临时核查。

1）定期核查是指稽查科每年定期于1月1日至4月30日对关区内有关企业报送帐册、报表进行核查。2）临时核查是指稽查、调查、核销部门在平时的下厂时，对企业建帐情况进行核查。二、海海关对对企业业违反反建立立海关关帐的的处罚罚1）企业未未按照照规定定设置置或者者编制制帐簿簿单证证等有有关资资料，，海关关将发发出《海关关责令令整改改通知知》，，责令令限期期改正正；逾逾期不不改正正或整整改仍仍不符和海海关要要求的的，将将依照照《中中华人人民共共和国国海关关稽查查条例例》第第二十九、、三十十条规规定，，当事事人将将被处处1万元以以上5万元以以下的的罚款款。同时处处罚决决定作作为企企业分分类的的依据据。2）企企业如如有以以下行行为视视为情情节严严重：：（1））稽查查期限限内经经营价价值在在人民币200万及及以上上的海海关监监管货货物，，未在在有关关帐册册单证证中记记录和和反映的，，或记记录不不真实实的；；（2）稽稽查期期限内内经营营价值值在人人民币币100万及以以上的的海关关监管管货物物且属属重点点敏感感产品品，未未在有有关帐帐册单单证中记录录和反反映的的，或或记录录不真真实的的；（（3））投产产3年年以上上，未未设立立或保管管有关关帐册册单证证的企企业。。三、海海关帐帐簿建建立的的基本本思路路：1、资资料准准备：：1）对上一一年实实际库库存作作期初初盘点点。包括：：原料料仓、、成品品仓、、生产产车间间及半半成品品仓2）完整整的的报报关关资资料料（（凭凭证证、、合合同同、、报报关关单单））3）完整整工工厂厂单单据据资资料料并并将将进进出出仓仓单单据据根根据据海海关关定定义义（（货物物来来源源、、流流向向）进进行行分分类类整整理理。。4）工厂厂实实际际单单损损耗耗资资料料。。5））工工厂厂名名称称与与报报关关名名称称的的折折算算比比表表。。三、、海海关关帐帐簿簿建建立立的的基基本本思思路路：2、、建建帐帐的的步步骤骤：：1））建立立报关关资资料料与与工工厂厂仓仓库库实实际际商商品品名名称称的的对对应应表表2））将将进进出出仓仓单单据据根根据据海海关关定定义义（（货物物来来源源、、流流向向）进进行行分分类整整理理。。3））找找出出与与进进出出口口报报关关相相关关的的进进出出仓仓单单据据，，并并做做好好对对应应工工作作。。4））按年年、、月月、、日日有有序序登登记记相相关关资资料料到到帐帐簿簿，，逐逐笔笔作作结结存存。。5））产生生所所需需的的年年审审报报表表。。6））根据据已已建建立立的的物物流流帐帐簿簿建建立立相相应应的的财务务报报表表帐帐簿簿。。3.海海关关帐帐建建立立的的标标准准：：要求求做做到到：报报关关资资料料与进出出仓仓单单据据（（进进出出口口数数据据））以及及与与财务务数数据据的统统一一。。海关关下下厂厂稽稽查查方方法法（（核核对对资资料料））：：1））凭凭证证之之间间的的核核对对2）凭证证与帐簿簿之间的的核对3）帐簿簿之间的的核对4）帐簿簿与会计计报表之之间的核核对5）会计计资料与与报关资资料之间间的核对对。三、海海关帐帐簿建建立的的基本本思路路：4、进出口口报关关资料料与进进出仓仓单据据相对对应A.料件进进仓单单据：：报关资资料贸贸易方方式对对应应料料件件进仓仓单据据类型型直接进进口进进料对对口/来料料加工工----------直直接进进口（（料料件进进口类类型））当料件件直接接从国国外进进口回回来入入仓时时，选选用此此项单单据。。它与与报关关进口口类型型中的的‘料料件进进口’’相对对应。。转厂进进口进进料/来料料深加加工-----------结结转进进口（（料料件进进口类类型））当料件件从其其他加加工贸贸易企企业购购进料料件入入仓时时,选选用用此项项单据据。它它与报报关进进口类类型中中的‘‘转厂厂进口口’相相对应应。（企业业输入入）料件期期初单单将企业业的上上一年年盘点点库存存料件件数量量输入入本系系统,作为为本年年度数数据的的初始始数量量.企企业业在用用‘海海关帐帐’系系统时时,首首先使使用此此单据据.（企业业输入入）料件盘盘盈单单当料件件单据据表现现的库库存统统计数数据小小于实实际仓仓库盘盘存数数据时时,可可以用用此单单据进进行调调整.调整整的原原因由由企业业做好好解释释.（企业业输入入）国国内内购买买当料件件从国国内采采购入入库时时,选选用此此项单单据.注意意在‘‘备注注’中中须填填写发发票号号.（企业业输入入）委委外外加工工退回回料件件委托其其他企企业帮帮助加加工产产品,加工工完后后剩下下的料料件退退回工工厂入入库时时,选用此此项单单据.（企业输输入））委委外加加工返返回半半成品品委托其其他企企业帮帮助加加工产产品,加工工完成成的半半成品品退回回工厂厂入库库时,我们们把它它当作作料件件处理理,选用此此项单单据.（企业业输入入）受受托托加工工进库库受其他他企业业委托托加工工产品品,从从其他他企业业将料料件运运回入入库时时,选选用此此项单单据.B.料件出出仓单单据：：报关资资料贸贸易易方式式料料件出出仓单单据类类型（企业业输入入）车车间领领用从仓库库领出出料件件到车车间生生产时时,选选用此此单据据.（企业输入入）料件盘盘亏单当料件单据据库存统计计数据大于于实际仓库库盘存数据据时,可以以用此单据据进行调整整.调整的的原因由企企业做好解解释.（企业输入入）委外加加工出库委托其他企企业帮助加加工产品,将料件运运往其他企企业出库时时,选用此此项单据.（企业输入入）受托加加工退回受其他企业业委托加工工完产品,将剩余的的料件运回回委托企业业出库时,选用此项项单据.（企业输入入）委外半半成品车间间领用委托其他企企业加工成成的半产品品,运回本本企业再被被车间领用用入库时,选用此项项单据.对应料件退港进进料/来料料件件退换-------------料料件退换（（料件出出口类型））从境外进回回的料件出出现次品,退出境外外更换时,选用此单单据.进料/来料料料件复出出-----------料料件复复出（料料件出口类类型）从境外进回回的料件出出现次品,退出境外外不再使用用时,选用用此单据.4、进出口报关关资料与进进出仓单据据相对应D.成品进仓单单据：报关资料贸贸易易方式成成品进仓仓单据类型型（企业输入入）车间入入库当生产的成成品完工,将其运回回仓库保存存时,选用用此项单据据.对应退厂返工进进料/来来料成品退退换------------退退厂厂返工（（成品进口口类型）出口到境外外的成品出出现问题需需退回工厂厂返修入库库时,选用用此项单据据.（企业输入入）成品期初单单将企业的上上一年盘点点库存成品品数量输入入本系统,作为本年年度数据的的初始数量量.企业业在用‘海海关帐’系系统时,首首先使用此此单据.（企业输入入）成品盘盈单单当成品单据据表现库存存数量小于于实际盘存存的库存数数量时,可可以用此单单据进行调调整.调整整的原因由由企业做好好解释（企企业业输输入入））委委外外加加工工入入库库委托托其其他他企企业业生生产产的的成成品品,运运回回本本企企业业入入库库时时,选选用用此此项项单单据据.（企企业业输输入入））受受托托加加工工退退回回帮助助其其他他企企业业生生产产的的成成品品完完工工后后出出现现次次品品运运回回返返修修入入库库时时,选选用用此此项项单单据据.4、、进出出口口报报关关资资料料与与进进出出仓仓单单据据相相对对应应C、、成品品出出仓仓单单据据：：报关关资资料料贸贸易易方方式式对对应应成成品品出出仓仓单单据据类类型型直接接出出口口进进料料对对口口/来来料料加加工工--------------直直接接出出口口（（成成品品出出口口类类型型））生产产的的成成品品直直接接出出口口到到境境外外从从仓仓库库出出库库时时,选选用用此此单单据据.转厂出口进进料/来来料深加工---------------结结转转出口（成成品出口类型型）将成品卖给其其他加工贸易易企业,产品品出库时,选选用此项单单据。它与报报关进口类型型中的‘转厂厂出口’相对对应。返工复出进进料/来料料成品退换---------------返返工复出（（成品出口口类型）返修好的成品品再次出口到到境外时,选选用此项单据据。它与报关关出口类型中中的‘返工复复出’相对应应。（企业输入））国内销售生产的成品在在国内直接销销售时,选用用此项单据.（企业输入））成品盘亏单单当成品单据表表现库存数量量大于实际盘盘存的库存数数量时,可以以用此单据进进行调整.调调整的原因由由企业做好解解释.（企业输入））委外加工返返修成品委托其他企业业加工的成品品有问题需要要返修出库时时,选用此项单据据,（企业输入））受托加工出出库帮助其他企业业生产的产品品完工后,运运回其企业出出库时,选用用此项单据.4、进出口报关资资料与进出仓仓单据相对应应E.其他进出仓单单据：a.盘盈、盘亏的的概念：实际业务中，库存中的实际际商品数量与与帐面上的数数量不一致，，这时需进行行盘盈或盘亏操操作，即在盘盘点表中进行行调整使库中中和帐面上的的数量相一致致b.CAS中盘盈单、盘盘亏单作用：：在盘点时进行行调整，使仓库库中和帐面上上的数量相一一致。关于盘盘盈、盘亏的的原因，由客户户向海关作出出解释。（如如：遗失了单单据、记录数数字错误等原原因）设备出入库单单据：残残次品出入入库单据：边角料出入库库单据：设备入库残残次品入库边边角角料期初单设备盘盈单残残次次品盘盈单边边角料入入库设备出库残残次品出库：：残次品退港港边边角料料盘盈单设备盘亏单残残次次品国内销售售边边角料出库库：边角料退退港残次品盘亏单单边边角料料国内销售边角料盘亏单单4、进出口报关资资料与进出仓仓单据相对应应四、海关帐簿簿及年审报表表相关说明：：1、进出仓帐帐相关栏位说说明：1）摘要（来来源与流向））指具体的单单据名称及备备注2）凭证号指指具体的单据据序号3）数量1指指工厂单位的的数量；数量量2指报关单单位的数量4）报关单号号、订单或制制单号：如单单据为料件入入仓及成口出出仓则此栏位位填入相对应应的报关单号号及手册号；；如单据为领领料单则此栏栏位填入订单单或制单号5）结存栏位位按照数量1及数量2分分别结存四、海关帐簿簿及年审报表表相关说明：：2、《加工贸贸易原材料来来源与使用情情况表》相关关栏位说明：：详述看软件报报表3、《加工贸贸易产品流向向情况表》相相关栏位说明明：详述看软件报报表4、《加工贸贸易生产设备备使用情况表表》相关栏位位说明：详述看软件报报表五、如何检查查调整帐簿及及报表：查看帐目是否否平衡首要条条件为各个报报表中的数据据全部为负数。可以通过过以下几张报报表来进行核核对：“原材料进出出仓帐”、““成品进出仓仓帐”、“设设备进出仓帐帐”“加工贸易原原材料来源与与使用情况表表”、“产品品流向情况表表”“加工贸易生生产设备使用用情况表”、、“仓库盘点点表”查帐顺序为：：1）仓库盘点点表正确，进进行盘盈盘亏亏处理2）检查调整整进出仓帐3）检查调整整年审报表1、仓库盘点点得出正确的的仓库库存值值，然后根据据实际进行盘盘盈盘亏处理理，使之与实实际相符调整整帐面值，作作出合理的解解释。（如为为负数一般为为仓库错误））2、原原料或或成品品进出出仓帐帐（结合合软件件进行行讲解解）主要看看结存存值是是否为为负数数，如如为负负数则则可能能原因因为：：1）期期初单单没有有输入入或输输入数数据不不正确确2）进进仓单单据漏漏输入入或出出仓单单据多多输3）单单据的的日期期输入入错误误（一一般体体现为为中间间结存存为负负数））4）工工厂自自身运运作不不规范范五、如如何检检查调调整帐帐簿及及报表表：3、““加工工贸易易原材材料来来源与与使用用情况况表””调整整与检检查1）直直接报报关进进口、、结转转报关关进口口、退退运出出口、、料件件退换换栏位位的数数据与与报关关单的的数据据必须须一致致。2）所所有涉涉及到到耗用用的栏栏位均均为净净耗不不涉及及到损损耗，，如为为负数数则一一般情情况为为单耗耗错误误。3）期期初库库存应应包括括三方方面的的内容容：期期初原原材料料＋期期初在在产品品耗用用原材材料＋＋期初初成品品耗用用原材材料4）己己结转转未收收货及及未结结转己己收货货两个个栏位位反映映是按按不同同客户户进行行累加加反映映不是是相互互抵扣扣反映映。5）损耗耗栏位为为工艺损损耗，按按实际损损耗统计计但必须须减去边边角料退退运出口口及海关关征税内内销处理理。五、如何何检查调调整帐簿簿及报表表：五、如何何检查调调整帐簿簿及报表表：6）23＝24＋25＋267）24＝进出出仓帐的的最终结结余值（（期初＋＋料件入入仓－料料件出仓仓），如如若为负负则需先先调整进进出仓帐帐使其最最后结存存值为正正数。8）25＝在产产品期初初耗用＋＋车间领领用－车车间返回回－车间间入库耗耗用原材材料，即即库存在在车间及及半成品品仓库的的原材料料总和。。如若为负负数则：：a.在产品期期初单未未计算入入帐b.车间领用用单据统统计错误误及少计计算c.单耗计算算时，入入库耗用用与领用用不一致致。9）26＝成品品期初耗耗用＋成成品入库库耗用－－成品出出库耗用用即：库存存在成品品仓库的的成品的的耗用原原材料总总和如若为负负则：a.成品期初初数统计计错误或或未统计计b.车间入库库耗用与与成品出出仓耗用用计算时时单耗不不一致c.出库大于于入库，，单据数数量统计计错误10)27栏为为备注，，如该原原材料未未累计进进口100万人人民币，，则在此此栏位备备注出。。五、如何何检查调调整帐簿簿及报表表：五、如何何检查调调整帐簿簿及报表表：4、“加加工贸易易产品流流向情况况况表””与“设设备使用用情况表表”因为为不涉及及到复杂杂计算，，一般很很少出错错如实按按照相关关规定填填写即可可，如若若出错也也可能是是人为统统计数量量出错。。5、如若若检查帐帐目统计计计算都都无错误误但仍出出现负数数情况，，则表示示工厂运运作上出出现错误误，必须须查出