电子商务企业电子商务税收筹划

第14章企业电子商务税收筹划国际互联网的迅速发展推动了世界经济的发展，同时也给税收筹划提供了新的内容。第14章企业电子商务税收筹划14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间14.2电子商务中企业税收筹划的切入点14.3电子商务筹划应注意的问题14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间电子商务的特点在某种程度上为企业税收筹划创造了条件。包括：1.无国界性。2.虚拟性。3.数字化、无形化。电子商务的三个特点为传统的税收管理带来了一系列的问题。14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间首先，互联网的使用者极具流动性、隐匿性，过去必须“出场”的经济活动，现在可以通过互联网足不出户就可以进行。税务当局很难跟踪判定服务的所在地和产品的使用地，把某项所得的来源，同特定的地理位置建立起有机的联系，变得非常困难从而导致来源国面对实质未源于该国境内的所得，却无从征税的局面。14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间其次，电子商务不需要从事经济活动的当事人必须在交易地点“出场”：产生了常设机构的认定问题还有，网络贸易中，服务器允许国内外任何满足条件的客户下载数字化产品，那么该常设机构就有可能有多个国家的来源收入由于产品被谁下载难以确认，导致这部分利润难以统计、划分，造成征税上的困扰14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间最后，对无形的、数字化商品或劳务征收增值税困难。互联网上一切可数字化的产品都能通过互联网以电子形式传递转让，使得产品和服务的界限变得模糊不清。再有能数字化的信息一般都有版权法保护，在互联网上传输时往往己经加密，在其被解密还原之前税务当局很难确认所得为销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费。14.2电子商务税收筹划的切入点14.2.1利用所得性质的筹划14.2.2利用常设机构的筹划14.2.3电子商务中税收筹划其他切入点14.2.1利用所得性质的筹划电子商务将原先以有形财产形式提供的商品转变为数字形式提供，使得网上商品购销和服务的界限变得模糊。对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供服务所得还是销售商品所得，目前税法还没有明确的规定。税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用规定了不同的税收待遇。14.2.1利用所得性质的筹划而且，从事电子商务服务的电讯企业与普通企业执行的营业税税率不一从事电子商务服务的电讯企业按3%税率缴纳营业税而从事电子商务服务的普通企业则需缴纳5%的营业税那么，被定性为什么样的企业就成为税收筹划的关键问题。14.2.1利用所得性质的筹划再如，对来源于中国的特许权使用费收入，须缴纳所得税和营业税，而在境外提供劳务有可能在中国免缴税。另外，从事电子商务的企业因性质不同，将享受不同的税收优惠。其中，我国税法就中国居民的全球所得及非居民来源于我国的所得征税，对不同类型的所得，税法对收入来源的判断标准不一。利利用常常设机构构的筹划划我国与外外国签订订的税收收协定并并未对非非居民互互联网网网址是否否构成常常设机构构等涉及及电子商商务的问问题做出出任何规规定。此外，如如果固定定通过网网络服务务供应商商的基础础设施在在国内商商议、签签发定单单，该网网络服务务供应商商是属于于独立代代理人还还是己构构成常设设机构的的非独立立代理人人也不明明确。利利用常常设机构构的筹划划国际纳税税筹划的的切入点点有两个个：一是尽量量避免同同时被两两国征税税；二是在不不被重复复征税的的同时，，尽量缴缴纳低税税国的税税收。既然互联联网网址址不构成成常设机机构，则则一国非非居民公公司通过过在该国国建立的的网址进进行的交交易如果筹划划得当，，则可能能不用缴缴纳该目目的税收收。利利用常常设机构构的筹划划当然，在在适当的的时候进进行反方方向筹划划，也可可以节省省部分税税款。P.378例14-1此外，外外国互联联网络往往往通过过在一国国的接线线员向该该国销售售商品或或提供劳劳务由于该接接线员依依照法律律规定不不能被认认定为是是常设机机构，则则该国政政府不能能对其销销售所得得征税。。P.379例14-2电电子商商务筹划划其他切切入点1.税税收管辖辖权在电电子商务务中不能能得到正正常行使使。2.电电子商务务信息加加密系统统、无纸纸化操作作及其流流动性等等特点为为转让定定价应用用提供了了广阔的的空间3.针针对网上上订单是是否属印印花税的的应税范范围的不不确定性性进行税税收筹划划。电电子商商务筹划划其他切切入点从以上可可以看出出，税法法在电于于商务方方面的空空白成为为企业筹筹划的切切入点由于没有有相关的的法律作作为衡量量标准，，税务机机关无依依据认定定企业的的行为是是否违法法因此，在在此基础础之上进进行的纳纳税筹划划，也无无所谓““违法””。14.3电子子商务筹筹划应注注意的问问题1.电电子商务务对增值税税有负面面影响2网络公司司不存在在免税问问题1.电电子商务务对增值值税有负负面影响响提供电子子商务平平台的企企业很有有可能通通过电子子网络进进行交易易这种处理理方式使使得购进进货物的的企业无无法抵扣扣利用电电子商务务采购的的原材料料或商品品的进项项税额。。这样，企企业利用用电子商商务购进进原材料料或商品品不仅没没有降低低成本，，反而还还增加企企业的税税收负担担。1.电电子商务务对增值值税有负负面影响响而且，目目前我国国采用的的生产型型增值税税，企业业购入的的固定资资产不允允许抵扣扣进项税税额。从事电子子商务交交易的企企业为了了保证网网上交易易的质量量，需要要大量投投入资金金购置机机器设备备而这种不不允许抵抵扣的政政策在一一定程度度上制约约了电子子商务的的发展。。2网网络公司司不存在在免税问问题一般来说说，电子子商务只只是网络络公司经经营范围围的一部部分但除了电电子商务务外，网网络公司司还有其其他若干干经营