财产和行为税处业务简介

四川省地方税务局财产和行为税处杨世明2012年9月财产和行为税处

业务简介内容提示：一、财产和行为税处的基本职责二、我国现行税收制度简介三、财产和行为税制度简介四、财产和行为税收制度改革和当前的主要工作本讲力图通过对我国现行税收制度的介绍，帮助学员了解财产和行为税的具体内容，加深对财产和行为税制度要素的理解，把握财产和行为税工作动态和改革方向，理解支持财产和行为税工作。本讲的主要内容包括：财产和行为税处的基本职责介绍；我国现行税收制度简介；财产和行为税制度的主要内容；财产和行为税税制改革设想和当前的主要工作。本讲内容层次结构财产和行为税处业务简介我国现行税制简介基本概念主要内容税收管理体制税收管理体系税制要素财产和行为税处基本职责财产和行为税税收制度简介财产和行为税税制度改革和当前重要工作一、财产和行为税处的主要职责1、负责财产和行为各税种（房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、契税、城市维护建设税、耕地占用税、印花税、烟叶税）的征收管理工作，拟订具体的征收管理办法；2、对有关法律法规和规章在执行过程中的一般性问题依法进行解释和处理；3、办理所管税种涉税审批、备案的具体事项。二、我国现行税收制度简介（一）税收制度的基本概念税收制度简称“税制”，狭义的税收制度是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。广义的税收制度还包括税收管理体制和税收征收管理制度。税收制度中的重要内容：税收管理体制、税收体系、税制要素等。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制概念：税收管理体制是指国家税收征收机关为了便于征收管理，依据税法、征收管理法等有关法律、条例的规定，建立起的一种对征收过程进行组织、管理、检查等一系列工作的组织体系。税收管理体制的主要内容：税收管理权限的划分、税收收入的划分以及税务机构的设置。税收管理权限划分是税收管理体制的核心内容，税收收入划分是税收管理体制的目的和归宿，机构设置是税收管理体制的承载体。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制现行分税制税收管理体制是，凡属国家税法的颁布与实施，税收政策的制定，税种的开征与停征，减税免税的确定，税目的增减和税率的调整，都属中央管理权限，一律由国务院统一规定。其中，税收立法须经全国人民代表大会或人大常委会审议通过。财政部负责制定各税条例实施细则，税法解释和确定全国性的减免税。省、自治区直辖市可以在国务院授权范围内因地制宜地确定部分减免税。我国税收管理体制的基本方针是:统一领导，分级管理。分设中央和地方两套税局，中央税种和共享税由中央税收机构负责征收，共享税收按比例分给地方。地方税种由地方税务机关征收。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制征管体制与税收征管模式相联系，决定着征管模式的选择。为进一步体现税收管理中公平、科学、规范、严密、高效原则,我国在近年确立了“以纳税申报和优质服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式。现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求,并与新税制相配套。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二——税收体系概念：税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二——税收体系现行税收体系：几经变革，目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。二、、我我国国现现行行税税收收制制度度简简介介（二二））税税收收制制度度的的主主要要内内容容之之三三——税税制要要素（1））纳税税人（2））课税税对象象（3））税目目（4））税率率（5））纳税税环节节（6））纳税税期限限（7））减税税、免免税（8））纳税税地点点（9））违法法处理理二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（1））纳税税人：：纳税税人是是纳税税义务务人的的简称称，是是税法法规定定的直直接负负有纳纳税义义务的的法人人和自自然人人，法法律术术语称称为课课税主主体。。纳税人人是税税收制制度构构成的的最基基本的的要素素之一一，任任何税税种都都有纳纳税人人。从从法律律角度度划分分，纳纳税人人包括括法人人和自自然人人两种种。法法人是是指依依法成成立并并能以以自己己的名名义行行使权权利和和负担担义务务的组组织。。作为为纳税税人的的法人人，一一般系系指经经工商商行政政管理理机关关审查查批准准和登登记、、具备备必要要的生生产手手段和和经营营条件件、实实行独独立经经济核核算并并能承承担经经济责责任、、能够够依法法行使使权利利和义义务的的单位位、团团体。。作为为纳税税人的的自然然人，，是指指负有有纳税税义务务的个个人，，如从从事工工商营营利经经营的的个人人、有有应税税收入入或有有应税税财产产的个个人等等。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（2））课税税对象象：课课税对对象又又称征征税对对象，，是税税法规规定的的征税税的目目的物物，法法律术术语称称为课课税客客体。。课税对对象是是一个个税种种区别别于另另一种种税种种的主主要标标志，，是税税收制制度的的基本本要素素之一一。每每一种种税都都必须须明确确规定定对什什么征征税，，体现现着税税收范范围的的广度度。一一般来来说，，不同同的税税种有有着不不同的的课税税对象象，不不同的的课税税对象象决定定着税税种所所应有有的不不同性性质。。国家家为了了筹措措财政政资金金和调调节经经济的的需要要，可可以根根据客客观经经济状状况选选择课课税对对象。。正确确选择择课税税对象象，是是实现现税制制优化化的关关键。。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（3））税目目：税税目是是课税税对象象的具具体项项目。。设置税税目的的目的的：一一是为为了体体现““公平平”原原则，，根据据不同同项目目的利利润水水平和和国家家经济济政策策，通通过设设置不不同的的税率率进行行税收收调控控；二二是为为了体体现““简便便”原原则，，对性性质相相同、、利润润水平平相同同且国国家经经济政政策调调控方方向也也相同同的项项目进进行分分类，，以便便按照照项目目类别别设置置税率率。有有些税税种不不分课课税对对象的的性质质，一一律按按照课课税对对象的的应税税数额额采用用同一一税率率计征征税款款，因因此没没有必必要设设置税税目，，如企企业所所得税税。有有些税税种具具体课课税对对象复复杂，，需要要规定定税目目，如如消费费税、、营业业税，，一般般都规规定有有不同同的税税目。。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（4））税率率：税税率是是应纳纳税额额与课课税对对象之之间的的比例例，是是计算算应纳纳税额额的尺尺度，，它体体现征征税的的深度度。税税率的的设计计，直直接反反映着着国家家的有有关经经济政政策，，直接接关系系着国国家的的财政政收入入的多多少和和纳税税人税税收负负担的的高低低，是是税收收制度度的中中心环环节。。我国现现行税税率大大致可可分为为3种种：比例税税率：：对同同一征征税对对象不不论数数额大大小，，都按按同一一比例例征税税。定额税税率：：按照照征税税对象象的计计量单单位规规定固固定税税额，，所以以又称称为固固定税税额，，一般般适用用于从从量计计征的的税种种。累进税税率：：按征征税对对象数数额的的大小小，划划分若若干等等级，，每个个等级级由低低到高高规定定相应应的税税率，，征税税对象象数额额越大大税率率越高高，数数额越越小税税率越越低。。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（5））纳税税环节节：纳纳税环环节是是商品品在流流转过过程中中缴纳纳税款款的环环节。。确定纳纳税环环节，，是流流转课课税的的一个个重要要问题题。它它关系系到税税制结结构和和税种种的布布局，，关系系到税税款能能否及及时足足额入入库，，关系系到地地区间间税收收收入入的分分配，，同时时关系系到企企业的的经济济核算算和是是否便便利纳纳税人人缴纳纳税款款等问问题。。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（6））纳税税期限限：负负有纳纳税义义务的的纳税税人向向国家家缴纳纳税款款的最最后时时间限限制。。它是是税收收强制制性、、固定定性在在时间间上的的体现现。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（7））减税税、免免税：：减税税是对对应纳纳税额额少征征一部部分税税款；；免税税是对对应纳纳税额额全部部免征征。减减税免免税是是对某某些纳纳税人人和征征税对对象给给予鼓鼓励和和照顾顾的一一种措措施。。减税税免税税的类类型有有：一一次性性减税税免税税、一一定期期限的的减税税免税税、困困难照照顾型型减税税免税税、扶扶持发发展型型减税税免税税等。。减税免免税作作为税税制构构成要要素之之一，，是因因为国国家的的税收收制度度是根根据一一般情情况制制定的的，具具有普普遍性性，不不能照照顾不不同地地区、、部门门、单单位的的特殊殊情况况。设设置减减税免免税，，可以以把税税收的的严肃肃性和和必要要的灵灵活性性结合合起来来，体体现因因地制制宜和和因事事制宜宜的原原则，，更好好地贯贯彻税税收政政策。。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（8））纳税税地点点：是是指纳纳税人人在发发生纳纳税义义务后后，缴缴纳税税款的的地点点。确确定纳纳税地地点既既要方方面纳纳税人人，又又要便便于征征管。。二、我我国现现行税税收制制度简简介（二））税收收制度度的主主要内内容之之三——税税制要要素（9））违法法处理理：违违法处处理是是对有有违反反税法法行为为的纳纳税人人采取取的惩惩罚措措施，，包括括加收收滞纳纳金、、处理理罚款款、送送交人人民法法院依依法处处理等等。违违法处处理是是税收收强制制性在在税收收制度度中的的体现现，纳纳税人人必须须按期期足额额的缴缴纳税税款，，凡有有拖欠欠税款款、逾逾期不不缴税税、偷偷税逃逃税等等违反反税法法行为为的，，都应应受到到制裁裁。三、财财产和和行为为税税税收制制度简简介财产行为税处负责管理的税种房产税城镇土地使用税土地增值税车船税契税城市维护建设税耕地占用税印花税烟叶税三、财财产税税税收收制度度简介介（一））房产产税以城市市、县县城、、建制制镇和和工矿矿区范范围内内的房房屋为为征税税对象象，按按房产产余值值或租租金收收入为为计税税依据据，向向产权权所有有人征征收的的一种种税。。其税税率分分为两两类：：按照照房产产余值值计算算应纳纳税额额的，，适用用税率率为1.2%；；按照照房产产租金金收入入计算算应纳纳税额额的，，适用用税率率为12%，但但个人人按市市场价价格出出租的的居民民住房房，减减按4%的的税率率征收收。房房产税税按年年征收收、分分期缴缴纳。。三、财财产税税税收收制度度简介介（一））房产产税——纳纳税人人房产税税以城城市、、县城城、建建制镇镇和工工矿区区的房房屋产产权所所有人人为纳纳税人人。一、凡凡产权权属国国家所所有的的，以以其经经营管管理的的单位位为房房产税税的纳纳税人人。二、凡凡产权权属集集体单单位的的，以以该集集体单单位为为房产产税纳纳税人人。三、凡凡产权权属个个人所所有的的，以以该产产权所所有者者个人人为房房产税税纳税税人。。四、凡产权权出典的，，以该房屋屋承典人为为房产税纳纳税人。承承典人不在在房

屋所所在地的，，或者产权权未确定及及租典纠纷纷未解决的的，以其房房产代管人人或者使用用人为房产产税纳税税人。三、财产税税税收制度度简介（一）房产产税——征税范范围房产税在城城市、县城城、建制镇镇和工矿区区征收。一、城市是是指经国务务院批准设设立的市。。城市的征征税范围为为市区、郊郊区和市辖辖县县城。。不包括括农村。二、县城是是指未设立立建制镇的的县人民政政府所在地地。三、建制镇镇是指经省省、自治区区、直辖市市人民政府府批准设立立的建制镇镇。四、工矿区区是指工商商业比较发发达，人口口比较集中中，符合国国务院规定定的建制镇镇标准，但但尚未设设立镇建制制的大中型型工矿企业业所在地。。开征房产产税的工矿矿区须经省省、自治区区、直辖市市人民政府府批准。三、财产税税税收制度度简介（一）房产产税——计税依依据自用房产的的计税依据据：房产税税依照房产产原值一次次减除10%至30%后的余余值计算缴缴纳。具体体减除幅度度，由省、、自治区、、直辖市人人民政府规规定。没有有房产原值值作为依据据的，由房房产所在地地税务机关关参考同类类房产核定定。出租房产的的计税依据据：房产出出租的，以以房产租金金收入为房房产税的计计税依据。。个人的出出租房屋，，同样应按按房屋租金金收入征税税。三、财产税税税收制度度简介（一）房产产税——房产税税的税率房产税的税税率分为两两类：一、依照房房产余值（（可扣除1030%）计算缴缴纳的，税税率为1.2%。二、依照房房产租金收收入计算缴缴纳的，税税率为12％。个人人按市场价价格出租的的居民住房房，房产税税按4％的的税率征收收；用于生生产经营的的税率为12％。三、财产税税税收制度度简介（一）房产产税——房产税税减免1、国家机机关、人民民团体、军军队自用的的房产；2、由国家家财政部门门拨付事业业经费的单单位自用房房产；3、宗教寺寺庙、公园园、名胜古古迹自用房房产；4、个人所所有非营业业用的房产产；5、经财政政部批准免免税的其他他房产。除上述减免免规定外，，纳税人纳纳税确有困困难的，可可由省、自自治区、直直辖市人民民政府确定定，定期减减征或者免免征房产税税。三、财产税税税收制度度简介（二）城镇镇土地使用用税以在城市、、县城、建建制镇和工工矿区范围围内的土地地为征税对对象，以实实际占用的的土地面积积为计税依依据，按规规定税额对对使用土地地的单位和和个人征收收。其税额额标准按大大城市、中中等城市、、小城市和和县城、建建制镇、工工矿区分别别确定，在在每平方米米0.6元元至30元元之间。土土地使用税税按年计算算、分期缴缴纳。三、财产税税税收制度度简介（二）城镇镇土地使用用税主要税税制要素——纳税人人纳税人：在在城市、县县城、建制制镇、工矿矿区范围内内使用土地地的单位和和个人，为为城镇土地地使用税的的纳税人。。（1）城镇镇土地使用用税由拥有有土地使用用权的单位位或个人缴缴纳。（2）拥有有土地使用用权的单位位和个人，，不在土地地所在地的的，由代管管人或实际际使用人缴缴纳。（3）土地地使用权属属尚未确定定，或权属属纠纷未解解决的，由由实际使用用人缴纳。。（4）土地地使用权共共有的，由由共有各方方分别缴纳纳。三、财产税税税收制度度简介（二）城镇镇土地使用用税主要税税制要素——征税范范围城镇土地使使用税的征征收范围为为城市、县县城、建制制镇和工矿矿区。凡在在上述范围围内的土地地，不论是是属于国家家所有还是是集体所有有，都是城城镇土地使使用税的征征税对象。。凡在城镇土土地使用税税开征区范范

围内使使用土地的的单位和个个人，不论论通过出让让方式还是是转让方式式取得的土土地使用权权，不论是是否

缴纳纳土地使用用金，只要要在城镇土土地使用税税的开征范范围内，都都应依法缴缴纳城镇土土地使用税税。一、“城市市”是指经经国务院批批准设立的的市。二、“县城城”是指县县人民政府府所在地。。三、“建制制镇”是指指经省、自自治区、直直辖市人民民政府批准准设立的建建制镇。四、“工矿矿区”是指指工商业比比较发达，，人口比较较集中，符符合国务院院规定的建建制镇标准准

，但尚尚未设立镇镇建制的大大中型工矿矿企业所在在地。工矿矿区须经省省、自治区区、直辖市市人民政府府批

准。。三、财产税税税收制度度简介（二）城镇镇土地使用用税主要税税制要素——计税依依据城镇土地使使用税，，以纳税人人实际占用用的土地面面积为计税税依据，依依照规定税税额计算征征收。土地地占用面积积的组织织测量工作作，由省、、自治区、、直辖市人人民政府根根据实际情情况确定。。关于运用卫卫星定位技技术测量土土地面积。。三、财产税税税收制度度简介（二）城镇镇土地使用用税主要税税制要素——定额税税率和土地地等级目前的定额额税率：（一）大城城市1.5元至30元；（二）中等等城市1.2元至24元；（三）小城城市0.9元至18元；（四）县城城、建制镇镇、工矿区区0.6元元至12元元。土地等级划划分：省、自治区区、直辖市市人民政府府，应当在在规定的税税额幅度内内，根据市市政建设状状况、经济济繁荣程程度等条件件，确定所所辖地区的的适用税额额幅度。市、县人民民政府应当当根据实际际情况，将将本地区土土地划分为为若干等级级，在省、、自治区区、直辖市市人民政府府确定的税税额幅度内内，制定相相应的适用用税额标准准，报省、、自治区、、直辖市人人民政府府批准执行行。经省、自治治区、直辖辖市人民政政府批准，，经济落后后地区城镇镇土地使用用税的适用用税额标准准

可以适适当降低，，但降低额额不得超过过《条例》》第四条之之（四）规规定的最低低税额的30％。经经济发达达地区城镇镇土地使用用税的适用用税额标准准可以适当当提高，但但须报经财财政部批准准。三、财产税税税收制度度简介（二）城镇镇土地使用用税主要税税制要素——减免下列土地免免缴土地使使用税：（一）国家家机关、人人民团体、、军队自用用的土地；；（二）由国国家财政部部门拨付事事业经费的的单位自用用的土地；；（三）宗教教寺庙、公公园、名胜胜古迹自用用的土地；；（四）市政政街道、广广场、绿化化地带等公公共用地；；（五）直接接用于农、、林、牧、、渔业的生生产用地；；（六）经批批准开山填填海整治的的土地和改改造的废弃弃土地，从从使用的月月份起免缴缴土地使用用税5年至至10年；；（七）由财财政部另行行规定免税税的能源、、交通、水水利设施用用地和其他他用地。除上述规定定外，纳税税人缴纳土土地使用税税确有困难难需要定期期减免的，，由省、自自治区、直直辖市税务务机关审核核后，报国国家税务局局批准。（（此条权限限已下放到到省一级地地税局）。。三、财产税税税收制度度简介（三）土地地增值税以纳税人转转让国有土土地使用权权、地上建建筑物及其其附着物所所取得的增增值额为征征税对象，，依照规定定的税率征征收一种税税。它实行行4级超率率累进税率率，税率分分别为30%、40%、50%、60%。纳税税人应当自自转让房地地产合同签签订之日起起7日内向向房地产所所在地主管管税务机关关办理纳税税申报，并并在税务机机关核定的的期限内缴缴纳土地增增值税。由由于涉及成成本确定或或其他原因因，而无法法据以计算算土地增值值税的，可可以预征土土地增值税税，待项目目全部竣工工，办理结结算后再进进行清算，，多退少补补。三、财产税税税收制度度简介（三）土地地增值税——概述我国土地实实行国家所所有制。土土地作为一一种社会资资源，其价价值一般会会由于土地地本身具有有的稀缺性性和国家投投资改善土土地使用功功能和环境境等因素造造成上涨。。国家一方方面要行使使财产收益益权，另一一方面要行行使投资收收益权，这这就需要采采取一定措措施将土地地价值上涨涨部分收归归国有，其其最直接和和有效的方方法是税收收，这就促促成了土地地增值税的的产生。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——土地地增值税税的定义义土地增值值税是以以纳税人人转让国国有土地地使用权权、地上上建筑物物及其附附着物所所取得的的增值额额为征税税对象，，依照规规定税率率征收的的一种税税。土地地增值体体现为土土地使用用权价格格的变化化，是指指转让土土地时取取得的总总价格收收入超出出土地取取得时支支出的成成本与在在转让前前的各项项投资的的总和。。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——土地地增值税税的特点点：（1）土土地增值值税是在在房地产产的转让让环节征征收，每每转让（（并取得得增值收收入）一一次就征征收一次次土地增增值税，，与一般般商品的的增值税税原理相相类似。。（2）土土地增值值税据以以征税的的增值额额，通过过转让房房地产的的收入扣扣除有关关成本费费用后计计算得出出，与所所得税的的应税所所得额计计算（总总收入-总成本本费用））相类似似。（3）土土地增值值税在对对存量房房地产转转让，以以及纳税税人转让让房地产产申报不不实、成成交价格格偏低的的，采用用以房地地产的评评估价格格作为一一种客观观的标准准或参照照的标准准来确定定增值额额，这一一点与财财产税有有一定的的共性。。（4）土土地增值值税实行行四级超超率累进进税率，，是以征征税对象象数额的的相对率率为累进进依据，，按超率率累进方方式计算算确定税税率，对对增值率率高的多多征，增增值率低低的少征征，无增增值的不不征，以以发挥税税收的经经济杠杆杆作用，，增加对对房地产产市场的的调节力力度。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——土地地增值税税主要作作用（1）开开征土地地增值税税，适应应了增强强国家对对房地产产开发和和交易市市场的调调控力度度的需要要，对于于合理配配置土地地资源、、提高土土地使用用效益，，改善城城市基础础设施和和人民生生活居住住条件，，带动相相关产业业的发展展，都会会产生积积极的作作用。（2）开开征土地地增值税税，可以以抑制炒炒买炒卖卖土地投投机获取取暴利的的行为，，同时保保护房地地产开发发的正当当权益，，促进房房地产市市场的发发展。（3）开开征土地地增值税税，规范范了国家家参与土土地增值值收益的的分配方方式。（4）开开征土地地增值税税，有利利于增加加财政收收入。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——纳税税人转让国有有土地使使用权、、地上上的建筑筑物及其其附着物物（简称称转让房房地产））并取得得收入的的单位和和个人，，为土地地增值税税的纳税税义务人人，应当当依照条条例缴纳纳土地增增值税。。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——扣除除项目：：（一）取取得土地地使用权权所支付付的金额额

；（二）开开发土地地的成本本、费用用；（三）新新建房及及配套设设施的成成本、费费用，或或者旧房房及建筑筑物的评评估价格格；（四）与与转让房房地产有有关的税税金；（五）财财政部规规定的其其他扣除除项目。。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——适用用税率：：增值额未未超过扣扣除项目目金额50%的的部分，，税率为为30%。增值额超超过扣除除项目金金额50%、未未超过扣扣除项目目金额100%的部分分，税率率为40%。增值额超超过扣除除项目金金额100%、、未超过过扣除项项目金额额200%的部部分，税税率为50%。。增值额超超过扣除除项目金金额200%的的部分，，税率为为60%。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——免征征：（一）纳纳税人建建造普通通标准住住宅出售售，增值值额未超超过扣除除项目金金额20%的；；（二）因因国家建建设需要要依法征征用、收收回的房房地产。。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——土地地增值税税预征。。我省对从从事房地地产开发发转让的的纳税人人，实行行“先预预缴，后后清算””的征管管办法。。我省土土地增值值税预增增率为：：（一）对对保障性性住房暂暂不预征征土地增增值税。。（二）普普通住宅宅预征率率为1%—1.5%。（三）非非普通住住宅预征征率为1.5％％-2.5％。。（四）商商用房预预征率为为2.5％-3.5％％。三、财产产税税收收制度简简介（三）土土地增值值税——土地地增值税税清算。。前期管理理——清清算受理理——清清算审核核——核核定征收收核定征收收率不得得低于5%。三、财产产税税收收制度简简介（四）车车船税车船税是是对我国国境内的的车船所所有者或或者使用用者征收收的一种种税收。。三、财产产税税收收制度简简介（四）车车船税——纳税税人在四川省省行政区区域内，，属于《《四川省省车船税税实施办办法》所所附《四四川省车车船税税税目税额额表》（（附件一一）规定定的车辆辆、船舶舶（以下下简称车车船）的的所有人人或者管管理人，，为车船船税的纳纳税人，，应当依依法缴纳纳车船税税。外省籍车车辆在四四川省行行政区域域内办理理机动车车交通事事故责任任强制保保险（以以下简称称交强险险）时，，凡不能能提供车车船税完完税凭证证或免税税证明的的，应按按《四川川省车船船税实施施办法》》规定缴缴纳车船船税。三、财产产税税收收制度简简介（四）车车船税——征税税范围车船税征征收范围围为：依依法应在在车船登登记管理理部门登登记的车车辆和船船舶，以以及依法法不需在在车船登登记管理理部门登登记、在在单位内内部场所所行驶或或者作业业的车辆辆和船舶舶。具体体包括：：乘用车车、商用用车（包包括客车车、货车车）、挂挂车、专专用作业业车、轮轮式专用用机械车车、摩托托车、船船舶。三、财产产税税收收制度简简介（四）车船税税——税额标准准车船税的税额额标准依照《《四川省车船船税实施办法法》所附《四四川省车船税税税目税额表表》（附件一一）执行。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税——纳税期限限我省车船税实实行按年申报报，分月计算算，一次缴纳纳，申报纳税税期限为公历历1月1日至至12月31日。由扣缴缴义务人代收收代缴的，纳纳税时间为纳纳税人投保机机动车交强险险的当日。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税——纳税地点点车船税的纳税税地点为车船船的登记地或或车船税扣缴缴义务人所在在地。依法不不需要办理登登记的车船，，车船税的纳纳税地点为车车船的所有人人或管理人所所在地。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税——纳税申报报缴纳纳税人在办理理机动车交强强险时，应向向扣缴义务人人申报缴纳车车船税，扣缴缴义务人已代代收代缴的，，纳税人不再再向车辆登记记地的主管地地税机关申报报缴纳车船税税。没有扣缴缴义务人的，，纳税人应向向主管地税机机关自行申报报缴纳车船税税。已完税或或者依法减税税、免税的车车辆，纳税人人应向扣缴义义务人提供主主管地税机关关出具的完税税凭证或减免免税证明。纳税人申报缴缴纳车船税时时，应提供反反映排气量、、整备质量、、核定载客人人数、净吨位位、千瓦、艇艇身长度等与与纳税相关的的凭证及资料料。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税——减免税规规定一下列车船免征征车船税：（一）捕捞、、养殖渔船；；（二）军队、、武装警察部部队专用的车车船；（三）警用车车船；（四）依照法法律规定应当当予以免税的的外国驻华使使领馆、国际际组织驻华代代表机构及其其有关人员的的车船。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税——减免税规规定二对节约能源、、使用新能源源的车船可以以减征或者免免征车船税；；对受严重自自然灾害影响响纳税困难以以及有其他特特殊原因确需需减税、免税税的，可以减减征或者免征征车船税。具具体办法由国国务院规定，，并报全国人人民代表大会会常务委员会会备案。节约能源、使使用新能源的的车船可以免免征或者减半半征收车船税税。免征或者者减半征收车车船税的车船船的范围，由由国务院财政政、税务主管管部门商国务务院有关部门门制订，报国国务院批准。。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税——减免税规规定三省、自治区、、直辖市人民民政府根据当当地实际情况况，可以对公公共交通车船船，农村居民民拥有并主要要在农村地区区使用的摩托托车、三轮汽汽车和低速载载货汽车定期期减征或者免免征车船税。。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税——征收机关关由地税部门负负责征收。从事机动车第第三者责任强强制保险业务务的保险机构构为机动车车车船税的扣缴缴义务人，应应当在收取保保险费时依法法代收车船税税，并出具代代收税款凭证证。公安、交通运运输、农业、、渔业等车船船登记管理部部门、船舶检检验机构和车车船税扣缴义义务人的行业业主管部门应应当在提供车车船有关信息息等方面，协协助税务机关关加强车船税税的征收管理理。三、财产税税税收制度简介介（四）车船税税车船税法的施施行时间：2012年1月1日起执执行。车船税征收的的信息化建设设。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——纳税人在中华人民共共和国境内转转移土地、房房屋权属，承承受的单位和和个人为契税税的纳税人。。所称转移土地地、房屋权属属是指下列行行为：

（一一）国有土地地使用权出让让；

（二））土地使用权权转让（不包包括农村集体体上地承包经经营权的转移移），包括出出售、赠与和和交换；（（三）房屋买买卖；

（四四）房屋赠与与；

（五））房屋交换。。三、财产税税税收制度简介介契税——税率契税税率为3一5％。契契税的适用用税率，由省省、自治区、、直辖市人民民政府在前款款规定的幅度度内按照本地地区的实际情情况确定，并并报财政部和和国家税务总总局备案。四川省税率：：我省成都、、泸州、凉山山三市州的税税率为3%，，其余市州为为4%。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——计税依据据（一）国有土土地使用权出出让、土地使使用权出售、、房屋买卖，，为成交价格格；（二）土地使使用权赠与、、房屋赠与，，由征收机关关参照土地使使用权出售、、房屋买卖的的市场价格核核定；（三）土地使使用权交换、、房屋交换，，为所交换的的土地使用权权、房屋的价价格的差额。。对成交价格明明显低于市场场价格并且无无正当理由的的，或者所交交换土地使用用权、房屋的的价格的差额额明显不合理理并且无正当当理由的，由由征收机关参参照市场价格格核定。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——减免税规规定（一）国家机机关、事业单单位、社会团团体、军事单单位承受土地地、房屋用于于办公、教学学、医疗、科科研和军事设设施的，免征征；（二）城镇职职工按规定第第一次购买公公有住房的，，免征；（三）因不可可抗力灭失住住房而重新购购买住房的，，酌情准予减减征或者免征征；（四）财政部部规定的其他他减征、免征征契税的项目目。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——纳税时间间、纳税地点点契税的纳税义义务发生时间间，为纳税人人签订土地、、房屋权属转转移合同的当当天，或者纳纳税人取得其其他具有土地地、房屋权属属转移合同性性质凭证的当当天。纳税人应当自自纳税义务发发生之日起10日内，向向土地、房屋屋所在地的契契税征收机关关办理纳税申申报，并在契契税征收机关关核定的期限限内缴纳税款款。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——征收管管管理全国存在地税税和财政征收收两种情况，，正逐步移交交地税征收。。“先税后证””：纳税人应应当持契税完完税凭证和其其他规定的文文件材料，依依法向土地管管理部门、房房产管理部门门办理有关土土地、房屋的的权属变更登登记手续。纳税人未出具具契税完税凭凭证的，土地地管理部门、、房产管理部部门不予办理理有关土地、、房屋的权属属变更登记手手续。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——个人购买买房屋契税政政策城镇职工第一一次购买公有有住房：包括括单位集资建建房享受房改改政策，在标标准面积以内内的，免征。。已购公有住住房经补缴土土地出让金和和其他出让费费用成为完全全产权住房的的，免征土地地权属转移的的契税（实际际上免征的是是划拨转出让让的契税，财财税[2004]134号）。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——个人购买买房屋契税政政策对个人购买经经济适用住房房，在法定税税率基础上减减半征收契税税。自2010年年10月1日日起，对个人人首次购买90平方米及及以下普通住住房，且属于于家庭唯一住住房的，契税税税率暂统一一下调到1%。三、财产税税税收制度简介介（五）契税——个人购买买房屋契税政政策因不可抗力因因素灭失住房房而重新购买买住房的，酌酌情准予减征征或者免征。。我省根据国国务院授权，，制定的灾后后重建契税政政策为：A、对受灾居居民购买安居居房，按法定定税率减半征征收契税；对对购买其它住住房的（除安安居房外），，契税减征80%。B、对重灾区区受灾居民在在其所在市、、县购买安居居房和其他普普通商品住房房的，免征契契税。三、财产税税税收制度简介介（六）城市维维护建设税对缴纳增值税税、消费税、、营业税的单单位和个人征征收。它以纳纳税人实际缴缴纳的增值税税、消费税、、营业税为计计税依据，区区别纳税人所所在地的不同同，分别按7%（在市区区）、5%（（在县城、镇镇）和1%（（不在市区、、县城或镇））三档税率计计算缴纳。城城市维护建设设税分别与增增值税、消费费税、营业税税同时缴纳。。三、财产税税税收制度简介介（六）城市维维护建设税——纳税人和和扣缴义务人人纳税人：凡缴缴纳消费税、、增值税、营营业税的单位位和个人，都都是城市维护护建设税的纳纳税人，都应应当

依照条条例的规定缴缴纳城市维护护建设税扣缴义务人人：对随同同营业税附附征的城市市维护建设设税，应按按营业税的的征

收规规定办理。。即营业税税的代扣代代缴义务人人，应在代代扣营业税税的同时，，代扣城市市维护建建设税。三、财产税税税收制度度简介（六）城市市维护建设设税——征税范范围缴纳消费税税、增值税税、营业税税的单位和和个人应缴缴纳城市维维护建设税税。海关对进口口产品代征征的消费税税、增值税税不征收城城市维护建建设税。对外商投资资企业和外外国企业征征收城市维维护建设税税。三、财产税税税收制度度简介（六）城市市维护建设设税——计税依依据城市维护建建设税是以以纳税人实实际缴纳的的增值税、、消费税、、营业税的的税额为计计税

依据据，分别与与增值税税、消费税税、营业税税同时缴纳纳。三、财产税税税收制度度简介（六）城市市维护建设设税——税率一、城市维维护建设税税税率：纳税人所在在地在市区区的，税率率为7%；；纳税人所在在地在县城城、镇的，，税率为5%；纳税人所在在地不在市市区、县城城或镇的，，税率为1%。上述“镇””是指“建建制镇”。。二、城市维维护建设税税的适用税税率，应按按纳税人所所在

地的的规定税率率执行。但但对下列两两种情况，，可按缴纳纳增值税、、消费税、、营业税所所在地的规规定

税率率就地缴纳纳城市维护护建设税：：（一）由受受托方代征征代扣消费费税、增值值税、营业业税的单位位和个人；；（二）流动动经营等无无固定纳税税地点的单单位和个人人。三、关于市市区、县城城、镇的范范围，应按按行政区划划作为划分分标准。三、财产税税税收制度度简介（六）城市市维护建设设税——减免税税（请参看有有关政策规规定）三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——概念耕地占用税税是对占用用耕地和其其他农用地地建房或者者从事非农农业建设的的单位和个个人，按照照规定税额额一次性征征收的一种种税。根据税收属属性分类，，耕地占用用税属于行行为税，也也就是对单单位和个人人建房或者者从事非农农业建设占占用耕地和和其他农用用地的行为为征收的一一种税。三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——纳税人人占用耕地建建房或者从从事非农业业建设的单单位或者个个人，为耕耕地占用税税的纳税人人，应当依依照条例规规定缴纳耕耕地占用税税。所称单位，，包括国有有企业、集集体企业、、私营企业业、股份制制企业、外外商投资企企业、外国国企业以及及其他企业业和事业单单位、社会会团体、国国家机关、、部队以及及其他单位位；所称个个人，包括括个体工商商户以及其其他个人。。三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税计税依据耕地占用税税以纳税人人实际占用用的耕地面面积为计税税依据，按按照规定的的适用税额额一次性征征收。三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——税率耕地占用税税实行定额额税率。《《耕地占用用税暂行条条例》规定定，以县（（市、区））为单位税税额依次为为：人均耕地不不超过1亩亩的地区，，每平方米米为10元元至50元元；人均耕地超超过1亩但但不超过2亩的地区区，每平方方米为8元元至40元元；人均耕地超超过2亩但但不超过3亩的地区区，每平方方米为6元元至30元元；人均耕地超超过3亩的的地区，每每平方米为为5元至25元。经济技术开开发区、经经济发达且且人均耕地地特别少的的地区，适适用税额可可适当提高高，但提高高部分最高高不得超过过当地适用用税额的50%。占占用基本农农田的，适适用税额应应当在当地地适用税额额的基础上上提高50%。三、财产税税税收制度度简介四川省各市市(州)耕耕地占用税税平均税额额表地区每平方米平均税额成都33元攀枝花、自贡、德阳、绵阳27元乐山、内江25元泸州、遂宁、南充、眉山、广安、资阳23元广元、宜宾、达州、雅安、巴中20元阿坝、甘孜、凉山15元三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——减免税税《条例》第第八条规定定：军事设设施和学校校、幼儿园园、养老院院、医院占占用耕地免免征耕地占占用税；《条例》第第九条规定定：铁路路线路、公公路线路、、飞机场跑跑道、停机机坪、港口口、航道占占用耕地，，减按每平平方米2元元的税额征征收耕地占占用税；三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——减免税税《条例》第第十条规定定：农村居居民占用耕耕地新建住住宅，按照照当地适用用税额减半半征收耕地地占用税。。农村烈士家家属、残疾疾军人、鳏鳏寡孤独以以及革命老老根据地、、少数民族族聚居区和和边远贫困困山区生活活困难的农农村居民，，在规定用用地标准以以内新建住住宅缴纳耕耕地占用税税确有困难难的，经所所在地乡（（镇）人民民政府审核核，报经县县级人民政政府批准后后，可以免免征或者减减征耕地占占用税。三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——减免税税《条例》第第十四条规规定：建设设直接为农农业生产服服务的生产产设施占用用林地、牧牧草地、农农田水利用用地、养殖殖水面以及及渔业水域域滩涂等其其他农用地地的，不征征收耕地占占用税。《实施细则则》第二条条规定：农农田水利占占用耕地的的，不征收收耕地占用用税；三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——纳税地地点《耕地占用用税实施细细则》第三三十二条规规定：纳税人占用用耕地或其其他农用地地，应当在在耕地或其其他农用地地所在地申申报纳税。。三、财产税税税收制度度简介（七）耕地地占用税——纳税环环节和纳税税期限为了有效控控管税源、、防止税收收流失，新新条例及细细则规定耕耕地占用税税的纳税环环节前置到到农用地转转建设用地地环节：土地管理部部门在通知知单位或者者个人办理理占用耕地地手续时，，将建设用用地批准文文件及时抄抄送同级地地方税务机机关。获准准占用耕地地的单位或或者个人应应当收到地地方税务机机关的通知知之日起30日内缴缴纳耕地占占用税。土土地管理部部门凭耕地地占用税完完税凭证或或者免税凭凭证和其他他有关文件件发放建设设用地批准准文件。三、财产税税税收制度度简介（八）印花花税对经济活动动和经济交交往中书立立、领受税税法规定的的应税凭证证征收。印印花税根据据应税凭证证的性质，，分别按合合同金额依依比例税率率或者按件件定额计算算应纳税额额。比例税税率有1‰‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰‰四档，比比如购销合合同按购销销金额的0.3‰贴贴花，加工工承揽合同同按加工或或承揽收入入的0.5‰贴花，，财产租赁赁合同按租租赁金额的的1‰贴花花，借款合合同按借款款金额的0.05‰‰贴花等；；权利、许许可证等按按件贴花5元。印花花税实行由由纳税人根根据规定自自行计算应应纳税额，，购买并一一次贴足印印花税票的的缴纳办法法。股权转转让书据按按其书立时时证券市场场当日实际际成交价格格计算的金金额，由立立据双方当当事人分别别按3‰的的税率缴纳纳印花税（（即证券交交易印花税税）。三、、财财产产税税税税收收制制度度简简介介（八八））印印花花税税印花花税税税税目目税税率率表表。。参参阅阅有有关关文文件件三、、财财产产税税税税收收制制度度简简介介（九九））烟烟叶叶税税———纳纳税税人人纳税税人人：：在在我我国国境境内内收收购购烟烟叶叶的的单单位位为为烟烟叶叶税税的的纳纳税税人人。。单位位是是指指依依照照《《中中华华人人民民共共和和国国烟烟草草专专卖卖法法》》的的规规定定有有权权收收购购烟烟叶叶的的烟烟草草公公司司或或者者受受其其委委托托收收购购烟烟叶叶的的单单位位。。对于于查查处处的的违违法法收收购购的的烟烟叶叶，，由由罚罚没没单单位位缴缴纳纳烟烟叶叶税税。。烟叶叶税税是是一一个个新新税税种种，，2006年年由由原原农农业业特特产产税税中中的的烟烟叶叶税税目目变变更更而而来来三、、财财产产税税税税收收制制度度简简介介（九九））烟烟叶叶税税———征征税税范范围围晾晒晒烟烟叶叶、、烤烤烟烟叶叶。。三、、财财产产税税税税收收制制度度简简介介（九九））烟烟叶叶税税———税税率率烟叶叶税税实实行行比比例例税税率率。。税率率为为20%。。三、、财财产产税税税税收收制制度度简简介介（九九））烟烟叶叶税税———纳纳税税义义务务发发生生时时间间烟叶叶税税的的纳纳税税义义务务发发生生时时间间为为纳纳税税人人收收购购烟烟叶叶的的当当天天。。纳纳税税人人应应当当自自纳纳税税义义务务发发生生之之日日起起30日日内内申申报报纳纳税税。。收购购烟烟叶叶的的当当天天是是指指纳纳税税人人向向烟烟叶叶销销售售者者付付讫讫收收购购烟烟叶叶款款项项或或者者开开具具收收购购烟烟叶叶凭凭据据的的当当天天。。四、、财财产产和和行行为为税税改改革革及及当当前前的的主主要要工工作作（一一））财财产产和和行行为为税税改改革革———““十十二二五五””税税制制改改革革的的总总体体要要求求党的的十十七七届届五五中中全全会会明明确确提提出出，，““十十二二五五””时时期期要要““全全面面改改革革资资源源税税，，开开征征环环境境保保护护税税，，研研究究推推进进房房地地产产税税改改革革。。逐逐步步健健全全地地方方税税体体系系，，赋赋予予省省级级政政府府适适当当税税政政管管理理权权限限””四、、财财产产和和行行为为税税改改革革及及当当前前的的主主要要工工作作（一一））财财产产和和行行为为税税改改革革———““十十二二五五””税税制制改改革革的的总总体体要要求求国家家税税务务总总局局《《““十十二二五五””时时期期税税收收发发展展规规划划纲纲要要》》提提出出要要建建立立健健全全科科学学的的税税收收制制度度和和政政策策体体系系。。即即：：按按照照优优化化税税制制结结构构、、公公平平税税收收负负担担、、规规范范分分配配关关系系、、完完善善税税权权设设置置的的原原则则，，改改革革和和健健全全货货物物劳劳务务税税、、所所得得税税、、财财产产行行为为税税制制，，构构建建有有利利于于科科学学发发展展和和加加快快转转变变经经济济发发展展方方式式的的税税收收体体制制机机制制，，充充分分发发挥挥税税收收筹筹集集收收入入和和调调控控经经济济、、调调节节分分配配作作用用，，为为全全面面建建设设小小康康社社会会、、开开创创我我国国改改革革开开放放和和现现代代化化事事业业新新局局面面奠奠定定科科学学的的税税制制基基础础。。四、、财财产产和和行行为为税税改改革革及及当当前前的的主主要要工工作作（一一））财财产产和和行行为为税税改改革革———““十十二二五五””税税制制改改革革的的总总体体要要求求深化化财财产产行行为为税税制制改改革革：：立立足足于于合合理理配配置置税税权权与与完完善善地地方方税税体体系系，，以以研研究究推推进进房房地地产产税税改改革革、、完完善善资资源源环环境境税税费费制制度度为为重重点点，，健健全全财财产产行行为为税税制制。。继继续续推推进进费费改改税税，，全全面面改改革革资资源源税税，，按按照照价价、、税税、、费费、、租租联联动动机机制制，，适适当当提提高高资资源源税税税税负负，，完完善善计计征征方方式式，，将将重重要要资资源源产产品品由由从从量量定定额额征征收收改改为为从从价价定定率率征征收收