《离任审计制度》

**股份有限公司离任审计制度第一章总则第一条目的加强对重要岗位离任人员在任职期内所承担的经济责任及管理责任的审计监督，促进重要岗位人员在任职期间增强自我约束的意识，客观公正地评价其在任职期间的履职情况及工作表现，正确界定重要岗位离任人员的遗留问题和存续事务的责任归属，对重要岗位离任人员的工作移交情况进行监督和检查，完善公司内部监督管理机制，合理保证公司利益不受损害。第二条制定依据根据《中华人民共和国审计法》《中国内部审计准则》《内部审计实务指南第5号一企业内部经济责任审计指南》《公司内部审计制度》、公司章程及公司相关管理制度、业绩指标考核及重要管理岗位人员的岗位职责制定。第三条适用范围及人员界定本制度适用于公司及下属分公司、全资子公司、控股子公司及公司认定的重要参股公司【公司持股比例达20%（含）以上且实际投资金额达1000万人民币（含）以上】的重要岗位人员离任审计。主要包括：（一） 公司董事长、副董事长、法定代表人、参与经营管理的董事、所有高级管理人员。（二） 公司下属分公司、全资子公司、控股公司的董事长、法定代表人、总经理、副总经理、委派的财务负责人。（三） 重要参股公司的董事长、法定代表人、总经理、副总经理、委派的财务负责人、公司任命或委派的高级管理人员。（四） 各区域总经理、副总经理。（五） 公司董事会或管理层认为需要审计的其他岗位。审计时间范围以其离任前所担任岗位的任职期间为基础，根据审计需要进行追溯或后延。公司下属的全资子公司、控股子公司及重要参股公司等各单位内部重要岗位的离任审计，由各单位参照本制度制订管理细则后实施。第四条离任审计定义离任审计是指以上“适用范围”所述人员因任期届满，或任期内调任、免职、辞职、退休等原因不再担任原职务时，对其任职期间所负经济及管理责任的落实情况、离任时工作移交的完整性、涉及到技术及商业秘密的保密承诺情况，以及离职时个人与公司之间债权债务的结算情况进行核查和评价。第二章离任审计的管理第五条相关部门及人员职责（一）审计监察中心职责1"艮据公司董事会书面授权，负责离任审计工作的组织、协调和监督；组建审计小组，协调财务管理中心、人力资源部、信息管理部、办公室、风控法务部、业务归口管理部门等有关职能部门协助审计工作，必要时联合各相关部门组成联合审计小组，执行审计任务；公司根据业务需要可委托具有相应资质的社会审计组织实施审计，审计监察中心负责出具审计通知书、审批审计实施方案、把控审计报告质量；向公司董事会或管理层相关人员提供离任审计报告。（二） 离任人及其所在部门或单位职责离任人须依照审计监察中心要求提交任期内相关责任履行情况的“述职报告”，并积极配合离任审计需要的其它工作;离任人所在部门或单位需积极配合资料提供、接受访谈、调查取证等审计工作；离任人及所在部门或单位须对向审计监察中心提供资料的真实性、完整性负责，并出具书面承诺。（三） 人力资源部职责协助人事管理权归属公司的离任人的审计工作；及时向审计监察中心发送经公司董事长或副董事长签批过的相关岗位《离任告知函》；积极配合审计所需资料的收集整理；对提供资料的真实性、完整性负责。（四） 业务归口管理部门职责协助人事管理权归属下属分公司及子公司的离任人的审计工作；及时向审计监察中心发送经公司董事长或副董事长签批过的相关岗位《离任告知函》；积极配合审计所需资料的收集整理，并提供应有的专业支持；对提供资料的真实性、完整性负责。（五） 财务管理中心职责积极配合审计所需的财务报表、账簿、凭证、资金和财产等信息数据和台账，并根据审计需要提供应有的专业支持等;开通审计监察中心审计期间查询财务NC账套等信息数据资料的权限；对提供资料的真实性、完整性负责。（六）其他相关部门或单位职责积极配合审计所需资料的收集整理并开通审计期间查询相关系统平台信息资料的权限；根据自身的专业性向审计人员提供专业支持；对提供资料的真实性、完整性负责。第六条审计原则（一） 先提交《离任承诺书》、后离任离任人经济及管理责任审计坚持“监督、保护、检查、管理”的工作原则，按规定需要进行经济及管理责任审计的离任人员，未经审计，不得解除其相关责任。在离任审计范围内人员，在调任、免职、辞职、降职、退休等情况时，需将各经济责任、管理责任事项进行交接。在办理离任交接时，离任人要撰写书面交接资料，并签订《离任承诺书》（详见附件1）后方可离任。如发现离任经济事项交接中隐瞒重要经济事项，导致交接不清、经济损失或其他严重后果的，公司将根据《离任承诺书》和具体问题对离任人进行责任追究。如有违反原则，由承办相关手续的人力资源部门和离任人及主管负责人等承担相应的管理责任。（二） 注重实效原则离任人如有以下情况一般不安排离任审计：离任人已离任超过一年的；离任人已离开国内或已死亡的；离任人已任职务可能影响审计独立性的；离任人任职单位因停止经营或注销等原因不具备审计条件的；离任人任中所在单位已实施经营管理审计未满半年的，非特殊情况原则上不安排离任审计；离任人未参与所在部门或单位实际经营管理的。（三） 独立、客观、公正、守密审计过程中，应当恪守独立、客观、公正、守密的原则，保持应有的职业谨慎和道德规范，对离任人员做出公正评价。（四） 审计回避审计人员及审计负责人与离任人员有利害关系、或审计人员及审计负责人从离任人员所在单位调来不满两年者，应当主动申请回避。离任人员认为审计人员或审计负责人与其有利害关系可能影响审计公正的，有权申请审计人员或审计负责人回避。审计人员或审计负责人是否回避，由审计监察中心主管领导和离任人员的上级领导共同商定。第七条审计的内容离任审计包括但不限于以下内容：（一）经济责任和管理责任审计离任人任期内与公司的管理目标责任状的签订及完成情况；离任人任期内对所在单位（部门）经营政策贯彻落实的情况、相关业务推进情况、所在单位（部门）组织架构及职责的设置、相关管理制度及审批流程的建立及落实执行等情况；离任人任期内涉及的各项重大经营决策、重大经济合同、关联交易的风险管控等情况；离任人任期内债务债权的清理和催收情况，法律诉讼或经济纠纷的处理情况等；离任人任期内所在单位（部门）设定的薪酬、福利、各项补贴标准与实际发放情况、成本费用的开支情况、个人借支等；离任人任期内其所负责的业绩财务报表、账簿、凭证、台账、会议纪要及往来文件等相关资料；其他与审计相关的资料数据等。（二） 离任交接事项工作中的遗留问题及处理建议，重大未决事项的跟进情况等；个人所保管的公司资产、业务档案、工作记录等；外部资源；其他按公司人事管理要求需移交的内容。（三） 委派人员的审计内容对于同时兼任其他公司“董监高”、委派财务负责人等重要职务的人员，且实际履行经济责任及管理责任的，对其进行离任审计时，审计内容还包括该离任人员所兼任职务应当履行的经济及管理责任。第三章离任审计的工作程序第八条审计立项（一）人力资源部门或业务归口管理部门通过发送经公司董事长或副董事长签批的《离任告知函》给审计监察中心，同时提供离任人员的任职履历、岗位职责及述职报告。述职报告内容包括但不限于以下内容：任职期限、职责范围和分管的工作；任期内管理的单位/部门组织架构搭建、团队建设情况；任期内重要经营政策、内控管理制度的制定、完善及执行情况；任期内各项目标任务及其完成情况；任期内的财务状况、财务收支情况；任期内个人遵守廉洁从业规定的情况；任期内重要的未完结及需关注的工作事项、存在的主要问题的处理情况及建议；其他需要说明的事项，如影响公司的潜在风险事项及建议。（二）审计监察中心根据《离任告知函》及离任人员的任职履历、岗位职责及述职报告，编制初步审计方案、合理安排审计计划、成立审计小组。第九条审计通知审计监察中心、在实施审计工作3日前，向被审计单位/部门、离任人员及相关协助单位/部门发出审计通知书，审计通知书应注明审计目的、审计期间、审计内容、审计小组成员及审计所需资料清单等，并附上由人力资源部或业务归口管理部门提交经公司董事长或副董事长签批的《离任告知函》。被审计单位、离任人员及相关单位接到审计通知书后，应在3个工作日内按要求向审计小组提供所需资料，并对提供资料的真实性、完整性负责。第十条召开离任审计启动会议审计小组进驻被审计离任人所在单位或部门后，由审计小组组织相关人员，包括所在单位或相关部门主要负责人、离任人员、及岗位接任人员（若有），召开离任审计启动会议。审计小组主持会议，介绍审计目的及要求，并明确离任人员及各相关部门需配合事项。第十一条审计资料核查审计小组通过查阅有关的文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人访谈、查询或发放调查问卷等方式进行审计核查或测评，并取得审计证据。审计期间审计小组成员可接受员工提供的有真凭实据的信访或举报。审计证据应当具备充分性、相关性和可靠性。审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确。对审计中发现的重大问题，审计小组应当及时向审计负责人报告。对特别重大的事项，审计负责人应当及时向董事会或管理层报告。第十二条审计评价及责任认定审计小组对离任人员履行经济及管理责任情况实施审计核查后，应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法规、国家有关政策和规定、责任制考核目标、行业标准等，在审计的职权范围内，对离任人员履行经济及管理责任情况做出客观公正的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。（一）离任人经济及管理责任的评价方法评价离任人员经济责任的方法，主要包括业绩比较法、量化指标法、环境分析法、主客观因素分析法、责任区分法。业绩比较法：包括纵向比较法（即任期初与任期末业绩比较法，或先确定比较基期再将比较期与之进行对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与同行业平均水平进行比较的方法）。量化指标法：即运用能够反映离任人员履行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况，总结相关经济责任的方法。环境分析法：即将离任人员履行经济责任的行为置于相关的社会政治经济环境中加以分析，做出客观评价。主客观因素分析法：即对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观原因，分析该具体行为或事项是因为离任人员的主观过错，还是由于客观因素的影响，进而做出客观评价。责任区分法：包括区分直接责任、主管责任和领导责任等。（二）离任人经济及管理责任的评价指标离任人员履行经济及管理责任情况的审计评价，可以采取分类评价和综合评价相结合的方法。对财务收支真实、合法、效益情况的评价（1）对单位财务收支真实性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果给予评价意见。评价意见可分为真实、基本真实、不真实、严重失真四个评价类别。“真实”的评价标准：会计核算和财务报表如实反映了单位财务收支情况及与其相应的经营活动。“基本真实”的评价标准：会计核算和财务报表虽存在个别不真实事项，但总体上能够如实反映单位财务收支情况及与其相应的经营活动。“不真实”的评价标准：会计核算和财务报表没有如实反映单位财务收支情况及与其相应的经营活动。“严重失真”的评价标准：会计核算和财务报表对单位财务收支情况及其相应的经营活动的反映与实际严重不符。（2）对单位财务收支合法性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果给予评价意见。评价意见可分为严格遵守、基本遵守、违反、严重违反四个评价类别。“严格遵守规定”的评价标准：严格执行国家的会计核算制度，会计业务处理正确；严格执行国家财务制度规定，审计未发现违反国家相关规定的行为。“基本遵守规定”的评价标准：较好地执行国家的会计核算制度，会计业务处理基本正确；基本执行国家财务制度规定。“违反规定”的评价标准：没有执行国家的会计核算制度规定处理会计业务；存在违反国家财务制度规定行为，但数额不大，性质不够严重。“严重违反规定”的评价标准：存在做假账、账外账等违反会计核算规定的行为；存在数额较大、性质严重的违反国家财政财务制度规定的行为。（3）对单位财务收支效益性进行评价时，应当在定量指标评价的基础上，对离任人员任职期间的经营管理水平进行定性分析与综合评判。定量评价可以参考年度考核指标或任期考核指标。年度考核指标可以采用单位内部考核体系的相关指标；任期考核指标可以考虑单位发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等方面情况。对内部控制建立健全情况的评价对内部控制建立健全情况的评价，可以根据离任人员所在单位内部控制的健全性、适当性和有效性情况，对制度和内控措施建设情况先进行简要表述，再对内部控制有效性给予评价意见。内部控制有效性评价意见可分为内部控制有效、较为有效和无效三个评价类别。（1） “有效”的评价标准：内部控制健全、适当；内部控制执行有效，实现了管理目标。（2） “较为有效”的评价标准：内部控制较为健全；内部控制执行较为有效，基本实现了管理目标，没有出现重大内部控制缺陷。（3） “无效”的评价标准：内部控制不健全；内部控制执行无效，出现重大内部控制缺陷，没有实现管理目标。对离任人员遵守廉洁从业情况的评价依据离任人员个人遵守公司廉洁从业规定的情况做出评价意见。如果没有发现该方面问题，评价意见可以使用“未发现离任人员违反廉洁从业规定的行为”表述；如果发现问题，参照公司《廉洁从业管理规定》所列廉洁从业行为规范，列举具体问题做出评价意见。在前述分类评价的基础上，审计小组对离任人员履行经济及管理责任情况做出审计综合评价。（三）离任人经济及管理责任的责任认定审计小组对离任人员履行经济及管理责任过程中存在的重大问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况做出界定。离任人员在履行经济责任过程中应承担直接责任的行为包括:（1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定。（2）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。离任人员应承担主管责任的行为包括：（1） 对其直接分管的工作不履行或者不正确履行的经济责任。（2） 支持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果。领导责任界定范围除直接责任和主管责任外，对离任人员不履行或者不正确履行经济责任的其他行为，应当界定为承担领导责任。第十三条审计情况确认审计小组对取得的审计证据进行分析、归类、汇总，针对离任人员履职情况和审计过程中的相关情况编制《现场审计工作底稿》，最终形成《审计情况汇总表》。离任人员及其所在单位（部门）对《审计情况汇总表》中内容无异议，需现场进行签字确认，如有异议需在《审计情况汇总表》上对存在的异议进行简要说明并签字。第十四条审计报告的出具（一）编写离任审计报告初稿离任审计报告正文应该包括但不限于以下内容：1.审计基本情况。主要是概要说明审计依据、审计对象、审计范围、内容、方式和起止时间、延伸、追溯审计重要事项的情况，以及被审计离任人员及其所在单位（部门）配合审计工作的情况。离任人员及其所在单位（部门）基本情况。主要包括离任人员任职期间、职责范围、分管工作，所在单位历史沿革、机构设置、人员编制、经营范围、财务状况等基本情况。离任人员的主要工作及成绩。包括主要考核指标完成情况。审计发现的与离任人员履行经济及管理责任有关的主要问题。包括财务收支真实、合法、效益情况，重大经营决策的制定和执行情况，内部控制的建立和执行情况，离任人员遵守廉洁从业规定情况及其他方面的问题。如有相关单位委托的特别事项，应专门对该事项的审计结果进行报告。“其他方面的问题”，主要指责任主体并非离任人员或其所在单位（部门）的问题、离任人员及其所在单位（部门）在审计过程中自行纠正的问题等。离任人工作交接情况。主要包括工作中的重大未决事项、遗留问题及相应的跟进情况与处理意见，及其他任期内重要事项的交接情况。审计评价。主要是在审计职权范围内，概括并评价离任人员任职期间开展的主要工作；同时，根据审计查证或者认定的事实，以国家有关法律法规、相关考核目标和行业标准等为依据，对离任人员履行经济及管理责任情况进行综合评价。审计意见和建议。对审计发现的问题，审计组应当提出审计意见和建议。（二） 对审计报告初稿征求意见审计小组出具审计报告征求意见稿，向离任人员及其所在单位（部门）征求意见；对征求意见稿中涉及离任人机密信息时，可不向离任人员所在单位（部门）征求意见，离任人员同意征求意见的除外。离任人员及其所在单位（部门）应当自收到审计报告征求意见稿之日起3个工作日内，将书面意见反馈给审计小组，逾期未提出书面意见的，视为无异议。对审计中发现的涉嫌违法违纪等特殊事项，可不征求意见，对应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。（三） 审计报告终稿及审计结果确认书的出具审计小组就离任人员及所在单位（部门）反馈的意见，进行复核沟通，无法达成一致意见的，由审计监察中心将审计报告及离任人员与其所在单位（部门）反馈的书面意见一并报送公司董事会或管理层相关人员审定。审计监察中心根据公司董事会或管理层相关人员审批意见，形成离任审计报告终稿，并由离任人签署《离任审计报告结果确认书》（详见附件2）。离任审计报告终稿及《离任审计报告结果确认书》应上报公司董事会和管理层相关人员，同时抄送公司人力资源部或业务归口管理部门主管领导和离任人及其所在单位（部门）。对审计报告终稿中涉及离任人机密信息的，可不抄送公司人力资源部或业务归口管理部门主管领导及离任人所在单位（部门），离任人员同意抄送的除外。第十五条立卷归档审计结束后，审计监察中心应及时对办结的审计事项建立审计档案，对审计工作底稿、审计取证记录、审计报告等文件资料按照档案管理要求整理归档，相关资料至少保存10年。若审计工作由外部审计机构实施，审计监察中心应要求外部审计机构提交完整的审计过程取证资料、工作底稿和结论文件，审核后予以归档。第四章离任审计处理第十六条对违反本制度，有下列行为之一的被审计人或相关单位（部门），审计小组可以提请公司董事会或管理层根据情况轻重给予行政处分、经济处罚、移交司法机关处理等：（一） 拒绝提供审计所需的资料；（二） 提供虚假、不完整审计资料或隐瞒事实真相；（三） 销毁审计所需资料；（四） 干预、阻扰、抗拒、破坏审计小组人员行使职权；（五） 打击报复审计人员和检举人等。第十七条公司董事会、管理层根据重要岗位人员离任审计结果进行