货币资金核算课件

其他货币资金的核算

第一节库存现金的核算

银行存款的核算

第二章出纳货币资金核算岗位

现金的核算

货币资金管理制度

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。一、货币资金管理制度（一）现金管理制度现金的概念有狭义和广义之分

1、现金使用范围。（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金的限额。一般按照企业3-5天日常零星开支所需的现金量核定3、日常现金收支的规定（1）不准坐支现金。（2）不准白条抵库（3）不准谎报用途套取现金。（4）不准公款私存。（5）不准出租出借银行账户。（6）不准保留账外公款。即不得设置“小金库”

（二）现金收付的核算1、现金的总分类核算2、现金日记账的设置和登记现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订本式账簿。按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数额，并将库存现金实有数与账面余额核对。

（三）现金清查的核算1、库存现金清查的方法一般采用实地盘点法2、在现金清查中发现的账款不符，应将现金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额；同时，应当及时查明原因。借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3、现金长款的核算1）发生现金长款2）报经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入（无法查明原因）其他应付款（应支付给有关人员或单位）（1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500元，增值税税率为17%，共收取现金585元。（2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元，以现金付讫。（3）4月7日，从开户银行提取现金50000元，备发工资。（4）4月8日，以现金发放工资50000元。（5）4月12日，总经理李某到财务科预支差旅费800元，以现金付讫。（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运费共计640元。（9）4月25日，经调查批准短款180元由出纳张三赔偿。（10）4月28日，到银行存入现金2000元。（6）4月16日，发生现金短款180元。（7）4月18日，总经理李某出差回来报销差旅费760元，交回剩余现金40元。第二节银行存款的核算一、银行存款账户的类型——单位银行结算账户按用途不同分为：P23（1）基本存款账户。（2）一般存款账户。（3）专用存款账户。（4）临时存款账户。

（2）、企业办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。（3）、企业不得出租出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。三、银行存款的核算（一）银行存款收付的凭证手续（二）银行存款收付的核算1、银行存款的总分类核算2、银行存款日记账的设置和登记（三）银行存款的清查甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元，根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭证，编制会计分录。甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款12600元。根据转账支票存根和丙企业收据，编制会计分录。6甲公司收到A公司偿还前欠货款14000元的转账支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的收据存根，编制会计分录。（三）银行存款的清查1、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。2、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项。编制“银行存款余额调节表”进行核对某企业2005年2月28日银行存款余额为22800元，银行对账单余额为26400元经查对有下列未达账项：

1.企业于月末存入银行的转账支票4500元，银行尚未入账。

2.企业于月末开出转账支票2000元，银行尚未入账。

3.委托银行代收的外埠货款7800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。

4.银行代付电费1700元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。

四、其他货币资金的核算