ER责任会计成本流管理教材

东方通信ERP责任会计-成本流管理看不见的手ERP项目组财务小组量化责任根据部门和成本流的不同性质，区别考核方法分解经营成果用看不见的手指挥整个企业可灵活使用的内部调节手段主旨手段正文特殊问题解释80008000-AKLM公司市场平台8000-A1销售部8000-A101北京平台8000-32744赵东8000-47743钱方8000-A102上海平台8000-59485孙通8000-95645李信8000-…...8000-…...8000-A1...8000-A1010北京公共8000-A1020上海公共8000-A28000-A3市场部8000-A4客户服务部其他销售成本中心结构(一)图一：成本中心8000-C物流平台8000-C1采购部8000-C2物资管理部8000-C2001生产基地仓库8000-C2002北京配送仓库8000-C2000物资部公共8000-C2...8000-B生产平台8000-B1生产部一8000-B1-01生产中心8000-B1-02管理费用中心8000-B2生产部二8000-D研发平台8000-D1研究所二8000-D2研究所一成本中心结构(二)8000-B1-03OEM销售中心图一：成本中心8000-E支撑平台8000-E01董事长办公室8000-E02总裁办公室8000-E03内部审计部8000-E04人力资源部8000-E05财务部8000-E06战略规划部8000-E07信息技术部8000-E08投资管理部8000-E09技术质量部8000-E10股份党总支8000-X待分配差异成本中心结构(三)图一：成本中心平台平台平台平台平台配送中心配送中心产品库存生产材料库存采购上游下游图二：直接成本流上游只将标准成本或费用传递到下游主要规则相对独立的考核从而实现平台平台分物流仓库平台平台平台分物流仓库产品库存生产材料库存采购上游下游采购部生产平台研发平台支撑平台间接费用存在间接费用的部门下游不存在间接费用间接费用用计划考核主要规则不分摊到其他部门上游以标准成本本和差异分分析为主内部利润和和补贴作为为调节手段段下游以利润考核核为主以计划控制制为主直接成本流流间接成本流流以计划控制制为辅研发和支撑撑以计划控制制为主间接成本流流考核销售平台以标准成本本和差异分分析为主物流中间环环节图三考考核规则标准成本和和差异分析析ERP主营业务收收入主营业务成成本实际毛利2,500(2,470)100%(98.8%)301.2%毛利报告旧为什么?为什么?为什么?单位:百万万元图四传传统毛利报报告主营业务收收入2,500100%主营业务成本-标准成本(2,250)(90%)1）主营业务成本-生产定单差异(70)(2.8%)2）主营业务成本-产能差异(110)(4.4%)3）主营业务成本-生产中心投入差异(20)(0.8%)4）主营业务成本-生产中心材料量差(30)(1.2%)标准毛利25010%5）主营业务成本-材料价差100.4%差异总计(220)(8.8%)实际毛利301.2%毛利报告新单位:百万万元图五新新毛利报告告<2>工票确认(作业成本)生产备料区区8000-B-01生产中中心8000-X待分配差异成本中心<4>生产定单差异结算工作中心生产定单图例成本中心库存地点贴片安装包装配件1）生产定定单差异<1>生产定单领料<3>成品入库图六生产产定单差异异生产定单差差异普通定单返工定单试生产定单单材料量差作业量差批量差异元器件芯片印制电路板贴片安装生产差异计划差异明细和责任任图七定单单差异的明明细和责任任<1>原始成本认定<2>工票确认(作业成本)工作中心生产定单图例成本中心8000-B-01生产中心心贴片安装包装配件<3>结转差异8000-X待分配差异成本中心2)产能差差异&3)生产产中心投入入差异图八产产能差异异和生产中中心投入差差异固定的生产产资源有没没有充分利利用？产能差异是是什么图九产产能差异是是什么产能差异贴片安装包装配件折旧人工能源产能差异明明细图十产产能差异明明细投入差异=实际成本本-目标成成本投入差异=实际成本本-计划成成本×车间成本是是否合理？？投入差异是是什么图十一投投入差异异是什么投入差异贴片安装包装配件件折旧旧人工工能源源投入入差差异异明明细细图十十二二投投入入差差异异明明细细作业量-贴片(H)成本作业产出线实际作业量实际成本投入差异目标成本产能差异计划作业量计划成本计划成本线计划固定成本作业产出总差异开工工率率=实实际际作作业业量量/计计划划作作业业量量产能能差差异异=计计划划固固定定成成本本*(1-开开工工率率)分离离产产能能差差异异和和投投入入差差异异图十十三三分分离离产产能能差差异异和和投投入入差差异异仓库生产备料区责任分割线<1>领料单<4>生产定单领料<2>311发货<3>输入领料单<5>盘点8000-C2001生产基地仓库库存地点工作中心生产定单图例成本中心4））生生产产中中心心材材料料量量差差<6>盘点8000-X待分配差异成本中心贴片安装包装配件图十十四四生生产产中中心心材材料料量量差差采购购定定单单货款计划内运费计划内关税标准价格（含运保佣关税）原材料8000-X待分配差异成本中心5））材材料料价价差差采购购定定单单货款计划外运费计划外关税原材料标准价格（含运保佣关税）图十十五五材材料料价价差差产品品库库存存生产产材料料库库存存采购购8000-X待分分配配差差异异中中心心8000-B-01生产产中中心心差异异差异异上游游的的差差异异图十十六六上上游游的的差差异异产能能差差异异采购购部部：：20%销售售部部：：55%生产产计计划划：：15%生产产执执行行：：10%总计计：：100%差异异分分配配生产产定定单单差差异异推荐荐的的处处理理方方法法图十十七七差差异异分分配配-推推荐荐的的处处理理方方法法上游游以标准准成本本和差差异分分析为为主内部利利润和和补贴贴作为为调节节手段段下游以利润润考核核为主主以计划划控制制为主主成本间接费费用以计划划控制制为辅辅研发和和支撑撑以计划划控制制为主主间接费费用考核销售平平台以标准准成本本和差差异分分析为为主物流中中间环环节8000-B-02生生产部部管理理中心心实际计计划划差差异工资XXXXXXXX交际应应酬费费XXXXXX(XX)差旅费费XXXXXXXX折旧费费XXXXXXXX其他XXXXXX(XX)本部费费用总总计XXXXXXXX产能差差异分分摊XX_XX材料价价差分分摊XX_XX生产定定单差差异分分摊XX_XX费用总总计XXXXXXXX8000-C1采购购部以计划划考核核间接接费用用图十八八以以计计划考考核间间接成成本流流上游以标准成本本和差异分分析为主内部利润和和补贴作为为调节手段段下游以利润考核核为主以计划控制制为主成本间接费用以计划控制制为辅研发和支撑撑以计划控制制为主间接费用考核销售平台以标准成本本和差异分分析为主物流中间环环节异地配送仓库销售平台生产基地成品库客户销售收入销售成本经营费用8000-32744赵佳8000-A1010北京平台公共8000-C2001基地成品库8000-C2002北京配送仓库内部储运费用储运费用其他经营费用储运费用其他经营费用内部储运费用责任分割线责任分割线仓库成本中心需求物流成本流图例下游物流流和成本本流内部储运运费用=内部费费率*供供货数量量图十九下下游游物流和和成本流流销售收入 XXX减：销售成本 (XXX）毛利一 XXX工资 (XXX)交际应酬费 (XXX)差旅费 (XXX)储运费用 (XXX)折旧费 (XXX)其他 (XXX)本部费用总计 (XXX)毛利二 XXX内部储运费用 (XXX)产能差异分摊 (XXX)毛利三 XXX8000-A101北京平台8000-32744赵佳8000-47743钱宝8000-…...8000-A1010北京公共销售收入 XXX减：销售成本 (XXX）毛利一 XXX工资 (XXX)交际应酬费(XXX)差旅费 (XXX)本部费用总计 (XXX)毛利二 XXX 利润8000-A1010北京公共 (XXX)8000-32744赵佳 XXX8000-47743钱宝 XXX8000-A101北京平台 XXX销售平台台利润考考核图二十销销售售平台利利润考核核上游以标准成成本和差差异分析析为主内部利润润和补贴贴作为调调节手段段下游以利润考考核为主主以计划控控制为主主成本间接费用用以计划控控制为辅辅研发和支支撑以计划控控制为主主间接费用用考核销售平台以标准成本和和差异分析为为主物流中间环节节8000-A101北京平台8000-32744赵佳8000-47743钱宝8000-…...8000-A1010北京公共销售平台计划划考核 实际 计划 差异销售收入 XXX XXX XX减：销售成本 (XXX） (XXX) XX毛利一 XXX XXX XX工资 (XXX) (XXX) (XX)交际应酬费 (XXX) (XXX) XX差旅费 (XXX) (XXX) XX储运费用 (XXX) (XXX) (XX)折旧费 (XXX) (XXX) XX其他 (XXX) (XXX) XX本部费用总计 (XXX) (XXX) XX毛利二 XXX XXX XX内部储运费用 (XXX) (XXX) (XX)产能差异分摊 (XXX) - XX毛利三 XXX XXX XX图二十一销销售平台计计划考核上游以标准成本和和差异分析为为主内部利润和和补贴作为为调节手段段下游以利润考核核为主以计划控制制为主成本间接费用以计划控制制为辅研发和支撑撑以计划控制制为主间接费用考核销售平台以标准成本本和差异分分析为主物流中间环环节产能差异折旧人工能源物流中间环环节差异考考核投入差异折旧人工能源总差异 实际成本 目标成本 差异工资 XXX XXX XX折旧费 XXX XXX XX能源费 XXX XXX XX内部储运费用 XXX XXX XX投入总计 XXX XXX XX内部储运收入 (XXX) (XXX) XX产出总计 (XXX) (XXX) XX差异 XXX XXX XX总差异产能差异投入差异8000-C2002北京配送仓库内部储运费用储运费用其他经营费用内部储运费用图二十二物物流中中间环节差差异考核上游游以标标准准成成本本和和差差异异分分析析为为主主内部部利利润润和和补补贴贴作作为为调调节节手手段段下游游以利利润润考考核核为为主主以计计划划控控制制为为主主成本本间接接费费用用以计计划划控控制制为为辅辅研发发和和支支撑撑以计计划划控控制制为为主主间接接费费用用考核核销售售平平台台以标标准准成成本本和和差差异异分分析析为为主主物流流中中间间环环节节8000-E02总总裁裁办办公公室室实际际计计划划差差异异工资资XXXXXXXX交际际应应酬酬费费XXXXXX(XX)差旅旅费费XXXXXXXX折旧旧费费XXXXXXXX其他他XXXXXX(XX)本部部费费用用总总计计XXXXXXXX产能能差差异异分分摊摊XX_XX材料料价价差差分分摊摊XX_XX生产产定定单单差差异异分分摊摊XX_XX费用用总总计计XXXXXXXX8000-E01董董事事长长办办公公室室以计计划划考考核核研研发发和和支支撑撑的的间间接接费费用用图二二十十三三以以计计划划考考核核研研发发和和支支撑撑平平台台上游以标准成本和和差异分析为为主内部利润和补补贴作为调节节手段下游以利润润考核核为主主以计划划控制制为主主成本间接费费用以计划划控制制为辅辅研发和和支撑撑以计划划控制制为主主间接费费用考核销售平平台以标准准成本本和差差异分分析为为主物流中中间环环节实际计计划差差异销售平平台利利润XXXXXXXX储运中中间环环节差差异(XX)-(XX)下游利利润XXXXXXXX采购间间接费费用(XX)(XX)XX生产间间接费费用(XX)(XX)XX上游间间接费费用(XX)(XX)XX利润一一XXXXXX研发间间接费费用(XX)(XX)XX支撑间间接费费用(XX)(XX)(XX)间接费费用(XX)(XX)XX净利润润XXXXXX公司责责任利利润表表各种分分部门门报表表图二十十四公公司责责任利利润表表正文特殊问问题解解释计划承诺预算支付预算1)计计划和和预算算的区区别采购申请采购定单发票固定资产折旧费用采购申请采购定单发票原材料生产成本产成品主营业务成本发票管理费用经营费用发票预算具具有可可用性性检查查功能能2)内内部利利润和和补贴贴-举举例8000-32744赵赵佳佳8000-F01产产品补补贴8000-F特特殊成成本中中心产品补补贴1.根根据促促销产产品的的销量量报告告计算算补贴贴金额额2.用用次级级成本本要素素完成成补贴贴3.补补贴费费用在在公司司责任任报告告中单单独列列示图二十十五内内部利利润和和补贴贴8000-32744赵东0007异地分物流-长春仓库0006异地分物流-成都仓库0005异地分物流-北京仓库0008宁波东信-浙江分公司0002留下成品库8000KLM公司<1>351两步法移库8301KLM北京分公司公司代码销售定单及后续操作客户图例<4>销售定单开票<2>销售定单<3>销售定单交货3)平平台销销售模模式的的影响响-1零零库库存正文部部分采采用““零库库存””模式式8000-32744赵赵佳佳KLM北京京库存存地生产基基地成成品库库8000KLM公公司<1>两两步法法移库库<4>销销售定定单开开票<2>销销售定定单<3>销销售定定单交交货8010KLM北北京分分公司司上海北京图二十十六网网点零零库存存地区客户图例公司代代码成本中中心库存地地点8000-32744赵东0007异地分物流-长春仓库0006异地分物流-成都仓库0005异地分物流-北京仓库0008宁波东信-浙江分公司0002留下成品库8000杭州东信股份2301-32744赵东2301宁波东信浙江分公司<1>351两步法移库<2>销售定单<3>销售定单交货<4>销售定单开票公司代码销售定单及后续操作客户图例3)平平台销销售模模式的的影响响-2买买断断零库库存<5>销售定单公司间开票<6>采购发票输入我卖了了再从从你那那儿买买,货货物我我代管管在股份份公司司和平平台两两个公公司中中各设设一个个成本本中心心。两两个成成本中中心统统一考考核。。8000-32744赵赵佳佳KLM北京京库存存地生产基基地成成品库库8000KLM公公司<1>两两步法法移库库<4>销销售定定单开开票<2>销销售定定单<3>销销售定定单交交货8010KLM北北京分分公司司上海北京图二十十七网网点零零库存存买断断地区客户图例公司司代代码码成本本中中心心库存存地地点点<5>销售定单公司间开票8010-32744赵赵佳佳<6>采购发票输入2301-32744赵东2301宁波东信浙江分公司0008宁波东信-浙江分公司8000-32744赵东0007异地分物流-长春仓库0006异地分物流-成都仓库0005异地分物流-北京仓库0002留下成品库8000杭州东信股份<8>销售定单交货<9>销售定单开票内<1>公司间采购定单内<2>公司间销售定单<3>销售定单交货<4>采购定单收货<5>销售定单开票<6>采购定单发票校验<7>销售定单公司代码客户图例内内部往来客户内内部往来供应商3)平平台台销销售售模模式式的的影影响响