中山金税三期新时代加工制造业九大业务流程纳税处理

金税三期新时代加工制造业九大业务流程中的纳税处理方法

与筹划技巧边志广第一部分2017年税收改革动态分析1、什么是金税三期？什么是十二金？金税三期对企业的影响？2、营改增全面实施，政策不断完善税总发〔2017〕103号（进项税额抵扣的凭证），发票使用方法（备注栏、识别码等）。税率四变三，财税〔2017〕37号

所得税修正等。

财税201758号

失联票3、房地产税立法（不动产登记已经开始）4、新征管法的重大变化5、个人所得税改革等第二部分生产加工制造业九大业务流程的纳税处理技巧一、在企业筹建期的纳税处理技巧与操作实务1、什么是筹建期？？筹建期间：自投资方签订投资协议或合同之日起，至领取营业执照或有关部门批准登记之日止。开办费支出，是指企业在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、业务招待费、广告费和业务宣传费以及予以资本化的支出以外的支出。案例：

2015年1－8月份（筹建期）发生业务招待费30万元，广告费与业务宣传费230万元；9－12月份（9月办好了营业执照）发生业务招待费20万元，发生广告费与业务宣传费200万元。实现收入1000万元，企业的开办费选择一次性扣除。【要求解答】2015年，A企业可以税前扣除多少的业务招待费、广告费与业务宣传费？二、在筹资环节中的纳税处理技巧与操作实务1、公司法规定投资股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。

注意：注册资本登记制度改革方案工商总局决定自2014年3月1日起停止营业执照年检。⑵筹筹资资环环节节涉涉及及的的税税种种（（接接受受货货币币投投资资与与非非货货币币投投资资））印花花税税：：““记记载载资资金金的的账账簿簿””的的印印花花税税计计税税依依据据改改为“实实收资资本””与““资本本公积积”两两项的的合计计金额额。思考题题：1、注册资资本与与实收收资本本相同同吗？？根据据哪个个缴纳纳印花花税？？2、投资未未到位位的借借款利利息能能所得得税前前扣除除吗？2、公司司筹资涉税问问题新设立立公司司的投投资者者投资资方式式根据《中华人人民共共和国国公司司法》第二十十七条条规定定，股股东可可以用用货币币出资资，也也可以以用实实物、、知识识产权权、土地使使用权权等可以以用货货币估估价并并可以以依法法转让让的非非货币币财产产作价价出资资；但但是，，法律律、行行政法法规规规定不不得作作为出出资的的财产产除外外。1、以货货币出出资2、投资资者以以土地使使用权权出资（二））土地地使用用权出出资的的税务务处理理⑴营营业业税《财政部部、国国家税税务总总局关关于股股权转转让有有关营营业税税问题题的通通知》（财税税〔2002〕191号）规定，，以无无形资资产、、不动动产投投资入入股，，参与与接受受投资资方利利润分分配，，共同同承担担投资资风险险的行行为，，不征收收营业业税。注意营营改增增新政政策？？？营营改增增后是是否延延续？？⑵土地地增值值税《财政部部、国国家税税务总总局关关于土土地增增值税税一些些具体体问题题规定定的通通知》（财税字字〔1995〕48号）第一一条规规定，，对于于以房房地产产进行行投资资、联联营的的，投投资、、联营营的一一方以以土地地（房房地产产）作作价入入股进进行投投资或或作为为联营营条件件，将将房地地产转转让到到所投投资、、联营营的企企业中中时，，暂免免征收收土地地增值值税、、对投投资、、联营营企业业将上上述房房地产产再转转让的的，应应征收收土地地增值值税。。《财政部部、国国家税税务总总局关关于土土地增增值税税若干干问题题的通通知》（财税〔2006〕21号）第五五条规规定，，对于于以土土地（（房地地产））作价价入股股进行行投资资或联联营的的，凡凡所投投资、、联营营的企企业从从事房房地产产开发发的，，或者者房地地产开开发企企业以以其建建造的的商品品房进进行投投资和和联营营的，，均不不适用用《财政部部、国国家税税务总总局关关于土土地增增值税税一些些具体体问题题规定定的通通知》（财税字字〔1995〕48号）第一一条暂暂免征征收土土地增增值税税的规规定。。注意新新政策策⑶企业业所得得税《企业所所得税税法实实施细细则》第十三三条规规定，，企业业所得得税法法第六六条所称企企业以以非货货币形形式取取得的的收入入，应当当按照照公允允价值值确定定收入入额。。前款所所称公公允价价值，，是指指按照照市场场价格格确定定的价价值。。企业用用非货货币性性资产产对外外投资资纳税税吗？？（国家家税务务总局局公告告2015年第33号）⑷印花税税《财政部部、国国家税税务总总局关关于印印花税税若干干政策策的通通知》（财税〔2006〕162号）第三三条规规定，，对土土地使使用权权出让让合同同、土土地使使用权权转让让合同同按产产权转转移书书据征征收印印花税税。根据上上述规规定，，母公公司投投资合合同涉涉及土土地使使用权权转让让应按按“产产权转转移书书据””贴花花。⑸契税对以国国有土土地使使用权权投资资入股股的行行为，，要按按规定定缴纳纳契税税。契契税税税率为为3-5％。《中华人人民共共和国国契税税暂行行条例例实施施细则则》第八条条：土土地、、房屋屋权属属以下下列方方式转转移的的，视视同土土地使使用权权转让让、房房屋买买卖或或者房房屋赠赠与征征税：：（一一）以以土地地、房房屋权权属作作价投投资、、入股股。思考题题：个个人专专有技技术投投资入入股是是否需需缴纳纳营业业税（（或增增值税税）和和个人人所得得税？？个人用用非货货币性性资产产对外外投资资纳税税吗？？（财税税〔2015〕41号）三、在在采购购环节节中的的处理理技巧巧与操操作实实务（一））增值值税进进项税税额抵抵扣政政策依依据1、政策策规定定纳税人人购进进货物物或者者接受受应税税劳务务（以以下简简称购购进货货物或或者应应税劳劳务））支付付或者者负担担的增增值税税额，，为进进项税税额。。下下列进进项税税额准准予从从销项项税额额中抵抵扣：：⑴⑴从销销售方方取得得的增增值税税专用用发票票上注注明的的增值值税额额。（认证证期））（超期期的））⑵从海海关取取得的的海关关进口口增值值税专专用缴缴款书书上注注明的的增值值税额额。“先比比对后后抵扣扣”办办法国家税税务总总局海海关关总署署公告告2013年第31号⑶购进进农产产品，，除取取得增增值税税专用用发票票或者者海关关进口口增值值税专专用缴缴款书书外，，按照照农产产品收收购发发票或或者销销售发发票（（财税[2012]75号）上注注明的的农产产品买买价和和13%的扣除除率计计算的的进项项税额额。进进项税税额计计算公公式：：进进项税税额=买价×扣除率率注意：：关于于在部部分行行业试试行农农产品品增值值税进进项税税额核核定扣扣除办办法的的通知知财税[2012]38号关于在在部分分行业业试行行农产产品增增值税税进项项税额额核定定扣除除办法法有关关问题题的公公告公告2012年第35号⑷从境外外单位或或者个人人购进服服务、无无形资产产或者不不动产，，自税务务机关或或者扣缴缴义务人人取得的的解缴税税款的完完税凭证证上注明明的增值值税额。。纳税人凭凭完税凭凭证抵扣扣进项税税额的，，应当具具备书面面合同、、付款证证明和境境外单位位的对账账单或者者发票。。资料不不全的，，其进项项税额不不得从销销项税额额中抵扣扣。2、常见涉涉税风险险问题及及应对（1）购进工工程物资资、不动动产等抵抵扣进项项税额的的新政策策（2）非正常常损失未未按规定定转出进进项税额额（3）购入存存货用于于免税项项目、集集体福利利和个人人消费应应转未转转增值税税进项税税额。（4）应冲减减增值税税进项税税额的返返利、折折让，未未作增值值税进项项税额转转出。思考题：：1、购进的的不动产产、工程程物资有有专用发发票能抵抵进项吗吗？（举例说说明）2、企业取取得虚开开发票的的税务处处理？（（进项抵抵扣、滞滞纳金、、罚款等等）①国税发〔2000〕187号②国税函（（2007）1240号③国税发发[2000]182号④国税发［［1997］134号3、什么是虚虚开发票票？所得得税能税税前扣除除吗？四、在生生产加工工环节中中的处理理技巧与与操作实实务武汉长春春/%E8%B4%A2%E4%BC%9A%5b2013%5d17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx2、税法关关于计入入产品成成本的方方法：3、材料费费、人工工费等计计入成本本的诊断断方法举例说明明：生产加工工环节常常见涉税税风险诊诊断（1）利用虚虚开发票票或人工工费等虚虚增成本本。（2）资本性性支出一一次计入入成本。。（3）将在在建工程程、福利利等部门门耗用的的料、工工、费直直接计入入生产成成本等以以及对外外投资发发出的货货物，直直接计入入成本、、费用等等。（4）擅自自改变成成本计价价方法，，调节利利润。（5）收入和和成本、、费用不不配比。。（6）原材料料计量、、收入、、发出和和结存不不正确。。（7）周转材材料不按按规定的的摊销方方法核算算摊销额额，多计计生产成成本费用用。（8）成本分分配不正正确。五、在销销售和利利润计算算环节中中的处理理技巧与与风险管管控（一）所所得税应应税收入入与非应应税收入入的诊断断要点（1）收入总总额的构构成所得税法法第五条条企业业每一纳纳税年度度的收入入总额，，减除不不征税收收入、免免税收入入、各项项扣除以以及允许许弥补的的以前年年度亏损损后的余余额，为为应纳税税所得额额。所得税法法第六条条企业业以货币币形式和和非货币币形式从从各种来来源取得得的收入入，为收收入总额额。具体内容容包括：①销售货货物收入入；②提供劳劳务收入入；③转让财财产收入入；（举举例说明明固定资资产转让让的处理理方法，，股权转让让案例）④股息、、红利等等权益性性投资收收益；（（具备条条件的免免税收益益）可以享受受免税优优惠的居居民企业业之间的的股息、、红利等等权益性性投资收收益，需需要具备备两个条条件：第一，仅仅限于居居民企业业直接投投资于其其它居民民企业取取得的投投资收益益。直接投资资的主要要形式包包括：（1）投资者者开办独独资企业业，并独独资经营营；（2）与其他他企业合合作开办办合资企企业或合合作企业业，从而而取得各各种直接接经营企企业的权权力，并并派人员员进行管管理或参参与管理理；（3）投资者者投入资资本，不不参与经经营，必必要时可可派人员员任顾问问或指导导；（4）投资者者在股票票市场上上买入现现有企业业一定数数量的股股票，通通过股权权获得全全部或相相当部分分的经营营权，从从而达到到收购该该企业的的目的。。第二、不不包括连连续持有有居民企企业公开开发行并并上市流流通的股股票不足足十二个个月而取取得的权权益性投投资收益益。因为为这些具具有较大大的投机机成分，，因而不不在优惠惠范围之之内。⑤利息收入入；无偿让渡渡资金给给他人使使用利息息收入问问题思考题：：1、关联企业业之间的的借款不不收利息息纳所得得税吗？？？（营改增增新政策策）2、购买银银行理财财产品纳纳税吗？？3、银行存存款利息息纳税吗吗？⑥租金收入入；注意营营改增新新政策⑦特许权权使用费费收入；；⑧接受捐捐赠收入入；⑨其他收收入。（（包括企企业资产产溢余收收入、逾逾期未退退包装物物押金收收入、确确实无法法偿付的的应付款款项、已已作坏账账损失处处理后又又收回的的应收款款项、债债务重组组收入、、补贴收收入、违违约金收收入、汇汇兑收益益等。））（2）企业所得得税法实实施条例例第二十十五条企业发生生非货币币性资产产交换，，以及将将货物、、财产、、劳务用用于捐赠赠、偿债债、赞助助、集资资、广告告、样品品、职工工福利或或者利润润分配等等用途的的，应当当视同销销售货物物、转让让财产或或者提供供劳务，，但国务务院财政政、税务务主管部部门另有有规定的的除外。。增值税条条例视同同销售？？增值税条条例实施施细则第第四条单单位或或者个体体工商户户的下列列行为，，视同销销售货物物:①①将货物交交付其他他单位或或者个人人代销；；②②销售售代销货货物；③③设有两两个以上上机构并并实行统统一核算算的纳税税人，将将货物从从一个机机构移送送其他机机构用于于销售，，但相关关机构设设在同一一县（市市）的除除外；④将自产产或者委委托加工工的货物物用于非非增值税税应税项项目；非增值税税应税项项目，是指提提供非增值税税应税劳劳务、转让无无形资产产、销售售不动产产和不动动产在建建工程。。（营改增增新政策策）非增值税税应税劳劳务，是指属于于应缴营营业税的的建筑业业、金融融保险业业、文化化体育业业、娱乐乐业、服服务业税税目征收收范围的的劳务。。不动产是是指不能能移动或或者移动动后会引引起性质质、形状状改变的的财产，，包括建建筑物、、构筑物物和其他他土地附附着物。。纳纳税税人新建建、改建建、扩建建、修缮缮、装饰饰不动产产，均属属于不动动产在建建工程。。”营改增新政政策⑤将自产、委委托加工的的货物用于于集体福利利或者个人人消费；⑥⑥将自产产、委托加加工或者购购进的货物物作为投资资，提供给给其他单位位或者个体体工商户；；⑦⑦将自自产、委托托加工或者者购进的货货物分配给给股东或者者投资者；；⑧将自产、、委托加工工或者购进进的货物无无偿赠送其其他单位或或者个人。。（买一赠赠一不是赠赠送，理解解成捆绑销销售）思考题：1、买一赠一一的财税处处理？（国税函【2008】第875号）2、房地产业业卖方送家家电如何纳纳税？（3）企业所得得税法第六六条所称企企业取得收收入的货币币形式，包包括现金、、存款、应应收账款、、应收票据据、准备持持有至到期期的债券投投资以及债债务的豁免免等。企业业所得税法法第六条所所称企业取取得收入的的非货币形形式，包括括固定资产产、生物资资产、无形形资产、股股权投资、、存货、不不准备持有有至到期的的债券投资资、劳务以以及有关权权益。（4）采取以非非货币形式式取得的收收入，应当当按照公允允价值确定定收入额。。所称公允允价值，是是指按照市市场价格确确定的价值值。（5）采取产品品分成方式式取得收入入的，按照照企业分得得产品的日日期确认收收入的实现现，其收入入额按照产产品的公允允价值确定定。（6）企业与其其关联方之之间的业务务往来，不不符合独立立交易原则则而减少企企业或者其其关联方应应纳税收入入或者所得得额的，税税务机关有有权按照合合理方法调调整。特别注意：：企业将资资金无偿借借给他人使使用不收利利息？（二）增值值税销售收收入的确认认（纳税义义务时间参参照财财税2016.36）1、增值税暂暂行条例实实施细则第第三十八条条

按销售售结算方式式的不同，，具体为:⑴采取直接收收款方式销销售货物，，不论货物物是否发出出，均为收收到销售款款或者取得得索取销售售款凭据的的当天；⑵采取托收收承付和委委托银行收收款方式销销售货物，，为发出货货物并办妥妥托收手续续的当天；；⑶⑶采取赊销销和分期收收款方式销销售货物，，为书面合合同约定的的收款日期期的当天，，无书面合合同的或者者书面合同同没有约定定收款日期期的，为货货物发出的的当天；（4）采取预收收货款方式式销售货物物，为货物物发出的当当天，但生生产销售生生产工期超超过12个月的大型型机械设备备、船舶、、飞机等货货物，为收收到预收款款或者书面面合同约定定的收款日日期的当天天；（（5）委托其他他纳税人代代销货物，，为收到代代销单位的的代销清单单或者收到到全部或者者部分货款款的当天。。未收到代代销清单及及货款的，，为发出代代销货物满满180天的当天；；（（6）销售应税税劳务，为为提供劳务务同时收讫讫销售款或或者取得索索取销售款款的凭据的的当天；2、销售额的的确认销售额为纳纳税人销售售货物或者者应税劳务务向购买方方收取的全全部价款和和价外费用用，但是不不包括收取取的销项税税额。价外费用，，包括价外外向购买方方收取的手手续费、补补贴、基金金、集资费费、返还利利润、奖励励费、违约约金、滞纳纳金、延期期付款利息息、赔偿金金、代收款款项、代垫垫款项、包包装费、包包装物租金金、储备费费、优质费费、运输装装卸费以及及其他各种种性质的价价外收费。。但下列项项目不包括括在内:（一）受托托加工应征征消费税的的消费品所所代收代缴缴的消费税税；（二）同时时符合以下下条件的代代垫运输费费用:1.承运部门的的运输费用用发票开具具给购买方方的；2.纳税人将该该项发票转转交给购买买方的。（三）同时时符合以下下条件代为为收取的政政府性基金金或者行政政事业性收收费：１.由国务院或或者财政部部批准设立立的政府性性基金，由由国务院或或者省级人人民政府及及其财政、、价格主管管部门批准准设立的行行政事业性性收费；２.收取时开具具省级以上上财政部门门印制的财财政票据；；３.所收款项全全额上缴财财政。（四）销售售货物的同同时代办保保险等而向向购买方收收取的保险险费，以及及向购买方方收取的代代购买方缴缴纳的车辆辆购置税、、车辆牌照照费。思考题：武汉长春/151%20%2070%20%20%20%202014%E5%B9%B4%E7%AC%AC29%E5%8F%B7%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%80%A7%E8%B5%84%E9%87%912008%20%20151%20%20%202011%20%2070.docx2、企业收到的的违约金纳纳税吗？违违约金开票票吗？3、代扣代缴缴个人所得得税的手续续费是否交交纳增值税税？（二）成本本费用项目目涉税诊断断1、基本原则则⑴真实性原则则。⑵权责发生制制原则。⑶相关性原则则。⑷确定性原则则。⑸合理性原则则。⑹配比原则。。⑺收益性支出出与资本性性支出划分分原则。2、成本的诊诊断（1）企业所得得税法第八八条所称成成本，是指指企业在生生产经营活活动中发生生的销售成成本、销货货成本、业业务支出以以及其他耗耗费。（2）企业使用用或者销售售存货，按按照规定计计算的存货货成本，准准予在计算算应纳税所所得额时扣扣除。3、费用的诊诊断（1）政策依据据企业所得税税法第八条条所称费用，，是指企业业在生产经经营活动中中发生的销销售费用、、管理费用用和财务费费用，已经经计入成本本的有关费费用除外。。①工资及福福利费：企业所得税税法实施条条例第三十十四条企业发生的的合理的工工资薪金支支出，准予予扣除。前款所称工工资薪金，，是指企业业每一纳税税年度支付付给在本企企业任职或或者受雇的的员工的所所有现金形形式或者非非现金形式式的劳动报报酬，包括括基本工资资、奖金、、津贴、补补贴、年终终加薪、加加班工资，，以及与员员工任职或或者受雇有有关的其他他支出。企业发生的的职工福利利费支出，，不超过工工资薪金总总额14%的部分，准准予扣除。。国家税务总总局《关于企业工工资薪金及及职工福利利费扣除除问题的通通知》国税函【2009】第003号201534号公告思考题（参考新扣扣除办法第第二讲）1、季节工、、临时工、、实习生、、返聘离退退休人员等等工资薪金金如何扣除除？有何限制？？2、离退休休人员等工工资薪金交个税吗？中华人民共共和国个人人所得税法法第四条下下列各项个个人所得，，免纳个人人所得税：：七、按照国国家统一规规定发给干干部、职工工的安家费费、退职费费、退休工工资、离休休工资、离离休生活补补助费；②企业拨缴的的工会经费费，不超过过工资薪金金总额2%的部分，准准予扣除。。《国家税务总总局关于工工会经费企企业所得税税税前扣除除凭据问题题的公告2010年第24号》自2010年7月1日起，企业业拨缴的职职工工会经经费，不超超过工资薪薪金总额2%的部分，凭凭工会组织织开具的《工会经费收收入专用收收据》在企业所得得税税前扣扣除。《国家税务总总局关于税税务机关代代收工会经经费企业所所得税税前前扣除凭据据问题的公公告2011年第30号》为进一步加加强对工会会经费企业业所得税税税前扣除的的管理，现现就税务机机关代收工工会经费税税前扣除凭凭据问题公公告如下：：自2010年1月1日起，在委委托税务机机关代收工工会经费的的地区，企企业拨缴的的工会经费费，也可凭凭合法、有有效的工会会经费代收收凭据依法法在税前扣扣除。③除国务院财财政、税务务主管部门门另有规定定外，企业业发生的职职工教育经经费支出，，不超过工工资薪金总总额2.5%的部分，准准予扣除；；超过部分，，准予在以以后纳税年年度结转扣扣除。④企业发生的的与生产经经营活动有有关的业务务招待费支支出，按照照发生额的的60%扣除，但最最高不得超超过当年销销售（营业业）收入的的5‰。⑤企业发生的的符合条件件的广告费费和业务宣宣传费支出出，除国务务院财政、、税务主管管部门另有有规定外，，不超过当当年销售（（营业）收收入15%的部分，准准予扣除；；超过部分，，准予在以以后纳税年年度结转扣扣除。财政部、国国家税务总总局关于广广告费和业业务宣传费费支出税前前扣除政策策的通知财财税[2012]48号对化妆品制制造与销售售、医药制制造和饮料料制造（不不含酒类制制造，下同同）企业发发生的广告告费和业务务宣传费支支出，不超超过当年销销售（营业业）收入30%的部分，准准予扣除；；超过部分分，准予在在以后纳税税年度结转转扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。。⑥企业依照法法律、行政政法规有关关规定提取取的用于环环境保护、、生态恢复复等方面的的专项资金金，准予扣扣除。上述述专项资金金提取后改改变用途的的，不得扣扣除。⑦企业根据据生产经营营活动的需需要租入固固定资产支支付的租赁赁费，按照照以下方法法扣除：以以经营租赁赁方式租入入固定资产产发生的租租赁费支出出，按照租租赁期限均均匀扣除。。⑧企业之间支支付的管理理费、企业业内营业机机构之间支支付的租金金和特许权权使用费，，以及非银银行企业内内营业机构构之间支付付的利息，，不得扣除除。⑨非居民企企业在中国国境内设立立的机构、、场所，就就其中国境境外总机构构发生的与与该机构、、场所生产产经营有关关的费用，，能够提供供总机构出出具的费用用汇集范围围、定额、、分配依据据和方法等等证明文件件，并合理理分摊的，，准予扣除除。⑩企业在生生产经营活活动中发生生的合理的的不需要资资本化的借借款费用，，准予扣除除。⑪企业在生产产经营活动动中发生的的下列利息息支出，准准予扣除：：（一）非非金融企业业向金融企企业借款的的利息支出出、金融企企业的各项项存款利息息支出和同同业拆借利利息支出、、企业经批批准发行债债券的利息息支出；（（二）非金金融企业向向非金融企企业借款的的利息支出出，不超过过按照金融企业同同期同类贷贷款利率计算的数额额的部分。。思考题：金融企业同同期同类贷贷款利率的的确定方法法？？（国家税务总总局关于企企业所得税税若干问题题的公告2011年第34号）⑫企业从其关关联方接受受的债权性性投资与权权益性投资资的比例超超过规定标标准而发生生的利息支支出，不得得在计算应应纳税所得得额时扣除除财政部国国家税务总总局关于企企业关联方方利息支出出税前扣除除标准有关关税收政策策问题的通通知财税【2008】第121号举例？国家税务总总局关关于企业向向自然人借借款的利息息支出企业业所得税税税前扣除问问题的通知知国税函[2009]777号思考题：资金池的问问题注意：营营改增新政政策的统借借统还⑬差旅费、会会议费的税税前扣除（（营改增））纳税人支付付的差旅费费补贴，同同时符合下下列条件的的，准予扣扣除。（一）有严严格的内部部财务管理理制度；（二）有明明确的差旅旅费补贴标标准；（三）有合合法有效凭凭证（包括括企业内部部票据）。。对纳税人年年度内发生生的会议费费，同时具具备以下条条件的，在在计征企业业所得税时时准予扣除除。（一）会议议名称、时时间、地点点、目的及及参加会议议人员花名名册；（二）会议议材料（会会议议程、、讨论专件件、领导讲讲话）；（三）会议议召开地酒酒店（饭店店、招待处处）出具的的服务业专专用发票。⒁企业依照照国务院有有关主管部部门或者省省级人民政政府规定的的范围和标标准为职工工缴纳的基基本养老保保险费、基基本医疗保保险费、失失业保险费费、工伤保保险费、生生育保险费费等基本社社会保险费费和住房公公积金，准准予扣除。。企业为投资者者或者职工支支付的补充养老保险险费、补充医医疗保险费，在国务院财财政、税务主主管部门规定定的范围和标标准内，准予予扣除。六、在研发环环节中的处理理技巧与风险险管控（一）研发费费加计扣除的的诊断1、财税〔2013〕70号2、国税发[2008]116号3、财政部、国国家税务总局局、科技部于于2015年11月2日联合发布《关于完善研究究开发费用税税前加计扣除除政策的通知知》（财税〔2015〕〕119号），并自2016年1月1日起实施。（国税发〔2008〕〕116号）和（财税税〔2013〕〕70号）同时废止止。⑶亏损企业加计计扣除⑷费用化支支出与资本化化支出的处理理七、资产在损损失后的处理理技巧与风险险管控政策依据企业所得税法法第八条所称称损失，是指指企业在生产产经营活动中中发生的固定定资产和存货货的盘亏、毁毁损、报废损损失，转让财财产损失，呆呆账损失，坏坏账损失，自自然灾害等不不可抗力因素素造成的损失以以及其他损失失。企业发生的损损失，减除责责任人赔偿和和保险赔款后后的余额，依依照国务院财财政、税务主主管部门的规规定扣除。企业已经作为为损失处理的的资产，在以以后纳税年度度又全部收回回或者部分收收回时，应当当计入当期收收入。2、常见涉税诊诊断问题（1）虚列财产损损失。（2）已作损失处处理的资产，，又部分或全全部收回的，，未作纳税调调整。（3）发生的损失失应申报的不不申报，自作作账务处理。。参考文件：1、财税[2009]57号文件2、国家税务总总局关于发布布《企业资产损失失所得税税前前扣除管理办办法》的公告2011年第25号3、国家税务总局局关于商业零零售企业存货货损失税前扣扣除问题的公公告国家税务总局局公告2014年第3号思考题：1、企业固定资资产投入使用用后，由于工工程款项尚未未结清未取得得全额发票如如何确认计税税基础？2、亏损企业能否否享受加计扣扣除优惠3、旧固定资产产出售的具体体财税处理？？举例说明？？？4、举例说明销销售折扣、折折让与折扣销销售、平销返返利的财税处处理。（对于商业业企业向供货货方收取的返返还收入，商商业企业不出出具发票，应应由供货方出出具红字专用用发票，收取取方凭此红字字发票冲减当当期增值税进进项税金，同同时冲抵当期期已销成本。。）八、在利润分分配环节中的的处理技巧与与操作实务业业务1、利润分配的的程序2、年终分红代代扣个税稽查查《国家税务总局局关于利息、、股息、红利利所得征税问问题的通知》（国税税函〔1997〕656号）规规定，，扣缴缴义务务人将将属于于纳税税义务务人应应得的的利息息、股股息、、红利利收入入，通通过扣扣缴义义务人人的往往来会会计科科目分分配到到个人人名下下，收收入所所有人人有权权随时时提取取，这这种情情况下下，扣扣缴义义务人人将利利息、、股息息、红红利所所得分分配到到个人人名下下时，，即应应认为为所得得的支支付，，按税税收法法规规规定及及时代代扣代代缴个个人应应缴纳纳的个个人所所得税税。九、在在企业业投资资环节节中的的处理理技巧巧与操操作实实务⑴投投资收收益的的会计计处理理⑵投投资收收益的的纳税税处理理（3）投资资损失失与经经营亏亏损的的处理理第三部部分个人所所得税税中的的节税税设计计与风风险管管控1、为职职工发发的福福利缴缴纳个个人所所得税税纳税税评估估与稽稽查《中华人民共共和国个人人所得税法法》第四条下列各项个个人所得，，免纳个人人所得税：：四、福利费、抚恤金、救救济金；税法第四条条第四项所所说的福利利费，是指指根据国家家有关规定定，从企业业、事业单单位、国家家机关、社社会团体提提留的福利利费或者工工会经费中中支付给个个人的生活活补助费；；所说的救救济金，是是指各级人人民政府民民政部门支支付给个人人的生活困困难补助费费。一、上述所所称生活补补助费，是是指由于某某些特定事事件或原因因而给纳税税人或其家家庭的正常常生活造成成一定困难难，其任职职单位按国国家规定从从提留的福福利费或者者工会经费费中向其支支付的临时时性生活困困难补助。。二、下列收收入不属于于免税的福福利费范围围，应当并并入纳税人人的工资、、薪金收入入计征个人人所得税：：（一）从超超出国家规规定的比例例或基数计计提的福利利费、工会会经费中支支付给个人人的各种补补贴、补助助；（二）从福福利费和工工会经费中中支付给单单位职工的的人人有份份的补贴、、补助；（三）单位位为个人购购买汽车、、住房、电电子计算机机等不属于于临时性生生活困难补补助性质的的支出。2、单位为个个人缴付和和个人缴付付的基本养老保保险费、基基本医疗保保险费、失失业保险费费、生育保保险、工伤伤保险、住住房公积金金，从纳税义务务人的应纳纳税所得额额中扣除纳纳税评估与与稽查。3、出差补贴贴个人所得得税纳税处处理公司（非行行政事业单单位）出差差，交通费费、住宿等等凭发票报报销，另外外根据出差差地点的不不同，给与与一定的补补贴（按天天计算），，请问，现现金发放的的补贴是否否并入工资资、薪金缴缴纳个人所所得税？根据国家税税务总局关关于印发《征收个人所所得税若干干问题的规规定》的通知(国税发[1994]89号)规定：“（二）下列列不属于工工资、薪金金性质的补补贴、津贴贴或者不属属于纳税人人本人工资资、薪金所所得项目的的收入，不不征税：1.独生子女补补贴；2.执行公务员员工资制度度未纳入基基本工资总总额的补贴贴、津贴差差额和家属属成员的副副食品补贴贴；3.托儿补助费费；4.差旅费津贴贴、误餐补助。《财政部、国国家税务总总局关于误误餐补助范范围确定问问题的通知知》(财税字[1995]82号)规定，不征征个人所得得税的误餐餐补助，是是指按照财财政部门规规定，个人人因公在城城区、郊区区工作，不不能在工作作单位或返返回就餐，，确实需要要在外就餐餐的，根据据实际误餐餐顿数，按按规定标准准领取的误误餐费。因此，企业业借“误餐补助”名义发给职职工的津贴贴，不属于于个人所得得税规定予予以免税的的误餐补助助范围，应应该并入职职工工资所所得计算缴缴纳个人所所得税。4、企业促销销展业赠送送礼品有关关个人所得得税稽查财政部国国家税务总总局关于企业促促销展业赠赠送礼品有有关个人所所得税问题题的通知财税[2011]50号5、关于全年年一次性奖奖金的纳税税的稽查全年一次性性奖金是指指行政机关关、企事业业单位等扣扣缴义务人人根据其全全年经济效效益和对雇雇员全年工工作业绩的的综合考核核情况，向向雇员发放放的一次性性奖金。上上述一次次性奖金也也包括年终终加薪、实实行年薪制制和绩效工工资办法的的单位根据据考核情况况兑现的年年薪和绩效效工资。纳税人取得得全年一次次性奖金，，单独作为为一个月工工资、薪金金所得计算算纳税，并并按以下计计税办法，，由扣缴义义务人发放放时代扣代代缴：（一）先将雇雇员当月内取取得的全年一一次性奖金，，除以12个月，按其商商数确定适用用税率和速算算扣除数。如如果在发放放年终一次性性奖金的当月月，雇员当月月工资薪金所所得低于税法法规定的费用用扣除额，应应将全年一次