建设项目招标投标的审计

建设项目招标投标的审计四、审计结果(一)招标准备工作审计情况经审计，该新建项目履行了立项审批程序，且得到了相关部门的批复；建设资金已落实，征地拆迁工作已完成，具备了招标条件；因东海矿业公司不具备自行招标的能力，将招标工作委托给东海市招标代理有限责任公司代理招标，并依法对新建项目合理地进行了标段划分。但在委托招标代理时，合同签订内容不规范，费用的计取也不尽合理。建设项目招标投标的审计1．委托招标代理的协议书签订不规范，约定内容不明确，缺乏可操作性。事例：委托招标协议将代理服务内容仅约定为“东海煤炭公司新建项目”的招标工作，具体的代理内容、期限、要求、执行标准、处罚条款等均没有约定。审计依据：《中华人民共和国合同法》第二章第十二条规定：“合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、地点和方式、违约责任、解决争议的方法等。”建设项目招标投标的审计

潜在风险：一是不便于合同或协议的履行，一旦出现问题，容易出现相互扯皮、推诿现象，产生纠纷，有可能增加履约成本和直接成本。

审计建议：规范合同协议的签订行为，严格执行相关法律法规之规定，确保合同协议内容齐全、条款清晰，以利于合同协议的履行。建设项目招标投标的审计2．委托协议对招标代理收费的方式约定不合理，费用计取偏高。事例：代理协议约定收费标准为：“每个招标项目中标价在伍仟万元以内(含伍仟万元)，以中标价的5．5‰向甲方收取招标代理服务费(不含标底编制费)；中标价在伍仟万元以上，按国家计委计价格[2002]1980号文规定的收费标准，向甲方收取招标代理服务费。”分析该约定条款，主要存在以下不妥之处：建设项目招标投标的审计(1)国家计委计价格[2002]1980号文规定的收费标准前提是招标代理服务全过程的收费基准价格，而本代理协议约定代理业务中不含编制标底业务，故直接执行该文件规定费率是不妥的，应在该文件规定费率的基础上核减编制标底的费用。(2)协议书对招标项目在伍仟万元(含伍仟万元)以下项目约定的固定费率欠妥(国家计委计价格(20023)1980号文规定的收费比率为差额定率累进计费的方式)。按协议书约定的费率与上述文件规定的计费方式分别计算，以伍仟万元的招标项目为例，前者多支付代理费约6．95万元，多付比例达33．82％。建设项目招标投标的审计

审计依据：国家计委计价格(2002)1980号文规定，招标代理收费为差额定率累进计费的方式，根据代理业务的规模大小适应不同的费率。

潜在风险：依据该协议约定的收费标准，在招标项目超过2000万元时，随着招标项目金额的增加，超额支付的费用越来越多。

审计建议：严格执行国家计委计价格(2002)1980号文件之规定，确保招标代理业务收费的合理性和正确性。建设项目招标投标的审计(二)招投标工作审计情况东海矿业在工程建设过程中，对21项单位工程中金额在限额以下的8项工程没有执行招标程序，而是直接委托给东海矿业公司所属的三产企业及部分社会施工单位承包；在执行招标的单位工程中，9项执行了公开招标，4项实行邀请招标。执行招标时，委托代理公司编制了招标文件，并在规定的期限内开标，组织评标委员会进行评标、定标，发送中标通知书。建设项目招标投标的审计因三泰集团系国有企业，其资产为国有资产，在招标方式的选择上理应选择公开招标，但东海矿业公司在执行招标的过程中，为了赶工期，并没有按照批复资料的规定执行，对部分单位工程执行了邀请招标；在编制招标文件时，部分内容约定缺乏合理性、科学性。1．没有完全执行国家或企业内部有关招投标管理制度之规定，对委托业务，没有全面执行招标程序事例：本新建项目，仅对部分施工单位的选择执行了招标程序，对项目的招投标、监理单位的选择按总公司指定直接委托，对材料采购采用议价的方式确定承包单位。建设项目招标投标的审计

审计依据：《中华人民共和国招标投标法》规定依法必须进行招标的项目，其招标范围包括勘察、设计、监理、施工及与工程建设有重大关系的材料(设备)采购等。

潜在风险：采取直接委托的方式确定招投标、监理、材料采购等合作单位，无法形成公平竞争的局面，不利于选择资质合格、有实力的单位参与

审计建议：确保应招标工程全部执行招标程序，包括工程的勘察、设计、监理、施工及与工程建设相关的重要设备材料采购等环节，在条件允许的情况下尽量实行公开招标，多引入具备相应资质的单位参加竞标，通过竞争择优选择工程承包人、设计人及监理单位，不仅可以达到降低工程造价的目的，而且可以在施工管理中通过对比考核，建立竞争机制，保证工期，提高工程质量，促进项目管理的全面提高。建设项目招标投标的审计2．因客观原因，部分单位工程的招标方式不合理事例：主斜井工程、主运大巷机头硐室工程、主井井底绕道工程等单位工程招标，均因时间紧、任务重等原因没有执行公开招标，而是采取邀请招标方式。审计依据：国家建设部2001年第89号令，即《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》第二章第九条规定：“依法必须进行施工招标的工程，全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标，但经国家计委或者省、自治区、直辖市人民政府依法批准可以进行邀请招标的重点新建项目除外。”建设项目招招标投标的的审计潜在风险：：邀请招标与与公开招标标相比，限限制了投标标单位的范范围，不利利于更多实实力雄厚的的施工单位位参与竞争争，实现工工程造价和和质量最优优化。审计计建建议议：：依法法必必须须进进行行公公开开招招标标的的项项目目要要执执行行公公开开招招标标，，因因客客观观原原因因必必须须邀邀请请招招标标时时，，要要办办理理审审批批手手续续，，在在得得到到批批准准后后方方可可实实施施。。建设项目招标标投标的审计计3．公开招标标时，招标公公告没有在国国家指定的媒媒介上公布，，而是在矿区区电视台发布布事例：在主井井井架工程执执行公开招标标时，招标公公开仅在矿区区电视台公布布，没有按国国家和东海公公司制度规定定在国家指定定的媒体、报报刊等发布。。审计依据：《中华人民共共和国招标投投标法》第二二章第十六条条及东海公司司《招标投标标管理办法》》等均规定：：“招标人采采用公开招标标方式的，应应当发布招标标公告。依法法必须进行招招标的项目的的招标公告，，应当通过国国家指定的报报刊、信息网网络或者其他他媒介发布。。”建设项目招标标投标的审计计潜在风险：不便于在更大大范围内选择择符合资质要要求、实力雄雄厚的施工单单位参与竞争争，实现工程程造价和质量量最优化。审计建建议：：对于公公开招招标，，严格格按照照规定定在国国家指指定的的媒介介上提提前发发布招招标公公告，，不应应仅在在矿区区电视视台或或内部部局域域网上上发布布，以以便更更多潜潜在的的投标标人参参加投投标。。建设项项目招招标投投标的的审计计(三)招标标工作作管理理经对东东海矿矿业公公司有有关招招投标标内控控制度度资料料的审审核，，发现现其内内控制制度基基本是是健全全的，，但鉴鉴于东东海矿矿业公公司新新建项项目不不多，，加上上管理理上的的原因因，在在内控控制度度的建建立、、健全全上仍仍存在在一些些不完完善的的地方方。1．部部分内内容的的规定定与国国家目目前实实施生生效的的相关关法律律法规规的约约定相相违背背事例l：《《招标标投标标管理理办法法》第第二章章第七七条第第3款款规定定：““评标标委员员会的的专业业人员员应当当是从从事相相关领领域工工作满满五年年并具具有中中级以以上职职称的的同专专业水水平。。”建设项项目招招标投投标的的审计计审计依依据：：《中华华人民民共和和国招招标投投标法法》第第三十十七条条规定定：““依法法必须须进行行招标标的项项目，，其评评标委委员由由招标标人的的代表表和有有关技技术、、经济济等方方面的的专家家组成成，成成员人人数为为五人人以上上单数数，其其中技技术、、经济济等方方面的的专家家不得得少于于成员员总数数的三三分之之二，，上述述专家家应当当从事事相关关领域域工作作满八八年并并具有有高级级职称称或具具有同同等专专业水水平。。”潜在风风险：：随着评评标委委员会会专业业水平平的降降低，，可能能会因因对评评标办办法、、评标标标准准的理理解错错误及及缺乏乏相关关经验验而对对评标标结果果产生生失实实的判判断，，从而而降低低了招招标的的意义义。审计建建议：：严格依依据国国家招招投标标法的的规定定标准准组建建评标标委员员会，，尤其其是专专家的的构成成标准准，切切实提提高评评标水水平，，为工工程建建设选选择重重信誉誉、有有实力力的合合作伙伙伴。。建设项项目招招标投投标的的审计计事例例2：：《《招招标标投投标标管管理理办办法法》》第第二二章章第第五五条条第第l0款款规规定定：：““招招标标组组织织机机构构应应当当按按公公告告规规定定的的时时间间、、地地点点出出售售招招标标文文件件。。售售标标时时间间最最短短不不应应少少于于两两天天。。””审计依据：：国家建设部部、国家发发改委等七七部委2003年3月8日联联合发布的的第30号号令，即《《工程新建建项目施工工招标投标标办法》第第十五条规规定：“招招标人应当当按招标公公告或者投投标邀请书书规定的时时间、地点点出售招标标文件或资资格预审文文件。自招招标文件或或者资格预预审文件出出售之日起起至停止出出售之日止止，最短不不得少于五五个工作日日。”建设项目招招标投标的的审计潜在风险：：可能会因客客观原因导导致部分投投标单位不不能在有限限的时间内内购买到招招标文件等等资料，从从而失去投投标的机会会，也降低低了招标单单位的选择择空间。审计建议：：严格执行国国家招投标标法规定的的时间标准准，给更多多潜在的投投标人提供供科学的时时间空间，，以便有更更多的投标标人参与竞竞争。建设项目招招标投标的的审计2．在招标标范围、招招标方式的的划分上缺缺少明确的的界限，划划分标准也也不尽科学学，缺乏可可操作性。。事例：《三三泰集团招招标投标管管理办法》》第二章第第一条规定定：“除三三泰恒业集集团公司直直管或批准准项目、公公司自营、、自修、自自制产品和和内部专业业服务队伍伍、国产化化、专业化化单一厂家家承建承修修的项目，，非特殊情情况必须招招标，年招招标率必须须达到必招招标总额的的90％以以上。”第第二章第五五条第2款款规定：““招标以公公开招标或或内部招标标方式进行行。采用何何种方式招招标，应由由业务主管管部门书面面呈报公司司分管领导导签署意见见，经公司司招投标领领导小组组组长审批后后，由招标标组织机构构实施。””同时该办办法第4款款又规定：：“对资质质要求不高高、技术难难度小的建建设工程，，本着扶持持内部企业业的原则，，在具备相相应资质的的前提下实实行内部招招标。内部部招标在满满足公司给给内部企业业核定的年年工作量后后，其余工工程可以实实行公开招招标。”建设项目招招标投标的的审计审计依据：：《中华人民民共和国招招标投标法法》第三条条规定：““在中华人人民共和国国境内进行行的，全部部或者部分分使用国有有资金投资资或者国家家融资的项项目包括项项目的勘察察、设计、、施工、监监理以及与与工程建设设有关的重重要设备、、材料等的的采购，必必须进行招招标。”潜在风险：：限制了有资资质的社会会企业参与与竞争，不不便于形成成公平竞争争的机制，，也不利于于内部企业业管理能力力和竞争力力的提高，，也容易导导致部分应应招标项目目合理地规规避了招标标。审计建议议：凡符合招招标条件件的新建建项目，，非特殊殊情况下下，应全全部执行行招标，，尤其是是公开招招标，排排除集团团公司、、内部企企业等因因素的干干扰，以以便选择择出更有有实力的的企业参参与建设设。建设项目目招标投投标的审审计(四)招招标文件件及标底底的审计计1．部分分单位工工程招标标文件对对时间的的约定不不尽科学学事例：如如主斜井井工程、、主运输输大巷机机头硐室室工程投投标邀请请书中均均约定““招标文文件出售售时间为为2006年11月5日，投投标截止止日期及及开标时时间为2006年11月13日上午午10时时整”，，中间相相隔时间间仅为8天；另另外，投投标须知知中约定定“计划划开工日日期2006年年11月月15日日”，此此时间约约定距开开标仅两两天时间间，实际际上在开开标后还还要进行行评标、、定标、、签订合合同等，，两天的的时间显显然是不不够的。。建设项目招标标投标的审计计审计依据：《中华人民共共和国招标投投标法》第二二十四条规定定：“招标人人应当确定投投标人编制投投标文件所需需的合理时间间；但是，依依法必须进行行招标的项目目，自招标文文件开始发出出之日起至投投标人提交投投标文件截止止之日止，最最短不得少于于二十天。””潜在风风险：：不利于于投标标单位位对招招标资资料的的充分分理解解，以以提交交更加加科学学、合合理的的投标标文件件及投投标报报价。。审计建建议：：依据招招投标标法之之规定定，合合理安安排标标书售售出、、现场场勘察察、标标前会会议、、投标标等之之间的的时间间间隔隔，以以确保保招标标的真真实、、合理理。建设项项目招招标投投标的的审计计审计依依据：：《中华华人民民共和和国招招标投投标法法》第第二十十四条条规定定：““招标标人应应当确确定投投标人人编制制投标标文件件所需需的合合理时时间；；但是是，依依法必必须进进行招招标的的项目目，自自招标标文件件开始始发出出之日日起至至投标标人提提交投投标文文件截截止之之日止止，最最短不不得少少于二二十天天。””潜在在风风险险：：不利利于于投投标标单单位位对对招招标标资资料料的的充充分分理理解解，，以以提提交交更更加加科科学学、、合合理理的的投投标标文文件件及及投投标标报报价价。。审计计建建议议：：依据据招招投投标标法法之之规规定定，，合合理理安安排排标标书书售售出出、、现现场场勘勘察察、、标标前前会会议议、、投投标标等等之之间间的的时时间间间间隔隔，，以以确确保保招招标标的的真真实实、、合合理理。。建设设项项目目招招标标投投标标的的审审计计审计计依依据据：：东海海公公司司《《招招标标投投标标管管理理办办法法》》第第二二章章第第七七条条第第3款款规规定定：：““评评标标委委员员会会由由项项目目负负责责单单位位、、业业务务主主管管部部门门代代表表和和有有关关技技术术、、经经济济等等方方面面的的专专业业人人员员组组成成，，评评标标人人数数为为七七人人以以上上单单数数，，其其中中技技术术、、经经济济等等方方面面的的专专业业人人员员不不得得少少于于评评委委总总数数的的三三分分之之二二。。””潜在风险险：评标委员员会组成成不合理理，可能能影响评评标结果果的合理理性。审计建议议：严格按东东海公司司《招标标投标管管理办法法》和国国家有关关规定成成立评标标委员会会，注意意评标人人员组成成的严肃肃性和专专业性，，保证专专家成员员所占的的比例，，加强评评议、定定标的管管理，提提高评标标、定标标的质量量，以选选择出更更加合适适的中标标单位。。建设项目目招标投投标的审审计3．个别别单位工工程的招招标方式式不明确确，不同同招标资资料之间间相互矛矛盾事例：主主井井架架工程招招标。依依据评标标报告介介绍，该该项目2003年11月5日日在东海海公司矿矿区电视视台发布布了招标标公告，，既然发发布了招招标公告告，应为为公开招招标。但但依据评评标办法法总则(一)规规定：““依据《《中华人人民共和和国招标标投标法法》、国国家七部部委联合合颁发的的《评标标委员会会和评标标办法暂暂行规定定》等有有关法规规制定本本评标办办法，本本办法仅仅适用于于本次邀邀请招标标工程的的评标””，此处处又说是是邀请招招标，前前后矛盾盾。建设项目目招标投投标的审审计审计依据据：《中华华人民共共和国招招标投标标法》第第十六条条、东海海公司《《招标投投标管理理办法》》(五)第二款款规定：：“实行行公开招招标的，，应当在在矿区电电视台、、东海局局域网和和国家指指定媒介介上提前前发布招招标公告告。”潜在风险险：本次招标标为公开开招标(评标报报告显示示)，仅仅在矿区区电视台台发布招招标公告告显然欠欠妥，招招标区域域范围较较小，不不利于施施工单位位的公开开、公平平、公正正竞争，，实现工工程造价价和质量量最优化化。审计建议议：国家明明文规定定不属于于邀请招招标范围围内的一一切招标标活动，，均应实实施公开开招标，，并按规规定在国国家指定定媒介上上提前发发布招标标公告，，不应仅仅在矿区区电视台台和内部部局域网网上发布布，以便便更多潜潜在的投投标人参参加投标标。建设项目目招标投投标的审审计(五)开开标、评评标与定定标的审审计1．个别别单位工工程的评评标及定定标结论论不妥事例：主主斜井工工程招标标。据评评标报告告记载，，评标委委员会在在对三个个投标单单位进行行了初审审后，发发现三家家投标单单位中的的两家为为废标(即招标标失败)，最后后只对第第三家投投标文件件进行审审核，并并推荐其其为中标标人。建设项目目招标投投标的审审计审计依据据：建设部等等国家七七部委于于2001年7月5日日颁发的的《评标标委员会会和评标标方法暂暂行规定定》第二二十七条条规定：：“在评评标委员员会对各各投标文文件进行行初审后后，因有有效投标标不足三三个的，，使得投投标明显显缺乏竞竞争的，，评标委委员会可可以否决决全部投投标。投投标人少少于三个个或者所所有投标标被否决决的，招招标人应应当依法法重新招招标。””潜在风险险：没有真正正选择合合适的承承包单位位，使招招标失去去了意义义。审计建议议：对于上述述情况，，应按招招投标法法的规定定，重新新执行招招标，以以选择出出合适的的承包单单位。建设项目目招标投投标的审审计2．个别别单位工工程存在在小招标标、小合合同、大大结算的的现象事例：主主运大巷巷机头硐硐室工程程，其投投标报价价为l867万元，，实际结结算金额额为4810万元，，造价翻翻了一倍倍多，究究其原因因，原来来设计增增加了井井底水仓仓单位工工程；井井下消防防水池工工程的设设计变更更增加了了挡土墙墙、排洪洪沟等单单位工程程。建设项项目招招标投投标的的审计计潜在风风险：：所谓的的设计计变更更绝大大部分分系新新增的的单位位工程程内容容，容容易导导致工工程建建设成成本的的失控控。审计建建议：：合理理规划划工程程新建建项目目前期期筹备备工作作，强强化对对可研研、初初设和和施工工图设设计的的审查查，将将投资资控制制在总总概算算范围围以内内，尽尽量减减少增增项、、变更更等事事项的的发生生，以以确保保投资资成本本得以以合理理控制制。建设项项目招招标投投标的的审计计【问题题思考考】三泰恒恒业集集团审审计部部在对对100万万吨／／年煤煤矿工工程审审计前前，审审计组组首先先针对对招标标审计计进行行了分分析，，提出出了以以下思思考问问题：：1．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计内容容是否否全面面?2．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计流程程是否否合理理?3．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计编制制的审审计工工作底底稿是是否全全面?4．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计的结结果是是否公公正?建设项项目招招标投投标的的审计计【案例例分析析】1．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计内容容包括括了招招投标情情况审审计和和招投投标管管理情情况审审计两两个方方面，，这与与《建建设项项目内内部审审计实实务指南南》第第二十十条的的规定定相比比，增增加了了招投投标情情况审审计的的内容容，比比较全全面。。2．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业招招投标标管理理审计计流程程包括括明确确审计计目的、、收集集审计计资料料、调调查了了解情情况、、查证证招投投标情情况、、初步步综合合评价价、形形成审计计结论论、提提出审审计意意见等等环节节，是是合理理的。。建设项项目招招标投投标的的审计计三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计重视视审前前调查查工作作，增增加了了审计计评价价的内内容，，这是是值得得内部部审计计人员员借鉴鉴的地地方。。(1)明确确建设设项目目招投投标审审计的的目的的及程程序。。这是对对建设设项目目招投投标情情况审审计的的首要要工作作。在在具体体审计计时，，审计计人员员应注注意：：建设项项目招招标投投标的的审计计(2)收集集与招招投标标审计计有关关的各各种资资料。。进行建建设项项目招招投标标情况况审计计之前前，必必须向向建设设单位位、招招标代代理单单位及及有关关部门门了解解与项项目建建设有有关的的基本本情况况，并并收集集招投投标审审计相相关资资料。。(3)调查查了解解建设设项目目招投投标情情况。。这是进进行建建设项项目招招投标标情况况审计计的主主要程程序之之一。。(4)查证证核实实建设设项目目招投投标情情况。。这是审审计工工作的的主要要内容容，依依据制制定的的审计计方案案，确确定审审计目目标和和审计计重点点。建设项项目招招标投投标的的审计计3．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业公公司招招投标标管理理审计计编制制的审审计工工作底稿稿是不不全面面的，，没有有编制制建设设项目目招标标投标标情况况、审审计评评价情情况等等的工工作底底稿，，这是是不规规范的的。对对建设设项目目审计计，内内部审审计人人员应应编制制规范范的审审计工工作底底稿。。建设项项目招招标投投标的的审计计4．三三泰集集团基基建审审计部部对东东海矿矿业招招标投投标管管理审审计的的结果果是比比较公公正的的，对对招投投标管管理审审计成成绩做做出了了肯定定，也也指出出了存存在的的问题题，内内容比比较全全面。。一般来来说，，建设设项目目招投投标情情况审审计中中发现现的问问题主主要有有：9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。17:18:5117:18:5117:181/6/20235:18:51PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2317:18:5117:18Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。17:18:5117:18:5117:18Friday,January6,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2317:18:5117:18:51January6,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。06一月月20235:18:51下下午17:18:511月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月235:18下下午1月-2317:18January6,202316、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2023/1/617:18:5117:18:5106January202317、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。5:18:51下午5:18下下午17:18:511月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。17:18:5117:18:5117:181/6/20235:18:51PM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。1月-2317:18:5117:1