实行全面预算管理是现代企业管理创新的伟大举措

实行全面预算管理是现代企业

管理创新的伟大举措

湖南天华会计师事务所主讲人：王文元一、推行全面预算管理的背景（一）推行全面预算管理是国家的法定要求1、《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》。2、《企业国有资本与财务管理暂行办法》。3、《关于企业实行财务预算管理的指导意见》。（二）实行全面预算管理是国内外成功企业的经验总结著名管理学教授戴维·奥利认为：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。（三）实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需要在美国，90%以上的企业都要求实施预算管理，欧洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。（四）实行预算管理是产权制度变革的必然选择随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。分散投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力。

在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，当然也要从经营结果（利润预算）扩大到对经营过程，并进而延伸到了经营质量。因此，推行预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。（五）实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要（六）实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径

1、可以合理配置企业内部资源。2、降低成本费用。3、为责、权、利的统一奠定了基础。4、将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。5、为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。二、我国企业预算管理的现状和亟待解

决的几个问题（一）企业预算管理的现状1、绝大多数企业未实施预算管理，而只限于编制计划或年度资金收支计划，对预算的认识存在许多误区2、绝大多数企业对预算管理不甚了解，不知道如何编制预算和实施预算管理。?3、在已经实实施预算管理理的少数企业业中，因为预预算管理流于于形式，未取取得应有的效效果，对继续续实施预算管管理已失去信信心。据我们们调查分析，，究其原因是是企业在实施施预算管理过过程中存在以以下问题：（1）企业的的预算缺乏企企业战略的明明确指导。（2）企业的的预算与市场场相脱离，经经不起市场的的检验。（3）企业在在预算管理中中缺乏整合思思想。（4）企业在在预算管理中中普遍存在着着重编制、轻轻执行、轻管管理的现象。。（5）企业在在预算管理中中缺乏有效的的考核和激励励措施。（6）企业在在预算执行中中不注意权限限的划分与制制衡。4、企业普遍遍不注重预算算的实际应用用5、企业预算算管理组织机机构不健全6、企业预算算管理制度不不完善（二）企业在在实行预算管管理中亟待解解决的问题1、提升企业业领导层、决决策层对预算算管理的认识识程度2、制定企业业发展战略，，确定企业战战略目标和企企业预算管理理目标企业的预算管管理从属于企企业的战略管管理，而不是是简单的企业业预测的战术术和方法。企企业的战略导导向、战略目目标将直接决决定预算模式式的选择，决决定预算重点点及其需要从从哪方面进行行重点保障，，决定预算目目标如何具体体确定。因此此，企业要实实行预算管理理，必须根据据市场环境和和企业的现有有资源，制定定企业发展战战略，确定企企业战略目标标，把握预算算管理的正确确目标和方向向。3、企业必须须对组织机构构和作业流程程进行重整，，以适应预算算管理的需要要我国的多数企企业长期以来来，都是一种种职能部门的的架构方式，，每个人应该该承担什么责责任，有什么么权利，都不不是非常明确确的。因此，，要真正实行行预算管理，，就必须对组组织机构和作作业流程进行行重整，按照照预算管理的的要求来加以以规范，正确确划分各个责责任中心，明明确每个组织织的责任权利利，每个作业业流程环节的的责任权利，，每个人的责责任权利。4、做好扎实实的基础管理理工作5、建立健全全、预算管理理制度完善的制度体体系是预算管管理成功的一一半。三、企业如何何推行全面预预算管理（一）提升企企业领导对全全面预算管理理的认识，将将其列为一把把手工程1、企业预算算与企业预算算管理（1）概念：：①企业预算。。是企业最高高管理当局在在科学经营预预测与决策的的基础上，对对完成企业经经营目标所投投入的资源及及产出的效果果、预期财务务状况、经营营成果、现金金流量进行的的计划与规划划。②企业预算管管理。是企业业各级管理人人员围绕预算算而展开的一一系列管理活活动，并借此此达到提高管管理水平和管管理效益的目目的。（2）相关概概念：①预测与预算算。②预算与计划划。预算与计划的的区别：●概念不同●内容不同●制定的程序序不同●作用不同●批准执行的的权限不同●管理的范围围不同●管理的机制制不同●管理的环境境要求不同③预算与规划划。④规划与预测测。⑤规划与计划划。⑥预算与财务务。目标的分解预算总目标各部门经营预预算财务预预算执行与与控制制损益表表资产负负债表表现金预预算表表★预算包包括财财务预预算，，但不不仅仅仅是财财务预预算。。★在全面面预算算管理理中，，财务务预算算起着着举足足轻重重的作作用。。2、企企业预预算与与传统统计划划管理理的比比较它是在在继承承企业业传统统计划划管理理科学学内涵涵的基基础上上，借借鉴国国际经经验，，对企企业传传统计计划管管理进进行改改革，，在在企业业计划划管理理上实实现了了适应应市场场经济济体制制要求求的根根本性性转变变，是是对企企业计计划管管理的的“扬扬弃””，是是企业业管理理的一一场革革命。。3、企企业预预算机机制（1））机制制和预预算机机制：：①机制制。②预算算机制制。（2））预算算机制制的四四大结结构：：①企业业法人人治理理结构构法人治治理结结构是是指在在现代代企业业中，，对企企业的的管理理职能能不是是由一一个有有意识识和有有意志志的自自然人人去承承担，，而是是由一一套组组织结结构严严密的的自然然人群群体，，即法法人来来承担担，这这个组组织结结构体体系被被称之之为法法人治治理结结构。。企业业法人人治理理结构构体现现了决决策权权、执执行权权和监监督权权的三三权分分离，，它既既是现现代企企业的的组织织结构构，也也是预预算的的基本本结构构。预预算的的其他他结构构要受受该基基本结结构的的统帅帅和制制约。。②企业业预算算治理理权结结构企业预预算治治理权权结构构是企企业法法人治治理结结构在在预算算管理理上的的具体体体现现。企企业预预算治治理权权结构构包括括预算算决策策权、、预算算执行行权和和预算算监督督权。。·预算算决策策权及及其配配置。。从理论论上讲讲，公公司的的预算算决策策权应应集中中在股股东大大会和和董事事会，，但在在实务务中，，股东东大会会和董董事会会所拥拥有的的预算算决策策权要要部分分地授授权给给经理理层来来执行行。这这就需需要根根据企企业实实际情情况，，在股股东大大会和和董事事会与与经理理层之之间，，合理理、科科学地地对预预算决决策权权进行行分割割和配配置。。·预算算执行行权及及其配配置公司预预算执执行权权是按按照责责、权权、利利一致致的原原则分分层级级配置置的。。预算算执行行权的的层级级应与与企业业的组组织结结构和和管理理层级级相适适应。。一般般来说说，企企业有有多少少层管管理级级次，，就有有多少少层预预算执执行级级次。。除了了最基基层的的执行行机构构只具具有执执行权权外，，其他他层次次的执执行机机构都都具有有管理理权和和执行行权的的双重重性质质。预预算执执行权权的配配置如如图一一所示示：·预算算监督督权及及其配配置横向预预算监监督、、纵向向预算算监督督。预算总执行机构（经理层）预算责任中心投资中心成本费用中心利润中心二级二级二级利利润中中心③企业业内部部预算算责任任中心心结构构·投资资责任任中心心。·成本本费用用中心心。·利润润责任任中心心。④预算算责任任中心心内部部的责责、权权、利利结构构预算机机制内内部结结构之之间的的关系系图如如下:法人治理结构预算治理结构预算决策权预算监督权预算监督机构预算执行权预算责任中心结构责、权、利结构预算管理企业预算战略决策权投资中心成本费用中心利润中心战术决策权（3））预算算机制制的六六大功功能：：①预算算是一一种权权力制制衡机机制②预算算是一一种系系统管管理机机制预算体体系是是帮助助企业业管理理当局局进行行系统统管理理的有有效机机制。。其表表现在在以下下两个个方面面：一一方面面是企企业最最高管管理当当局对对企业业各层层次、、各方方面乃乃至各各员工工的生生产经经营活活动进进行全全面、、系统统和动动态把把握监监控的的有效效机制制。另另一方方面，，预算算体系系是企企业实实现统统一领领导与与分散散管理理相结结合的的有效效机制制。其其表现现在以以下几几方面面：③预算算体系系是一一种利利益动动力和和责任任约束束机制制通过对对责任任主体体的责责、权权、利利的界界定和和明确确，使使责任任主体体产生生利益益动力力和责责任约约束，，这就就是动动力机机制和和约束束机制制。④预算算体系系是连连接市市场与与企业业的桥桥梁和和纽带带，是是实现现企业业内部部资源源与市市场需需求对对接的的有效效机制制。⑤预算算体系系是把把市场场竞争争引入入企业业的有有效机机制·预算算体系系的预预算责责任主主体的的划定定，为为引入入市场场竞争争机制制创建建了竞竞争主主体。。·预算算体系系的预预算目目标的的分解解和接接纳过过程是是一个个讨价价还价价的市市场竞竞争过过程。。·预算算体系系通过过模拟拟市场场讨价价还价价形式式运行行，实实行各各责任任主体体之间间的人人、财财、物物以及及信息息流的的有偿偿化、、价值值化。。⑥预算算体系系是实实现企企业整整体目目标的的保证证机制制综上所所述，，预算算机制制是一一种权权力制制衡机机制、、系统统管理理机制制、利利益动动力机机制、、责任任约束束机制制、权权、责责、利利协调调机制制、整整体利利益的的保证证机制制，它它具有有综合合性功功能作作用的的特征征。（4））预算算机制制的特特征①预算机机制建立立的前提提是预算算管理体体制的决决策机构构、执行行机构与与监督机机构的分分离而形形成的权权力制衡衡结构。。②预算机机制的形形成基础础是预算算体系所所确定的的企业内内部的责责、权、、利结构构。③预算机机制的作作用对象象是企业业内部各各责任主主体。④预算机机制的作作用形式式是通过过对责任任主体的的责、权权、利利的界定定和明确确，使责责任主体体产生利利益动力力和责任任约束，，或者说说动力和和约束是是预算机机制的作作用形式式，是预预算机制制的基本本功能。。⑤预算机机制的作作用目的的是实现现企业经经济效益益的最大大化，并并使其有有切实的的保证。。（二）创创建三个个前提1、战略略目标体体系2、经营营计划体体系3、管理理信息系系统（三）夯夯实三个个基础1、会计计核算规规范2、业务务流程再再造3、管理理制度建建设（四）实实现三个个转变1、从职职能割据据分工运运作到全全员参与与团体协协作的转转变。2、从权权威管理理随机控控制到系系统管理理程序控控制的转转变。3、从各各自为政政资源浪浪费到计计划配置置资源整整合的转转变。（五）全全面规划划，总体体设计、、分步推推进（六）注注重预算算的实际际应用，，充分发发挥预算算的功能能作用预算本身身不是一一种终极极目的，，它是对对企业生生产经营营活动的的计划与与规划，，是一种种有效的的管理机机制，企企业管理理当局不不要仅仅仅停留在在预算的的编制上上，而要要通过预预算这一一主线，，对企业业实行全全面管理理。注重重预算在在以下几几方面的的应用：：1、利用用预算，，对企业业实施战战略管理理。预算是沟沟通企业业经营战战略与经经营活动动的桥梁梁和工具具，可以以将既定定的经营营战略通通过预算算加以固固化与量量化，使使企业的的战略企企图得以以具体贯贯彻，长长期预算算得以衔衔接，短短期预算算得以实实现。企企业应将将预算的的编制，，执行同同企业的的经营战战略结合合起来，，有助于于调整企企业策略略，得到到有关机机遇和挑挑战的反反馈，最最终提高高企业