企业信贷风险管理讲解

管理咨询培训课程******公司2001年8月17日此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制。11讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理3一. 何谓内部控制二. 内部控制的主要内容三. 针对财务内控的手段四. 常见的内控弱点五. 对欺骗行为的反应1、 从风险管理角度看财务内控4一.何谓内部控制概念目的51了解市场和客户7向客户开票收款及提供服务3设计产品和服务2.制定企业目标和策略4市场营销8.人力资源开发和管理9.信息管理10.财务资源和生产资料资源管理11.环境保护方案管理和实施12.公共关系管理13.改善和改变过程的管理营运流程管理及系统支持流程5生产和配送产品及提供服务6服务性机构提供服务管理过程组 织方 法措 施内部控制的概念：6内部控制的目的：公司管理流程效率Efficiency授权Authorization安全Security正确Correctness完整Completeness适时Timeliness7二. 内部控制的主要内容8交易循环销货及收款作业采购及付款作业生产作业薪工作业固定资产作业投资作业筹资作业一般会计作业循环非交易循环（例）印鉴管理背书保证作业门禁管理规章管理其他内部控制的主要内容9良好的的内部部控制制制度度可获获致：：保护资资产增进经经营绩绩效确保政政策、、计划划、法法令得得到遵遵行确保资资讯之之可靠靠、完完整、、适时时10银行存存款核核算资金预预算体体系应收帐帐款信贷风风险体体系存货管管理财务内内控，，可包包括：：11有效的的财务务内控控，可可带来来：财务数数字的的准确确性管理层层能掌掌握真真实数数据，，作出出适时时反应应监督公公司财财务是是否通通过合合理管管理和和利用用12三.针针对对财务务内控控的手手段13财务内内控的的主要要元素素：条例和和程序序电脑系系统双重监监控危机处处理14损益表表损益表提供趋趋势信息以及及计划和实际际执行对比情情况，并指出出是有利还是是不利。在报报告趋势信息息时，比较本本月和上月实实际情况的好好处是能够确确认两者明显显的差异。应收帐款风险险分类表由于信贷风险险至关重要，，须及时上报报根据不同风风险水平划分分的应收帐款款质量分布情情况表。落实各项分析析：15存货帐龄分析析表需掌握有关存存货帐龄的信信息。具体格格式类似应收收帐款的帐龄龄分析表。分部门利润完完成情况表需掌握各业务务部门经营业业绩及与预算算目标对比完完成情况的分分析。16资金营运运分析报报告表由于对资资金运营营的信息息掌握有有限，管管理层通通常在审审批资金金使用的的时候，，往往只只从项目目或合同同本身可可能带来来的经济济利益方方面出发发考虑支支出的合合理性，，而忽略略了该项项目对公公司目前前资金整整体运营营的影响响。为此此，财务务部门应应加强对对资金营营运方面面的报告告，使管管理层对对公司现现有资金金情况有有全面、、及时的的了解，，从而为为有效的的经济决决策提供供支持。。17固定费用用与变动动费用分分开管控控固定费用用能够合理理预计并并不随业业务量变变动而变变动工资及福福利费，，车辆油油料费等等变动费用用无法合理理预计并并随业务务量变动动而变动动运杂费，，展宣费费，佣金金，业务务招待费费，涉外外费，差旅旅费，邮邮电费等等18规范费用用的划分分建立规范范化、便便于管理理的经营营费用的的划分体体系，将将零散的的费用支支出按性性质归类类定期编制制经营费费用预算算经公司领领导批准准的前提提下，由由公司财财务部制制定<经经营费用预预算编制制指引>，确定定各项费费用的标标准。19财务部将将<编制制指引>和各类类费用标标准下发发给各处及办办公室，，由其编编制<经经营费用用预算编编制表>。。各部门<经营费费用预算算编制表表>编制制完成后后，录入电脑脑形成<经营费费用预算算月份明明细表>，各部门报报送财务务部审核核后在电电脑中汇汇总形成成<经营费费用预算算汇总表表>。规范费用用的划分分（续续）20审核经营营费用预预算的编编制经营费用用预算的的审核实实行财务务部初审审，公司司领导审审批的两两级审核核制度。。初审主要要审核费费用预算算是否符符合标准准，是否否与工作作目标相相匹配，，审核预预算金额额与历史史数据比比较是否否异常等等内容。。费用预预算总和和是否在在总公司司给定额额度内等等内容。。21公司领导导对汇总总预算的的审核方方法主要要有：费费用增长长的幅度度是否在在收入增增长幅度度的20%之之内；与与上年实实际，本本年预计计实际，，下年预预算纵向向比较，，审核各各科目预预算增长长合理性性；与同同类企业业横向比比较，审审核预算算金额合合理性；；最后根根据审核核结果调调配各部部门的预预算额度度。审核经营营费用预预算的编编制（（续）22授权：明确每次次入帐审审批过开列条文文，确彻彻说明入入帐程序序、用码、签处处人职位位等23清晰：任何帐项项记录都都有文件件支持对特别或或非经常常性的入入帐记录录，由一一制定较高职职位的人人核签统一所有有分公司司或附属属机构的的入帐表表格24要针对问问题及相相应分析析内容：：问题具体分析析内容成本能降降低吗？？列举一些些明显超超支的费费用哪几项能能降低？？哪些单位位没有控控制成本本？列举一些些费用超超过预算算控制的的单位营销战略略应该改改变吗？？描述市场场份额和和业务机机会应该推出出什么类类型的业业务？产品盈利利能力报报告主动：25不盈利业业务能否否取消？？产品盈利利能力报报告对本机构构的财务务影响是是什么？？收入能增增加吗？？管理层的的战略和和审查的的方案有哪些产产品能增增加收入入？哪些产品品的售价价、成成本本数据和和市场调调查数据据。手续费需要提提高？问题

具体分析内容26四. 常见的的内控弱点27销货及收款作作业采购及付款作作业薪工作业投资在业一般会计作业业常见的内部控控制弱点：28销货及收款作作业：授权方面向客户报价未未经授权向有信用风险险的客户延长长信用期限关联方交易，，其交易条件件逾规定且未未知会管理层层接受在价格或或交易条件触触犯法令或规规定的定单29销货及收款作作业：（续））运送货物方面面(Shipping)送货对象错误误商品数量或种种类送错安排虚假的送送货30销货及收款作作业（续）现金收入方面面－ 现金收进进未入帐－ 未依规定定认列销货收收入或缴税31采购及付款作作业：采购方面收到低质量高高价位的货物物或劳务供应商并未按按公司的定购购单送货向关联方采购购并未知会高高阶管理层并并核准其价格格及交易条件件向错的供应商商下定单32采购及付款作作业：（续））收货方面收到公司未下下订单的货物物截止时点错误误认列收货的时时点不正确33采购及付款作作业：（续））应付帐款方面面支付未核准之之帐单延迟支付帐款款而导致罚款款处罚定期的预提费费用未予入帐帐34采购及付款作作业：（续））现金支付方面面错误的过入明明细帐，造成成重复付款或或延迟付款的的处罚现金支付的汇汇总及过帐未未适时反应无法取得加值值税发票而丧丧失抵扣权益益35-员工加班班或缺勤记录录登载错误-薪津总额额计算错误-计算社会会保险金的基基础错误-核薪汇总总表之修改未未经授权或核核准-未职能分分工或薪工计计算记录保管管不当，导致致错误-无监督性性控制而导致致错误-缺乏书面面流程作业标标准及控制而而导致错误薪工作业：36职责分工不当当，或重要文文件之接触控控制环节太薄薄弱缺乏有效地监监督控制而产产生错误的风风险未遵循法令或或合约规定而而导致公司罚罚款由于从事未经经核准的交易易，导致现金金管理的风险险为公司经营层层、员工或第第三者利益作作公司的投资资，或为前者者利益出售投投资投资的执行或或出售可能违违反政府法令令、借款合约约等投资作业:37未核准之传票票过入总帐已核准之传票票将其删除并并未过入总帐帐将不可靠的数数据或报告提提供给管理层层，导致决策策错误或财务务损失申报政府机关关的资料错误误，导致公司司罚款未及时提供管管理报表一般会计作业业:38五. 对欺骗骗行为的反应应39当发现员工有有欺骗行为时时：不应该：感情用事，采采取轻率行动动质问当事人人破坏证据只注意某一一范围应该：保持客观控制知情人人的数目阻止其他人人士接触有有关证据寻求专业人人士协助40某电器销售售行进口了了一批手机机，发生了了下列情况况：1）销售困困难，同时时退货也很很多；2）服务部部门的修理理人员流动动率高；3）修理用用的配件不不足；4）在年末末的盘点中中发生产品品与退货品品间的数量量差异5）应收帐帐款明细帐帐因更换财财务信息系系统而发生生总帐余额大于明细细余额的情情况问题：一.列列出发生这这些问题的的可能原因因，以及针针对上述情情况，应采取何种对对策？二. 从计计划销售到到收到客户户支付的货货款为止，，有哪些重重要的管理办办法或工作作程序，其其控制点有有哪些？41问题（一））讨论：发生上述问问题的可能能原因有：：1）销售困困难，同时时退货也很很多，可能能由于：品质不良运输受损高价手机的的购买力低低未作市场调调查未作产品适适销未取得生产产者品质报报告422）服务部部门的修理理人员流动动率高，可可能由于：管理不良福利不好、、待遇差训练不足工作量太多多433）修理用用的配件不不足，可能能由于：不知道最低低安全存量量未催供应商商送货不知道供应应商人从订订货开始直直到交货的的时间未依据品质质不良原因因补充修理理用配件444） 在年年末的盘点点中发生产产品与退货货品间的数数量差异，，可能由于：：不同级的产产品放在一一起退货品未标标示清楚帐务登录错错误其他人为疏疏忽或舞弊弊455）应收帐帐款明细帐帐与总帐不不符，可能能由于：人员训练不不足，对新新系统了解解不够系统测试不不全资料转换遗遗漏人手不足46问题（二）讨讨论：从计划销货到到收到客户支支付的货款为为止，有下列列重要的管理理办法或工作作程序：1)营业目目标与经营策策略管理2) 定价管管理（还包括括制订佣金及及奖励办法））3) 制订销销货计划4) 订单管管理5) 信用管管理...476) 产品出出货程序7) 销货发发票及帐务处处理程序8) 现金销销货管理9) 产品退退货及换货程程序10)客户户投诉处理程程序11)产品品仓储管理从计划销货到到收到客户支支付的货款为为止，有下列列重要的管理理办法或工作作程序：48答问时间49讨论主题：1、 从风险险管理角度看看 财务内内控2、 信贷风风险管理50信贷风险管理理一. 信贷管管理方法二. 流程控控制51建立客户档案案：对所有客户，，建立“客户户档案”，按按不 同客户户，不同条件件，将客户划划分为不同同类形，从而而决定可获得得的信贷限额额。一. 信贷管管理方法52对客户的信用用调查:客户信息由负负责联系的业业务员提供包包括：基本情况，如如客户主要业业务，经营模，财务状况况等。交易情况，如如发票金额，，付款方式已付款情况，，是否有信贷贷担保，是购买保险或采采取其它风险险回避措施历史还款情况况等。53信用评级：财务人员根据据所掌握情况况，对应收帐帐款进行行初步评级，，由财务经理理进行复核。。应收帐款款可根据可可回收性风险险划分为四级级：A）正常。B）关注。C）可疑。D）呆、坏帐。54加强催收：对于处在B级级的应收帐款款，要求业务务员予 以关关注并加强催催收。对于处在C级级的应收帐款款，将作为部部门坏 帐处处理，直接影影响个人业绩绩评估；同时时将 该帐款款转交公司律律师负责催收收。55预期成果：通过信用划分分，管理层对对应收帐款数数额及其可回收风风险产生正确确认识。加强催收责任任的落实，使使应收帐款的的催收工作更及时有效效。规范了坏帐处处理程序，使使之符合国家家有关的税务规定。56二.流程程控制步骤一：信贷贷审批授权假如未对应收收帐款的授权权审批进行统统一的管理控控制，便有机机会增大了了产生呆帐坏坏帐的可能性性。因此，应应在公司范围围 内建立统统一、一致的的审批制度，，规范审批权权限。同时，， 应设定各各级的授权审审批人，如：：第一级：： 业务务处主管管第二级：： 公司司负责业业务的主主管第三级：： 信贷贷审批委委员会（（包括：：公司主主管、业业务处处主管与与财务部部主管等等）57步骤一：：信贷审审批授权权（续续）但审批金金额的大大小应由由管理层层 共同同协商制制定。对老客户信贷贷限额的审批批应与其信用用评级相联系系。对于处在A级级的客户，由由于其信贷记记录较好，，则信贷限额额可相对设置置得较高，对于处在B级级的客户，由由于对其是否否能如期偿还还已有帐款尚尚存质疑，各各级人员在审审批时应予以以充分考虑，，其审批限额额也应设置较较低。58对于C、D两两级的客户，，因其信贷风风险过大，一一般不再予以以考虑。业务员在申请请赊销额度时时，应同时向向审批人员提提供客户信贷贷档案资料，，供其参考决决策。步骤一：信贷贷审批授权（（续）59步骤二：信贷贷水平分析审批人员应从从以下几方面面进行信贷分分析：客户公司管理理人员能力的的分析申请赊销原因因分析，如客客户申请赊销销的原因是前资金短缺，，审批人员应应予以关注，，分析短缺因及对未来货货款是否可收收回的影响。。60步骤二：信贷贷水平分析（（续）对客户的财务务及偿债能力力分析公司有两种现现金来源可以以用来偿还应应收帐款：一一是来自于业业务经营的内内部现金来源源；二是来自自于新债务和和资本的外部部现金来源。。两种现金来来源之间的关关系以及申请请赊销的期限限，标志着企企业偿还债务务能力的强弱弱。判断企业是否否拥有充足的的内部现金来来源用于偿还还应收帐款，，主要依据于于对该公司的的历史现金流流量分析和现现金流量预测测。对于赊销金额额较大的销售售情况，审批批人员应要求求申请方提供供相应的财务务资料，从而而分析其未来来现金流量及及偿款风险。。61步骤二：信贷贷水平分析（（续）要求客户提供供的财务资料料主要包括：：客户目前的净净资产额；客户最近一个个会计期间的的净利润；客户目前的总总资产规模。。62步骤三：信用用评级有效的信贷等等级分类制度度是一项极为为重要的工具具，一方面能能够持续监察察应收帐款的的质素，另一一方面又可为为信贷审批提提供支持。应应收帐款等级级分类显示拖拖欠还款的风风险的不同程程度。所有贷贷款都会有风风险，只是程程序上有所不不同而已。应应收帐款属于于那一类别须须视乎下列主主要因素而定定：客户的还款能能力，即客户户获得现金偿偿还债务的能能力；是否存在一定定的信贷保护护条件；从其他来源（（例如是担保保人、确认人人或联署人人）得到支持持的可能性；客户还贷历史史及应收帐款款挂帐时间；；逾期还款的情情况，这点反反映借款人还还款的能力的的意愿。63步骤三：信用用评级（续续）根据上述各项项因素，新信信用等级分类类制度可将目目前应收帐款款按其可回收收性分为四类类：正常。指客户户目前有履行行其还款责任任，而且在全全数偿还帐款方面不会出出现问题的应应收帐款。正正常的应收帐帐款包括：在过去的交易易中均能按规规定