内部审计如何为管理者服务讲义

内部审计如何为管理者服务主讲：柴清贵国际注册内部审计师大连市甘井子区审计局大连天兴会计师事务所有限公司

提纲

一、问题的提出

二、内审可做的事情

三、技术和方法

四、复活和成长一、问题的提出内审的设立现行内审部门及人员的工作内容内审人员的困惑对内审认识的误区内审的出路内审的设立一是上级部门要求设立，为了尊重上级、服从上级不得不设立二是别人有，我也要有三是为了防范风险而设立设立目的不同，内审人员的地位也不同出于前两个考虑而设立内审的，仅仅是为了一个形式，而不会重视他的实质，内审不会有较高的地位和作用的。内审人员大多是公司里不受重视、不受欢迎的边缘人，或者是由财务人员兼任最后一种情况，在设立内审时，老板很重视，期望很大，但由于公司的管理基础、经营风格、内审人员业务素质等方面的缺陷，内部审计做得好的单位不多。

现行内审部门及人员的工作内容基本上都是做财经法纪审计，任务的来源，要么是上级部门要求，要么是公司出了财经问题需要查实，还有一部分是考核兑现前的证实，

内审人员的困惑不干活或者干不好活，领导不高兴；干活并且干得很好，同志们不高兴，我该怎么做？我查出的问题领导不管不问，有时，把问题汇报上去，领导还是不高兴，我该怎么办？外人对内审认识的误区公司花钱养个内审部门，养活审计人员做什么？在现行的市场环境下，完全按照法律法规来做，公司有法活吗？内审人员到底是审计局、纪委的，还是公司的，怎么不站在公司的立场上说话呢？我们对内审认识的误区我们的职责就是维护国家财经法纪，所有的审计对象都是我们的对立面内审的出出路做成老板板急切想想要做到到而我们又又能做到到的事这样的事事越多，，我们的的地位就就越高A、老板对对工作重重要性的的判断标标准和顺顺序判断标准准：多挣挣钱少麻麻烦重要性顺顺序：1、妨碍多多挣钱的的发展慢慢的2、收益大大的3、风险小小的内审的定定位内部审计计是公司司内部的的一个管管理部门门，他的职责责，就是是协助领领导完成成好他的的任务。。这里的领领导，既既包括老老板，也也包括副副总及中中层的管管理人员员。协助、服服务而不不是威胁胁，二、内部部审计可可做的事事情监督老板板不能亲亲自监督督的活动动识别并最最小化风风险为老板证证实报告告在专业领领域保护护管理层层协助进行行决策帮助管理理者进行行管理监督老板板不能亲亲自监督督的活动动企业或政政府的规规模越大大，其系系统越复复杂，内内部审计计的作用用也就越越大。老老板不可可能对他他们负责责的所有有活动都都进行监监督，而而现实的的情况却却是因缺缺乏检查查往往导导致经营营情况恶恶化，不不受监督督的行为为很可能能会失去去效率和和效果识别并最最小化风风险任何单位位的存在在和发展展，都伴伴随着各各种各样样的不确确定性，，有时，，这种不不确定性性的后果果很严重重，这就就是风险险不仅是在在正常的的生产经经营过程程中需要要进行企企业整体体的风险险识别和和风险应应对，单单独的经经营项目目也要进进行风险险识别和和风险应应对我们的任任务只是是进行风风险识别别和提出出风险应应对措施施建议，，只要及及时认真真地做到到并交给给领导就就行了，，怎么决决策，是是领导的的事，用用不用你你的建议议，不是是你的权权限。为老板证证实报告告老板们通通常是根根据收到到的报告告而不是是个人的的知识来来决策，，越大的的公司，，这种倾倾向越大大由于各种种各样的的因素，，有时老老板收到到的报告告不完全全准确，，这时，，老板就就需要有有人能帮帮他证实实这个证实实性的工工作，就就应该是是审计人人员做的的在专业领领域保护护管理层层企业和政政府事务务的日益益复杂，，给管理理者带来来了许多多他们自自己不能能处理的的问题，，而他们们又必须须对这些些问题做做出决策策谁都不愿愿自己的的决策出出错，谁谁都不愿愿意自己己的决策策给组织织造成损损失，这这时，他他们需要要专业领领域的帮帮助，内部审计计人员，，就是提提供这种种帮助的的最好人人选之一一。协助进行行决策大多数人人都有一一个心理理误区，，那就是是对自己己费尽心心机做出出的东西西过于重重视，以以至于很很难发现现它的缺缺陷和不不足，内部审计计人员还还能够评评价决策策的有效效性并指指出不可可预见的的风险所所在需要审计计人员为为管理者者做出的的决定进进行评价价，找出出缺陷和和不足，，提供给给做出决决定的管管理者参参考，以以便他修修改和完完善决策策。帮助管理理者进行行管理不对自己己的行为为进行约约束的管管理人员员会出现现问题；；不经常进进行反省省的管理理者很难难发现自自己的问问题；事务繁杂杂的管理理者没时时间没精精力发现现问题。。问题不解解决将会会出现大大麻烦，，给组织织带来损损失，这这是任何何人都不不愿意看看到的内部审计计人员通通常会发发现问题题并建议议改正当当内内部审计计人员确确认基本本的管理理原则被被违反时时，更正正性的措措施就会会更有效效问问题得到到了解决决，管理理也得到到了改进进三、技术术和方法法监督识别并最最小化风风险证实报告告在专业领领域保护护领导者者协助进行行决策帮助管理理者进行行管理（一）监监督所谓监督督，就是是将事实实与法律律法规规规章制度度的规定定进行比比较，看看他们是是否一致致，如果果不一致致，就把把差异反反映出来来我们以前前的审计计，主要要做的，，就是监监督工作作，只不不过我们们只做了了财务监监督而已已。而其他监监督与财财务监督督有什么么不同吗吗？本质质上是一一样的，，只不过过选取的的对象和和采用的的标准不不同而已已。一个例子子领导要我我们监督督物资采采购制度度的执行行情况，，我们应应该怎么么做呢？？第一步，，了解公公司物资资采购制制度一个完整整的采购购流程包包括：生生产经营营部门提提出物资资需求计计划---仓储部门门提出采采购计划划---采购部门门实施物物资采购购---仓储部门门验收到到货---财务部门门付款采购部门门的业务务流程，，包括：：发出采采购信息息---收取供应应商投标标---专家组评评标确定定供应商商---谈判鉴定定合同---追踪合同同的履行行我们的任任务，是是详细具具体地掌掌握物资资采购的的制度规规定。第二步，，制定审审计计划划我们以往往发生的的审计失失败，大大多都是是在这一一步上出出现了错错误。制制定审计计计划要要求可操操作，要要相关，，要简单单提出问题题采购信息息是公开开发出的的吗？所有的常常年供应应商都收收到我们们的采购购信息了了吗？我们共收收到多少少家供应应商的投投标书？？投标书都都是按规规定密封封的吗？？专家组组组成符合合规定吗吗？专家组评评标过程程符合制制度吗？？鉴定合同同了吗？？鉴定的合合同符合合规定吗吗？合同是按按约履行行的吗？？确认“采采购信息息是公开开发出的的吗？的的审计程程序一是向采采购部门门了解，，他们是是否公开开发出采采购信息息？他们们是如何何公开发发出采购购信息的的？根据据他们的的描述和和证明，，我们去去验证是是否正确确。如果果他们说说没有公公开发出出信息，，或描述述和证明明的文件件不正确确或者不不存在，，就可以以确认他他们没有有公司发发出采购购信息二是审计计人员自自己有报报纸和专专业媒体体广告版版查找，，或者是是向相关关供应商商询证，，看他们们是否收收到了我我们的采采购信息息，如果果查到或或者证实实了，就就可以确确认他们们公开发发出了采采购信息息，否则则，就是是没有做做到。我看好第一种种，这种方法法效率高，省省时间和精力力；第二种方方式效率差，，费时费力，，很有可能出出现采购部门门公开发出了了采购信息，，却因为自己己没有查到而而做出错误判判断，给自己己带来麻烦。。需要强调的是是提出问题的水水平和回答问问题的方法：：提出的问题要要相关，提出的问题要要重要，提出的问题要要充分；回答的问题要要可信，要有有说服力。（二）识别并并最小化风险险一个是识别风风险，也就是是风险识别和和风险计量一个是最小化化风险，也就就是风险应对对措施风险识别就是找出风险险所在，并衡衡量风险的大大小。最常用、最简简单的方法是是列举法列举法的操操作过程针对要识别风风险的某件事事或某个项目目，找与这件件事或这个项项目有关的人人，大家一起起开会讨论，，会出什么麻麻烦事，出事事的可能性有有多大，一旦旦出事，后果果有多严重。。然后，归纳整整理这些说法法，形成书面面的风险清单单，其后，再把这这个清单发给给范围更大的的人，让大家家再提出风险险意见，最后，整理这这些意见，最最终形成风险险表一个例子ABC公司以蟹壳为为主要原料，，生产某化工工产品，现场场观察，购入入的蟹壳堆放放在厂区院里里，没有安全全保卫措施操作过程首先，提出与与安全有关的的问题：不会丢失吗？？不会多领浪浪费吗？不会会变质吗？逐项回答问题题1、蟹壳这种东东西一般的家家里没有用，，还有怪味，，本市及附近近市区没有以以此做原料的的工厂，因此此，不会丢失失。2、生产车间使使用蟹壳投料料时，有严格格的投料比规规定，多领了了没用，还要要送回，还会会增大清扫生生产车间的工工作量，因此此，不会存在在多领浪费的的问题。3、堆放场地排排水效果不太太好，雨天时时，底部就会会存水，造成成蟹壳变质，，无法使用，，因此，蟹壳壳变质，就是是公司的风险险。其次，衡量风风险的大小风险的大小受受两个因素的的影响，一是出问题时时的损失金额额；二是出现现问题的可能能性（概率））。用这个可能的的损失金额去去乘这个可能能性，其结果果，就是风险险值风险值值计算算料场平平时堆堆放的的蟹壳壳达20吨左右右，每每吨单单价12，000元，存存货价价值240，000元，据测算算，雨雨天堆堆料场场积水水的概概率为为15%，按前述述公式式，风风险值值就是是36，000元风险应应对措措施算出风风险值值后，，就要要考虑虑，这这个风风险有有没有有必要要规避避，如果有有必要要，那那么有有没有有什么么办法法规避避，如果有有办法法，采采取规规避措措施而而发生生的成成本费费用是是否小小于这这个风风险值值，如如果小小于，，就值值得去去做，，如果不不值，，就没没有必必要去去做，，任其其风险险的存存在和和发生生接上例例这个风风险也也值得得重视视，大大家提提出了了各种种各样样的解解决方方案，，最终终确定定，在在厂区区院里里，建建一个个围栏栏，上上面加加盖，，底部部做好好排水水和通通风，，预算算金额额为15，000元，经比较较，小小于36，000元的风风险值值，值值得操操作。。总结通过上上面的的例子子，我我们发发现，，风险险识别别和风风险应应对并并不象象我们们想像像的那那么难难，只要细细心负负责，，严格格按程程序去去做，，是很很容易易做到到的。。再举三三个例例子财务科科的曲曲别针针，每每人一一盒，，共七七人，，散乱乱放在在办公公桌上上，没没有安安全保保卫措措施，，请大大家按按上述述方法法，识识别并并最小小化风风险。。公司的送送货汽车车，第三三者险只只保了十十万，费费用950元，如果果保三十十万，费费用是1，400元，是否否值得？？公司为了了少交税税，有人人建议购购买假的的增值税税发票，，进项税税额达50万元，是是否值得得？（三）证证实报告告哪些报告告需要证证实怎么去证证实报告告哪些报告告需要证证实由于我们们审计人人员的精精力有限限，我们们不可能能对所有有的报告告都实施施证实，，只能去去证实那那些重要要的报告告。哪些报告告是重要要的呢？？一是领导导要求证证实的报报告，二是数据据变化较较大的报报告，三是公司司员工争争议较大大的报告告，按此此标准判判断，一一般不会会出差错错。怎么去证证实报告告证实报告告，需要要回答的的问题只只有一个个，那就就是：是是真的吗吗？这个问题题应该分分解为若若干个小小问题：：这个是是真的吗吗？那个个是真的的吗？这这些问题题都回答答出来了了，报告告也就证证实了证实报告告的麻烦烦一是怎么么分解为为小问题题，二是怎么么去证实实这些小小问题。。怎么分解解出小问问题你要证实实这份报报告，你你肯定可可以看到到这份报报告，仔仔细研读读这份报报告，找找出这份份报告共共有多少少个结论论，结论论是怎么么表述的的？找出出后，列列成表，，每个结结论，就就是一个个小问题题如果是报报表，那那么，表表中每个个数据都都可以看看作是结结论，每每个数据据都是一一个小问问题一个例子子项目开发发部交上上来一份份项目可可行性研研究，领领导要你你证实一一下，这这份报告告对吗？？你怎么么办？提出问题题首先，我我们确定定，我们们要回答答的大问问题是这这份报告告对吗？？其次，研研读这份份报告，，发现其其中有四四个结论论：项目目的市场场前景美美好、生生产技术术可行、、财务指指标测算算结果优优异、环环保等政政府管制制无障碍碍。我们可可以分分解出出四个个小问问题：：这个个项目目的市市场前前景真真是的的美好好吗？？生产产技术术真的的可行行吗？？财务务指标标结果果真的的优异异吗？？环保保等政政府管管制真真的无无障碍碍吗？？怎么去去证实实这些些小问问题你的任任务，，是对对这个个问题题回答答是与与否，，你认认为正正确的的回答答是，，你认认为错错误的的回答答否，，你认为为正确确与否否的依依据是是什么么？很很简单单，看看实际际情况况与报报告的的表述述是否否一致致。而实际际情况况的判判断要要与有有关的的标准准一致致仍以前前例一一个小小问题题，这这个项项目真真的是是市场场前景景美好好吗？？我们是是审计计人员员，不不是项项目开开发人人员，，我们们没有有这方方面的的特长长，但但我们们可以以研究究报告告中，，支持持性证证据的的真假假，我我们可可以找找出这这些支支持性性证据据，走走访公公司的的市场场营销销人员员，可可以上上网查查询，，经过过这些些工作作，我我们就就可以以判断断出报报告中中支持持性证证据的的真与与假，，从而而回答答是与与否。。第二个个小问问题，，生产产技术术真的的可行行吗？？我们仍然找报报告中的支持持性证据，走走访公司的技技术和生产部部门，询求他他们对这些证证据的意见，，还可以上网网查询，从而而判断这些证证据是否真实实、全面。第三个小问题题，财务指标标结果真的那那么优异吗？？这可是我们的的长项，我们们可以复算一一遍，看计算算过程是否正正确，所用到到的财务公式式是否正确，，税法应用是是否正确，通通过复算，完完全可以得出出正确与否的的结论第四个小问题题，环保等政政府管制真的的无障碍吗？？我们可以让公公司生产、基基建、技术等等部门提出意意见，看是否否存违反政府府规定的情况况存在可以拿这份报报告，通过关关系，找政府府主管项目审审批的部门，，要他们提出出意见，通过过这项目工作作，我们就可可以得出结论论。证实定性问题题定性的事，每每个人的判断断标准都不一一样，如何才才能得出有说说服力的结论论呢？我们要创造标标准，然后，，用这个标准准去判断和衡衡量实际情况况在证实结论报报告中，一定定要把我们设设定的标准列列示出来，再再把实际考核核结果列示出出来，一目了了然，说服力力极强。再举三个例子子。有人举报，财财务科长超出出授权审批付付款，请证实实。销售部交来报报表，反映本本月超额完成成任务，请证证实。财务部门交来来财务分析表表，反映本月月的应收帐款款比上月大幅幅提高，请证证实。（四）在专业业领域保护领领导者我们可以提供供的帮助包括括：经营和和财务信息的的产生过程、、财税法规及及其新进展、、企业管理流流程设计及其其设立原因和和目标等完成好这些任任务，需要我我们有较强的的业务素质，，对公司的专专业领域比较较熟悉，对公公司的规章制制度了然于胸胸、清清楚楚楚。对于我们不熟熟悉的东西，，我们要学会会借助帮助的的能力，一是是在平时的工工作和生活中中，要注意专专业领域的高高手，和他建建立较好的朋朋友关系，有有需要时，可可以向他求助助，他也有可可能帮助你；；学会利用互联联网查询平台台，比如百度度、GOOGLE等要在平时养成成爱读书、爱爱关心时事、、爱研究问题题的习惯，不不断地提高自自己的业务水水平（五）协助助进行决策我们必须随着着领导的思路路，验证领导导的思路及其其决策依据是是否正确，是是否合理一个简单的验验证思路是：：首先，全全面详细了解解领导决策时时的目标、思思路、事实依依据、决策形形成过程和决决策结果；其其次，验证思思路、依据、、决策结果与与目标之间是是否存在严格格的逻辑关系系，决策结果果是否能够达达到预期目标标；再次，验验证领导决策策所依据的事事实依据是否否正确。如果果逻辑关系不不存在或者依依据不正确或或者不全面，，那么，决策策就是有缺陷陷的。否则，，决策就是高高质量的验证结果处理理如果发现决策策有缺陷，我我们应该把发发现的问题，，在合适的场场合和时间，，交给领导，，供其参考由于领导掌握握的信息和所所处的位置比比我们高，领领导可能有其其他的考虑，，因此，领导导们有可能不不采纳我们的的建议，应该注意的是是，我们的职职责只是协助助，决策不是是我们的事，，我们只要提提出了自己的的建议，就是是尽了职责，，我们就不必必承担决策的的后果（六）帮助管管理者进行管管理有些公司、机机关、事业单单位，领导的的危机意识较较强，出于风风险的考虑，，会授权内部部审计部门自自行安排审计计项目，及时时发现风险，，及时发现管管理的薄弱环环节，汇报给给他，并提出出可行的解决决方案，供其其决策时参考考，这时，内内部审计部门门的工作，就就是帮助管理理者进行管理理。审计项目选择择标准由于我们的精精力有限，内内部审计部门门的人员有限限，我们不可可能对公司的的所有项目都都进行审计，，为了提高审计计的效益，我我们必须选择择重要的、有有影响力的、、有可能出成成果的项目关于重要的项项目所谓重要的，，就是说关系系公司大局的的事项，一旦旦出现问题，，将会给公司司利益造成重重大损失的经经营项目不同的公司，，同一个公司司在不同的时时间里，重要要的项目是不不一样的，这这需要我们的的职业判断。。如果不会判断断，那么我建建议你：一般般来说，领导导经常提起的的事，都是重重要的；各中中层管理人员员经常报怨的的事，都是重重要的；以前前出过大问题题的项目，都都是重要的关于有影响力力的项目所谓有影响力力，就是说一一旦发生，就就会对公司的的经营产生重重大影响，就就会对公司的的其他事务产产生链锁反映映的事项。什么样的项目目有影响力，，这也需要我我们的职业判判断，判断的的标准同上。。关于有可能出出成果的项目目所谓有可能出出成果，是指指提出的建议议有操作性，，公司如果想想做，就会做做到，而且不不会引起重大大的负面影响响每个公司都有有很多问题，，这