企业入账票据审核管理与风险控制

企业入账票据

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第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧第二部分增值税发票问题分析及处理技巧第三部分营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧第四部分发票开具及管理问题处理技巧第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧问题1国务院税务主管部门规定的合法有效凭证有哪些？（一）什么是合法有效凭证？所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。其中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧问题1国务院税务主管部门规定的合法有效凭证有哪些？（二）合法有效凭证形式《营业税细则》第19条：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（合法有效凭证），是指：①支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；②支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；③支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧问题1国务院税务主管部门规定的合法有效凭证有哪些？（三）合法有效凭证涉及的相关法规1、《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定:“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。”2、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定:“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”第二十二条规定:“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”3、《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》(国税发[2005]50号)规定“不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除”。第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧问题2哪些支出必须取得发票才可税前列支？不需要发票就可以税前列支的费用有哪些？（一）哪些支出必须取得发票才可税前列支？发布日期：2010年04月06日

来源:国税总局纳税服务司

答：按照《企业所得税法》的相关规定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的，如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧问题2哪些支出必须取得发票才可税前列支？不需要发票就可以税前列支的费用有哪些？（二）哪些支出无需取得发票即可税前列支？（1）所得税法：收到投资方的资产，要凭评估报告及清单入账。（2）客观上无法取得：法院的判决书等（3）不属于发票范围的第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧问题3企业购买二手设备未取得发票，能否以评估报告入帐提取折旧？可以以评估报告入账提取折旧，但在税前扣除会遇到障碍。因为未按规定取得发票是不予税前扣除的。建议及时合法取得发票入账。在未取得发票的情况下，根据所得税申报扣除的“真实性”要求，其计提的折旧是不能在税前扣除的。同时这还属于违反发票管理法规中“未按照规定取得发票”的情况之一。而且即使在以后年度纳税人又取得项固定资产的发票，以前年度已计提的折旧因属于与以后年度生产经营活动无关的支出，因而也不得在以后年度应纳税所得额中补扣。因此，企业购置固定资产，为避免不必要的纳税损失，必须按时取得发票。第一部分所得税扣除项目的发票处理技巧问题4没有取得发票的房屋、建筑物可以计提折旧吗？对于没有取得发票的暂估固定资产，会计上可以按规定计提折旧，但企业所得税处理时，因没有取得符合规定的票据，计提的折旧不能申报扣除。在未取得发票的情况下，已投入使用而尚未办理竣工决算的房屋、建筑物，依《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”执行。第一部部分所所得税税扣除除项目目的发发票处处理技技巧问题5某超市市从卖卖场里里领用用办公公用品品，能能否自自己给给自己己开发发票？？购买买办公公用品品入账账金额额过大大，是是否需需要附附清单单？不需开开发票票，需需附清清单。。某超超市从从卖场场里领领用办办公用用品，，这属属于店店内转转货，，单子子写好好，老老板一一签就就可以以了。。不管管多少少钱，，都要要有清清单，，没有有清单单财务务无法法审计计的。。第一部部分所所得税税扣除除项目目的发发票处处理技技巧问题6某超市市供货货商支支付联联营扣扣点费费、场场地租租赁费费，取取得食食品、、办公公用品品发票票问题题。联营扣扣点是是指卖卖场方方将一一定面面积的的区域域单独独划分分出来来给一一家或或者多多家联联营商商操作作，卖卖场方方根据据联营营商的的销售售扣点点，同同时对对联营营商的的商品品品牌牌、质质量、、零售售价进进行监监控。。超市联联营部部分的的货物物不核核算库库存，，待销销售货货物后后与供供应商商结算算，由由供应应商开开具增增值税税专用用发票票给超超市，，超市市再核核算销销售收收入和和销售售成本本。联联营““扣点点”收收入，，要作作为增增值税税应税税收入入计算算缴纳纳增值值税。。《国家税税务总总局关关于增增值税税几个个业务务问题题的通通知》（国税税发〔1994〕〕186号）第一条明明确，对承租租或承包的企企业、单位和和个人，有独独立的生产、、经营权，在在财务上独立立核算，并定定期向出租者者或发包者上上缴租金或承承包费的，应应作为增值税税纳税人按规规定缴纳增值值税。第一部分所所得税扣除除项目的发票票处理技巧问题7暂估入库的原原材料，在下下一年汇算清清缴前取得发发票是否可以以？暂估入库的原原材料，在下下一年汇算清清缴前取得发发票是可以的的。政策一：国家税务总局局《关于企业所得得税若干问题题的公告》2011年第34号第六条规定定，企业当年年度实际发生生的相关成本本、费用，由由于各种原因因未能及时取取得该成本、、费用的有效效凭证，企业业在预缴季度度所得税时，，可暂按账面面发生金额进进行核算；但但在汇算清缴缴时，应补充充提供该成本本、费用的有有效凭证。第一部分所所得税扣除除项目的发票票处理技巧问题7暂估入库的原原材料，在下下一年汇算清清缴前取得发发票是否可以以？政策二：《关于2008年度企业所得得税汇算清缴缴有关业务问问题的通知》（辽地税函[2009]27号）第七条规规定，“纳税税人购入存货货，由于取得得合法购货凭凭证不及时，，可采取估价价入帐方式进进行核算。纳纳税人能在汇汇算清缴结束束前取得相关关发票的，对对上年估价入入库结转损益益部分的成本本不调增应纳纳税所得额，，按发票实际际金额调整已已结转损益的的成本；在汇汇算清缴期结结束后仍未取取得发票的，，应就估价入入库结转损益益部分的成本本调增应纳税税所得额，待待实际取得发发票时，调减减取得年度应应纳税所得额额。”。第一部分所所得税扣除除项目的发票票处理技巧问题8报销以前年度度的发票，如如何处理？会计处理体现现的是权责发发生制原则，，企业在报销销发票时一定定要注意发票票的日期，报报销时间不能能超过一年，，并且需要在在当年报销，，否则发票是是作废的。比如2012年取得的发票票，如果列支支到2013年的费用是不不允许的。如如果真的到了了2013年才发现2012年未入账的发发票又应该怎怎样处理呢，，根据企业会会计准则相关关规定，如果果2013年真的发现2012年未入账的费费用，可以作作为前期差错错处理，如果果金额小，可可以直接计入入2013年当年费用，，但如果金额额大的话就要要通过“以前前年度损益调调整”进行核核算。第一部分所所得税扣除除项目的发票票处理技巧问题9公司租用他人人车辆，支付付的过路过桥桥费、加油费费、修理费、、保险费能否否扣除？公司租用他人人车辆，按照照独立交易原原则支付合理理的租赁费，，凭合法有效效凭据准予税税前扣除。公司为职工报报销或支付的的汽油费、汽汽油补贴应纳纳入职工福利利费管理范畴畴，并按税收收规定扣除。。对应由个人承承担的车辆购购置税、折旧旧费以及车辆辆保险费等，，则公司不得得在税前扣除除。政策：《企业所得税法法》第八条规定，，企业实际发发生的与取得得收入有关的的、合理的支支出，包括成成本、费用、、税金、损失失和其他支出出，准予在计计算应纳税所所得额时扣除除。第一部分所所得税扣除除项目的发票票处理技巧问题10、支付给个人人的集资利息息是否需要发发票？《关于企业向自自然人借款的的利息支出企企业所得税税税前扣除问题题的通知》（国税函[2009]777号）规定，企企业向自然人人借款的利息息支出，在借借款真实、合合法、有效同同时签订有借借款合同的基基础上，支付付的利息不超超过同期同类类贷款利率的的数额可以在在企业所得税税前扣除。777号文规定向自自然人支付的的借款利息允允许扣除，但但是并未明确确是否需要提提供发票。但但我国实行以以票控税，在在实际执行过过程中若企业业不能提供发发票，不排除除税务机关要要求企业纳税税调整的风险险。建议企业业尽量采取到到税务机关代代开发票的办办法来规避自自身的税务风风险。但浙江省国家税税务局就要求求出具借款协协议和合法凭凭证据以在税税前扣除，体体现了人性化化。第一部分所所得税扣除除项目的发票票处理技巧问题11公司职工食堂堂买菜、买肉肉无法取得发发票，如何入入账？企业员工食堂堂非企业所得得税纳税义务务人，其收支支应单独归集集设账核算。。从菜市场买菜菜无法取得发发票的，应开开具自制凭证证，填写购买买人员姓名、、时间、地点点、品种、数数量、单价、、总金额，及及收款人收据据等，经食堂堂主管签字后后入账。如果果没有发票，，用白条入账账的话，同样样不能税前扣扣除。建议要求采购购部门尽量取取得发票，一一般在菜市场场购菜是没发发票的，最好好是找找当地地是否有专营营蔬菜批发公公司的公司，，与他们长期期合作，付款款方式选月结结，然后一个个月开票一次次，就解决问问题了。如果果实在没有，，可以考虑入入应付职工薪薪酬科目，部部分地区税务务可以进行部部分抵扣。第一部分所所得税扣除除项目的发票票处理技巧问题12收到投资方的的资产，没有有发票如何处处理？收到投资方的的资产，没有有发票，应该该以双方约定定的价格或者者是按评估价价入账。第一部分所所得税税扣除项目目的发票处处理技巧问题13某公司取得得抵债货物物没有发票票，销售时时能否扣除除货物成本本？某公司取得得抵债货物物没有发票票，销售时时货物成本本会计上可可以扣除，，税法上要要调增应纳纳税所得额额。《国家税务总总局关于增增值税若干干征管问题题的通知》国税发（[1996]155号）文件规规定：三、、对商业企企业采取以以物易物、、以货抵债债、以物投投资方式交交易的，收收货单位可可以凭以物物易物、以以货抵债、、以物投资资书面合同同以及与之之相符的增增值税专用用发票和运运输费用普普通发票，，确定进项项税额，报报经税务征征收机关批批准予以抵抵扣。因此，债务务方应当将将抵债货物物做销售处处理，计算算增值税销销项税额。。债权方，，根据债务务方开具的的增值税专专用发票和和运输费用用普通发票票，确定进进项税额，，报经税务务征收机关关批准予以以抵扣。第一部分所所得税税扣除项目目的发票处处理技巧问题14某公司支付付水电费只只取得收款款收据，能能否税前列列支？《国家税务总总局大企业业税收管理理司关于2009年税收自查查有关政策策问题的函函》（企便函[2009]33号）第十四四项规定，，企业与其其他企业或或个人共用用水、电，，无法取得得水、电发发票的，应应以双方的的租用合同同、电力和和供水公司司出具给出出租方的原原始水、电电发票或复复印件、经经双方确认认的用水、、电量分割割单等凭证证，据实进进行税前扣第一部分所所得税税扣除项目目的发票处处理技巧问题15统借统还的的利息支出出取得集团团公司的收统借统还的利息支出业务，需要提供借款复印件、委托贷款协议、收据，不需要发票，则可税前列支。政策：国税函[2002]837号文的规定，集团公司统一向金融机构借款，所属企业申请使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用银行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款，因此，对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息，不受《企业所得税税前扣除办法》第三十六条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除”的限制，凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件，其所属企业使用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款利率的部分，允许在税前扣除。第一部分所所得税税扣除项目目的发票处处理技巧问题16提前终止购购销合同支支付的违约约金、赔偿偿金是否需需要取得发发票？提前终止购购销合同，，合同未履履行部分，，业务没有有发生，因因一方违约约而收取的的违约金就就不要缴纳政策：《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）的规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。如果因合同一方违约，纳税人没有提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而取得的违约金收入，不征收营业税。第一部分所所得税税扣除项目目的发票处处理技巧问题17母子公司间间提供服务务支付费用用，是否需需要开具发发票？母子公公司间间提供供服务政策：《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号）文件规定：母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。《发票管理办法》规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。第一部部分所所得税税扣除除项目目的发发票处处理问题18开具发发票后后，如如发生生销货货退回回、发发生销销售折折让如如何处处理？？根据《中华人人民共共和国国发票票管理理办法法实施施细则则》(国家税税务总总局令令第25号)第二十十七条条规定定：““开具具发票票后，，如发发生销销货退退回需需开红红字发发票的的，必必须收收回原原发票票并注注明‘‘作废废’字字样或或取得得对方方有效效证明明。具体处处理办办法要要视原原开具具发票票为普普通发发票还还是专专用发发票，，根据据发票票是否否入账第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题1什么是是三方方发票票？如如何规规避三三方发发票违违规？？三方发发票是是指本本单位位从另另一单单位购购买货货物但但是所所购货货物的的发票票是有有第三政策一：《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]134号）规定，在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题1什么是是三方方发票票？如如何规规避三三方发发票违违规？？政策二二：《国家税务总局关于<国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》（国税发[2000]182号）规定，有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理：一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条法规的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题2黄某在在AB两企虚开增值税专用发票是指用于骗取出口退税、抵扣税款的虚开发票行为。包括虚开或者故意接受虚开增值税专用发票，以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其它发票的行为。虚开分为四种形式：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开，介绍他人虚开增值税专用发票。此处，黄某只是代收货款，并转交发票，并不构成虚开代开专用发票。黄某代收货款，并转交发票，并不构成虚开代开专用发票。政策：《发票管理办法》第二十二条规定，虚开发票行为有三种：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题3取得对对方虚虚开发发票是是善意意还是是恶意意的争争议案案例。。接受虚虚开发发票一一般分分为两两种情情况，，一类类是““恶意意接受受虚开开发票票”，，一类类是““善意意取得得虚开案例：广州国税的增值税专用发票稽查中“非善意接受虚开发票”的界定案例第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题3取得对对方虚虚开发发票是是善意意还是是恶意意的争争议案案例。。空压气气动供供应站站案例：：某空压压气动动供应应站是是广州州市天天河区区国家家税务务局经经管的的一户户企业业，是是增值值税一一般纳纳税人人。2001年3月，广广州市市天河河区国国家税税务局局在对对该站站开展展税务务检查查时发发现，，该站站接受受了广广州市市某贸贸易有有限公公司1999年经广州市国家税务局稽查局证实，上述发票属虚开的增值税专用发票。经检查，发现该站的材料入库单证齐全、货款支付记录完整。除号码为00638973的1份发票涉及的货款以现金支付外，其余发票涉及的货款均以支票支付给了开票方。支票存根反映：收款方与发票的开票方一致。稽查人员于是前往有关银行调查取证。结果发现，以支票支付的货款，实际上是直接支付给了非开票方广州市东山区某酒类有限公司和广州市黄埔区某装饰家私建材工程有限公司。所谓“直接支付”，是指支票“收款人”栏所填写的名称即是收款方名称，支票未经背书。该站称，交付支票时，应开票方的要求，支票没有填写“收款人”栏。第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题3取得对对方虚虚开发发票是是善空压气动供应站案例（续）：据此，在查清事实、取得确凿证据的基础上，税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》（1993年1月1日起施行）第四十条和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第二条的规定，对该站接受虚开发票的行为作出了补缴税款的处理决定，并认定该站除00638973号发票外，接受上述其他发票的行为是“非善意接受虚开发票”的行为，属于偷税行为。在履行了法定的告知程序并举行了听证会后，广州市国家税务局稽查局对该站的偷税行为处以少缴税款1倍的罚款。该站收到处罚决定书后，向广州市国家税务局提交了《复议申请报告》，在报告中以“在付款时对支付的支票没有写明抬头”、“因我公司不是主观意识有意违法”为由，要求免于罚款。鉴于该站申请免罚的理由缺乏相关法律规定的支持，广州市国家税务局作出复议决定：维持原《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》对该站所作出的处理、处罚决定。争议：广州市国税局这种仅根据资金流和票流不一致判别为企业非善意接受虚开发票的做法（根据案例表述是这个意思），合理与否？第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题4销售固固定资资产如如何发发票开开具？？根据（第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题5买一赠赠一如如何开“买一赠一”销售商品的，赠品要视同销售，单独开具普通发票；也可将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，将“买一赠一”销售货物方式转变为折扣方式销售货物，按折扣后的销售额征收增值税。后者不仅可以起到节税作用，还免去了视同销售的后顾之忧。政策：

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）的规定，即纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，指销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票金额栏注明折扣额，而仅在发票的备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。第二部部分增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题6销售代代销货货物如如何开开具发发票？？在视同同买断断方式式下，，委托托方应应在发发出在收取手续费方式下，委托方在收到受托方的代销清单当天开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额；受托方以委托方所开具的增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。由于受托方按委托方规定的价格销售，必然导致同一业务的销项税额与进项税额相等，一般情况下，受托方交纳的增值税额为零。同时，对受托方收取的手续费收入应作为向委托方提供的劳务报酬并交纳营业税。问题7在什么情情况下可可以使用用一批作作为计量量单位，，汇总开开具发票由于货品金额大，购进单位单一，可以以批为计量单位，汇总开具增值税专用发票。政策：《国家税务总局关于修订＜增值税专用发票使用规定＞的通知》（国税发[2006]156号）文件第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。第二部分分增增值税发发票问题题分析及问题8商业企业业向供货货方收取取的返还还利润、、好处费费等各种种收入，，能否开开具增值值税专用用发票？？商业企业业向供货货方收取取的返还还利润、、好处费费等各种种收入，，不能开开具增值值税专用用发票。政策：《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定“二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。”第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题9发生销货货退回、、销售折折让以及及开票有有误等如如何开开具红红字专用用发票？？政策：《国家税务务总局关关于修订订<增值税专专用发《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理……”第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题10一般纳税税人将外外购货物物做为实实物投资资入股是是否可以以开具增增值税专专用发票票？外购货物物作为实实物投资资可以开开具增值值税专用用发票。。政策：《增值税专专用发票票使用规规定》第三条规规定：除除本规定定第四第四条所列不得开具专用发票的情形包括：（一）向消费者销售应税项目；（二）销售免税项目；（三）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（四）将货物用于非应税项目；（五）将货物用于集体福利或个人消费；（六）将货物无偿赠送他人；（七）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题11纳税销售售货物先先开具工业制造和贸易企业在发生货物销售时先开具发票的情形一般包括以下两种：一是货物已经发出，而且开具发票，但没有收到货款；二是货物没有发出，货款没有收到，但先开具发票。无论是否收到货款，是否已发货，增值税纳税义务在开具发票时产生。政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第19条第1款规定：“销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”该条款有两层含义，第一层含义是增值税纳税义务采取类似“收付实现制”原则，第二层含义是先开具发票的，应当即时纳税。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题12不在同一个个县市根据《增值税条例实施细则》规定，“企业发生以下六项要视同销售：1、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”。所以，不在同一个县市区的总分支机构之间的货物转移，受货机构尽管不开发票不收款，也要视同销售。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题132011年5月B公司虚开开专用发发票被税税务机关关查处，国税发[2000]187号：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题14善意取得得对方虚虚开的发发票是否否缴纳税善意取得对方虚开的发票不需要缴纳税收滞纳金。政策：《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题15某公司滞滞留票补补税罚款款案例及及正确处处理。所谓“滞滞留票””就是销销售方开开具了发发票，开开票系统统已经做做抄税处处理，而而且已经经将这部部分收入入申报纳纳税，但但是却没没有购货货方的认认证信息息。这可能案例：菏泽市某酒水销售有限公司滞留票案例分析第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题15某公司滞滞留票补补税罚款款案例及及正确处处理。案例原委委：一、企业业基本情情况菏泽某酒酒水销售售有限公公司属私私营企业业，注册册资本60万元，现现有员工工8人，主要二、滞留票检查情况根据分析监控系统信息提示，该企业2005年产生滞留票66份，滞留金额1276.39万元，税额216.99万元，票面货物信息均属企业经营范围内购进货物。我们首先对该户企业进行了案头分析。鉴于该单位属商业企业，购进货物不属于固定资产或其他政策性规定不予抵扣的范围，且滞留金额较大。初步判断该企业滞留票的产生属异常原因，极有可能存在购进货物不入帐，隐匿相应货物销售收入问题。三、问题处理情况根据检查核实的情况，检查组将该企业55份发票上的业务全部认定为帐外经营，按照国税函[2005]763号文件规定，提出该企业应补交税款203.25万元，但该企业明确表示，无法承受这一处理结果。目前，该企业已补缴税款4.7万元。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题16进项留抵抵税额抵抵顶查补补欠税，，应何时时取得发发票？第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题17库存商品已过过保质期、商商品滞销或被被淘汰等原因因，将库存货货物报废或低低价销售处理理的，当初取取得的进项发发票是否要做做进项转出？？库存商品报废废的，当初取取得的进项发发票要做进项项转出；做低低价销售处理理的，则当初初取得的进政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条第（五）款的规定，非正常损失的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条对非正常损失的解释为：非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）中也作了明确规定，对于企业由于资产评估减值而发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。第二部分增增值税发票票问题分析及及处理技巧问题18确实无法支付付的应付款项项转作收入，，当初取得的的进项发票是是否要做进项项转出？确实无法支付付的应付款项项转作收入并并不是进项税税额转出的政策：《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条第（五）款的规定，非正常损失的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。第二部分增增值税发票票问题分析及及处理技巧问题19自建房屋购买买的照明灯具具的发票是否否可以抵扣进进项税额？公司购进的灯灯具及其维修修和更换，无无论其载体为为自建或租赁赁，均不得抵抵扣进项税额额。政策：《财政部、国家家税务总局关关于固定资产产进项税额抵抵扣问题的通通知》（财税〔2009〕〕113号）规定，以以建筑物或者第二部分增增值税发票票问题分析及及处理技巧问题20哪些进项发票票不得从销项项税额中抵扣扣进项税金？？我国增值税实实行进项税额额抵扣制度，，但一些情况况下进行发票票不得从销项项税额中抵扣扣进项税金。。进项税不能政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、购进固定资产；2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或应税劳务；4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费；第二部分增增值税发票票问题分析及及处理技巧问题21取得失控增值值税专用发票票如何处理？？《国家税务总局局关于失控增增值税专用发发票处理的批批复》（国税函〔2008〕〕607号）明确，在在税务机关按按非正常户登登记失控增值值税专用发票票（以下简称称失控发票））后，增值税税一般纳税人人又向税务机机关申请防伪伪税控报税的的，其主管税税务机关可以以通过防伪税税控报税子系系统的逾期报报税功能受理理报税。购买方主管税税务机关对认认证发现的失失控发票，应应按照规定移移交稽查部门门组织协查。。属于销售方方已申报并缴缴纳税款的，，可由销售方第二部分增增值税发票票问题分析及及处理技巧问题22取得对方公公司开具出出数量与事事实不符，，税价合计计相符的发发票如何处处理？客户应要求求对方公司司重新开具具发票。对对方公司原原已经开出出的发票收收回并开第二部分增增值税税发票问题题分析及处处理技巧问题23销售软件纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。此类收入开具国税票。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税，征收营业税。此类收入开具地税票。第二部分增增值税税发票问题题分析及处处理技巧问题增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率是3%）；普通发票税率是3%。两者最大的区别是增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。若纳税人为一般纳税人，货物采购时取得专用发票对其更为有利，可以抵扣税款；而若纳税人为小规模纳税人，即使其取得专用发票也不能抵扣税款，则货物采购时取得普通发票更为节税。第二部分增增值税税发票问题题分析及处处理技巧问题25厂内倒运费费能否抵扣扣？运输发发票如何开开具？根据《运输发票增增值税抵扣扣管理试行行办法》的规定，增增值税一般般纳税人发第二部分问题26铁路快运包包干费、超超重费、到到付运费和和转运费能能否抵扣？？企业取得的的中铁快运运股份有限限公司包裹裹票上注明明的“快运运包干费、、超重费、、到付运费费和转运费费”，可作作为正式运《发票管理办法》第四十二条规定，对国有的金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。根据《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知》（国税函[2003]970号）第二条规定，中国铁路包裹快运公司（简称中铁快运）为客户提供运输劳务，属于铁路运输企业。因此，对增值税一般纳税人购进或销售货物取得的《中国铁路小件货物快运运单》列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。第二部分增增值税税发票问题题分析及处处理技巧问题27一般纳税人人取得铁路路部门开具具的运输发发票，如果果发票托运运人或收货货人名称与与其不一致致，如何处处理？装卸卸费、运杂杂费、保险险费能否抵抵扣？根据财政部部、国家税税务总局《关于增值税税若干政策策的通知》（财税〔2005〕165号）第七条条规定，一一般纳税人人购进或销销售货物通通过铁路运运输，并取取得铁路部部门开具的的运输发票票，如果铁铁路部门开开具的铁路路运输发票票托运人或或收货人名名称与其不不一致，但但铁路运输输发票托运运人栏或备备注栏注有有该纳税人人名称的（（手写无效效），该运运输发票可可以作为进进项税额抵抵扣凭证，，允许计算算抵扣进项项税额。第二部分增增值税税发票问题题分析及处处理技巧问题28国际货物运运输代理业业发票和国国际货物运运输发票、、航空货运运单能否抵抵扣？公司取得的的国际货物物运输代理理业发票不不能按7%计算抵扣进进项税额。。政策：《财政部、国国家税务总总局关于增增值税若干干政策的通通知》（财税[2005]165号）第七条条第（三））款规定，，一般纳第二部分增增值税税发票问题题分析及处处理技巧问题29不属于价外外费用的代代垫运费，，在发票管管理上有何何要求？不属于价外外费用的代代垫运费，，在发票管管理上要同同时符合““承运部门门的运费发发票开具给给购买方和和纳税人将将该项发票票转交给购购买方”两两个条件。。《增值税暂暂行条例例》及其实施施细则的的规定，，增值税税的应税税收入为为纳税人人销售货货物或者者应税劳劳务向购购买方收收取的全全部价款款和价外外费用。。所称价价外费用用，包括括价外向向购买方方收取的的手续费费、补贴贴、基金金、集资资费、返返还利润润、奖励励费、违违约金、、滞纳金金、延期期付款利利息、赔赔偿金、、代收款款项、代代垫款项项、包装装费、包包装物租租金、储储备费、、优质费费、运输输装卸费费以及其其他各种种性质的的价外收收费。但但不包括括同时符符合以下第二部分分增问题30公路、内应当按照下述规定开具发票，并应以合作运输单位（或个人）向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。国税发[2007]101号文件规定：公路、内河联合货物运输业务，是指其一项货物运输业务由两个或两个以上的运输单位（或个人）共同完成的货物运输业务。运输单位（或个人）应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位（或个人）以向运输单位（或个人）收取的全部价款向该运输单位（或个人）开具货运发票，运输单位（或个人）应以合作运输单位（或个人）向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题31不属于消《增值税条例实施细则》第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

也就是说如果是不属于消费税征收范围的车辆，进项可以抵扣，如：小汽车是应征消费税的汽车，进项就不可以抵扣，货车不征消费税，进项就可以抵扣。第二部分分增增值税发发票问题题分析及及处理技问题32增值税一一般纳税税人向小小规模纳纳税人购购买农产产品能否否开具农农副产品品收购发发票？能增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。“销售发票上注明的农产品”就是指的向小规模纳税人购买时取得的普通发票第三部分分营营业税、、土地增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题1劳务公司司从用工工单位收收取的全全部价款款减去代代收转付付给劳动动力的工工资和为为劳动力力办理社社会保险险及住房房公积金金后的余余额为营营业额。。那么该该差额征征收营业业税情况况如何开开具发票票？财税[2003]16号文件第第（十二二）条规规定：劳劳务公司司接受A、对于劳务公司只能开具差额部分的发票（代办手续费或中介费）。B、对用人单位来说凭“差额部分的发票”加上工资和保险，作为全部用工成本在所得税前扣除。第三部分分营营业税、、土地增增值税发发票问题题分析及及处理技问题该单位在汽车的所有权转让给承租方前，应征收营业税，开营业税“租赁业”发票。但所有权转让给承租方后，要视该单位是否为经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位来判断开具增值税发票还是营业税发票。政策：

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕514号）规定，融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，其租金收入均按《中华人民共和国营业税条例》的有关规定征收营业税，不征增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让承租方，征收增值税，不征营业税。租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税，不征收增值税。第三部分分营营业税、、土地增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题3融资租赁售售后回租是是否可以开开具发票？？对于售后回回租业务，，根据《国家税务务总局关关于融资资性售后后回租业业务中承承租方出出售资产产行为有有关税收收问题的的公告》（国家税税务总局局公告2010年第13号）的规规定，企企业在与与租赁公公司开展展融资性性售后回回租业务务时向租租赁公司司出售固第三部分分营营业税、、土地增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题4运输企业业，运输输发票由由地税局局代开，，代开发发票时，，地税局局按照运运输费用根据《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》（国税函[2006]249号）规定，由国家税务局负责征收管理企业所得税，但由地方税务局负责代开货物运输发票并统一代征税款的货物运输业代开票纳税人，其按照法律法规规定应退的企业所得税，退税事项由主管国家税务局办理，可直接抵缴该纳税人次年应纳企业所得税，也可在汇算清缴后办理退税，退税额不超过纳税年度主管国家税务局对其已征的企业所得税税额；超出部分，由代开货物运输发票的地方税务局办理退税事项。第三部分分营营业税、、土地增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题5某房地产产开发公公司2010年5月售出一一套商品品房，已已全额开开具发票票，并另另支付给给购房者者部分折折扣，同同时开具具了红字字折扣发发票。该该房地产产开发公公司的营营业额中中是否可可以减除除折扣金金额？根据《财政部、、国家税税务总局局关于营营业税若若干政策策问题的的通知》（财税〔2003〕16号）第三三条第二二项规定定，单位位和个人人在提供供营业税税应税劳劳务、转转让无上述房地产开发公司支付给购房者的折扣，因未与购房款开在同一张发票上，故不得从营业额中减除。第三部分分营营业税、、土地增增值税发发票问题题分析及及处理技技巧问题6房地产企企业在土土地增值值税清算算时，未未开票的的房产应应如何确确认收入入？根据《国家税务务总局关关于土地地增值税税清算有有关问题题的通知知》（国税函函〔2010〕220号）规定定，土地地增值税税清算时时，已全全额开具具商品房房销售发发票的，，按照发发票所载载金额确确认收入入。未开开具发票票或未全全额开具具发票的的，以交交易双方方签订的的销售合合同所载载的售房房金额及及其他收收益确认认收入。。销售合第三部部分营营业税税、土问题7房地产产企“甲供材料”建筑工程，房地产开发企业自行购买材料时，已经取得了相关销售发票；施工方应当按照收到的工程款，不包括房地产开发企业提供材料开具建筑业发票。营业税的营业额（即计税依据）与开票额是两个不同的概念。开票额是指实际交易的金额，而营业额是指税法规定的计税依据，两者不能混淆。税务机构认为建筑营业税的计税依据包括甲供材，就必须开具全额（含甲供材料价格）建筑业发票是不对的。施工方缴纳营业税时，应当根据《营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第十六条的规定确认计税营业额，即：除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括房地产开发企业提供的设备的价款。因此，税法强调建筑营业税的计税依据包括甲供材料，但并不是说施工单位的开票额中要包括甲供材金额。第三部部分营营业税税、土土地增增值税税发票票问题题分析析及处处理技技巧问题8建筑安安装企企业的的总分分包工建筑企业工程总分包案例：A企业（建筑安装）承接某公司建筑工程，工程款为200万元。A企业将其中部分工程分包给B企业，工程款为50万元。A企业作为建筑安装劳务的总包方，A企业直接向建设方出具总包合同200万元金额的发票。同时，A企业将其中部分工程分包给B企业，B企业应向A企业出具分包合同50万元金额的发票。第三部部分营营业问题9纳税人人发生生销售售自产产货物物同时时提供供建筑筑业劳劳务的的行为为，如如何开开具发发票？《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）规定，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，只就其缴纳营业税的建筑业劳务营业额开具《建筑业统一发票》。对总承包（或分包）纳税人（发包方）将建筑工程分包给从事自产货物的单位（承包方），凭以下资料扣除其支付给从事自产货物单位的分包工程款：（一）销售自产货物同时提供建筑业劳务的合同以及施工资质的复印件；（二）承包方机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的证明复印件；（三）承包方开具的自产货物增值税专用发票(抵扣联或发票联)；（四）承包方开具的《建筑业统一发票》。”第三问题10房地产企业业因城市规规划搬迁收收到的补偿偿款是否需需要开具发发票，营业业税、土地地增值税如如何处理？？房地产企业业因城市规规划搬迁收收到的补对于土地增值税，政府给予企业的拆迁补偿款应从企业实际发生的拆迁补偿支出中扣除。对于营业税，拆迁补偿收入是否缴纳营业税，要视不同情况处理。如果房地产企业征地后自行负责拆迁，而不是受政府委托，其取得的政府补助收入，不属于营业税应税收入，不需要缴纳营业税。如果企业是受政府或其相关部门委托进行拆迁，其取得的拆迁补偿收入，则属于营业税中的“服务业——代理业”收入，应就其代理差额收入缴纳营业税。第三部分营营业税税、土地增增值税发票票问题分析析及处理技技巧问题10房地产企业业因城市规规划搬迁收收到的补偿偿款是否需需要开具发发票，营业业税、土地地增值税如如何处理？？政策：《土地增值税税暂行条例例实施细则则《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2009]520号）第二条规定，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。第四部分发发票开开具及管理理问题处理理技巧问题1某公司在纳纳税评估中中因与税务务就是否补补税问题产产生争议，，未按照税税务人员要要求补税，，税务机关关就收缴其其发票并停停止向其发发售发票，，该行为是是否正确？？如何应对对？不正确。根根据《中华人民共共和国税收收征收管理理法》第72条的规定，，从事生产产、经营的的纳税人、、扣缴义务务人有该法法规定的税税收违法行行为，拒不不接受税务务机关处理理的，税务务机关可以以收缴其发发票或者停停止向其发发售发票。。本题中纳纳税人与税税务人员就就是否补税税问题产生生争议，并并未确定为为税收违法法行为，税税务人员不不应做出上上述行为。。税务人员员应当首先先确定企业业补税事项项是否为违违法行为，，同时，稽稽查人员及及时跟进，，做好税法法辅导服务务，使纳税税人认清违违反税法的的事实，立立马改正，，若违法行行为严重且且拒不改正正，应实施施收缴并停停止发售发发票。第四部部分发发票开开具及及管理理问题题处理理技巧巧问题2未开票票收入入申报报纳税税后，，客户户又索索取发发票，，如何何处理理？在申报报时可可向主主管税税务机机关说说明具具体情情况，，经税税务人人员核核实确确系以以前已已确认认的收收入，，该笔笔业务务可不不再申申报纳纳税。。如果果后第四部部分发发票开开具及及管理理问题题处理理技巧巧问题3某公司司5月手工工开纳税人推迟纳税申报，但主动及时更正，申报缴纳了税款，不能证明其主观故意少缴税款，因此对纳税人的这种行为，不能定性为偷税，不适用税收征管法第六十三条、第六十四条进行处罚。但由于纳税人未按税务机关依法确定的期限缴纳或者解缴税款，税务机关应对其从滞纳税款之日起加收滞纳金。第四部部分发发票开开具及及管理理问题题处理理技巧巧问题4发出商商品未未及时时开具具发票票申报报收入入，应应如何何定性性处理理？如果你是是一般纳纳税人，，在附表表一上就就有未开开票收入入，在增增值税申申报表上上，将此此笔销售售和税额额分别填填列“未未开票销销售”一一栏，等等到公司司开票了了，在当当月申报报时，在在这一栏栏填列金金额一致致的负数数冲销，，这样做做的好处第四部分分发发票开具具及管理理问题处处理技巧巧问题5假发票如如何识别别？取得得假发票票如何补补救？假发票的的识别步步骤：1.看水印：：普通发发票联发发票采用用专用水水印纸印印刷，水水印图案案为菱形2.看颜色：发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色。部分省（市）税务机关还用无色荧光油墨在发票联加了防伪暗记，在紫外线照射下呈绿色荧光反应。3.看公章：普通发票必须套印全国统一发票监制章，“发票监制章”为椭圆形，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制”或“地方税务局监制”字样，中间分别刻制：“××省××市”或“××省××县”字样。“发票监制章”环内字样均为楷体。第四部分分发发票开具具及管理理问题处处理技巧巧问题5假发票如如何识别别？取得得假发票票如何补补救？4.看三联：：普通发发票的基基本联次次为三联联。第一一联为存存根联，，开票方方留存备备查；第第二联为为发票联联，收执执方作为为付款或或收款原原始凭证证；第三三联为记记账联，，开票方方作为记记账原始始凭证。。普通通发票中中的定额额发票的的联次一一般为单单张三第四部分发发票开开具及管理问题5假发票如何何识别？取取得假发票票如何补救救？假发票的补补救根据《中华人民共共和国发票票管理办法法》第二十二条条规定：““不符合规规定的发票票，不得作作为财务报报销凭证，，任何单位位和个人有有权拒收””；根据《国家税务总总局关于认认真贯彻落落实的通知知》（国税发〔2008〕128号）第六条条规定：对对虚假发票票不得允许许纳税人用用以税前扣扣除、抵扣