中国银行对公授信审批流程中的缺陷及解决方案

中国银联对公授信审批流程中的缺陷及解决方案第三章中国银行授信审批流程概述3.1现行对公授信审批流程简介为了让读者能够对中国银行现行的对公审批流程有一个直观、全面的了解，本节在详细描述审批流程的各环节之前先将流程大体做一简要介绍。具体情况如图3-1所示。I—不昏姬—炖帕—I—不昏姬—炖帕—图良1授怕业务全流軽图中国银行对公授信审批流程分析3.2.1客户申请准入环节现代商业银行授信审批体系的第一个环节就是客户准入。根据国家统计局第三次经济普查数据显示，2013年我国法人单位总数有1085万个，而这一数据在以每年100%的增速递增，截止到2016年一季度，保守估计我国全口径企业法人数已经达到5000万个。中国的企业数量庞大，更新换代的频率极高，一般中小型企业的平均寿命在5到7年左右。因此，银行是不可能在营销工作中对所有的客户面面俱到的，必须通过科学合理的准入机制，挑选符合银行经营战略规划，能够为银行带来实际有效的利润贡献的客户。在客户准入制度的建设和制定上，通常是结合本行的发展战略与国家宏观经济政策，根据不同客户行业制定一个统一的客户准入门槛。其意义在于为银行数量繁多的分支机构和基层执行人员提供有效统一的指导。一般情况下，银行的客户准入标准的制定权限都在总行。总行会根据经济周期的变化，在3到5年的时间内出台新的客户准入标准。一般分为：积极支持类、支持类、有条件准入类以及限制类等四种。在具体工作中，也存在限制类行业被准入，而积极支持类被限制的情况。这种客户准入机制，只能给予营销人员宏观经济层面的选择参考。具体情况还要结合客户本身予以分析。客户信用评级环节参照目前国际评级体系的优劣，银行会通过相应的数学模型设计自己的评级系统。以某国有商业银行为例，以客户经过审计的财务数据为主要依据，通过设置人为剔除资产负债表无效数据、评定客户固定资产产权归属两个指标，对客户进行风险评级。具体的评定等级分为CCC到AAA级，每个级别还有“-”和“+”两个细分。某国有商业银行评级标准较一般性银行高，举例来讲只有诸如中石油、中石化等国有大型垄断型企业能够达到AA以上的级别，大部分客户集中在B、BB、BBB和A级。通过风险评级，可以对客户风险考量有一个量化的标准，为评估授信风险提供参考依据。同时，对于评级过低的客户可以直接拒绝合作，在一定程度上节约了银行的资源［13］。客户贷前调查环节贷前调查是银行授信审批流程中最主要的一个环节，可以这样说，对一笔授信贷款业务的风险防范大多集中在这一个环节。其关键的环节主要有以下几个方面：⑴现场主动式调查通过最初的信息交互阶段，银行营销人员对企业客户有了初步的了解和认识。通过客户准入和风险评级后，对拟进一步合作的客户就需要进行现场主动式的调查。本文主要探讨的是最具有代表性的短期经营性流动资金贷款，这种贷款期限不超过一年，是为了解决企业客户生产经营过程中，因流动性资金短缺产生融资需求而设立的。为了确保授信资产的安全，银行营销人员需要根据客户的融资需求设定贷款种类，根据贷款的种类对企业进行实地的调查。通过观察企业的生产情况、仓库存货、发货单据、水电费缴纳凭证等，可以对前期收集的财务数据进行验证，同时也能够了解企业最真实的情况。专业的评级机构在主动式调查这一环节，普遍采用严格制式的问卷调查类形式，将关注的问题和侧重点梳理后，形成具有通用执行作用的模型。这种方式的好处是降低了人为主观因素对调查结果的影响，但采集的信息具有同质化的表现，对于特定的企业不能真实的反映其有效情况。而国内银行在这一环节也有类似的做法，但最主要的是依靠一线营销人员对客户直接把控，这就要求银行一线从业人员具备较高的业务素质和丰富的从业经验，否则第一手信息传递的失真往往会影响后续审批环节中风险尽责对项目整体风险的把控。⑵非现场外部结合调查在得到客户的第一手资料后，正确的做法是应该结合国家相关职能部门的查询系统对客户信息的真实性进行确认。随着国内金融机构案件作案手段越来越丰富，近年来中央银行已经出台了一系列关于企业开户资料真实性核查的文件。对于在银行开立结算账户的客户来说，银行会严格审核其提供的所有证照、办公地址、法人信息等。所以这一环节的风险主要体现在首次与银行开展业务合作的客户身上，尤其是新增类企业客户，往往是第一次跟某家银行合作，所有的账户资料都是空白状态，这就要求银行一线从业人员严把信息质量关，落实工作精细化，利用网络查询、工商核实等技术手段核实客户的基本信息，为授信审批业务的顺利开展打好坚实的基础［14］。⑶财务分析财务分析是贷前调查报告最重要的环节。这是基于：对于企业是否优良的判断，定量的分析往往比定性的分析具备说服力。这样是目前市场环境下普遍提倡的以数据来说话。在资本市场里，绝大多数时候财务分析指标对投资人的投资决策起着十分重要的参考作用。对于银行来讲，首先要关注的就是企业的第一还款来源是否充足的问题。而这一问题只有从财务分析入手才能寻找答案。关于财务分析，市面上提供了数量巨大的分析方案，也具有很多成熟的数学模型和工具。而本文重点关注的是具有代表性的短期经营性流动资金贷款，因此主要从分析财务报表中对企业生产销售、资金回笼、资产周转的切入点出发。具体的分析角度有：财务报表真实性分析——财务分析应从财务报表入手。经审计的企业财务报表应包含资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注四大部分。鉴于目前国内的审计机构是服务的提供者，企业是服务的购买者，银行是服务的使用者这种关系错配的格局，当银行取得一分财务报告时首先应当关注的是其真实性，或者应该在原有报表的基础上对相关科目数据进行深层次挖掘和分析，以此得出作为授信决策判断的重要依据。资产负债表分析——资产负债有一个十分简单的公式：资产=负债+所有者权益，这是构建资产负债表的核心，也是判断财务数据真实性的基本依据。值得注意的是，资产负债表虽然能够详尽反映一个企业的基本财务状况，但在时间跨度上只能片面的反映某一个时点的数据。因此，单一的分析一个时点的资产负债数据并不能为银行的授信决策提供有效的依据，而更多的时候需要对企业连续数年的资产负债进行趋势性分析。从企业角度来看，合理的运用财务制度美化财务数据是最基本的需求。银行需要根据自身的需要对资产负债表进行“还原”，以真实反映其财务状况。举例说明，待摊费用或者长期待摊费用中，对企业未来利润的影响微弱，一般情况可以作为无效资产扣除［15］。货币资金分析——货币资金里面包含了现金及现金等价物、银行存款还有其他货币资金。现金是最简单的，只要账务核对无误便可以确认。一般企业留存的现金数额不会很大，多用于日常的零散开销。而银行存款里包含一般性存款和保证金类存款，现代企业在日常支付结算过程中并不会单一的使用货币进行，往往会采用大量的票据，而银行开立票据是需要根据授信情况存入一定比例的保证金的，所以，货币资金中的保证金类存款要根据其实际用途在后续的财务分析中予以扣除或关注。其他货币资金指的是已经存入了证券公司，但还没有进行短期投资的资金。这一类资金在日常的财务分析中很少碰到。短期投资分析——短期投资的种类很多，包括基金、股票和债券等。一般对于生产性企业来讲，资金更多应使用在与企业主营业务相关的地方，所以短期投资不应该过多。当然，基于生产淡季，如果企业有更多的盈余资金用于购买低风险的银行理财或货币型基金不在此范围内。存货分析——和应收账款一样，存货在企业生产环节中也具有十分重要地位。而贷前调查对存货的关注应侧重于账实是否相符。会计制度中，存货是按照历史成本入账的，企业在这当中有很大的操作空间，如果出现产成品滞销，商品价值大幅度下跌，就会对企业财务状况造成非常巨大的影响。在会计计量中，对存货的计价有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进后出法、计划成本法、毛利率法、零售价法等等，贷前调查应该摆脱会计的思维模式，关注事物的本质，注意存货在市场中的实际价格比单纯的比较哪种计量方法更为重要。不仅如此，有的企业会故意操纵存货的成本，将费用资本化来优化报表。同时，通过分析存货周转率等指标可以发现企业管理存货的水平，但更加应该注重实地的现场调查，通过检查企业存货仓库的基础情况等细节来印证自己的判断。所以贷前调查就是要找到这些不合理的地方，还原企业财务状况本来的面目。长期股权投资分析——长期股权投资时分辨大型企业与中小型企业的一个重要的科目。大企业业务量大，涉及面广，为了发展而设立较多的子公司是正常现象。而中小型企业局限于本身的市场，逻辑上不应该设置过多的子公司，如果出现反常就说明有问题。对于长期股权投资有成本法和权益法两种会计计量法则，投资单位对被投资单位有实际控制权限或重大影响的用权益法，反之用成本法。这里面的区别在于被投资企业当期盈利对投资企业的影响。在成本法下，除了追加收回投资和分红转移股份对投资造成的影响以外，原始投资的账面价值不变，获取的红利当作投资收益。在权益法下，要根据投资企业的投资比例和被投资企业当期利润情况作出相应的调整，计入当期损益。在实际操作过程中，20%的投资比例是一个分水岭，高于20%用权益法，低于则用成本法。这种不同的计量方法会对企业当期的利润产生直接的影响。比如某公司投资企业亏损严重，而投资比例高于20%应采用损益法，公司采用股权转让的方式降低投资比例，人为将损益法下计提的损失掩盖过去。所以，财务报表中人为可控的地方很多，贷前调查必须注重这些细节［16］。长期股权投资另一个易被操控的地方就是虚增或者虚化，使其占据资产科目却不产生收益，这也会对财务分析的判断造成一定的影响。举例说明，某上司A公司未完成当年利润目标，于是同另一家B公司人为设定一笔有条件交易，B公司支付现金购买A公司产品帮助其完成利润目标，交易后A公司以交易金额的等价购买B公司旗下的C公司若干股权，并在C公司公司章程中对B公司权限进行限制。C公司本身盈利能力一般，每年盈亏基本平衡，不用向A公司支付红利，这样一来，A公司账面上体现出来的长期股权投资实际上就是虚构资产，不具备实际的参考意义。除此以外，有的集团型公司为了满足工商登记的需要，也存在人为制造长期股权投资设立子公司的现象。这种类型的股权投资完全违背了真实的投资原则和投资背景，是人为虚构出来的。固定资产分析——固定资产是衡量一个行业准入壁垒的关键指标。如水电类、加工锻造类重资产企业，庞大的固定资产投入是行业经营模式的重要特点，而贸易类、轻加工类轻资产企业，则不需要多大初始投资也能展开经营。对银行来讲，轻资产类行业意味着企业具有更多的灵活性，但准入门槛太低，存在良莠不齐的现象；重资产类行业意味着企业具有一定经济实力，对未来的发展方向也更明确，缺点是对管理水平要求较高。本文虽然关注的重点是具有代表性的短期经营性流动资金贷款，但所面向的客户不局限于轻资产类或重资产类客户，无论是哪一种类型的客户，当期的生产经营周转都是最主要的问题。固定资产的形成大多有固定贷款的支持，客户固定资产的增长代表着其产能的增长或者生产工艺的升级，同时，固定资产也是作为第二还款来源抵押物的重要组成。所以关注固定资产首要应该关注的是其入账价值，由于企业存在利用利息费用资本化或虚增固定资产价值来美化财务的原始动机，有时还会利用折旧政策的影响，人为错配建筑工期，降低折旧，增加利润。所以，对财务数据真实性的分析要结合多方面材料进行。除了真实性外，固定资产的利用效率也是非常重要的。管理严谨的企业对固定资产的保养维护工作重视，利用效率高；管理差的企业设备损坏程度和闲置程度往往非常高，这些都是需要实地调查过程中才能发现的问题。无形资产分析——无形资产主分析要注重三个方面：第一是支付土地出让金得到的土地，一般在开发前就要反映在此科目；第二是自主开发无形资产，根据会计谨慎原则仅按取得时发生注册费及律师费计入；第三是无形资产可能作为公司向大股东输送利益的一种方式。从银行授信审批来讲，只有土地使用权便于处置，其余的无形资产没有过多的经济价值。资产的评估增值分析——在资产负债表中，所有的客户木都是按照历史成本入账的，在通胀和技术进步影响下，某些资产的价值会与原来的账面价值产生背离。在实际价值低于账面价值的情况下，现行的会计制度是通过计提减值准备实现真实价值的反映。在实际价值高于账面价值的情况下，按谨慎性原则处理，不予变动。比如房地产、稀缺性原材料、盈利的短期股票及成本法核算的长期股权投资。贷前调查中，对于这一类的资产要审慎科学的对待，才能真实反映企业资产质量状况。短期和长期借款分析——这两个科目一般情况下反映的是企业在银行的短期贷款和长期贷款。通过这些科目可以了解企业融资现状，并且这些数据可以通过人民银行的征信系统予以佐证。从企业的银行贷款也可以看出客户在融资市场的运行情况，是否存在违约或者授信支持减退等重大信号，还可以推算出企业的财务成本规模，测算其债务承受能力。所有者权益分析——所有者权益可以理解为企业的净资产，是企业资产总额抵扣所有的负债后得到的权益性资产。贷前调查中，应注意实收资本是否到位，有无人为转移资本掏空企业价值的现象。在资本公积科目项下注意计入的资产价格是否满足实质重于形式的要求，严防企业为了虚假美化报表，采取不严整的方式人为提高资本公积，降低财务杠杆。损益表分析分析——企业财务报表中损益表是一种树状层层递减的结构，反映了当期企业总体的收入、各项成本、费用、税费的支出，最后得出净利润的值。相比资产负债表而言，损益表所表达的信息量较少。对损益表的分析首要是毛利润率分析，这个指标直接反映了企业的市场竞争能力，通过各年销售收入增长率和毛利润率的对比可以帮助银行详细的了解企业的发展前景。其次是净资产收益率的分析，这直接反映一家企业的盈利能力和经营能力。重点关注的是企业主营业务税金及附加/主营业务收入，以及所得税支出水平。除非业绩十分优良的企业，大部分的盈利企业都在采用各种手段避免过多的缴纳税金。对于一家税务支出较低而收入较高的企业，不光要从财务数据的趋势分析中判断财务和经营状况的优良，更多的还要考虑企业的诚信问题，这将直接关系到企业的还款意愿，从而避免贷款发放以后恶意违约。现金流量表表分析——现金流量表的作用十分重要，在时间跨度上它显示的是一个时间区段的信息。虽然在日常工作中资产负债表和损益表更为常见，但通过对现金流量表的分析，可以获得另外两张表中难以获取的信息资料。从支付给职工及为职工支付的现金科目中，可以测算分析企业的员工薪酬待遇水平，结合当地平均薪酬水平可以非常直观的了解到企业的实际经营状况以及企业经营者对未来市场的信心水平。从支付的各项税费科目中可以看到企业缴纳税金的积极程度，从侧面反映其经营盈利情况。结合资产负债表和损益表关于各项税负的数据测算，分析前后数据逻辑，能够很好的检测财务报表的真实性。同时，企业缴纳的税金可以通过多种渠道核查，造假的可能性很低，也能够间接证明财务数据的真实性。在投资性现金流中注意投资收益收到的现金与资产负债表中长短期投资的比例关系。有的企业为了粉饰报表，采用挂账处理方式处理造成较大亏损的长短期投资，不按会计制度计提减值准备。注意购建和处置固定资产、无形资产和其他资产所收回的现金。有的企业为了影响损益，故意对固定资产贱卖或者高卖，又没有将相关交易计入资本公积，所以应当从企业的实际情况出发，分析其是否有能力完成这样类似的交易，完成交易的现金是从何而来又向何而去。在筹资性现金流中注意分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。按照现行的会计政策制度，虽然不同用途借款利息开支渠道不同，但统一反映在本科目中，这样一来，扣除涉及利润分配的项目，剩余的就是支付借款利息的金额，将其与资产负债表中长短期借款相互印证比较，可以真实的反映企业财务成本支出是否合理，报表间的逻辑勾稽关系是否正常。最后，在现金流量表里还可以比较分析一下借款所收到的现金和偿还债务所支付的现金。一般情况下，借款大于还款，说明企业整体现金流较为紧张；借款等于还款，说明企业现金流刚好维持平衡而已；借款小于还款，说明企业现金流十分充裕。这与目前我国大部分企业经营者的思路是相符的，当企业生产资金周转困难时，总是千方百计的找渠道融资。当企业生产经营正常，资金流非常充裕时，第一考虑的就是偿还借款，以降低不必要的财务支出。⑷客户市场环境调研市场环境主要包括两方面的构成要素，一是微观环境要素，即指与企业紧密相联，直接影响其营销能力的各种参与者，这些参与者包括企业的供应商、营销中间商、顾客、竞争者以及社会公众和影响营销管理决策的企业内部各个部门；二是宏观环境要素，即影响企业微观环境的巨大社会力量，包括人口、经济、政治、法律、科学技术、社会文化及自然地理等多方面的因素。微观环境直接影响和制约企业的市场营销活动，而宏观环境主要以微观环境为媒介间接影响和制约企业的市场营销活动。前者可称为直接市场环境，后者可称为间接间接环境。两者之间并非并列关系，而是主从关系，即直接市场环境受制于间接市场环境。关于市场环境分析，银行的出发点与企业出发点不同。企业更关注细微和全面，应用多种分析方法或者数学模型对市场进行深层次的分析。而银行关注的更多的总体趋势上的市场环境［17］。在实际操作过程中，总行的客户准入已经将高风险行业排除在外了，那么银行的贷前调查所关注的更多的是企业在行业竞争力下的排名及其应对市场环境变化的抗风险能力。所以在撰写贷前调查报告的过程中，银行不会直接参与对企业经营市场的调查，专业的做法是聘请职业咨询机构对这一市场进行专职的调查，但目前市场上此类咨询报告的售价都高达数万元。基层的银行业务机构是不可能匹配如此多的业务费用来完成一项贷前调查的，因此普遍都是采用行业的标准化数据或国家统计部门定期出台的行业数据来进行分析。关于对客户市场环境的贷前调查，银行应避重就轻，关注行业整体发展趋势、准入门槛、竞争力分布和价格走势即可，而不是对企业市场环境过多的纠缠深入，充当企业的战略制定者。将更多的精力放到企业自身的经营水平和抗风险能力上来，将外部发展环境作为辅助性参考。⑸担保条件是否充分调查一个高度成熟的商业社会，一定是建立在高度完善的信用制度之上的。在这种体制之下，不管是什么企业，一旦丧失信用将面临绝对无法承受损失。所以理想中的金融业务市场，大部分的企业都可以直接凭借信用在银行取得融资，这也将极大促进社会生产力的发展和经济的革新。但遗憾的是，我国目前的金融环境距离此还有相当遥远的距离。在国内，除了非常优质的垄断型国企，只有极为少数的企业能够获得银行的信用支持。而银行业实际上也将担保条件是否充分合理作为审批审批能否通过的必要条件。在作者从业过程中，经常会面临过这样一种局面：再有潜力和市场的客户，没有抵质押物，一律不接受其授信申请。这样的情况并不是银行授信审批过程中的缺陷，而是国家宏观经济政策和经济改革需要逐步深入所决定的。银行作为风险经营机构，在宏观制度不完备的情况下只能首先考虑自身资产的安全，这也是一种社会经济责任的体现。担保条件或者第二还款来源通常是指企业除了以自身生产经营周转产生盈利作为偿付银行借款本息外的其他资金来源。从银行的角度来讲，最不希望看到的就是动用第二还款来源。一旦启动第二还款来源，从本质上讲就是一笔授信项目的失败。随着而来的是资产质量的下调，风险拨备的计提以及追责制度的启动，这将极大地占用银行的财务资源和人力资源，对银行整体业绩产生深远的影响。但是第二还款来源又是风险化解的最后一道屏障，对银行信贷资产的安全起到最后的兜底作用。因此担保条件分析关系到整笔授信项目能够最终安全回收的根本性问题。所以在贷前调查的担保条件分析中要重点关注以下几个方面：从执行层面讲，业务人员偏爱第三方连带责任担保。担保方可以是信用的国有大型企业、抵质押物充足的关联公司或者第三方担保公司。这种方式免去了抵质押物核实、登记等繁杂的手续，只需要落实担保方和授信方相关法律文件即可，简单易行。缺点是选择面较小，信用类国企和抵质押物充足的关联公司数量稀少，第三方担保公司会增加企业的财务成本支出。而银行业需要关注担保公司自身的财务状况，避免因系统性风险导致担保能力缺失。从保障充分度上讲，抵质押担保方式是许多银行偏爱的，足值且便于处置的抵押物。如土地使用权抵押、房屋产权他项权利质押等能够在银行授信资产出现问题时及时有效地化解风险。这种担保方式较第三方连带责任担保方式具有更加实际的意义。缺点是每一笔贷款发放前都需要专人到土地使用权登记机关或者房屋产权登记机关办理相应的手续，同时还要落实有效的法律文件签署。尤其是房地产开发类贷款中，开发商将在建工程抵押给银行时，每建筑好一部分便要办理一次手续，十分繁琐。可以同时顾及操作的简便和保障的充分度的担保方式就是质押。目前银行认可的质押物主要有本行存单、银行承兑汇票、国债、金融债券等。最近我国退出的金融机构大额定期存单也可以作为质押物。这种担保方式的好处在于质押物处置便捷，价值容易判定，对风险敞口的保障程度很高。缺点是具备这些质押物的客户往往并不存在融资需求［18］。担保条件的核心就在于其价值是否能够足额覆盖银行的贷款本息。这就需要关注担保类企业的财务状况和经营情况，关注抵质押的市场价格变动情况，银行往往会在贷款合同中关于担保条件的条款中注明：一旦出现影响担保价值变动，不足以覆盖银行授信本息时，银行有权利提前收回贷款。涉及贷款合同、担保合同等，如无特殊情况都是采用总行定制版本，全国通用。这一环节的手续大都按部就班操作即可。需要注意的是合同签署的有效性，根据公司章程是否经过充分授权，涉及法人代表签字是否真实等。⑹贷款需求合理性分析近年来，随着银监会相继出台了《固定资产贷款管理暂行办法》、《流动资金贷款管理暂行办法》、《个人贷款管理暂行办法》及《项目融资业务指引》后，越来越多银行开始采用统一的标准和模式测算贷款企业的贷款需求。本文重点关注的是具有代表性的短期经营性流动资金贷款，因此着重对流动资金贷款需求进行分析，这也是银监会对公司类贷款需求唯一指定了计算方法的贷款种类。《流动资金贷款管理暂行办法》中明确：流动资金贷款需求量应基于借款人日常生产经营所需营运资金与现有流动资金的差额来确定。对企业日常经营活动产生营销的科目主要有存货、应收账款、预付账款、应付账款和预收账款，这些科目涵盖了企业日常经营活动所涉及的绝大部分环节。营运资金量的计算是在以上五个科目的基础上预估下一个会计年度企业的销售收入增长率来确定。现有流动资金包含了企业自有资金、现有流动资金贷款以及其他渠道资金。具体计算公式如下：营运资金量=上年度销售收入x（l-上年度销售利润率）x（1+预计销售收入年增长率）

悄运资金周转次数营运资金周转次»=360/（存货周转天数+应收账款周转天数一应付账款周转天数+预付账款周转天数一预收账款周转天数）现有流动资金=自有资金+现有流动资金贷款+其他渠道资金虽然银监会机疋式文件中明确了流动资金贷款需求的测算办法'也针对实际工作可能出现的特殊情况允许银行在实际考察后可以对借款人的流动资产设置一定的调节系数，为测算提供更多的灵活性。在实际操作过程中，由于银监会并没有对自有资金做出明确的说明，因此很多银行直接采用流动净资产作作为借款人自有资金。有了贷款需求的测算就能判断企业提出的额度申请是否合理，一般情况下为了避免操作上的麻烦，银行往往在贷前调查环节前就进行了测算。3.2.4贷后管理环节贷后管理并不属于授信审批范畴内的环节，但其作为银行风险管控工作中的重要一环，对银行授信审批政策具有十分重要的影响，因此本文将贷后管理分析也纳入其中。银监会出台的《商业银行授信工作尽职指引》第二十条规定：商业银行应该了解和掌握客户的经营管理状况，督促客户不断提高经营管理效益，保证授信安全。贷后管理是一笔授信业务中涉及时间范围最广的环节，从时间节点上看，当一笔贷款发放到账以后就进入了贷后管理环节［19］。银行对客户的贷后管理工作也是日常性工作的主要内容之一，其必要性主要体现在以下几个方面：1、防范资金挪用风险。银行必须对客户日常资金使用进行监控，确保贷款用途合规，防止客户讲资金用于高风险投资领域，忽视自身主营业务发展，对银行资金造成安全隐患。若贷款资金大量违规使用，进入房市或股市，不仅会给银行经营带来风险，对国际整体宏观经济也会造成巨大的影响。2、防范市场风险。银行对客户主营业务的关注应当贯彻整笔授信业务的始终，通过对宏观经济数据与客户行业指标的动态持续关注，可以了解外部经营环境对信贷资产的影响。在市场出现突发性巨大波动时可以有效地采取资产保全措施，防止被动。3、防范经营风险。企业的管理水平参差不齐，银行不能讲企业未来经营的好坏寄托在片面的信任之上，必须对客户日常经营决策、经营战略和经营成果进行动态的跟踪。对于客户重大的财务决策要根据其自身实力和外部经营情况作出综合性的判断，防止客户采用激进的经营策略导致未来企业的经营风险增加。4、提供授信审批决策依据。在日常操作过程中，一定会出现有风险的授信，银行除了提高贷后管理力度和等级外，还可以从风险授信上汲取宝贵的案例经验，以供银行管理人员及时调整审批策略，防范后续继续出现此类风险［20］。5、第二还款来源弱化风险。市场的波动、经济的下滑等诸多不确定因素极有可能对银行的抵质押物或担保人担保能力造成重大的影响。在贷款面临终极风险时，第二还款来源是唯一可以保证银行信贷资产安全的最后一道屏障。所以，在贷后管理工作中，无论是抵质押担保还是第三方连带责任担保，都必须定期核查其担保价值是否能够充分覆盖银行信贷敞口风险。避免在抵质押物处置或担保条件执行时出现还款能力弱化的问题。中国银行现行审批流程实施的效果中国银行至2004年股份制改革以来，应用现行的对公授信审批流程取得阶段性的成果，发挥了一定的风险防范作用。接下来主要从中国2004年以后的贷款数据的变化来分析这种成果。表3-1屮国银厅某亍贷款余额数据分新表时间贷款余额不良贷款额不良率2004ldlS.18亿30.08亿1.81%20051900.55亿34.21Z,1.80%20061969.415亿32.89亿1.157%2007212(5.64亿32.fi9亿1.54%20082310.75亿28.91亿1.25%图乳1图乳1中国银行某分行贷款余额与不良对比分析图礙金不贷金□■通过对以上圏标的分析不难:看出+中国银行现行的谓批流程机制在一定程度既保障了信贷余额的增长又促进了不良资产额的下降’应该说应用的成效是显著的。但冋归到实际操作过程中来乔tq国际犬型金融机构甚至国内业务发展良好的银行相比还存伍诸多不足，捌如在凤险防控的乎段控制上t方式方法较为单一；凤险管理岗位的职责不够强化：对贷款风险的预警效果还不够等等。第四章中国银行现行授信审批流程存在的缺陷及原因4.1存在问题的梳理银行授信审批过程中的风险点很多，大致可以分为企业的信用风险、客户信息失真风险、职业经理人人为因素风险、经营管理者的绩效目标风险、合规风险以及流程审批人员的偏好因素风险等等。本论文主要从授信准入、申报、审批这样几个环节来进行分析。授信准入环节银行授信准入环节分为资料收集节点和现场调查节点，首先是资料收集节点环节：银行在发起一笔授信业务的时候，首先进行的就是客户准入，如何判断客户大体风险和指标，就必须通过对客户相关信息的了解才能做到。因此，客户基本资料的收集工作是后续审批流程所有环节的基础。近年来，我国中央政府大力提倡简政放权，一些传统的基础资料或证照已经消失，现在一家企业向银行申请授信支持首先要准备的基本资料包括：营业执照、国税地税税务登记证、基本户开户许可证、组织机构信用代码证、组织机构代码证、近三年经过审计的财务报表及其附注、公司章程、法人情况介绍、公司发展战略规划、公司产品简介、公司组织管理架构介绍等等。银行的工作人员在收集这些资料的同时一般会要求提供复印件，但前提是必须与原件核对无误并加盖工作人员的私章。除此以外，根据公司类型的不同以及公司章程的规定，企业进行融资申请所必须的授权文件如董事会决议或股东会决议、上级行政主管部门的批复等等也是必不可少的。在这一环节中，由于缺乏有效地监督机制，流程的执行又是依靠一线工作人员的个人能力和道德素养，执行力难以得到有效地保证。笔者在研究中国银行过往的案例中发现在资料收集阶段主要的问题有以下几个：⑴授信主体资格审查流于形式——在对借款人申请授信的主体资格调查中，没有严格依照贷款通则的相关管理规定或者中国银行客户准入的基本要求，给未来的授信业务埋下风险隐患。⑵授信主体债务调查不够严密——对于一家能够申请授信支持的企业来讲，绝对不会只在一家金融机构进行融资，那么中国银行在资料收集的过程中就必须严密注意企业在本行以外的授信情况，防范企业负债规模过高或者负债结构不合理的情况发生，避免出现多头授信不能整体掌控企业还本付息能力的风险。⑶授信主体基本要件缺失——这个问题对于刚刚接触授信业务的新人来讲最为常见，由于对我国现行公司法中对企业法人授权行为模式的了解，或者对企业股权机构掌握的不够充分，就会在资料收集过程中缺失一些关键的文件，导致整个授信审批置于无效的境地。⑷授信担保人调查不过充分——授信主体的担保人为什么愿意为其借款行为进行担保，有没有足够的能力对未来产生的坏账风险进行兜底？借款人与担保人之间是否存在利益关系，违规互保？这些都是需要在资料收集过程中密切注意的问题。⑸资料真实性不能保证——由于银行庞大的机构设置难以保障每一个岗位都有专人负责，尤其是基层的银行机构常常出现一人分饰多角的情况，一旦银行经办人发生道德风险，就会导致收集资料的真实性大打折扣，误导后台的审批人员。其次是现场调查节点在完成基本的资料收集工作以后，银行首先应对资料的内容进行梳理并根据整理过程中发现的一些问题到客户的经营现场进行实地调查。比如说客户资料中记载的一些资产是否确实存在，财务报表中的存货和产品是否与仓库库存、出货单等一致，企业的水电费缴纳数额是否与资料反映的企业经营情况相一致等等。但是在现实操作过程中，很多的一线经办人员缺乏精耕细作的职业精神，能电话沟通的绝不现场去看，企业能够说明的绝不多渠道求证，甚至将一些上门调查的活动变成吃饭喝酒的应酬。而企业是否存在伪造资料、还款能力是否充足、担保条件是否充分、经营状况是否连续正常等等问题，都只有在跟企业主一次次的面谈过程中和一次次对企业生产环境的摸排分析后才能有一个比较综合的判断。授信申请环节在对客户的基本情况和授信需求有了大致的了解之后就进入到了授信申请阶段。在这一阶段，银行的工作人员将会根据银行上报材料要求对所收集的资料进行分门别类的梳理，形成申报表、审报表、贷前调查报告等等。在2007年以前，中国银行还会在这一阶段前针对客户的准入专门撰写相关的准入报告和通过相应的准入审批流程才能进行后续的环节，随着银行间市场竞争的加剧以及效率化改革的不断深化，这一环节基本已经从现在的授信审批路程中剔除了。在这个阶段最重要的就是贷前调查报告［21］。⑴贷前调查报告的生成中国银行的贷前调查报告机制从上个世纪末开始执行，经过多年的发展，逐步走向成熟，现在已经形成了一整套严密的逻辑分析关系和叙述框架，具有较强的执行标准。贷前调查所调查的目的在于对客户的信用状况和还本付息能力作出一个综合性的判断，可以说在银行授信审批制度从传统的定性分析向定量分析的转化中迈出了重要的一步。但从国外银行实施这种机制的情况来看，中国银行是每一年进行一次，频率较低，同时还存在以下几种缺陷：指定客户综合情况判定标准时，中国银行从风控的角度出发将制定标准提高了真实的市场标准之上，造成不少业绩发展趋势良好但股东背景实力不强或发展期较短的企业难以进入银行的“法眼”。贷前调查机制在发展的过程中过于重视大中型企业，对小型类客户或事业单位客户的重视程度不够，使得机制在运用范围上存在着先天的缺陷。定性类判定标准过多，使得判定的结果更依赖于审批人的风险偏好或职业素养，难以形成具有说服力的判定结果。从数据广度来讲，银行还没有一套行之有效地机制能够充分的获取授信主体上下游交易对手数据、竞争对手数据乃至市场运行情况数据。这对综合判断分析客户基本情况造成了一定的影响。客户一些关键性的指标存在可操作的空间。下级营销机构出于完成绩效考核的目标，有能力对客户的一些判断指标进行人为的调整，给银行整体的授信风险执行策略带来潜在的危害。表4-1中国银疔某分行卯13年审批通过对公类客户情况表单位：亿兀塔用等级通过金额同岀变化占比占比变化合计2475.77-3.4%100.0%AAA级852.942.5%34.4%2.1AA级1164.17-0.6%47.1%1.4A级210.38-41.4%8.5%-5.5BBB级以下11.4(5-63.70.5%-0.7束评级及苴他2315.8237.2%9.15%2.9⑵营销机构授信申报授信怖相关资料齐备之后，祥销人员将所有的信息和资料反馈匸级机构的风控部门，…•级机构通过召开专门的审贷会，就项H本身进行决策。这一流程从实践过程中来看+二级机构的决策机制有如下缺陷：杵先机构组织架构配置不舍理’从业人员没有整齐划--的职业标准。在基层机构风控部门人员配备上’由丁没有专业人才后备库作为支撑，许多从来没有过授信业务叙做经验的工作人员也进入到了授信审批流程当中，甚至出现一些风控部门从业人员连最基本的企业财务分析都不懂，试问这样的人员素质如何能够管理好风险？这样的状况是极不利于提高银行风控部门整体的工作效率和执行成果的。其次，基层风险部门工作职能权力被削弱。目前的银行风险管理的绩效和功能状况是：总行具备最高的权限，一级分行具备一定的权限，基层基本没有任何授信审批的权限。在中国银行，虽然总行多次明确风险管理部门的职能，就是负责审查、指导、早期预警、监测和执法执纪，但越往基层部门延伸其职能就越弱，难以正常的发挥其正常的职能作用。由于工作范围和工作经验等理论基础的差距，基层风险管理人员的技术水平和综合能力都不是很强，因此，在信贷管理工作中的基层风险管理部门还是无法摆脱自己的从属地位，风控角色应有的独立性和权威性比较薄弱。从目前情况看，大部分银行的基层风险管理人员日常就是负责数据统计，汇总信息以及其他事务性工作，缺乏深入的风险预警和全面风险监测能力。要真正反映信贷进行风险管理的指导，风险管理人员应该比一般的客户经理具备更广泛的知识，掌握的信息量更大，具有更先进的风险分析方法，并且还应该提供更多的、合理可行的建议和措施。长期以来，由于信用风险管理部门和其他部门不能提供更有价值的指导和强有力的决策依据，再加上自己部门的风险和质量不够高，发挥作用，使得基层风控职能一直处于弱化状况。⑶集团类客户管理问题目前中国的银行业在集团客户管理信息系统管理方面的支持力度较低。主要是由于集团客户数据越来越密集和广泛，而银行的信息系统缺乏相关性，一些基本的客户资料没有汇总成库，数据的质量也参差不齐。这让客户经理对集团动态和客户关系的把握、风险管理和相关的业务群统计分析能力大大降低，难以适应集团客户风险管理要求的复杂性。同时，集团参股子公司的客户关系是十分错综复杂的，关联交易的背后往往隐藏着复杂的动机，风险防范更加艰难。主要表现为集团客户相对单一客户业务更加多元化，扩大速度较快，容易出现扩张过度，资金链吃紧。尤其是复杂的内部股权结构，极易被管理人员操纵和变化，一旦出现纠纷就会影响偿还能力。另外，跨区域集团往往在多家银行进行融资，使得银行与企业之间的信息严重不对称，很难全面掌握集团客户及其成员单位以及企业的有关真实情况。目前，集团的客户关系，有相当一部分是这样的情况，企业客户和银行进一步加剧信息不对称，信息收集难度进一步加大。银行客户经理和风险经理难以及时有效的客户身份识别集团关联公司和相关的相应的风险交易，按照单一客户信用管理集团关系结构不明的客户群体，导致集团整体的风险难以控制［22］。授信审批环节在充分完成贷前调查工作的基础上，银行的客户营销机构便可以发起业务的审批流程。根据我国《商业银行法》第35条第2款之规定：“商业银行贷款，应当实行审贷分离、分级审批的制度”。国内银行的授信审批制度各有侧重和优劣，但基本形式都是很据“审贷分离”制度而建设的。目前，大部分银行采用的是电子化和纸质化两种程序同时进行，以电子化流程为主的形式进行授信审批。以中国银行四川地区为例说明：中国银行自总行以下，在国内每个省会或直辖市设置总行直管的一级分行，一级分行在各自的行政辖区内设置二级分行，二级分行在各自辖区内设置三级分行，由此构成自上而下的分层式管理体系。中国银行的授信审批流程便是在这样一种管理体系之下，采取由下而上、层层上报方式发起审批流程。具体情况如下图所示啓庁汙冈监i平审采员适庁项日评一誕分行讥険印凤篮零审一主if市批一总超审批一圾"ii啓庁汙冈监i平审采员适庁项日评一誕分行讥険印凤篮零审一主if市批一总超审批一圾"ii■与可杭蓋宁人擾咲由扛.通It尽贾趙r息行有■祝卷宇人V-沁；iF£H：1誉握古扯習过rra?tts.文件具撓总戎旦卫怦34-1中園银行授信审批设置情况隠目前国内绝大多数银行的二级分行是不具备带有风险敞口的授信业务审批权限的。最高的审批权限在总行，同时总行会根据各一级分行的业务规模、人员素质以及当地的整体经济运行情况将一部分权限转授权给各一级分行。在实际业务操作过程中，发起机构的客户经理、审批环节的风险尽责和风险评审委员会是非常重要的三个环节，往往一个项目会在客户经理和风险尽责之间反复沟通和补充资料。客户经理掌握了客户信息的第一手资料，对客户整体情况和风险把控有着非常细微的认识。风险尽责对本地区本行业有着较为宏观的认识，同时对行内的各项新规政策也能够及时掌握。所以双方会不断进行信息互补来完善项目的相关信息。存在缺陷原因探析经过前面几章的分析，笔者发现了中国银行某分行在授信审批流程中的诸多缺陷，主要从以下三个方面进行探析。4.2.1风控文化底蕴不够经过近几年的发展，目前我国银行业的风险管理体系正在得到不断的完善和改进，在新巴塞尔协议的基本框架构建起了现代化风险管理体系的雏形。而文化底蕴在广义上是指根本上及思想上对外界因素影响的基本应对方案或机制，这种机制贯穿了对象的整个发展过程［23］。就银行的角度来讲，其经营文化底蕴就是有效地应对经营过程中的各种风险，将这种指导原则贯穿到经营的各个环节中区，让每一个员工从根本上认识到风险管理的重要性，并积极投身到建设合理有效风控机制的事业当中去。中国银行历经百年征程，伴随着新中国的成长一路走来，形成了具有鲜明特色的风险文化底蕴，这种底蕴对中国银行推进业务又好又快发展，应对经营过程中的各种不足起到了一定的积极作用。但值得注意的是，现代化银行的核心经营思路是有效地资本化管理，这样一来，现行的对银行风控底蕴的认识就存在着一些不足：(1)风险厌恶认识。现在的银行经营理念中，潜意识里有不少都极端厌恶风险，恨不得在做业务的同时能够杜绝一切风险的发生。其实，这样一种认识与不仅违背了现代化经营的核心经营理念，也违背了事物发展的客观规律。银行在成立之初就时刻伴随着风险，随着事物的不断发展，风险的展现呈现多样化，银行只有利用资本在可控的程度内控制风险才是唯一途径。⑵轻视风险的认识。有的银行经营者，迫于指标的压力或市场的压力，盲目乐观的选择激进的经营方式，忽视了过程中隐藏的潜在风险，最终导致不良的发生。⑶风险狭隘认识。银行经营过程中的风险种类不同，有的经营者重头不重尾，片面的将风险划分到某一个业务范围或某一类操作环节中去。忽视了风险的整体性和系统性，而这些被忽视的风险一旦产生放大连锁效应，就会像多米诺骨牌一样将银行辛苦的经营成果毁于一旦。⑷风险和发展不能统一的认识。在银行岗位设置中，经营风险管理和经营营销业绩的从业人员往往会产生这种冲突，风控人员从自身角度出发，将风险放在首位，同理营销人员也会将业务发展放在首位。其实，这二者之间表面冲突下隐藏着的是相辅相成的逻辑关系，良好的业务发展离不开优秀的风险管理控制体系，而优秀的风险管理控制体系反过来也会促进业务更好的健康发展。银行的从业人员，不论是什么岗位都应有这一基本认识，要从银行健康经营的大局出发来考虑问题。风控能力不强1内部控制机制先天性不足很多银行在发展过程中不能因时而变，自身反省和修正错误的能力不够。尤其是国有大型银行，由于垄断性优势常常不愿意跟随市场做出积极的变化，而是被市场倒逼进行变革。反映在具体问题中的现象就是许多规章制度等内控机制数年都不作调整，以滞后市场好几年的眼光来发展业务必将被市场所摈弃［24］。⑵日常管理制度不到位基于信贷机构的管理考核，管理层在信贷额度基础管理水平存在或这样或那样的问题，如信用监督检验机构或工作尚未建立，各方面的基础管理与信贷相关的系统，工作流未决提高贷款审批条件，整合落实不到位，贷款审查材料不齐全，填写合同，审查操作不规范，不完整的信用档案，宽松的贷后管理，各种资产评估报告质量不高等等。⑶业务流程设计缺陷目前的业务流程设计，距离多元化金融服务，因地制宜的选择相应流程的目标还是有一定的距离。如中小企业客户群，一方面是企业经营特征要求业务流程和操作灵活性，保障其资金周转快的特点，同时还面临银行融资成本较高的问题。另一方面，中小企业信贷业务操作和风险控制的过程不够严谨。因此急需针对不同类型的客户设置不同的业务流程，以更好的细分银行的经营市场份额。⑷授权机制不合理第一，授权级别缺乏科学的评价体系。目前的法律授权制度，包括各个分支行，所涉及的业务管理部门等。由于各业务和行政部门的职能是相对独立的，有的相互重叠，有的相互交叉，缺乏系统性和完整性，风险控制的整体运作和内部和外部进行业务环境的综合评价不能有机结合。此外，目前的银行管理计划和评估制度与评估体系是不是相匹配的，不能有效的促进各种对象加强管理和风险控制政策导向。其次，“集权与分权”频繁调整，缺乏相对稳定的法律授权方案。第三，分支机构的定位还不清楚。目前分支机构设定的主要依据是行政区域划分，根据不同区域不同的外部经济环境，有的区域具有丰富的金融资源，具有较强的区域经济优势，对当地分支机构的经营业绩会带来比较大的影响。⑸授信决策缺乏有效针对性银行的信贷风险和收益以及该区域的发展战略如何正确的匹配，对很多银行来说没有整体分析和战略规划。许多银行针对不同地区的信贷资产，缺乏分类指导的产品，与同行业竞争者的战略规划无法互补，市场准入标准设定不科学，导致区域性的无序竞争，使得信用风险管理和运营效率降低，经营成本提高。⑹从业人员素质参差不齐多年来，中国银行业特别是从事管理及高风险业务岗位人员的监督基层机构普遍人手不足。既懂营销，又能够控制信贷风险的人员太少，更多的优秀人才流失。现有员工的很大一部分只会被动的照搬政策制度，没有经历市场残酷的检验，不能满足现代商业银行风险管理的要求。此外，员工培训机制不健全，也进一步导致了上述的问题。4.2.3风险控制的手段不够先进巴塞尔新资本协议对银行控制提出了更高的要求，强调风险计量的准确性和标准化，突出IRB的重要性。中国银行业至1999年开始实施客户评价体系，目前已经建立了信用状况和偿债能力的综合评价体系来完善的客户信用评价。这种分析更多是由手工操作，所以更具主观因素，使得客户评价的客观性受到影响。目前，这种信用评价体系的主要缺点是基于客户的每年的财务指标，如果财务指标高，则产生优质的结果。如果客户端提供虚假财务信息，结果自然就产生很大的偏差。因此，对于第一次进行授信审批的贷款客户需要高度重视其财务数据的真实性，确保信用评价结果与真实情况的偏离度控制在合理范围以内。除此之外，由于财务审计数据是按年度提交的，这就使得信用评级系统难以反映客户最近的信用状况。因此，目前的信用评级体系还需要不断努力改善。第五章授信审批流程缺陷解决方案分析建立业务人员素质提高长效机制一线客户经理是掌握客户信息的第一环节，是所有工作的基础。客户经理的业务素质、道德情操及身体状况对营销工作起到非常重要的作用。银行业务非常全面，产品种类繁多，除此以外还涉及税务、法律等多领域信息，对客户经理的业务素质具有非常高的要求。同时，银行是跟金钱打交道的工作，在日常工作中会面临诸多的诱惑，要求客户经理具备良好的个人道德情操和基本的职业道德。最后，银行的一线营销工作压力十分巨大，为了工作和营销，除了完成各种数据收益和报告分析工作以外，还有非常多业务性应酬工作，没有良好的身体素质是无法胜任的。一个合格客户经理的培养，往往需要数年的时间，重视对人才的培育，是客户经理不光能够胜任本职工作岗位，还要能够持续的完成后续的各项工作。设定年限标准建立业务人员准入从业人员的业务素质直接关系到对公授信审批流程在操作过程中是否能够合理、科学、高效的把控授信风险、提高业务效率。现在越来越多银行已经开始重视这一方面的工作。信贷客户经理的工作岗位有别于一般性银行岗位，必须系统性的设置准入条件，没有长时间的工作经历和相关职业素养是不能够进入信贷客户经理岗位序列的。银行一方面应该注重吸收各类高校专业类人才，另一方面也应该建立行内员工选拔机制，重点培育好信贷客户经理队伍。5.1.2提高营销人员权限为了在授信发起阶段确定完整的授信方案，应赋予客户经理一定的权限，以便客户经理在客户营销中取得主动权。但客户经理权责要分明，对业务发起的真实性负全责。授信方案是要与客户谈判的，最终结果是否接受，风险是否控制，在授信贷前调查报告中要有明确的授信方案，在授信发起时就要设计好授信方案，包括授信额度、授信品种、授信前提条件、授信约束条件和管理措施，不要到风险部审查、审批时设置授信条件和管理要求，审批后实施不了，又申请变更条件，丧失良机。明确授信审批职责在授信审批阶段，要明确各方职责。风险尽责应对授信进行分类，针对存量授信、存量新增、项目贷款、全新客户授信等建立合规性审查和申报材料完整性审查标准。对业务部门的授信方案进行审查和沟通，在控制风险的条件下确定可操作的授信方案。经营部门要加强贷前调查，真实准确的进行信贷申报，客观全面的披露客户和项目信息，完善对客户授信后主要风险事项的防范和监督措施。在此基础上，提高项目不须附件条件获得审批通过的成功率，从而避免审批部门因信息不对称设定条件规避风险和责任的现象。风险前置机制的建立在授信评审和审批阶段，前移风险关口，逐步推行无条件审批。要明确评审的职责，不能把评审机构定位成授信决策机构，而是咨询机构，要充分发挥评委的作用。不能把公司客户授信不论金额大小都要上会评审。将评审的范围定位在新客户授信、项目贷款、存量客户新增、集团客户授信等大型项目中，对授信可行性的分析，对风险的可控性和我行可容忍的风险度作出判断，风险与收益匹配，供审批人参考。评审范围以外的授信经尽责审查后直接报审批人审批。业务部门是风险防范的第一道关口，不仅仅是市场营销和信贷管理投放的管理部门，同时也是授信方案谈判与设计等环节的风险控制主体。强化审批条件落实的监督机制对信贷审批条件的落实，应明确专门的责任部门和人员进行执行和监督，建立条件落实报告制度和跟踪档案。首先对贷前条件应由经营部门在贷款发放前予以落实，并将落实情况专题上报审查部门。其次是贷后检查应将审批条件落实情况纳入检查范围，消除检查真空现象。最后是要加强对条件落实的检查和监督，上级管理部门要定期抽查和回访，作为经营主要负责人也要切实履行检查责任。通过审批部门和经营部门的良性互动，切实提高信贷业务全过程的管理控制水平。明确追责机制防御道德风险严肃追究责任，防范道德风险。树立稳健合规经营的理念，从信贷资产质量和长期经营效益的角度出发，明确审查部门、经营部门各自应承担的风险义务，将审批、经营的业绩考核与责任相挂钩，实行严格的问责制。对贷前调查不实、审批把关不严、不落实审批条件或擅自变更审批条件等造成风险损失的责任人，要进行严肃的责任追求和处罚，以切实防范操作风险和道德风险。有效运行风险、收益评估工具我国银行业历来重视人为因素，凭借经验判断等主观性