中国电信公司内部控制手册

中国电信股份有限公司

内部控制手册/444股份公司调整预算股份公司财务部门收集省市子公司上报的调整当年预算的申请，于8月份召开预算调整质询会，针对预算执行过程中出现的差异、问题，对各省市子公司预算调整报告进行质询，提出预算调整意见，形成预算调整方案，经股份公司预算管理委员会审批后，下达省市子公司。预算内机动资金的使用需要使用预算内机动资金的业务流程与一般同类的业务流程在程序上没有区别。但是由于预算内机动资金的特殊性质，所以需要按相应的权限进行审批，方可执行。2绩效考核股份公司制定绩效考核办法并下达目标值股份公司财务部门牵头，与各业务考核主管部门制定绩效考核办法报股份公司管理层审批。绩效考核办法包括绩效考核指标体系、考核流程计分办法等，绩效考核指标体系主要由财务效益指标、经营管理指标和扣分指标构成，财务效益指标主要考核盈利能力、偿债能力、现金获取能力等。股份公司预算确定后，财务部门负责计算财务效益指标目标值，各业务考核主管部门计算确定其他绩效考核指标的目标值，经股份公司总经理办公会审批后以正式文件下发。省市子公司制定绩效考核办法并下达目标值省市子公司收到股份公司下发的绩效考核办法后，绩效考核牵头部门与各业务相关部门制定省市子公司的绩效考核办法，并根据股份公司下达的预算和财务效益指标目标值，与各业务考核主管部门计算确定绩效考核指标的目标值，报省市子公司总经理办公会审批后以文件正式下发。年中提交预算调整报告时，同时上报绩效考核指标调整申请，其中财务效益指标的调整在预算调整结束后，根据预算调整结果计算财务效益指标，报公司总经理办公会审批后，以正式文件下发。绩效指标的考核上报考核所需的各项数据资料每年初，各省市子公司在规定的时限内向股份公司财务部门上报上年考核所需的各项数据资料，财务部门将资料分发给各业务考核主管部门，由各业务考核主管部门根据职责对各省市子公司的相关考核指标进行考核评分，由部门负责人审批。汇总考核结果并上报财务部门汇总考核结果，报股份公司董事会审批后向各省市子公司通报考核结果。人力资源部门根据考核结果落实对各省市子公司的奖罚措施。考核结束后，所有考核资料由负责考核的部门整理存档省市子公司根据本省绩效考核办法规定，在年初实施对地市分公司上年的绩效考核工作。3财务分析上报财务分析报告地市分公司编制及上报财务分析报告地市分公司财务部门定期根据会计报表及其他经营统计报告进行财务分析，根据省市子公司下发的效绩指标考核办法计算效绩指标，牵头编制财务分析报告并组织相关业务部门对财务及非财务数据进行详细的分析评价，解释与预算的差异。同时，财务部门牵头根据实际情况开展专项调查，进行专题分析。经财务部门负责人及公司主管领导批准后，财务部门将财务分析报告在规定时间内上报省市子公司。省市子公司编制及上报财务分析报告省市子公司财务部门定期收集汇总地市分公司的会计报表及其财务分析报告，根据股份公司下发的效绩指标考核办法计算效绩指标，牵头编制省市子公司的财务分析报告并组织相关业务部门对财务及非财务数据进行详细的分析评价，解释与预算的差异。同时，财务部门根据实际情况开展专项调查，进行专题分析。经财务部门负责人及公司主管领导批准后，财务部门将财务分析报告在规定时间内上报股份公司。股份公司编制汇总财务分析报告股份公司的财务部门定期收集汇总省市子公司的会计报表及其财务分析报告，根据效绩指标考核办法计算效绩指标，牵头编制股份公司的汇总财务分析报告并组织相关业务部门对财务及非财务数据进行详细的分析评价，解释与预算的差异。同时，财务部门根据实际情况开展专项调查，进行专题分析。财务分析报告应在规定时间内报财务部门负责人及总经理办公会审阅。财务分析方法与预算比较各级公司应将实际发生的数据与预算进行比较分析，同时计算财务与非财务比率并与预算进行比较分析。分析时应注意具体分析预算执行异常情况。纵向比较将实际发生的数据与以前期间的实际数据进行比较分析，同时计算财务与非财务比率并与以前期间的比率进行比较分析。分析时应注意偶发交易与经常性交易的区分。横向比较省市子公司应对各地市分公司的实际发生数字进行横向比较分析，股份公司应对各省市子公司的实际发生数字进行横向比较分析。分析时应注意比较对象的可比性。专项分析和专题分析根据公司管理中的实际情况，各级公司的财务部门应组织对某些与财务报告相关的问题进行专项调查、进行专题分析，主要涉及资金资产、成本、对外投资和担保等问题。业务流程图表控制点监督检查方法1制定预算和效绩指标1.1全面预算管理的组织机构1.2股份公司制定预算目标1.2.1股份公司财务部门负责提出下一年预算编制指导思想、业绩期望目标，由预算管理委员会审批同意，形成股份公司正式文件下发省市子公司。1.2.1检查预算管理委员会的审批文件，与下发省市子公司的文件核对。1.3省市子公司制定预算目标131省市子公司预算管理委员会对预算目标进行审批后下发地市分公司和省市子公司所属部门。131检查预算管理委员会的审批文件，与下发地市分公司和省市子公司所属部门的文件核对。1.4地市分公司编制预算1.4.1各部门预算草案必须经各部门负责人审批。1.4.1检查各部门预算草案是否经过各部门负责人审批。1.4.2汇总形成的地市分公司预算草案需经预算管理委员会审批同意后上报省市子公司。1.4.2检查地市分公司预算草案是否经过预算管理委员会审批。1.5省市子公司所属部门编制下年度预算流程图控制点监督检查方法流程图1.5.1省市子公司各相关业务部门负责人审批本部门下年度预算。1.5.1检查省市子公司业务部门负责人对本部门下年度预算的审批意见及签字。1.5.2预算管理委员会审批各部门下年度预算。1.5.2检查预算管理委员会对各部门下年度预算的审批意见及签字。1.6省市子公司编制预算1.6.1省市子公司财务部门和相关部门审核地市地市分公司下年度预算是否合理。1.6.1询问财务部门和相关部门责任人判断地市分公司下年度预算合理性的依据。1.6.2财务部门和相关部门审核省市子公司的详细预算。1.6.2检查财务部门和相关部门负责人对省市子公司的详细预算审核和签字确认并询问其判断下年度预算合理性的依据。1.6.3由预算管理委员会进行预算预审会并召开预算质询会，对省市子公司的详细预算进行预审。1.6.3检查预算预审会、预算质询会会议记录；查看省市子公司下年度预算是否根据预算质询会结果做合理调整。1.7股份公司所属部门编制下年度预算1.7.1股份公司各部门负责人审批本部门下年度预算。1.7.1检查股份公司业务部门负责人对本部门下年度预算的审批意见及签字并询问其判断下年度预算合理性的依据。

控制点监督检查方法流程图1.7.2预算管理委员会审批各部门下年度预算。1.7.2检查预算管理委员会审批人员对各部门下年度预算的审批意见及签字。1.8制定股份公司预算1.8.1预算管理委员会召开预算预审会和预算质询会。1.8.1检查预算预审会、预算质询会会议记录。1.8.2研发预算管理委员会审批研发预算。1.8.2检查研发预算管理委员会审批签字。1.9确定省市子公司预算1.9.1股份公司各相关部门核对修改后的各省市预算，并留档。1.9.1检查各省市和股份公司的修改后预算与预算预审会、预算质询会会议记录的结果是否相符。检查财务部门和相关部门档案资料。1.9.2预算管理委员会和董事会审批全面预算，并以正式文件下发。1.9.2检查全面预算文件是否与经预算管理委员会和董事会审批签字后的预算相符。1.10确定地市分公司预算1.10.1地市分公司预算管理委员会审批修改后的预算。1.10.1检查各地市修改后上报的预算是否与经预算管理委员会审批后的预算相符。1.10.2省市子公司、地市分公司财务部门和各相关部门将预算相关文件1.10.2检查省市子公司、地市分公司财务部门预算文件归档情况。1.11预算控制和调整预算1.11.1预算控制

控制点监督检查方法流程图1.11.1.1对各项业务进行事前控制，即在各项业务发生前或确定时相关业务部门负责人应负责考虑是否在预算范围内，财务人员也应参与。1.11.1.1询问相关责任人事前控制的程序和注意事项。1.11.1.2对各项业务进行事中控制，即在各业务部门填写付款申请单时应与预算进行比较，各业务部门负责人负责控制实际支出在预算范围内。财务部门审批付款申请单时，应与分配给该业务部门的预算进行比较，防止超过预算的支出发生，如有超过预算（包括超过分项预算）的情况，须由该业务部门上报预算管理委员会或其授权领导审批。1.11.1.2检查付款申请单上不同权限的签字，询问相关责任人审批付款申请单进行事中控制的程序和注意事项。1.11.1.3对各项业务进行事后控制，即各业务部门及财务部门定期对预算执行情况进行比较分析以及考核。1.11.1.3检查各业务部门及财务部门定期对预算执行情况进行比较分析的相关文件及业绩考核程序。1.11.2调整因素1.11.3地市分公司调整预算1.11.3.1申请调整预算及效绩指标须经地市分公司预算管理委员会批准后上报省市子公司。1.11.3.1检查申请调整当年预算及效绩指标目标值是否有正确审批签字。

控制点监督检查方法流程图1.11.4省市子公司调整预算1.11.4.1省市子公司预算管理委员会审批调整地市分公司预算。1.11.4.1检查调整的预算和效绩指标是否经预算管理委员会审批。1.11.4.2需调整省市子公司预算和效绩考核目标值的经省市子公司预算管理委员会审批后上报股份公司。1.11.4.2检查申请调整当年预算及效绩指标目标值是否有正确审批签字。1.11.5股份公司调整预算1.11.5.1股份公司每年8月召开预算调整质询会，对各省公司预算调整报告进行质询，形成预算调整方案，经股份公司预算管理委员会审批后下达省市子公司。1.11.5.1检查预算调整方案的核对预算调整质询会会议记录及预算调整文件。1.12预算内机动资金的使用2绩效考核2.1股份公司制定绩效考核办法并下达目标值2.1.1股份公司财务部门牵头，与各业务考核主管部门制定绩效考核办法报股份公司管理层审批。2.1.1检查股份公司制定绩效考核办法是否有股份公司管理层审批。

控制点监督检查方法流程图2.1.2股份公司财务部门和其他业务考核主管部门计算确定绩效考核指标的目标值，经总经理办公会审批后以正式文件下发。2..1.2检查股份公司绩效考核指标的目标值是否有相应的审批。2.2省市子公司制定绩效考核办法并下达目标值2.2.1省市子公司制定本公司的绩效考核办法并确定绩效考核指标的目标值，报省市子公司总经理办公会审批后以文件正式下发。2.2.1审阅该正式文件，与总经理办公会审批结果核对。2.3调整绩效考核指标2.3.1省市子公司的绩效考核指标调整申请应报股份公司总经理办公会审批后，以正式文件下发。2.3.1检查绩效考核指标调整申请是否有相应的审批。2.4绩效指标的考核2.4.1上报考核所需的各项数据资料2.4.1.1各业务考核主管部门根据职责对各省市子公司的相关考核指标进行考核评分，由部门负责人审批。2.4.1.1询问各业务考核主管部门评分过程，检查部门负责人对考核评分的审批。2.4.2汇总考核结果并上报

控制点监督检查方法流程图2.421考核结果由股份公司董事会审批；2.4.2.1检查考核结果是否经股份公司董事会审批；2.4.2.2所有考核资料由负责考核的部门整理存档。2.4.2.2检查考核资料的存档情况。3财务分析3.1上报财务分析报告3.1.1地市分公司编制及上报财务分析报告3.1.1.1地市分公司财务分析报告经财务负责人及公司主管领导批准后上报省市子公司。3.1.1.1检查地市分公司上报的财务分析报告是否有适当审批签字。3.1.2省市子公司编制及上报财务分析报告3.1.2.1省市子公司财务分析报告经财务部门负责人及公司主管领导批准后上报股份公司。3.1.2.1检查省市子公司上报的财务分析报告是否有适当审批签字。3.1.3股份公司编制汇总财务分析报告3.1.3.1财务分析报告应报财务部门负责人和总经理办公会审阅3.1.3.1检查股份公司财务分析报告是否有适当审批签字。3.2财务分析方法3.3专项分析和专题分析七、主要控制点相关资料预算目标部门预算草案、各级公司预算草案预算预审会和预算质询会会议记录效绩考核指标申请调整预算和效绩考核目标的申请及回复调整的预算财务分析报告八、相关制度及备查文件中国电信集团全面预算管理