审计学原理串讲资料(补充)

审计学原理串讲资料补充内容1风险基础审计目标风险基础审计，又称为风险导向审计，立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计战略——2制度基础审计的基本流程了解内部控制制度，并予以描述；内部控制制度的初步评价；符合性测试；符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；实质性测试；撰写审计报告。3审计准则中国注册会计师的职业规范体系包括独立审计准则，质量控制准则，职业道德准则，职业后续教育准则4独立审计准则作用为注册会计师取信于社会提供了法律保证；有利于维护注册会计师和会计师事务所的合法权益；有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南；是注册会计师发表审计意见的客观依据。5独立审计基本准则核心内容：一般准则、外勤准则、报告准则1、一般准则共六项。这是对注册会计师从事法定审计业务的一般要求。１．独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。２．担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。３注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。４注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。５．按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。６注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺。注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种意见类型的审计报告。4职业道德准则包括7章32条，即总则、一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任（一）独立、客观、公正原则注册会计师职业道德中的三个最重要的概念，也是对注册会计师职业道德的三条最重要的要求1.独立原则注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。

执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。

质量控制准则质量控制是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总和包括质量控制政策质量控制程序职业教育准则我国规定：执业会员接受后续教育时间3年累计不得少于180学时，其中每年接受后续教育时间不得少于40学时可采用多种形式进行：各种培训活动、大专院校的专业课程、专题研讨会、公开出版专业著作或发表专业论文、承担课题研究，取得研究成果、个人专业学习与实务研究在审计实务中，往往有注册会计师准备好管理当局声明书，要求被审计单位管理当局千名；如果被审计单位管理当局拒绝签名，审计人员应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告审计重要性的概念重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性与审计风险之间成反向关系分析审计风险就是对审计风险进行控制的预防性措施，包括确定可接受的期望风险、分析固有风险、初步评估控制风险、确定检查风险及相应的审计证据、分析证据与风险之间的关系审计风险=固有风险×控制风险×检查风险例：期望风险4%，固有风险100%，控制风险50%，则允许注册会计师审计时发生错误的可能性为：

4%÷（100%×50%）=8%会计造假行为1、真帐假做会计核算反映的内容是真实的经济业务事项，但不按有关会计法规、制度、准则正确核算2、假帐真做会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容却不真实3、假帐假做会计核算反映的经济业务事项内容既不真实，会计核算方法又越轨，性质严重，不可低估——经济犯罪案件内部控制目标（一）财务目标一个健全有效的内部控制制度应当能够实现以下目标：1.保证业务活动按照适当授权进行2.保证所有交易和事项正确反映3.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权4.保证账面资产与实存资产定期核对相符（二）非财务目标1.提高经营效率与经济效益2.确保管理当局制定的政策得以遵守3.保证遵守国家有关法律、法规的规定等内部控制分类按照控制主体分为：出资者控制、经营者控制和财务部门的控制按控制的依据分为预算控制和制度控制按控制手段可以分为定额控制和定率控制审核上市公司关联方交易会计处理是否适当1.如果被审计单位与非关联方之间的销售占该商品总销售量的比例超过20%，检查被审计单位是否按照对非关联方销售的加权平均价格确认为收入；关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，是否计入资本公积审计报告是审计质量、审计责任、审计风险的载体否定意见与保留意见的区别保留意见适用于个别重要事项存在严重错误、违反一致性原则，或存在或