税制体制改革

税制体制改革一、税收的基本内容二、税种分类、税率及税负三、税制体制改革四、税制改革遗留的问题25%的关税，17%的增值税以及区间在1%-40%之间的消费税以德国进口的4.4排量的宝马X6为例，假设这款车的完税价格是50万元人民币，那么经过计算，需要交纳12.5万的关税，41.6万的消费税以及17.7万的增值税，最终这辆车的进口成本是121.8万元。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收的强制性：征税过程税收的无偿性（个体的无偿性、整体的有偿性）政府-提供社会公共产品和公共服务税收的固定性：国家征税之前预先规定了统一的征税标准税？税收的本质是“取之于民、用之于民、造福于民”，用于社会公共需要支出国家通过税收筹集财政收入，并通过预算安排将之用于财政支出，进行交通、水利等基础设施和城市公共建设，支持农村和地区协调发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业发展，用于社会保障和社会福利，用于政府行政管理，进行国防建设，维护社会治安，保障国家安全，促进经济社会发展，满足人民群众日益增长的物质文化等方面的需要。税种的分类按征税对象分类流转税：对商品的流转额和非商品的营业额征收的一类税收；所得税：对纳税人的各种所得征收的一类税收；资源税：以自然资源及其级差收入为征税对象的那一类税收；财产税：对属于纳税人所有的财产或支配的财产的数量或价值额征收的一类税收；行为税：以某些特定行为为征税对象征收的一类税收。税率税率是应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算税额的尺度1.比例税率：差别比例、单一比例、幅度比例2.累进税率：全额累进、超额累进、超率累进3.定额累进：适用于从量计征的税种。4.零税率纳税义务人：居民纳税人与非居民纳税人应税所得项目：11个税目税率超额累进税率：工资，薪金比例税率：20％（劳务：加成；稿酬：减征）应纳税所得额的规定个人所得税所得税-个人所得税工资、薪金所得个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得其他四类税工资-社保等（1300元）<3500元？税收负担税收负担指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担，是国家税收政策改革的核心。宏观税收负担：是一国范围内的全体纳税人所承受的税收负担微观税收负担：是从纳税人个体来分析税收负担税收负担-宏观税负小口径：税收收入占GDP的比重中口径：财政收入占GDP的比重大口径：政府收入占GDP的比重整个国民经济的负担水平财政收入预算外收入制度外收入“纳税人”中国税收负担（1985-2007）单位：亿元中国税收负担（2008-2011）单位：亿元200830067054219.6218.0320093353536310418.8220103979837739019.4520114715649572920.302014年和2015年中国宏观税负均为29%人均GDP/美元国家级别宏观税负平均值/%<785低收入国家13.07786-3125中下等收入国家18.593126-9655中上等收入国家21.59>9656高收入国家28.90税制体制改革（一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）（二）社会主义市场经济初期的税制改革（1994-2000年）1994年我国实行分税制财政体制改革实施了以增值税为核心的流转税制统一了内资企业所得税改革了个人所得税简化税种：37--23初步建立了财政收入稳定增长的机制，并且税收成为财政收入最主要的来源（三）社会主义市场经济完善期的税制改革（2001年至今）税制体制改革2003年十六届三中全会-“简税制、宽税基、低税率、严征管”2006废除农业税2008年个人所得税起征点从1600元提升至2000元2011年个人所得税起征点从2000元提升至3500元营改增税制改革降低了企业税负负担2007年对企业所得税及车船使用税进行改革个人所得税税改问题-个人所得税起征点个税起征点至少提高到月收入1000美元以上(即6500元人民币以上)，而不是现在的3500元1980年800元2005年1600元2007年2000元2011年3500元2015年全年全国居民人均可支配收入21966元，比上年增长8.9%问题-个人所得税起征点工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得建立综合和分类相结合的个人所得税制综合考虑纳税人的家庭负担，将赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素不规范的税收致使实际税负与名义税负严重背离，政府预算外收入、土地收入膨胀，各级政府非税收入所占比例至少都在10%以上，有些地方非税收入更是高达50%以上，从而掩盖了宏观税负高的事实。我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税类五大类，共18个税种个人所得税、企业所得税和车船税问题-税收法定问题-取之于民用之于民2015全国教育支出26205亿元，增长8.4%；文化体育与传媒支出3067亿元，增长9.3%；医疗卫生与计划生育、社会保障和就业、城乡社区、农林水、节能环保和交通运输支出增幅均为两位数，分别达到17.1%、16.9%、11.5%、16.9%、26.2%和17.7%。我国财政支出中仅有28%左右用于教育、医疗、社会保障和就业服务等民生领域，而在发达国家这个比重一般都在60%以上，例如，挪威为70.6%，瑞典为68.6%，丹麦为71.6%，芬兰为68.3%，法国为71%，意大利为61.9%，荷兰为61.7%。问题-国民收入<财政收入增速政府必须设置宏观税负上限，即财政税收的增长不能高于国民收入增长。从2002年到2011年中国财政收入年增长20%以上，而国民收入年均实际增长不到10%。同一时期，美国财政收入年均增长1.86%，