第二章 货币资金

第二章货币资金第一节货币资金概述第二节货币资金的核算第三节货币资金的清查第一节货币资金概述一、货币资金的概念与内容（一）货币资金：货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括库存现金，银行存款和其他货币资金三部分。库存现金银行存款其他货币资金货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用保证金存款存出投资款（二）广义现金和狭义现金广义现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括人民币和外币。（三）银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户和临时存款账户（四）其他货币资金其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用保证金存款，存出投资款等二、库存现金的管理（一）现金管理规定现金的使用范围职工的工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点(1000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。举例：判断不应使用现金支付的是：1、支付商品的价款5000元；2、购买零星办公用品费500元；3、支付银行承兑手续费2000元；4、发生职工工资35000元；5、支付王芳差旅费3000元；举例：判断不应使用现金支付的是：1、支付商品的价款5000元；（错）2、购买零星办公用品费500元；（对）3、支付银行承兑手续费2000元；（错）4、发生职工工资35000元；（对）5、支付王芳差旅费3000元；（对）库存现金限额1、库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许留存的现金最高数额。（注意：日常开支不包括工资和差旅费等大额现金支出）2、库存现金限额的核定：由“开户银行核定”3、库存现金限额：一般情况下：3－5天的日常开支偏远地区：5－15天的日常开支现金管理“5不得”不得“坐支”现金不得设置“小金库”不得“白条顶库”不得谎报用途套取现金不得“公款私存”5不得现金收付存日常管理

现金收付存日常管理，主要是指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。出纳人员在收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。原始凭证审核记账凭证现金收讫现金付讫审核登帐会计出纳一人兼伪造账单6年侵吞300万

来源：海力网2014-08-2715:06:32

利用会计及出纳一人兼任的便利条件，企业会计袁某，6年多时间通过伪造银行对账单等方式，利用岗位侵吞所工作的企业人民币300余万元。今年8月，开发区公安分局经侦大队连续奋战一个多月将该案侦破。

今年7月初，开发区一企业法人在查看该公司账务账目时发现，不懂财务的他觉得几笔帐目的数字跟实际发生的不一样，这引起了他的警觉。于是，他暗自找了专业人士查阅了本企业在银行的帐目。查后让他大吃一惊，仅今年1月，该企业会计袁某通过伪造银行记帐，就从该企业窃取资金9万余元。此案立即引起开发区公安分局经侦大队领导的高度重视，立即开展深入的侦查，发现该企业会计袁某从2008年5月至今年4月，利用伪造银行对帐单，制作假的会计凭证，共作案100余次，侵占企业资金300余万元。7月27日下午，侦查员将犯罪嫌疑人袁某抓获。到案后，袁某对其利用职务侵占企业资金的事实供认不讳。

目前，犯罪嫌疑人袁某已被刑事拘留，此案正在进一步工作中。警方提醒：会计出纳一人兼存风险据办理此案的开发区公安分局经侦大队周玉坤警官介绍，其近年来办理的几起职务侵占案，一个共性的问题，就是发案企业账务管理中会计、出纳均为一人。尽管监管部门多次进行提醒，有的企业总是以各种原因不予遵守。国家财政部下发的《会计基础规范》明文规定，会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，这将有利于预防职务侵占案件的发生。

现金管理的内部控制为了确保现金安全，管好、用好现金，企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制。现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。

单项选择题

◎下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）。

A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

B.由出纳人员兼任会计档案保管工作

C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

单项选择题

◎下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）。

A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

B.由出纳人员兼任会计档案保管工作

C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章【正确答案】

C

【答案解析】

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项ABD都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项C的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。银行账户的分类现行的支付结算方式(一)支票1.支票的概念及分类支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发，应由出票人无条件付款。按照支付票款的方式，目前，支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上来印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角画两条平行线的，为画线支票，画线支票只能用于转账，不得支取现金。现金支票转账支票普通支票支票只能用于提取现金只能用于转账可取现，可转账，画线只能用于转账注意：支票一律记名，起点金额为100元，付款期限为10天，支票结算方式广泛应用于同城商品交易、劳务供应等款项的结算。支票结算程序图（二）银行本票1、银行本票的概念银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。2、银行本票的分类（1）定额本票：（中国人民银行发行）

1千元，5千元，1万元，5万元（2）不定额本票（经办银行签发和兑付）银行本票结算程序图银行本票一律记名，允许背书，不予挂失，付款期限自出票日起最长不得超过两个月。银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算。（三）银行汇票1.银行汇票的概念银行汇票是汇款人将款项交存出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。2.有关银行汇票结算的规定银行汇票一律记名，起点金额为500元，付款期限为一个月，在付款期内能背书转让一次。银行汇票结算方式适用于同城异地间各种款项的结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票结算程序图商业汇票（四）商业汇票商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现，承兑期限最长不超过6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。商业汇票适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。企业之间相互提劳务等非商品交易，不能采用这种结算方式。商业承兑汇票银行承兑汇票委托收款委托收款结算方式是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，分邮寄和电划两种，付款期限为3天。在委托收款结算方式中银行不负审查责任。这种结算方式适用于同城和异地各种款项的结算。托收承付托收承付，又称为异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。托收承付适用于异地结算。练习册答案一、填空：1、对外2、投资者债权人政府机关职工供应商3、资金筹集资金运用资金耗用、收入与分配4、会计科目账簿5、两个两个以上6、书面依据7、连续地系统地完整地8、财务状况经营成果9、空间范围10、连续的长短相同的11、权责发生制二、单选1-5ABCBC6-10CBCDA11-15BCCAC三、多选1、CD2、ABD3、CD4、AB5、ABC6、ABCD7、ABCDE8、ABC9、ABCDE10、ACDE四、判断1-5√×√××6-10×××√×第三题单选：分公司没有独立的法律地位，不能进行独立的会计核算，所以它不是法律主体。第五题:收益性支出：凡是支出的效益与本会计年度有关的支出都计入本期收益性支出资本性支出：凡是支出的效益与几个会计年度相关的则计入资本性支出第八题：课本第八页谨慎性：期初余额1500本期增加额

3000本期减少额

2000期末余额

2500借方数额之和为4500贷方数额之和为2000余额为2500库存现金短期借款

本期减少额

20000期初余额

20000本期增加额

50000期末余额

50000借方数额之和为20000贷方数额之和为70000余额为500003、记账规则—有借必有贷，借贷必相等有借必有贷：任何一项经济业务都必须在两个(或两个以上)账户作出两种记录——借方记录和贷方记录。借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。经济业务发生1.应在哪些账户中登记2.登在账户的借方还是贷方3.登记的金额是多少用一定形式表示即会计分录关于会计分录-11什么是会计分录？指按照借贷记账法记账规则的要求，对发生的经济业务列示出账户名称、记账方向、登记金额的一种记录，又称为记账公式。会计分录确认以后，即可据以入账。关于会计分录-22.会计分录的格式：借：库存现金1000

贷：银行存款1000

分录包括三部分借记的内容与贷记的内容分行列示借记的账户排列在上，贷记账户排列在下借前贷后，错开两格借贷方向账户名称金额第二节货币资金的核算库存现金的核算包括库存现金的总分类核算和库存现金的明细分类核算。(一)库存现金的总分类核算为了总括反映和监督库存现金收入、付出和结存情况，设置“库存现金”总分类账户，其借方登记收入现金数，贷方登记付出现金数，余额在借方，反映月末库存现金实有数。【例2-1】某企业2月1日发生如下现金收付业务：①从银行提取现金1000元。根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：银行存款减少了1000元库存现金增加了1000元借：库存现金1000贷：银行存款1000②出售材料，收入现金234元。根据销售发票，填制收款凭证，作如下会计分录：借：库存现金234贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34③采购员王强因公外出，预借差旅费600元。根据借款单据，作如下会计分录：借：其他应收款——王强600贷：库存现金600④用现金支付厂部管理部门办公用品105元。根据发票，作如下会计分录：借：管理费用105贷：库存现金105⑤将出售材料的收入234元的现金送存银行。根据交款单回单，作如下会计分录：借：银行存款234贷：库存现金234⑥职工王美交回欠款180元。根据收据，作如下会计分录：借：库存现金180贷：其他应收款——王美180在库存现金总分类核算过程中，企业可以根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证直接登记“库存现金”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据付款凭证定期编制汇总收、付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“库存现金”总账。11568=518+1105015468=11568+3900568=15468-14900(二)现金的明细分类核算为了及时、详细反映现金收支动态和结存情况，应设置“现金日记账”。由出纳员根据审核无误的收、付款凭证及所附原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。每日终了应计算收付总数及其余额，并与库存现金余额核对。判断：某企业出纳根据原始凭证的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账。某企业3月1日发生如下现金收付业务：1、从银行提取库存现金5000元；2、收回甲公司所欠零星货款现金800元；3、出售商品收入现金35100元，其中含增值税5100元；4、收回职工李明交回的现金借款300元。5、用现金购买610元的办公用品；6、用现金35000元发放职工工资（已发）；7、向银行送存现金4000元要求：写出会计分录，并以T型账户的形式登记账户1、借：库存现金5000

贷：银行存款50002、借：库存现金800

贷：应收账款8003、借：库存现金35100

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）51004、借：库存现金300

贷：其他应收款——李明3005、借：管理费用610

贷：库存现金6106、借：应付职工薪酬35000

贷：库存现金350007、借：银行存款4000

贷：库存现金4000二、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算。该账户借方登记存入银行的款项金额，贷方登记付出的银行存款金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。【例2-2】某企业2月份发生如下银行存款收付业务：①4日交纳上月所得税款2800元。根据税款单回联，作如下会计分录：【例2-2】某企业2月份发生如下银行存款收付业务：①4日交纳上月所得税款2800元。根据税款单回联，作如下会计分录：借：应交税费——应交所得税2800贷：银行存款2800

②10日将现金1200元存入银行。根据交款回单，作如下会计分录：②10日将现金1200元存入银行。根据交款回单，作如下会计分录：借：银行存款1200贷：库存现金1200③销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证，作如下会计分录：③销售产品一批，价款10000元，增值税款1700元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证，作如下会计分录：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700④22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证，作如下会计分录：④22日，支付管理部门电话费1800元，根据银行结算凭证，作如下会计分录：借：管理费用1800贷：银行存款1800⑤25日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票，根据转账支票存根，作如下会计分录：⑤25日，外购材料一批，货款6000元，增值税1020元，已开出转账支票，根据转账支票存根，作如下会计分录：借：在途物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020⑥28日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元，税款2550元。根据发票及验收单，作如下会计分录：⑥28日，购入不需要安装的设备一台，价款计15000元，税款2550元。根据发票及验收单，作如下会计分录：借：固定资产——设备15000

应交税费——应交增值税2550（进项税额）贷：银行存款15000(二)银行存款明细核算为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。A公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，款项已存入银行；2.A公司购入原材料一批，价款20000元，增值税3400元，合计23400元，材料已验收入库，以银行存款支付；3.A公司以银行存款偿还原欠外单位货款7800；4.A公司收到上月销售产品8500元5.A公司销售商品，销售收入10000元，增值税1700元，买方通过转账支票付款5000元，其余部分下月再付；要求：假如你是A公司的会计，请根据上述业务做相应的分录。A公司销售产品一批，价款50000元，增值税8500元，款项已存入银行；借：银行存款50000贷：主营业务收入8500

应交税费——应交增值税（销项税额）585002.A公司购入原材料一批，价款20000元，增值税3400元，合计23400元，材料已验收入库，以银行存款支付；借：原材料20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400贷：银行存款23400

3.A公司以银行存款偿还原欠外单位货款7800元；借：应付账款7800贷：银行存款78004.A公司收到上月销售产品补贴款8700元；借：银行存款8700贷：应收账款87005.A公司销售商品，销售收入10000元，增值税1700元，买方通过转账支票付款5000元，其余部分下月再付；借：银行存款5000

应收账款6700贷：主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700三、其他货币资金的核算

为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。（一）外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。【例2-3】某企业2月份发生了如下业务：①企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。根据银行盖章退回的进账单回单,作如下会计分录：借：其他货币资金——外埠存款6500贷：银行存款6500

②企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。应作如下会计分录：借：在途物资5000应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：其他货币资金——外埠存款5850③企业将多余的外埠存款650元转回当地银行时，根据银行收账通知，作如下会计分录：借：银行存款650贷：其他货币资金——外埠存款650【例2-4】某企业3月份发生了如下业务：①企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，作如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票存款12000贷：银行存款12000②根据收到的发票账单，其中价款10000元，税款1700元，作如下会计分录：借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700③根据开户银行转来的多余款300元的收账通知，作如下会计分录：借：银行存款300贷：其他货币资金——银行汇票存款300（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得本票按规定存入银行的款项。【例2-5】某企业3月份发生了如下业务：①企业向银行申请办理银行本票4680元。企业向银行提交“银行本票委托书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联。作如下会计分录：

借：其他货币资金——银行本票存款4680贷：银行存款4680②使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价款4000元，增值税款680元，作如下会计分录：借：在途物资4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：其他货币资金——银行本票存款4680③如果因本票超过付款期限等原因而需要退款时，企业应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，作如下会计分录：借：银行存款4680贷：其他货币资金——银行本票存款4680

（四）信用卡存款的核算信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。【例2-6】某企业4月份发生了如下业务：①企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单应作如下会计分录：借：其他货币资金——信用卡存款5000贷：银行存款5000②用信用卡支付有关管理费用1000元，根据有关凭证作如下会计分录：

借：管理费用1000贷：其他货币资金——信用卡存款1000

（五）信用证保证金存款核算信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。【例2-7】某企业4月份发生了如下业务：①企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金15000元，根据银行退回的进账单第一联作如下会计分录：

借：其他货币资金——证用保证存款15000贷：银行存款15000②企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20000元，增值税款3400元，作如下会计分录：借：在途物资20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：其他货币资金——信用证保证金存款15000银行存款8400

作业：练习册P7-9

实训一、二、三实训一1、借：库存现金1500

贷：银行存款15002、借：其他应收款——王丹700

贷：库存现金7003、借：库存现金200

管理费用500

贷：其他应收款——王丹7004、借：应付职工薪酬——职工福利300贷：库存现金3005、借：库存现金5000

贷：银行存款50006、借：应付职工薪酬——工资5000贷：库存现金5000实训二1．借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）17002．借：在途物资6000应交税费——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款70203．借：应付账款——Ａ公司60000贷：银行存款600004．借：银行存款80000贷：应收账款——利华公司800005．借：库存现金4000贷：银行存款4000实训三取得银行汇票时：借：银行存款50000贷：库存现金50000借：其他货币资金——银行汇票存款50000贷：银行存款50000购入材料，收到供货单位发票时：借：在途物资40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金——银行汇票存款46800退回余款时：借：银行存款3200

贷：其他货币资金——银行汇票存款3200练习册：实训四、五、六实训四实训五1．批准前处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300

贷：库存现金3002．批准后处理：借：其他应收款——出纳员50管理费用250

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300（六）综合实务题1．借：库存现金3000贷：银行存款30002．借：其他应收款——（李华）2000贷：库存现金20003．借：银行存款80000贷：应收账款——乙公司800004．借：应付账款——丙公司23000

贷：银行存款230005．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60

贷：库存现金606．借：其他应收款——应收现金短缺款60

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢607．借：库存现金80

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢808．借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80

贷：营业外收入809．借：银行存款15000

贷：应收账款——Ａ公司15000第三节货币资金的清查库存现金的清查银行存款的清查货币资金的清查方法为保证货币资金的安全和完整，企业应定期对货币资金进行清查，货币资金清查主要有库存现金的清查和银行存款的清查。109一．库存现金的清查（一）库存现金清查的方法为了保证账款相符，防止现金发生差错、丢失或被贪污、挪用，应对库存现金进行清查。现金清查包括出纳人员每日终了的清查核对和企业组织清查小组进行定期或不定期的清查。库存现金清查的基本方法是实地盘点，并将盘点后的实际库存现金数与现金日记账余额进行核对。（账实核对）（二）库存现金清查结果的核算库存现金清查后，应根据清查结果填制“现金盘点报告表”，凡现金实存数大于账存数，称为现金长款；现金实存数小于账存数称为现金短款。“长款”“短款”实际上是库存现金的盘亏和盘盈。在没有查明长短款原因之前，应先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户中，待查明原因后，根据批复意见进行转账。查明原因：1、短缺1）应由责任人赔偿：其他应收款——李某2）应由保险公司赔偿：其他应收款——保险公司3）无法查明原因：管理费用2、溢余1）应付给有关个人或单位：其他应付款——李某2）无法查明原因：营业外收入重点！！1）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

贷：库存现金1002）借：其他应收款50管理费用50

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100（1）某企业现金清查中，发现现金短缺100元；

（2）经过调查，认为库存现金的短缺出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。现金短缺处理某企业在现金清查中盘盈350元，其中应付给业务员李某150元，其余的现金无法查明原因，请编制会计分录。（1）发现盘盈时借：库存现金350

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益350（2）查明原因后借：待处理财产损益—待处理流动资产损益350

贷：其他应付款——李某150

营业外收入200现金溢余处理二、银行存款的清查（一）银行存款清查的方法为了防止记账差错，掌握银行存款实有数，出纳员应定期对银行存款进行清查，银行存款的清查一般采用核对账目的方法，即将本企业银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。如过两者余额不符，可能有以下两个原因：以是出现未达账项；二是记账错漏。未达账项所谓未达账项，是指企业与银行之间对于同一笔业务，一方已经取得结算凭证入账，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。未达账项有以下四种：（1）企业已记增加，而银行尚未收到结算凭证尚未登记;

（企业已收，银行未收）（2）企业已记减少，而银行尚未收到结算凭证尚未登记；

（企业已付，银行未付）（3）银行已记增加，而企业未收到结算凭证尚未登记；

（银行已收，企业未收）（4）银行已记减少，而企业未收到结算凭证尚未登记。

（银行已付，企业未付）（二）银行存款清查结果的核算由于未达账项的产生是因为企业与银行存款取得结算凭证的时间不同，造成登记入账的时间差异。因此，对未达账项可以通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。余额调节的方法：（公式）企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行存款对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付判断属于哪种未达账项某企业2007年9月30日银行存款日记账的余额为28000元，而银行对账单上的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有一下未达账项。（1）企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账。（2）企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。（3）委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账（4）电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未入账。某企业2007年9月30日银行存款日记账的余额为28000元，而银行队长的单上的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有一下未达账项。（1）企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账。（企业已记增加：企业已收，银行未收）（2）企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。（企业已记减少：企业已付，银行未付）（3）委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。（银行已记增加：银行已收，企业未收）（4）电信局委托银行代收企业应付电话费1600元，9月30日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未入账。（银行已记减少：银行已付，企业未付）要求：根据上述资料，企业2007年9月30日编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表

2010年09月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账+银行已收企业未收-银行已付企业未付

2800035001600银行对账单+企业已收银行未收-企业已付银行未付

3080056206520调节后的余额

29900调节后的余额

29900经调节后，如果余额任不相符，则是企业或银行记账错漏，应查明原因，进行错账更正。如发生银行存款损失，应先计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待批准核销时，在转入“管理费用”等账户。总结1、先判断每笔业务属于哪种未达账项企业收到、存入、送存（企业已收）开出（企业已付）银行代收、结算（银行已收）代付（银行未收）2、公式3、检测余额是否相等课堂作业1、资料：华天公司2008年4月30日银行存款余额为171045，银行对账单余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已送存银行，但银行尚未入账。②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元尚未兑现。④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。1、资料：华天公司2008年4月30日银行存款余额为171045，银行对账单余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已送存银行，但银行尚未入账。（企业已收，银行未收）②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。（银行已付，企业未付）③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元尚未兑现。（企业已付，银行未付）④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。（企业已收，银行未收）⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。（银行已收，企业未收）假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司2008年4月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额⑴171045银行对账单余额⑸269000加：银行已收企业未收的款项⑵100000加：企业已收银行未收的款项⑹49040=36800+12240减：银行已付企业未付的款项⑶1325减：企业已付银行未付的款项⑺48320调节后余额⑷269720调节后余额⑻269720课后作业2、资料：华天公司2008年6月30日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：①6月28日，华天公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。②6月29日，华天公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到。③6月30日，华天公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。④6月30日，银行计算应付给华天公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。⑤6月30日，华天公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知⑥6月30日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。2、资料：华天公司2008年6月30日银行存款日记账余额为150000元，对账单余额为339000。与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：①6月28日，华天公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。（企业已付银行未付）②6月29日，华天公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到。（企业已收银行未收）③6月30日，华天公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。（银行已付，企业未付）④6月30日，银行计算应付给华天公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。（银行已收，企业未收）⑤6月30日，华天公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知（银行已收企业未收）⑥6月30日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。（企业已收银行未收）要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表编制单位：华天公司2008年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额⑴150000银行对账单余额⑸339000加：